住房公积金会计核算讲解
[公积金,住房,会计]浅析住房公积金会计核算中的问题
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浅析住房公积金会计核算中的问题住房公积金是我国实行的一项城镇居民住房保障制度，是利国利民的惠民政策，有效了缓解了居民住房支付压力，促进了城镇现代化建设，在构建社会主义和谐社会进程中发挥t 重要作用。
这项制度在多年发展过程中不断调整养、发展养，会计核算工作也随之表现出了一些新情沉，迫切需要进一步的完善或加以补充，以符合当前我国住房公积金制度发展，切实服务好居民。
一、目前我国住房公积金会计核算中存在的问题(一)归集提取上的问题。
由于之前调整了住房公积金机构，需要将公积金从前一个管理机构转移到现在的管理机构，但是这部分转移基金在会计社算中无法止常反映出来，从而造成当期归集提取不准确。
(二)业务收支问题。
根据现行《住房公积金会计核算办法》规定，住房公积金业务收支设有三个明细科目，未设置与银行工本费相关的科目。
所以实际工作中，银行从专户中扣除工本费后，企业财务人员要再将这部分费用以现金形式再存入专户中，无形中造成了会计核算的不便。
(三)增值收益分配上的问题。
增值收益是指公积金业务收入和支出的差额，用在住房外方而外，还要用于向住房公积金管理机构缴纳管理费用，在会计核算中借方记为增值收益分配，贷方记为专项应付款应付管理经费。
但是这种处理方式与分配原则不符，导致增值收益表无法体现出管理费的提取数额。
(四)应收利息和应付利息上的问题。
住房公积金管理机构为t达成增值保值的目的，常用沉淀下来的住房公积金购买国债或进行其它投资，但是住房公积金会计核算中并未体现出这部分内容。
由于会计核算中没有反映出这些，财务人员仍是根据实际情%}IL计提应收利息，这就造成不能真实反应当期的收益。
在应付利息核算上，由于住房公积金的结息年度和会计核算年度不一致，常常少提或多提应付利息，从而造成会计核算中的当期增值收益信息不准确。
(五)贷款风险准备金提取上的问题。
由于我国相关规定对提取住房公积金风险准备金比例的表述不清，一些住房公积金管理机构提起风险准备金的比例也不尽相同，或是1%，或是2%，或是3%甚至高出了商业银行的提取比例。
事业单位住房基金的会计处理
事业单位住房基金的会计处理矽丰盐"{扬彦,钿根据国务院《关于深化城镇住房制度改革的决定》要求,事业单位应建立和完善住房公积金制度.住房公积金是一种政策性,互助性的长期住房储备资金.为了加强事业单位住房基金会计核算,笔者就其会计处理同题作以下舟绍探讨:一,设置会计科目1在收人类增设"住房基金收人"总账科目,下设上级单位(财政)拨款","公房出售收人",公房租金收人","住房基金利息收人"等明细科目.2.在支出类增设住房基金支出"邑账科目,下设公积金支出","其他支出"等明细科目3在净资产类增设"住房基金结余"总账科目.主要用于反映住房基金收支结余情况,年终将"住房基金收人贷方余额和"住房基金支出借方余额全部转人"住房基金结余"科目.4在负债类增设个人住房公积金"科目.专门用来核算单位职工个人所有的住房公积金的缴纳,使用,结存情况,谆科目按职工名单分户设明细账.5.在资产类增设"缴存住房公积金科目,专门核算单位缴存,退回住房公积盒情况.二,住房基金的会计处理程序(一)住房公积盒的会计处理程序1.收到上级单位或财政机关拨付的住房公积金时,借记:银行存款.贷记:住房基金收人——上级单位(财政)拨款.2.按当地政府规定的住房公积金缴交率计算应由单位缴存的住房公积金时,借记:住房基金支出——公积金支出,贷记:十人住房公积金.3在工资中代扣职工个人住房公积金时,借记:事业支出——基本工资,贷记:个人住房公积金.4将由单位缴存的和代扣职工十人缴存的两部分住房公积金向住房公积金管理机掏指定专业银行缴存时,借记:缴存住房公积金,贷记:银行存款.5职工调离本单位或离(退)休,由住房公积金管理部门退还住房公积盎时,借记:银行存款,贷记: 缴存住房公积金间内的产量增加,降低单位产品成本中的工资费用支出.除了劳动定额外,企业还必须正确地确定编制定员确定编制定员就是规定企业完成一定的生产任务必须配备的各娄人员的数量编制定员是有tl-~ll安排劳动力的依据,按编制定员控制使用劳动力也是节约工资费用支出的重要途径.四,制造费用和期间费用控村制造费用和期闻费用的日常控制.首先要根据《企业财务L~ll}和行业财务制度的要求,正确确定费用开支范围和各项目的开支标准.然后按照费用项El的性质和可控制原则,归口到各有关单位.如:制造费用归口由各车间管理,期间费用将各明细项目归口到各职能部门管理.各归口管理部门还应将分营的费用指标接发生地点分解下达到车间,班组,个人或有关耗费单位.制造费用和期间费用主要是通过费用预算来进行控制的,其中有些费用项目的开支标准在行业财务制度中已有规定.企业必颓遵照执行,如工会经费,业务招待费,固定资产折旧等.有些费用项目的开支标准要由企业决策机关或董事会决定,如办公费,差旅费,公司经费等.有些费用项目的开支标准则是根据历年实际发生数或有关计划,定额进行预计的,如广告费,利息支出,设备修理费,机物料消耗等.费用预算下达后,应据此来审批费用开支凡是超过费用开支标准的,一般不予支付.如各种原因需增加某项费用预算的,必须由责任部门提出申请.并按规定程序报经批准后才能执行作者单位:哈尔滨市酚轮厂6根据住房公积金专业银行结算的住房公租金利息,借记:缴存住房公积金,贷记:个人住房公张金.7职工个人在使用或返还住房公积金时,借记:个人住房公积金,贷记:现金.8年终结算住房基金收支核算.(1J结转住房基金收人时,借圮:住房基金收A——上级单位(财政)拨款,贷记:住房基金结余(2)结转住房基金支出时,借记:住房基金结余,贷记:住房基金支出——公积金¨盘出.(二)住房基金的会计处理程序事业单位住房基金的来撅包括:(1J财政部门及上级有关部门拨人的住房资金;f21自管住房出售收人的自留部分;{3)自管住房的租金收人;I4l住房基金存款利息收人.1出售自管住房的核算(1)根据资产评估机构的评估证明和实际房款收款收据,借记:现金(或银行存款1,贷记:住房基金收人——公房出售收人.(2)根据国有资产管理局的资产划拨手续及房改办审批手续核销固定资产原价.借记:固定基金,贷记:固定资产.(3)单位自管住房出售后,委托物业管理企业管理.按实收总房价的lO%交纳共用设施维修费时.