税务稽查基本知识及企业应注意问题共42页
税务稽查中应注意的重点与技巧
税务稽查中应注意的重点与技巧税务稽查是一项重要的工作，旨在保障税收的合法性和公平性。
税务稽查人员在开展稽查工作时，需要注意一些重点和技巧，以便提高工作效率和结果的准确性。
本文将探讨税务稽查中应注意的重点与技巧。
一、重点内容1.纳税人的合规性审查税务稽查工作的核心在于审查纳税人的合规性。
稽查人员应仔细评估纳税人的税务申报和缴纳情况，确保其遵守税收法规和政策。
重点审查的内容包括纳税申报的准确性、税务报表的真实性，以及是否存在虚假报税等行为。
2.关键领域的系统审查在税务稽查中，一些行业和领域可能存在较高的税收风险。
稽查人员应对这些关键领域进行系统审查，保障税收政策的有效实施。
比如，金融业、房地产业等行业的纳税人，由于其业务特点，可能存在漏税和虚开发票等行为，需要特别关注。
3.关联交易和转移定价的审查关联交易和转移定价是税务稽查工作中的热点问题。
稽查人员应重点审查涉及关联企业间的交易，以及跨国公司的转移定价行为。
关联交易和转移定价的滥用可能导致税基的侵蚀和利润的逃避，需要引起税务稽查人员的高度重视。
二、技巧应用1.综合运用稽查手段稽查人员在税务稽查过程中，可以综合运用不同的稽查手段，以确保工作的全面性和准确性。
比如，可以结合现场调查、资料核查、财务分析等方法，获取更多有关纳税人的信息。
同时，也可以运用统计分析和模型推演等技巧，识别潜在的税收风险点。
2.注重合作与沟通税务稽查工作可能涉及到众多的纳税人和相关机构。
稽查人员应注重与纳税人和相关方的合作与沟通，积极解决问题和消除纠纷。
合作与沟通不仅有助于稽查工作的顺利进行，还能够增强纳税人的合规意识，提高整体的税收合规水平。
3.建立稽查案件管理制度为保证税务稽查工作的有序进行，稽查机关应建立完善的稽查案件管理制度。
该制度应包括稽查工作的组织架构、工作流程、稽查报告的编制等方面的规定，以确保工作的规范性和效率性。
同时，也要加强对稽查人员的培训和监督，提高工作质量和效果。
税务稽查讲义184页PPT
本费用或者违反会计准则多列成本费用的行 为。
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在帐簿上不列、少列收入
未在法定帐簿上反映或足额反映收入、隐匿收入； 开具收入原始凭证时上下联金额不一致，顾客联金额大于记
帐联金额，根据这种虚假的会计凭证记帐； 根据会计准则应确认收入而不记收入，或将收入登记在资
税法与会计的差异调整，税务机关已有通知或明知必须调 整，仍不按税法规定进行纳税申报；
同一税法与会计的差异调整项目，在进行纳税申报 时，有时按税法规定正确调整，有时不按税法规定 进行正确调整。
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案例分析
某生产企业2012年10月份采取赊销方式销售货物一批， 合同总金额234万元，其中价款200万元，增值税额34 万元。合同约定2012年11月20日收款。但由于购货方 到期未付款，企业就未作销售处理。2013年1月，购货 方付款后企业作销售处理并于2013年2月份申报缴纳 了相关税款。税票所属期填写为2013年1月。某税务 稽查局2013年5月对该企业检查时发现了企业未按税法规
税务稽查风险自我检测
您是否对公司的主要税种的税负率认真测算过？
公司在招聘会计人员时，是否测试其办税能力？ 您是否了解所从事行业的相关税收优惠政策？
公司是否对采购人员索要发票事项进行过培训？ 对外签订相关经济合同是否考虑过对纳税影响？ 新业务发生时是否系统地咨询过相关财税专家？ 新颁布的税收政策法规是否及时学习掌握？ 是否聘请过财税专家定期进行财税风险的诊断？
定申报纳税的问题，企业也做出了解释。
[问题] 是否可以认定企业偷税？
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思考题：
某企业将12月份开出的发票在次年2月份实际收到款项时 入账并申报纳税,算不算偷税?
