上市公司财务舞弊及治理研究

上市公司财务舞弊及治理研究

作者：黄爱春

［摘要］：上市公司财物舞弊丑闻事件引发了证券市场的巨大危机，很大程度上影响了会计报告信息使用者的利益以及资本市场的健康发展。在财务舞弊导致企业的诚信和社会道德遭到破坏并且侵害社会和公众的利益的背景下，本文从财务舞弊的相关概念的角度开始切入，分析了上市公司财务舞弊的表现，以及手段，追根溯源，剖析了上市公司财务舞弊的原因，有针对性地提出了相应的治理对策。本文力图通过对财务舞弊问题的研究，为防范和控制财务舞弊行为提供一定的理论依据，以达到有效治理财务舞弊的目的。

关键词：上市公司财务舞弊原因手段对策

Abstract:in recent years, no matter domestic or abroad, all have to expose the public company accounting fraud or fraud scandal, this kind of event triggered a huge crisis of the securities market, to a great extent, influences the accounting report information to the user's interests and the healthy development of the capital market. In financial fraud lead to enterprise integrity and social moral destroyed and infringe upon the social and public interests of the background, this paper, from financial fraud related concepts to the heart of the Angle, this paper analyzes the financial fraud of listed companies performance, as well as the means, traced back, analyses the reason of the financial fraud of listed companies, pertinently put forward the corresponding countermeasures. This paper tries to study the problems of financial fraud, to prevent and control the financial fraud behavior to provide certain theoretical basis, in order to achieve the purpose of effective management financial fraud.

Key words:the listed company Financial fraud Reason Methods countermeasures

目录

引言 (3)

一、财务舞弊概述 (3)

二、上市公司财务舞弊的表现 (4)

三、上市公司财务舞弊的手段 (5)

（一）利用关联交易舞弊 (5)

（二）利用虚拟资产舞弊 (8)

（三）利用收入和成本费用不合理确认与计量舞弊 (8)

（四）利用应收账款科目舞弊 (8)

（五）利用地方政府补贴舞弊 (9)

四、上市公司财务舞弊的原因 (9)

（一）来源于经济收益和控制权所带来的剩余收益两方面的压力 (9)

（二）融资动机 (9)

（三）监督体系不完善 (10)

（四）地方保护政策的默许 (10)

五、上市公司财务舞弊的治理对策 (10)

（一）我国应该建立健全财务制度 (10)

（二）完善公司治理结构 (10)

（三）增强查处以及处罚力度，增加上市公司财务舞弊的风险及其成本 (10)

（四）加大独立审计部门的工作力度，明确其审计责任 (11)

结论 (12)

致谢语 (13)

参考文献 (14)

引言

自上个世纪90年代以来，我国的证券市场交易日益壮大发展，与此同时，会计信息披露制度也不断发展完善，对上市公司的舞弊起到了一定的作用。但是，近年来，无论国内还是国外，都相继曝出上市公司会计造假或者舞弊的丑闻，如安然公司财务舞弊案，银广夏风暴等等，此类事件引发了证券市场的巨大危机，很大程度上影响了会计报告信息使用者的利益以及资本市场的健康发展。另外，这使得公众自然而然地毫不犹豫地质疑上市公司的盈利能力以及会计师事务所的客观独立性，在相当大的程度上导致企业的诚信和社会道德破坏，社会和公众的利益也受到了极大的侵害。

有效地治理上市公司财务舞弊的种种行为，对完善信息披露制度，对有效增强证券市场的运行，对保护投资者的个人利益，对促进证券市场健康稳健地发展等等都有着重大的现实与历史意义。

那么，什么是舞弊呢？财务舞弊又是什么呢？

一、财务舞弊概述

有关舞弊的定义有很多种，法律界、审计职业界以及社会公众对舞弊都有不同的认识。

我国《现代汉语词典》中对舞弊的定义是：“用欺骗的方式做违法乱纪的事情。”这主要是从法律角度出发进行定义的。从法律角度来看，舞弊包括了诸多犯罪形式，如挪用、盗窃、诈骗、行贿受贿、逃税逃汇等。

但舞弊在审计职业界的定义，其外延要远比法律角度小。如美国注册会计师协会（the American Institute of Certified Public Accountants，简称AICPA）于2002年10月颁布的第99号审计准则公告（SAS.No.99）“财务报表审计中对舞弊的关注”对舞弊的定义是：“舞弊是一个范围很广的法律概念，审计人员不必对一个公司是否存在舞弊做出法律意义上的决定，而应关注是否存在使公司财务报表产生重大错报的舞弊行为。舞弊和错误的区别就在于前者是故意的，后者是