根据维修托管合同及收据,借记:住房基金支出一一其他支出,贷记:银行存款.r4}接制度规定,住房基金要专款专用,专户储存,住房基金必须缴人各级政府住房基金管理机掏在银行开设的专户,在资金所有权,使用权不变,接受财政监督的前提下,实行住房资盘集中统一管理,据此规定按总房价的90%将款项转人住房基金管理机掏的单位住房基金专户时,根据收据及收款证明,借记: 其他应收款——住房基金管理中t2,专户,贷记:银行存款,(5)在出售自管住房支付相关税金和费用时.根据收款收据,借记:住房基金支出——其他支出.贷记:银行存款{或现金】2.自管住房收取租金的核算c1)收取自管公房的租金收八时,借记:现金,贷记:住房基金收几——公房租金收八l2l将租金忾人的现垒存人银行,借记:银行存款,贷记:现金131将租金收人转人往房基金管理机构专户时,凭收款收据,借记:其他应收款——住房基金管理中心々},贷记:银行存款3住房基叠存款利息核算根据银行转米的存款结息通知单,借记:其他应收款——住房基金管理中心专户,贷记:住房基金收^一住房基金利息收人4.住房基叠支Ⅲ的棱葬{l-按政策规定,从住房基金管理机构专户提取住房基金时.借:银行存款,贷记:其他应收款——住房基金管理中心专户～【2J用提取的住房基金发放住房补贴时.借记:住房基金_芏出——其他支出.贷记:韫行存款f或现金ll3}用提取的住房基金购买住房时,借记:住房基金支出——其他支出,贷记:银行存款,同时,借记:固定资产贷记:固定基金5年终结账将住房基金收支予转账1l}将住房基金收人结转到住房基金结余,借记: 沣舟基金收^,贷记:住房基金结余.f2-将住房基金支出结转到住房基金结余,借记: 伟房辟金结余,贷记:住房基金支出作者单位:哈尔滨师范大学财务处黑龙江财政专科学校责任编辑:吴涛。
会计经验：补充住房公积金会计与税务处理
补充住房公积金会计与税务处理我国目前已经建立了基本和补充社会保险以及住房公积金制度。
各项基本和补充社会保险以及住房公积金先后都已出台了具体的会计和税务处理办法，但补充住房公积金的处理一直没有明确。
以下笔者结合实务中的一些做法和有关文件规定，对其会计和税务处理作一分析。
会计处理 会计实务中主要有以下两种意见： 1.参照《关于企业住房制度改革中有关财务处理问题的通知》和《企业住房制度改革中有关会计处理问题的规定》两个文件对住房公积金会计处理的规定，将单位负担的补充住房公积金记入管理费用。
2.参照补充养老保险和补充医疗保险的会计处理，首先计入应付福利费，应付福利费不足列支部分再计入成本（费用）。
根据《财政部关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知》，补充医疗保险和非试点地区企业缴纳的补充养老保险，所需费用在工资总额4%以内的部分，从应付福利费中列支，应付福利费不足部分作为劳动保险费直接列入成本（费用）。
试点地区企业提取额在工资总额4%以内的补充养老保险直接作为劳动保险费列入成本（费用）。
笔者意见更倾向于第一种做法，即单位负担的补充住房公积金应直接作为劳动保险费列入成本（费用）。
其理由是，实际中补充住房公积金的计提比例一般不但远高于工资总额的4%，一些单位甚至远高于应付福利费的计提比例14%，而目前已明确在应付福利费中列支的基本和补充医疗保险、补充养老保险的比例之和就已几乎达到工资总额的14%，且应付福利费还有其他支付内容，如果再列支补充住房公积金，必将使应付福利费形成巨额的赤字。
在各项补充保险从应付福利费列支但不得使应付福利费发生赤字的前提下，要求补充住房公积金也在应付福利费中列支显然是不现实的。
那么如何将单位负担的补充住房公积金作为劳动保险费列入成本（费用）呢？实务中也存在着不同的理解。
一种意见认为，应当根据员工所在部门的不同，将其分别计入产品成本和期间费用；另一种意见认为，应当全部作为期间费用计入当期损益。
住房公积金的会计核算论文
住房公积金的会计核算论文住房公积金的会计核算论文住房公积金的会计核算论文【1】摘要：职工住房的公积金是由职工个人承担部分和单位承担部分共同构成，这些年，随着经济体制改革的不断深化和国民经济的快速发展，住房公积金作为一种新型的职工住房资金积累，额度逐年增大，职工申请政策性住房贷款和公积金提取业务也不断扩展。
因此，维护住房公积金所有者的合法权益，加强住房公积金财务管理显得尤为重要。
关键词：住房公积金会计核算一、住房公积金会计核算的基本原则对于住房公积金的核算要实现两个分账。
一个是管理中心管理的住房公积金和其他住房资金，对于这两个方面需要实行分账核算。
还有住房公积金增值收益和管理中心管理费用应严格实行分立账户，单独的核算。
管理中心需要设立住房公积金个人明细账，实行三级明细核算。
住房公积金总账核算是一级科目，住房公积金单位账户核算是二级科目，住房公积金个人账户的核算时三级科目，需要保证账账相符，账目和实际相符。
对于住房公积金的收入和支出核算采取对应核算原则，也就是权责发生制或者收付实现制。
现今的管理中心对于住房公积金收支的业务一般采取的是权责发生制原则进行核算。
权责的发生制和收付实现制是相对应的，收付实现指是以受到或者支付的现金作为确认收入和费用依据。
根据权责发生制确认收入和费用，这样才能真实的反映出特定会计期间实际经营活动的成果。
二、住房公积金会计核算存在的问题(一)住房公积金是封闭性的专项基金从整个缴交者的角度来看，其实际缴交的公积金不能随时被“回赎”，只有在符合购房条件的时候才能进行使用，要么就是在退休的时候进行一次性的提取，在这之前，缴交的资金实际上被用来帮助其他缴交者满满足住房的需要，这体现了基金在内部成员之间进行的互助和互济。
从整个资金实际运作的角度来看，公积金从归集“入账”，到提取或者发放贷款“出账”整个资源的循环仅仅局限了内部，并没有用和外部的资本市场进行连通，这就要求实现资金平衡是关键因素。
住房公积金会计核算模式分析