一般纳税人的税务稽查注意事项
一般纳税人的税务稽查注意事项随着社会经济的发展和税收制度的完善，税务稽查作为一项重要的监管措施被广泛运用。
对于一般纳税人来说，面对税务稽查，了解并严格遵守相关的注意事项是至关重要的。
本文将就一般纳税人在税务稽查中需注意的几个关键问题进行介绍。
首先，一般纳税人应该具备完善的税务档案。
税务部门在进行税务稽查时，通常会查阅纳税人的税务档案，以核对纳税人的税收事项是否合规。
因此，一般纳税人要及时、完整地保存自己的税务记录和凭证，如购销合同、发票等，并确保档案的整洁有序，以便税务稽查人员的查阅。
其次，一般纳税人应加强内部风险控制。
税务稽查主要关注纳税人的税收合规状况，因此，一般纳税人需要建立健全的内部控制机制，确保纳税申报的准确性和合法性。
比如，要建立完善的财务制度和账务处理流程，保证各项税务事项的及时申报和缴纳；要加强对财务人员的培训，提高其税收法规的意识和操作能力；要进行定期的内部审计，及时发现和纠正可能存在的问题。
此外，一般纳税人在税务稽查中，应积极主动配合税务部门的工作。
税务稽查是一项法定的监管活动，纳税人有义务积极配合税务稽查人员的调查和取证工作。
当税务稽查人员出示执法证件并要求进入企业进行稽查时，一般纳税人应予以合法的支持，并提供所需的文件、账册等信息。
同时，一般纳税人也有权对税务稽查人员的行为进行监督，如有不当行为可向税务机关或上级主管部门进行投诉。
另外，一般纳税人还应该关注税务稽查的法律风险。
税务稽查涉及的法律法规较多，对于一般纳税人来说，了解相关的法律法规非常重要。
一方面，纳税人应了解自己的纳税义务，确保纳税申报的合规性；另一方面，纳税人也应了解自己的权益和合法权利，保护自己的合法权益不受侵害。
最后，一般纳税人还应保持良好的沟通和合作关系。
税务稽查是税务部门履行职责的一项重要工作，纳税人应积极主动地与税务部门保持沟通和合作。
在税务稽查过程中，如遇到问题或有解释不一致的情况，一般纳税人应理性、妥善地进行沟通和协商，并提供充分的证明材料和解释，以便尽快解决问题。
《税务稽查》PPT课件
不需要立案的 制作《税务处 理决定书》或 者《税务稽查 结论》
《税务处理决定书》 稽 查 案 或者《税务稽查结 卷 归 档 论》报经局长批准 立卷 后执行，并作出 《执行报告》
图： 税务稽查简易程序
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三 税务稽查工作程序4
（四）税务稽查实施
1、税务稽查的权限 2、税务稽查的实施程序 3、税务稽查的方式
➢各种税收票证必须按票面的编号顺序使用 ➢必须多联一次复写完成 ➢一份税收票证只能填开一个税目、一个纳税
人 ➢不准收税不开票或者开票不收税
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三 税务稽查工作程序3
（三）税务稽查的程序 1、设置一般程序和简易程序的意义 2、划分一般程序和简易程序的标准 3、一般程序和简易程序的内容
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确定稽查对象为 立案的，登记稽 查实施台帐 报局长审批
实施 税务 稽查
若有必 要的， 采取保 全措施
根据《税务稽查底 稿》和有关证据资 料等制作《税务稽 查报告》
（五）税务稽查审理 （六）税务处理决定的执行 （七）税务稽查案件的复查
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四 税务稽查执法约束
（一）税务机关调查税务违法案件时，对与案件 有关的情况和资料可以记录、录音、录像、归 侨 复制。
（二）税务机关派出的人员进行税务稽查时，应 当出示税务稽查证和税务稽查通知书。
（三）税务机关对税务稽查中的有关资料有责任 为被稽查人保守秘密。
税收项目通用分析表
地方税分析
税收指标变化频率显示图表
企业所得税分析
通用财务指标分析表
常用财务指标分析
财务指标变化图形
计算机选案程序续图
待查 纳税 人清 册
税务 稽查 项目 书
税务稽查知识点总结
税务稽查知识点总结一、税务稽查的概念及作用税务稽查是指税务机关依法对纳税人的纳税申报、纳税缴款和税务登记等情况进行检查和核对的税收管理活动。
