企业印花税的计算

企业印花税的计算如下所示：

1、购销合同：按销售收入的×万分之三

2、加工承揽合同：按加工或承揽的收入×万分之五

3、建筑工程勘察、设计合同：按承包的金额×万分之三

4、建筑、安装工程承包合同：：按承包的金额×万分之三

5、财产租赁合同：按租赁的金额×千分之一

6、货物运输合同：按运输的费用×万分之五

7、仓储、保管合同：按保管、仓储的费用×千分之一

8、借款合同：按照借款的金额×万分之零点五

9、财产保险合同：按保险费的金额×千分之一

10、技术、服务等合同：按合同所载的金额×万分之三

11、产权转移书据、专利权、专有技术使用权转移书据：按书据所载的金额× 万分之五

12、营业账簿包括生产经营账册，按实收资本和资本公积合计金额的万分之五贴花

13、权利、许可证照：每件贴花五元。

1.例一、某公司2013年底实收资本金额为500万元，资本公积为100万元，

该公司2013年按规定缴纳了印花税。2014年3月该公司减少资本公积80万元;2014年10月该公司又增加资本公积30万元。问：2014年该公司怎样缴纳印花税?根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》(国税发[1994]25号)第一条规定，生产经营单位执行“两则”后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。第二条规定，企业执行“两则”启用新账簿后，其“实收资本”和“资本公积”

两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。另外，《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第二十四条规定，凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。根据上述规定，资金账簿印花税应根据“实收资本”

与“资本公积”两项合计增加的部分金额，计算缴纳印花税。上述公司资本公积先减后增之后由于未超初始金额，不用补贴印花税。并且凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。

2.例二、某企业2014年2月开业，领受房产权证、工商营业执照、商标注册

证、土地使用证各一件; 立产品购销合同两份，所载金额为140万元;订立借款合同一份，所载金额为40万元。此外，企业的营业账簿中，“实收资本”

账户载有资金200万元，其他账簿5本。2014年12月底该企业“实收资本”

所载资金增加为250万元。计算该企业2月份应纳印花税额和12月份应补纳印花税额并作会计处理。(1)企业领受权利、许可证照应纳税额=4×5=20(元)(2)企业订立购销合同应纳税额=1400000×0.0003=420(元)(3)企业订立借款合同应纳税款=400000×0.00005=20(元)(4)企业营业账簿中“实收资本”应纳税额=2000000×0.0005=1000(元)(5)企业其他营业账册应纳税额=5×5=25(元)(6)2月份企业应纳印花税税额=20+420+20+1000+25=1485(元)借：管理费用1485贷：银行存款1485(7)12月份资金账簿应补纳印花税税额=(2500000-2000000)×0.0005=250(元)。借：管理费用250贷：银行存款250注意：对于一次购买印花税票或一次缴纳印花税额较大的，为均衡管理费用，在购买印花税票时可先借记“待摊费用”账户，贷记“银行存款”账户;

待发生应税行为，将已购买的印花税票粘贴在应纳税凭证上时，再借记“管理费用”账户，贷记“待摊费用”账户。