度和管理 ， 也 不 符 合 会 计 核算 办法 的规 定 。 （ ２ ） 计 提 管 理 经 费 科 目列 支 不 合 理 。公 积 金 管 理 办 法 规 定 ： 两个方 面。 管理中心的管理经费是按公积 金归集额或增值收益额 的一定 比 作 为 增 值 收益 分 配 的 一 部 分 存 在 ， 而 不 是 作 为 费 用 在 增 （ ２ ） 特点 ： 根 据 相 关 规 定 可 知 住 房 公 积 金 的特 性 属 于 暂 存 资 例 提 取 ， 金， 属 于 缴 纳 职 工个 人 所 有 。 依 照 现 行 行政 条 例 ， 住 房 公 积 金 的 值 收 益前 列 支 的 ， 提 取 时 会计 分 录 为 ： 会 计 核 算 主要 涉 及 管 理 中心 业 务 及 公 积 金 业 务 两 方 面 的 核 算 。 借： 增 值 收 益 分 配 贷： 专项 应 付 款— — 应 付 管 理 经 费 （ ３ ） 原则 ： 住 房 公 积 金 的会 计 核 算 既 要 遵 循 会 计 核 算 的一 般 原 则 和普 遍 原 则 ， 同 时 又 因其 自身 的特 殊 性 而具 有 新 的特 点 。 这 种做 法 只 能 在 收 益 分 配 表 中 体 现 经 费 的提 取 数 。而 不 能 ２ 住房 公 积 金 会 计核 算模 式存 在 的 问题 在 增 值 收 益 表 中体 现 管 理 经 费 的 提 取 数 ，不 符 合 一 般 会 计 报 表 我 国住 房 公 积 金 从 产 生 到 现 在 得 到 了迅 速 的 发 展 ，随 着 公 的设 计 规 则 。 － ３ ． ２ 应 收 应 付 利 息 核 算 方 面存 在 的 问题 积 金 业 务 不 断 出 现 新 的 内容 ．我 国 的 住 房 公 积 金 会 计 核 算 模 式 ２ 已经 不 能适 应 其 需 要 ，本 文 就 以下 几 个 方 面 来 阐 述 住 房 公 积 金 （ １ ） 应收利息核算不 真实 。① 会计核算 时存在利息收入虚增 问 题 。 管 理 中心 为 了实 现 收 益 ， 用住房公积金进 行投资 ， 从 而 形 会 计 核 算 模 式 存 在 的问 题 。 ２ ． １ 住 房 公 积 金 归 集 管 理 中存 在 的问 题 成 单 位 贷 款 和项 目贷 款 ． 并 确 认 利 息 收 入 。 由 于某 些 原 因 这 些 贷 目前 的住 房公 积 金 归 集 模 式 主要 有 两 种 ， 即 直 接 归 集 模 式 款 的本 息 无 法 收 回 ， 管理机 构却仍要确认利息 ， 导 致 利 息 收入 的 和 委 托 归 集 模 式 。这 两 种 模 式 也 都 存 在 着 一 些 问 题 ： 虚增 。 ② 应收利息确认滞后 。 管理机构对超 过一年 的定期存款是 （ １ ） 重复劳动 ， 工 作 量 较 大 。在 委 托 归 集 模 式 下 ， 管 理 中 心 和 在 到期 后 才 进 行 利 息 核 算 ， 违 背收 入 与 费 用 配 比的原 则 。 银行都存在着重复劳动 ， 造 成 巨大 的人 力 和 物 力 的浪 费 。 （ ２ ） 应 付 利 息计 提存 在 偏 差 。住 房 公 积金 的结 息 日为 每 年 的 （ ２ ） 两 套 系 统 的 积数 核对 难 度 较 大 。两套 系统 分别 在个 人 明 ６月 ３ ０日， 计 息 期 间 为 上 年 ７月 １日至 本 年 ６月 ３ ０日， 而 住 房 ２月 ３ １日 ，由 于会 计 细 账 上 记 录信 息 ， 在 到账 日和 调 账 日两 个 数 据 不 符 的 情 况 下 ， 两 公 积 金 会计 核 算 年 度 为 每 年 １月 １日至 １ 套系统计算 账户的积数和利息不 同， 最终导 致的结息数据不 同 ， 核 算 年 度 与 住 房 公 积 金 结 息 年 度 不 一 致 ，按 会 计 核 算 收入 与 支 影 响 正 常 的结 算 利 息 的 ＿ Ｔ作 。 出 配 比 原 则 ．年 末 应 预 提 ７月 １日至 １ ２月 ３ １日期 间应 付 职 工 （ ３ ） 难 以 实 现 跨 行 的转 移 。 只 能 是 通 过 员 工 自行 提 取 ， 单 位 住 房 公 积 金 利 息 ， 而在 《 住房 公积金会计 核算办法 》 中 没 有 明 确 另 行 补 缴 的方 式 进 行 住 房 公 积 金 转 移 的 办 理 ，违 背 了 转 移 业 务 规 定 预 提利 息 的 计 算 方 法 ．这 样 就 造 成 当 年 增 值 收 益 具 有 可 调 的实 质 。 性， 同 时 也 影 响 了增 值 收益 的 准确 性 。 ２ ． ２ 住 房 公 积 金 会 计 核 算 信 息 化 存 在 的 问 题 ３ 政 策 建 议 随 着 我 国 信息 化 经 济 的 发 展 ，计 算 机 系 统 被 广 泛 应 用 于 公 随着 我 国住 房 公 积 金 业 务 的发 展 ．现 行 的 会 计 核 算 模 式 在 积 金 会 计 核 算 领 域 。从 企 业 会 计 发 展 的大 趋 势 上 看 ， 公 积金 会 计 实 际应 用 过 程 中 出 现 了很 多 问题 ，已 经 不 能 完 全 适 应 我 国住 房 核算信息化模式将取代手工会计 ， 成 为 会 计 核 算 的主 流 方 式 。但 公 积金 业 务 发 展 的 需 要 。所 以对 住 房 公 积 金 会 计 核 算 模 式 进 行 是 现 阶段 的 电 算 化 会 计 核 算 系 统 并 不 是 真 正 意 义 上 的 ，它 只是 改 革 和 完 善 势 在 必 行 。我 们 可 以做 的工 作 有 ： 将 传 统 的手 工 会计 核 算 体 系 中 的手 工 记 录 、整 理 部 分 转 换 为 计 （ １ ） 用直接归集模式替代 委托归集模式 ， 采 用 数 据 拷 盘 避 免 使用统一 、 规 范 的会 计 核 算 软 件 ， 强化监 督 ， 从 而提 高 算 机 输 入 。相 当 于 只 是 提 升 了 传 统 手 工 会 计 核 算 体 系 的 工 作 效 重 复 劳 动 ， 率， 而 并 没 有 从 根 本 上 改 变 公 积 金 的会 计 核 算 模 式 。 住 房 公 积 金 归 集 的质 量 和 效 率 。 ２ － ３ 住 房 公 积 金 会 计 核 算 实 务 中 存 在 的 缺 陷 （ ２ ） 在 全 省 及 全 国建 设 和推 广 会 计 信 息 化 系统 ， 对 会 计 实 务 ２ － ３ ． １ 会计 科 目的设 计 不 合理 核 算 实 行 标 准化 处 理 方 式 。组 织 建 立 管 理 中 心 及 其 所 属 机 构 的 （ １ ） 同 性 质 会 计 科 目重 复 。 资 产 类 科 目中有 “ 住 房 公 积 金 存 业 务管 理 信 息 系 统 ，并 与 上 级 住 房 公 积 金 管 理 中心 行 政 监管 部 纳 入 全 国住 房公 积金 监 督 管 理 信 息 系 统 。 同时 加 强 企 业 款” 和“ 增值 收益存款” ， 住 房 公 积 金 管 理 办 法 规 定 两 种 存 款 必 须 门联 网 ． 分 设 。“ 住房公积金存款” 反 映 的是 管 理 中心 住 房 公 积 金 收 入 、 支 内部 控 制 规 范 其 操 作 ， 保证信息处理质量。 取 和住房公 积金委托 等的结算 ： 而“ 增 值收益存 款 ” 反 映 的 是 中 （ ３ ） 通过合 理设计会 计科 目， 补充应 收应付利 息的核算 ， 将 心 利 息 收 入 、利 息 支 出 、手 续 费用 支 出 和 管 理 经 费 支 出等 的结 抵 贷 资 产 纳 入 会 计 核 算 范 围 ，调 整 会 计 报 表 的结 构 等来 完 善 住 房公积金会计核算制度 ， 使 会计核算模式更加 规范 ， 更 加 适应 住 ［ 收稿 日期 ］ ２ ０ １ ２ － － ． ０ ９ — １ ４ 房 公 积 金业 务 的需 要 。
详解企业五险一金的会计处理【会计实务操作教程】
借：应付职工薪酬——养老保险
应付职工薪酬——医疗保险 应付职工薪酬——失业保险 应付职工薪酬——生育保险
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
应付职工薪酬——工伤保险 其他应付款——社会保险费（养老、医疗、失业保险） 贷：银行存款 （6）住房公积金缴费 借：应付职工薪酬——住房公积金 其他应付款——住房公积金 贷：银行存款 （7）缴纳个人所得税 借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款。 举例：公司 A 当月应发工资 1000万，其中：生产部 门直接生产人员工 资 500万，生产部门管理人员工资 100万，公司管理部门人员工资 180 万，销售机构人员工资 50万，建造厂房人员工资 110万，产品研发人员 工资 60万。 按照工资总额提取 10%、12%、2%、10.5%医 疗保险、养老保险、失业 保险和住房公积金，2%、1.5%的工会经费和职工教育经费。当期发生福 利费 20万。 会计分录为： 借：生产成 700
制造费用 140
管理费用 252 销售费用 70 在建工程 154
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研发支出 84 贷：应付职工薪酬--工资 1000
应付职工薪酬 --职工福利 20 应付职工薪酬--社会保险费 应付职工薪酬--住房公积金 应付职工薪酬--工会经费 20 应付职工薪酬--职工教育经费 15 二、税务处理 根据《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企 〔2009〕242号）第一条规定，企业职工福利费是指企业为职工提供的除 职工工资、奖 金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社 会保险费和补充养老保险费（年金）、补充医疗保险费及住房公积金以外 的福利待遇支出，包括发放给职工 或为职工支付的以下各项现金补贴和 非货币性集体福利。因此，会计上五险一金，作为工资总额核算。 根据企业所得税法实施条例第三十五条规定，企业依照国务院有关主 管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险 费、基本医疗保险 费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社 会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充 养老保险费、补充医疗保险费，在国务院 财政、税务主管部门规定的范 240 105
试论住房公积金财务管理及会计核算有关问题探讨
试论住房公积金财务管理及会计核算有关问题探讨对住房公积金的会计核算和资金管理将关系到特定企业及其在职员工的利益，尤其影响缴存职工的贷款利率。
在还没有形成固定模式的情况下，对于住房公积金的运行管理应该结合资金管理的实际要求，明确会计核算的主体，建立科学合理的会计核算体系，然后完善住房公积金管理方式，开展规范化的运作管理。
因此，本文分析了住房公积金财务管理及会计核算现阶段存在的问题，并制定有效的应对策略，为住房公积金财务管理及会计核算提供有效的方法支持。
标签：住房公积金;财务管理;会计核算随着国家各项经济改革的不断推进，住房公积金管理中心在运行中不断加强与市场的联系，根据市场变化及时调整中心的财务管理模式等，以确保其社会服务效益。
这一背景下传统财务会计理论及核算方法的弊端不断显现出来，加强管理会计建设成为当前住房公积金管理中心实现持续运行及服务的首要任务。
一、住房公积金财务管理及会计核算的背景随着时代和经济的发展，人们的生活条件也在不断地提升，同时，我国居民的保障體系也在不断地完善之中，在这样的背景下，我国住房公积金的资金规模也在伴随着时代和经济的快速发展而不断的增加。
住房公积金是我国重要的保障措施，它可以缓解员工的住房压力，帮助职工更好地生活。
近年来，伴随着互联网科技的快速发展，住房公积金业务也一直在向信息化的管理方向靠近，汇缴、提取以及贷款业务等也都在趋同于网上办理，核算方式以及财务管理工作也都在顺着整体业务信息化发展的方向过度和迈进。
二、住房公积金财务管理问题及解决策略（一）住房公积金财务管理风险问题1、财务管理制度不完善随着社会的发展，住房公积金的业务范围也在不断地扩大之中，由于住房公积金的资金量数额庞大，所以就非常容易对享受住房公积金待遇的员工产生一定的损害，导致相应的问题产生，入财政目标制定不合理、财务核算管理制度不明确、管理工作设置不合理，导致在实际的财务管理工作中不能满足与住房公积金的业务需求。
住房公积金会计核算办法
财政部关于印发《住房公积金会计核算办法》的通知【颁布单位】财政部【颁布日期】 19991014【实施日期】 20000101【章名】通知各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：为了规范和加强住房公积金的会计核算，维护住房公积金所有者的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《住房公积金管理条例》、《住房公积金财务管理办法》，我们制定了《住房公积金会计核算办法》，现印发给你们，请转发所属住房公积金管理中心，自２０００年１月１日起执行。
执行中有何问题，请及时函告我部。
附件：住房公积金会计核算办法【章名】第一章总则一、为了规范和加强住房公积金的会计核算，维护住房公积金所有者的合法权益，特制定本办法。
二、本办法适用于中华人民共和国境内住房公积金管理中心（以下简称“住房公积金中心”）管理的住房公积金。
住房公积金中心的自身业务应与住房公积金业务分账核算，住房公积金中心自身业务的会计核算，执行《事业单位会计制度》。
三、住房公积金的会计核算应当正确划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。
会计年度自公历１月１日起至１２月３１日止。
年度、季度的起讫日期采用公历日期。
四、住房公积金的会计记账采用借贷记账法。
五、住房公积金的会计处理方法前后期应当一致，会计指标应当口径一致、不得随意变更。
如确有必要变更，应当将变更的情况、变更的原因，在财务情况说明书中加以说明。
六、住房公积金中心应按以下规定运用住房公积金会计科目：（一）本办法统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化，各住房公积金中心不得随意改变或打乱重编。
在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
（二）住房公积金中心在填制住房公积金的会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目的名称，或同时填列会计科目的名称和编号；不应只填列会计科目编号，不填列会计科目名称。
七、住房公积金中心应按以下规定编制和提供住房公积金财务会计报告：（一）住房公积金中心应当按照本办法的规定编制和提供合法、真实和公允的住房公积金财务会计报告。
缴纳本月住房公积金的会计分录
缴纳本月住房公积金的会计分录
计提时
借：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、在建工程、研发支出等
贷：应付职工薪酬——住房公积金(单位负担部分)
从工资代扣代缴
借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应付款——住房公积金(个人负担部分)
缴纳住房公积金时
借：应付职工薪酬——住房公积金(单位负担部分)
其他应付款——住房公积金(个人负担部分)
贷：银行存款
“应付职工薪酬”科目应当按照工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、非货币性福利、社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、带薪缺勤、利润分享计划、设定提存计划、设定受益计划、辞退福利等科目设置明细账进行明细核算。
住房公积金会计核算方法
住房公积金会计核算方法住房公积金是由政府设立的，用于帮助职工购买住房的一种强制性储蓄制度。
关于住房公积金的会计核算方法有很多细节需要注意。
以下是关于住房公积金会计核算方法的50条详细描述：1. 公积金存款：单位为员工缴纳公积金的部分应当按月数缴入，存入银行指定的公积金账户内。
2. 个人缴存：员工本人应按规定的比例缴存公积金，个人缴存和单位缴存应分开核算。
3. 公积金利息：公积金存款按月计算利息，并应及时核算并入账。
4. 公积金贷款：根据员工的办理贷款业务进行相关会计核算，包括贷款发放、贷款偿还等。
5. 公积金提取：员工提取公积金时，需进行核算并在账户中进行相应调整。
6. 起租折旧：对房地产进行折旧核算，以及核算起租的折旧费用。
7. 房地产收益：核算公积金投资的房地产所带来的收益。
8. 透支利息：员工提前支取公积金需进行利息核算。
9. 贷款逾期费用：对逾期偿还公积金贷款的员工进行逾期费用核算。
10. 贷款罚息：对贷款逾期员工计算罚息。
11. 定期存款：公积金部分的定期存款需进行账面利息核算。
12. 风险准备金：按照规定计提相关风险准备金。
13. 抵押物估值：抵押员工贷款的房产进行定期估值核算。
14. 房地产投资：对公积金投资的房地产进行成本核算和减值准备计提。
15. 房地产租金收益：对公积金投资物业的租金收益进行核算。
16. 资产减值准备：根据实际情况对公积金投资的房地产进行资产减值准备计提。
17. 职工住房贷款担保基金：按规定核算并划拨担保基金。
18. 资金清障支出：对公积金使用资金清偿过程进行资金清障支出核算。
19. 公积金透支违纪处罚费：对违规透支公积金的员工进行违纪处罚费核算。
20. 公积金异地转移：对异地转移的公积金进行核算。
21. 逾期罚金：对逾期偿还公积金的员工进行罚金核算。
22. 公积金证明盈余：对公积金账户证明盈余的部分进行调整核算。
23. 公积金缴费违约金：对单位违规拖欠公积金的违约金进行核算。
住房公积金会计核算探讨
住房公积金会计核算探讨作者：樊俊华来源：《财经界·中旬刊》2017年第07期摘要：随着时代的进步，我国大部分地区根据其发展的情况，对于公积金会计核算都有真独特的模式，并且取得了很大的成功，笔者就现阶段我国公积金模式的状况还有其相应的规划和发展，做出简单的论述。
关键词：住房公积金会计核算一、我国住房公积金会计核算的管理方式（一）委托归集模式委托归集模式就是中心（住房公积金管理中心）与签订方即相关受托银行，对住房公积金的金融业务进行操作，在此期间，使用相关银行网点，对住房公积金进行有效的办理，以网络将银行网点和中心进行连接，网点作为前台，以计算机进行数据的处理和储存等，最后将住房公积金的账目真实的核算到职工手中。
（二）直接归集模式住房公积金的管理以及核算等即为中心的工作，也就是其设立中心机房，与此同时投放少数的几个网点，或者不设网点，在数据的处理上，无论是前台还是后台都有专业人士进行操作，并对住房公积金直接进行管理，至于资金则会在商业银行进行专户储存。
二、我国公积金会计核算模式现状公积金的归集量对于任何一个城市来讲都非常的巨大，所以银行所投放的公积金网点也会非常的广阔，而市公积金管理中心，必须要根据所在的城市情况，有针对性的采取适应本市公积金会计核算的模式。
并且对新模式的需求进行设计，并开发相应的管理系统。
而新的系统无论是中心还是银行都会按日结算，并且两相同步，这样才可以有效的加强银行的监督以及管理，并且保障了中心和银行的同步，最终使得职工的公积金的合法权益有所保障。
（一）银行和中心双系统的同步想要实现中心以及银行的系统同步，首先中心就必须根据决议委托相关银行办理住房公积金的业务，而受委托银行在内部系统中对职工的明细进行档案建立，中心必须要严格的按照住房公积金会计核算办法去审核。
除此之外，还需要中心采取银行前台录入，中心后台确认的方式，只有这样才可以有效的将两个系统的数据同步。
（二）公积金日结单的设计公积金日结单模块是中心管理系统中不可或缺的一部分，简单来讲，就是通过银行前台的录入，中心后台确认，并且保证中心以及银行日结单余额与公积金余额相符。
住房公积金会计核算方法
住房公积金会计核算方法住房公积金是一种由政府设立的强制性储蓄制度，旨在帮助个人购买住房或者进行住房贷款。
住房公积金的会计核算方法主要包括财务核算和管理核算两个方面。
财务核算是住房公积金会计核算的重要组成部分。
财务核算主要涉及到公积金的收入、支出、资产和负债等方面的处理。
首先，在收入方面，公积金的主要来源是单位和个人的缴存。
单位和个人缴存的公积金应当及时计入公积金的收入账户，并记录在财务报表中。
其次，在支出方面，公积金的主要用途是为缴存人提供住房贷款、提取住房账户余额等。
当发生住房贷款或提取住房公积金的情况时，应当及时核算相应的支出金额，并从财务报表中扣减相应的资金。
最后，在资产和负债方面，公积金应当按照会计准则的规定进行核算，包括公积金存款、住房贷款等资产的计量和确认，以及应付的债务和利息等负债的计提和确认。
管理核算是为了更好地管理住房公积金的会计核算过程而进行的。
管理核算主要包括预算控制、成本核算和经营分析等方面。
首先，预算控制是通过对公积金的预算编制和执行，实现对公积金资金的合理安排和科学管理。
在预算控制过程中，可以制定预算指标，制定预算执行计划，进行预算执行监控和评估等，以确保公积金的合理使用和管理。
其次，成本核算是为了实现对公积金使用过程中成本的控制和核算。
通过对公积金使用过程中的成本项进行核算，可以了解到公积金的使用效率和成本效益等方面的情况，并对此进行评估和分析。
最后，经营分析是通过对公积金的会计数据进行统计和分析，了解公积金的运行情况和经营状况，以便制定相关的管理决策和改进措施。
综上所述，住房公积金的会计核算方法主要包括财务核算和管理核算两个方面。
财务核算涉及到公积金的收入、支出、资产和负债等方面的处理，而管理核算则是为了更好地管理住房公积金的会计核算过程而进行的。
这些核算方法的应用可以确保住房公积金的透明度、准确性和科学性，为政府和个人提供相关的决策依据。
住房公积金会计核算方法
住房公积金会计核算方法住房公积金会计核算方法，主要涉及到资金的收支管理、利息计算和账务处理等方面。
以下是50条关于住房公积金会计核算方法的详细描述：1. 不同地区的住房公积金会计核算方法可能略有差异，但一般都遵循国家相关法律法规的规定。
2. 住房公积金的会计核算应遵循会计准则，确保资金的合理运用和透明管理。
3. 收集员工的住房公积金缴存信息，确保每位员工的缴存额度准确无误。
4. 根据员工实际工资情况，核算应缴存的住房公积金金额，确保计算的准确性。
5. 将员工的住房公积金缴存金额从工资中扣除，并及时存入相应的专用账户中。
6. 制定并实施资金利用计划，确保住房公积金资金的投资安全和收益最大化。
7. 进行住房公积金账户利息的结算和发放，确保员工的权益得到保障。
8. 统筹员工的住房公积金账户信息，确保账务记录的完整和准确。
9. 对于退休人员的住房公积金账户，需进行特殊核算处理，确保其权益得到保障。
10. 住房公积金会计核算应定期进行审计，确保运作合规、透明。
11. 建立科学的住房公积金会计核算流程，明确各项操作的责任人和审核程序。
12. 对住房公积金的使用进行账务处理，确保使用金额符合相关规定。
13. 配置专门的住房公积金会计核算人员，确保资金流向的准确记录和核算。
14. 对住房公积金的财务信息进行保密处理，确保员工个人信息的安全。
15. 建立健全的住房公积金风险管控制度，确保资金安全和合规运作。
16. 对住房公积金利息的计算应当遵循国家有关规定，确保利息的准确性和公平性。
17. 建立住房公积金会计核算相关的内部控制制度，确保资金使用的合规性和有效性。
18. 对住房公积金的各项业务进行会计处理，确保每一笔资金的流向都有准确的记录。
19. 对住房公积金资金的投资运营进行会计核算，确保投资收益的实际情况得到完整记录和审计。
20. 对住房公积金账户的差错进行及时纠正，确保账务记录的准确性。
21. 建立住房公积金会计核算的信息化系统，提高核算效率和准确性。
住房公积金会计核算模式分析
住房公积金会计核算模式分析[摘要] 住房公积金是单位及其在职职工为解决职工住房问题缴存的长期储备金，是住房分配货币化、社会化和法制化的主要形式。
住房公积金管理条例和核算办法对于住房公积金的会计核算进行了规范。
[关键词] 住房公积金；会计核算；模式1 住房公积金会计核算模式概述（1）涵义：住房公积金会计核算模式是在一定社会经济环境下对住房公积金会计核算过程中各种要素按照一定逻辑进行的综合描述，是反映各种要素基本特征及其内在联系与结构形式的有机整体，主要内容包括会计人员配备方式和业务流程模式两个方面。
（2）特点：根据相关规定可知住房公积金的特性属于暂存资金，属于缴纳职工个人所有。
依照现行行政条例，住房公积金的会计核算主要涉及管理中心业务及公积金业务两方面的核算。
（3）原则：住房公积金的会计核算既要遵循会计核算的一般原则和普遍原则，同时又因其自身的特殊性而具有新的特点。
2 住房公积金会计核算模式存在的问题我国住房公积金从产生到现在得到了迅速的发展，随着公积金业务不断出现新的内容，我国的住房公积金会计核算模式已经不能适应其需要，本文就以下几个方面来阐述住房公积金会计核算模式存在的问题。
2.1 住房公积金归集管理中存在的问题目前的住房公积金归集模式主要有两种，即直接归集模式和委托归集模式。
这两种模式也都存在着一些问题：（1）重复劳动，工作量较大。
在委托归集模式下，管理中心和银行都存在着重复劳动，造成巨大的人力和物力的浪费。
（2）两套系统的积数核对难度较大。
两套系统分别在个人明细账上记录信息，在到账日和调账日两个数据不符的情况下，两套系统计算账户的积数和利息不同，最终导致的结息数据不同，影响正常的结算利息的工作。
（3）难以实现跨行的转移。
只能是通过员工自行提取，单位另行补缴的方式进行住房公积金转移的办理，违背了转移业务的实质。
2.2 住房公积金会计核算信息化存在的问题随着我国信息化经济的发展，计算机系统被广泛应用于公积金会计核算领域。
行政事业单位公积金账务处理解析【会计实务操作教程】
行政事业单位公积金账务处理解析【会计实务操作教程】 行政事业单位缴纳职工住房公积金，由单位集体和职工个人共同负担;采 取单位集体全额汇缴、职工个人负担部分从工资中代扣的办法，在经济 科目“对个人和家庭补助的‘住房公积金’”支出明细科目进行核算。 全额缴纳职工住房公积金时：借：经费支出—— —住房公积金(行政单 位)事业支出—— —住房公积金(事业单位)贷：银行存款—— —单位经 费存款在工资中代扣个人负担部分时：借：经费支出—— —工资(行政单 位)经费支出—— —工资(事业单位) 贷：经费支出—— —住房公积金(应 由个人负担)(行政单位)事业支出—— —住房公积金(应由个人负担)(事 业单位)银行存款—— —单位经费存款至此，住房公积金的核算完毕。 上述核算仅能反映单位日常经费中住房公积金的缴纳情况。由于行政 事业单位的会计科目中没有单独核算住房公积金账户余额的会计科目， 对于缴存到住房公积金账户的资金余额、职工从公积金账户提取金额以 及住房公积金账户积息等，均未进行核算，即未反映住房公积金账户上 的资金活动情况。这在会计核算上是不严谨的，不利于保护职工的合法 权益。 将缴存于住房公积金账户的资金全部记入单位经费的银行存款科目的 借方以反映住房公积金结存情况，记入暂存款(或其他应付款)科目的贷 方以反映应付职工住房公积金情况，会使银行存款科目、行政单位暂存
目、暂存款科目(行政单位)或其他应付款科目(事业单位)余额越积累越
大，给管理者带来误导。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
住房公积金会计核算办法
住宅公积金会计核算方法第一章总则一、为了规范和增强住宅公积金的会计核算，保护住宅公积金所有者的合法权益，特拟订本方法。
二、本方法合用于中华人民共和国境内住宅公积金管理中心（以下简称“住宅公积金中心”）管理的住宅公积金。
住宅公积金中心的自己业务应与住宅公积金业务分账核算，住宅公积金中心自己业务的会计核算，履行《事业单位会计制度》。
三、住宅公积金的会计核算应该正确区分会计时期，分期结算账目和编制会计报表。
会计年度自阳历１月１日起至１２月３１日止。
年度、季度的起讫日期采纳阳历日期。
四、住宅公积金的会计记账采纳借贷记账法。
五、住宅公积金的会计办理方法前后期应该一致，会计指标应该口径一致、不得任意更改。
如确有必需更改，应该将更改的状况、更改的原由，在财务状况说明书中加以说明。
六、住宅公积金中心应按以下规定运用住宅公积金会计科目：（一）本方法一致规定会计科目的编号，以便于编制会计凭据，登记账簿，查阅账目，推行会计电算化，各住宅公积金中心不得任意改变或打乱重编。
在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
（二）住宅公积金中心在填制住宅公积金的会计凭据、登记账簿时，应填列会计科目的名称，或同时填列会计科目的名称和编号；不该只填列会计科目编号，不填列会计科目名称。
七、住宅公积金中心应按以下规定编制和供给住宅公积金财务会计报告：（一）住宅公积金中心应该依据本方法的规定编制和供给合法、真切和公允的住宅公积金财务会计报告。
（二）住宅公积金财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务状况说明书构成。
住宅公积金中心对外供给的住宅公积金财务会计报告的内容、会计报表种类和格式等，由本方法例定；住宅公积金中心对住宅公积金进行内部管理需要的会计报表由住宅公积金中心自行规定。
（三）住宅公积金中心对外供给的住宅公积金会计报表包含：１．财产欠债表；２．增值利润表；３．相关附表。
（四）住宅公积金会计报表一定做到数字真切、内容完好、说明清楚、手续齐全、编报实时；并报送同级财政部门和住宅委员会。
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住房公积金管理条例
第一章 总
第三章 缴 第五章 监 第六章 罚 第七章 附 共47条
则
存 督 则 则
第二章 机构及其职责
第四章 提取和使用
住房公积金管理条例
1.管理原则 第四条 住房公积金的管理实行住房公积金管理委员会决策、住房公 积金管理中心运作、银行专户存储、财政监督的原则。
《住房公积金核算办法》讲解
赵国强 河南财政金融学院教授
内容
一、住房公积金法规制度 二、住房公积金会计核算办法框架结构 三、住房公积金会计核算讲解
一、住房公积金法规制度
1.《住房公积金管理条例》（1999国务院令第 262 号， 2002国务院令第350号修订）
第三十条 住房公积金管理中心的管理费用，由住房公积金管理中心按照规 定的标准编制全年预算支出总额，报本级人民政府财政部门批准后，从住房 公积金增值收益中上交本级财政，由本级财政拨付。
住房公积金财务管理办法
第一章 总则 第二章 预算管理
第三章 资产和负债
第四章 业务收入和支出 第五章 增值收益及其分配 第六章 管理费用 第七章 财务报告和财务分析 第八章 财务监督 第九章 附则 共46条
1.资产负债表； 2.增值收益表； 3.有关附表。
第二章 会计科目及使用说明
会计科目表
顺序号 1 2 3 4 5 6 7 编号 101 102 111 119 121 122 124 会计科目名称 顺序号 住房公积金存款 增值收益存款 应收利息 其他应收款 委托贷款 逾期贷款 国家债券 8 9 10 11 编号 201 211 214 219 会计科目名称 住房公积金 应付利息 专项应付款 其他应付款 （一）资产类 （二）负债类
2.机构及其职责
机构：住房公积金管理委员会、住房公积金管理中心 住房公积金管理中心职责：
(1)编制、执行住房公积金的归集、使用计划； (2)负责记载职工住房公积金的缴存、提取、使用等情况； (3)负责住房公积金的核算；
(4)审批住房公积金的提取、使用；
(5)负责住房公积金的保值和归还； (6)编制住房公积金归集、使用计划执行情况的报告；
公积金中心不得办理无预算、超预算支出。第三十四条
住房公积金财务管理办法
8.财务报告和财务分析
财务报告是反映住房公积金财务状况的总结性书面文件。第三十五条 财务报告：财务报表、财务情况说明书。 住房公积金财务收支报表 资产负债表、住房公积金收支情况表、收益分配表以及财务情况说明 书。 管理费用财务收支报表 资产负债表、管理费用支出明细表、有关附表以及财务情况说明书。
102 111
119 121
122
124
101 住房公积金存款
（一）本科目核算按规定存入受委托银行住房公积金专户的款项。 （二）账户 将款项存入受委托银行住房公积金专户，借记本科目，贷记有关科目 ；提取和支付住房公积金专户的款项，借记有关科目，贷记本科目。 本科目期末借方余额，反映实际存在受委托银行住房公积金专户的款 项。 明细科目
住房公积金财务管理办法
住房公积金增值收益分配（第二十三条） (1)住房公积金贷款风险准备金；
(2)上交财政的公积金中心管理费用；
(3)城市廉租住房建设补充资金。 住房公积金增值收益用于建立住房公积金贷款风险准备 金的比例不得低于60％，具体比例由各省、自治区、直 辖市财政厅(局)确定。第二十四条
住房公积金存款——公积金户，核算住房公积金归集资金的银行 账户的资金变动。
住房公积金存款——公积金提取专户，核算提取住房公积金的银 行账户的资金变动。
住房公积金存款——个人贷款银行结算户，核算各家受委托个人 贷款银行的贷款结算账户资金变动。
住房公积金存款——项目贷款结算户，核算各家受项目贷款银行 的贷款结算账户资金变动。
住房公积金财务管理办法
7.管理费用
公积金中心应在本级财政部门指定的银行开设管理费用支出专户，专 门用于接收本级财政拨付的管理费用，反映管理费用的财务收支。第 二十八条 管理费用收入包括本级财政拨款和管理费用支出专户产生的利息收入 。第二十九条 公积金中心的管理费用财务收支，应执行《事业单位财务规则》的有 关规定。第三十条 公积金中心当年结余的管理费用，应按国家规定结转下年继续使用。 第三十一条 公积金中心应按国家有关规定，加强固定资产的管理，做好固定资产 的核算。第三十二条 公积金中心应建立健全内部管理制度，加强现金和存款的管理，并按 规定及时清理往来款项。第三十三条
(7)承办住房公积金管理委员会决定的其他事项。
住房公积金管理条例
3.资金与风险管理 第十三条 住房公积金管理中心应当在受委托银行设立住房公积金 专户。 第二十六条 缴存住房公积金的职工，在购买、建造、翻建、大修 自住住房时，可以向住房公积金管理中心申请住房公积金贷款。 住房公积金贷款的风险，由住房公积金管理中心承担。 第二十八条 住房公积金管理中心在保证住房公积金提取和贷款的 前提下，经住房公积金管理委员会批准，可以将住房公积金用于购 买国债。 住房公积金管理中心不得向他人提供担保。 第二十九条 住房公积金的增值收益应当存入住房公积金管理中心 在受委托银行开立的住房公积金增值收益专户，用于建立住房公积 金贷款风险准备金、住房公积金管理中心的管理费用和建设城市廉 租住房的补充资金。
借：住房公积金
贷：住房公积金存款－公积金提取专户
第102号科目 增值收益存款
（一）本科目核算按规定存入受委托银行增值收益专户的款项。 （二）账户 本科目应设置“增值收益存款日记账，定期与“银行对账单”核对。 （三）账务处理 1.收到银行转来的住房公积金增值收益专户利息收入 借：增值收益存款 贷：业务收入——增值收益利息收入 2.实际上交财政部门的住房公积金中心管理费用、城市廉租住房建设 补充资金 借：专项应付款 贷：增值收益存款 3.期末（季末或年末，下同），按规定将除住房公积金增值收益专户 利息收入之外的各项业务收入与业务支出的差额，自银行住房公积金 专户转入增值收益专户 借：增值收益存款（收入支出差额） 贷：住房公积金存款。
本科目应设置“住房公积金存款日记账”，定期与“银行对账单”核 对。
（三）账务处理
1.归集 （1）收到汇缴、补缴款项：
借：住房公积金存款-公积金户
贷：住房公积金
“住房公积金”科目应按银行、单位、个人设置明细账。
（2）预提归集手续费：
借：业务支出-住房公积金归集手续费支出 贷：其他应付款-住房公积金归集手续费-XX银行
住房公积金财务管理办法
2.住房公积金财务管理的主要任务（第五条） （1）编制住房公积金和公积金中心管理费用年度预决算；
（2）建立职工住房公积金明细账，记载职工个人住房公积 金的缴存、提取等情况；
（3）依法办理住房公积金委托贷款业务，防范风险；
（4）严格执行住房委员会批准的住房公积金归集，使用计 划，核算住房公积金的增值收益；
（3）支付归集手续费：
借：业务支出-住房公积金归集手续费支出（未预提） 其他应付款-住房公积金归集手续费-银行(已预提）
贷：住房公积金存款-公积金户
2.提取 销户提取 非销户提取 （1）支付销户提取款项： 借：住房公积金 应付利息（已计提） 业务支出－住房公积金利息支出（未计提） 贷：住房公积金存款－公积金提取专户 （2）支付非销户提取款项：
（三）公积金会计核算的主要业务
核心业务： 1、归集 2、提取 3、账户调整（补缴调整和 提取调整） 4、转移 5、结息 6、个人贷款发放和偿还 7、项目贷款发放和回收
沉淀资金运作业务： 1、活期（协定）存款 2、银行定期存款 3、国债
第111号科目 应收利息
（一）本科目核算住房公积金运作过程中发生的各项应收未收的利息 ，如委托贷款发生的应收利息。 （二）本科目应按债务人设置明细账。
本科目期末借方余额，反映尚未收回的利息。
（三）账务处理 1.期末，计算当期尚未收到的委托贷款利息 借：应收利息 贷：业务收入——委托贷款利息收入 2.实际收回利息时 借：住房公积金存款 贷：应收利息
（三）净资产类 12 13 14 301 311 321 贷款风险准备 增值收益 增值收益分配 业务收入 业务支出
（四）收支类 15 401 16 411
三、住房公积金会计核算讲解
（一）责任主体和业务职责 1. 公积金管委会主要业务职责
2.公积金中心主要业务职责
3. 受委托银行主要业务职责 （二）资金账户的管理 1.银行账户的一般管理 2.归集业务受委托银行专户管理 3.个人贷款业务受委托银行专户管理 4.项目贷款业务受委托银行专户管理 5.国债业务银行结算账户管理
住房公积金财务管理办法
4.业务收入和支出 住房公积金的业务收入包括委托存款利息收入、委托 贷款利息收入、国家债券利息收入和其他收入。第二十 条 5.住房公积金的业务支出包括住房公积金利息支出和手 续费支出。第二十一条 6.增值收益及其分配 住房公积金的增值收益是指住房公积金业务收入与业务 支出的差额。住房公积金增值收益全额存入公积金中心 在受委托银行开设的住房公积金增值收益专户。第二十 二条
负债是指公积金中心委托银行归集的住房公积金（第十六 条）。 负债管理
公积金中心应在受委托银行设立住房公积金委托存款账户、委托 贷款帐户，加强住房公积金的核算与管理（第十七条）。 定期与银行对账，保证账账相符。（第十八条） 按期与单位核对职工住房公积金账户内的余额。第十九条
住房公积金财务管理办法
1.住房公积金财务管理的基本原则（第四条） （1）执行国家有关法律、法规，规章和财政、财务制度；
（2）建立健全内部财务制度，做好财务管理基础工作；
（3）降低运作风险，保证住房公积金保值增值，确保住房 公积金所有者的合法权益不受侵犯；