税务稽查是税收管理工作的重要组成部分，其主要作用是确保纳税人依法履行纳税义务，预防和发现税收违法行为，保障国家税收的安全和稳定。
二、税务稽查的原则和程序税务稽查的原则是依法稽查、勤勉稽查、公正稽查、效率稽查。
税务稽查的程序包括稽查计划、稽查准备、稽查实施、稽查报告和稽查总结等环节。
稽查计划是税务机关根据税收管理需要制定的稽查目标、范围和计划；稽查准备是指对要稽查对象的基本情况和相关证据进行调查和搜集；稽查实施是对要稽查对象的财务、账务和资料进行检查和核对；稽查报告是对稽查结果、发现的问题和处理意见等情况进行书面报告；稽查总结是对本次稽查活动进行总结和评价。
三、税务稽查的对象和范围税务稽查的对象包括纳税人、代扣代缴义务人、纳税代理人、税务机关和其他相关单位和个人。
稽查范围包括涉税资料、税收业务、纳税申报和纳税缴款等方面。
四、税务稽查的方法和技巧税务稽查的方法包括现场检查、资料核对、谈话记录、询问笔录和书证取证等方式。
稽查技巧包括选择适当的稽查对象、调查搜集相关证据、提出明确的问题、合理分析判断、客观公正处理等。
五、税务稽查的注意事项税务稽查要注意依法稽查、保护纳税人合法权益、保守税务机关机密、确保稽查质量和做好稽查档案管理等。
六、税务稽查的责任和义务税务稽查人员要履行维护国家税收安全、保护纳税人合法权益、依法行使稽查权力和秉公办稽查的责任和义务，不得滥用职权和徇私舞弊。
七、税务稽查的风险与对策税务稽查风险主要包括市场风险、合规风险和宏观经济风险等。
对策包括加强风险防范、改善税收政策环境、完善税收管理体制和强化税收宣传教育等。
八、税务稽查的技术支持税务稽查还需要利用大数据、云计算、人工智能等现代信息技术手段，提高稽查效率和质量，推动税收管理现代化。
以上就是关于税务稽查的知识点总结，希望能对大家有所帮助。
税务稽查知识
税务稽查知识本章主要介绍税务稽查的概念、原则、职能和作用，税务稽查的法律关系以及部分国家税务稽查基本情况等内容。
通过本章的学习，有助于稽查人员熟悉和掌握相关的基础理论知识，了解国外税务稽查的特点。
第一节税务稽查的基本内涵一、税务稽查的概念与特征税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人履行纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务等情况进行检查和处理工作的行政执法行为。
税务稽查的基本内涵与特征主要包括以下五个方面：（一）主体特定。
税务稽查的执法主体是税务机关，即省以下税务局的稽查局。
（二）依据法定。
税务稽查执法必须依据税收法律法规的规定，按照法定的职责、权限和程序进行。
（三）对象明确。
税务稽查的对象是纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人。
其中纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人；扣缴义务人是指税法规定的直接负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人；其他税务当事人是指稽查执法过程中直接与稽查对象的涉税事项有关联的其他单位和个人。
（四）客体清晰。
税务稽查的客体是稽查对象纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务的履行情况。
具体内容包括三个方面：一是纳税人纳税义务履行情况，即纳税人税款核算及申报缴纳情况；二是扣缴义务履行情况，即扣缴义务人代扣代缴和代收代缴税款情况；三是税法规定的其他义务情况，即税收法律法规规定的接受和配合税务检查等义务。
．（五）内容完整。
稽查执法的主要内容是检查和处理，具体包括选案、实施、审理和执行四个环节。
二、税务稽查的分类按照税务稽查对象来源性质的不同，税务稽查可以分为日常稽查、专案稽查和专项稽查三类。
（一）日常稽查日常稽查是税务稽查局（以下简称稽查局）有计划地对税收管辖范围内纳税人及扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务情况进行检查和处理的执法行为。
日常稽查与征管部门负责的日常检查存在明显区别：一是目的不同。
日常稽查的目的在于发现、分析和掌握税收违法活动的动向和规律，查处税收违法行为；而日常检查是对检查对象的管理行为，目的在于掌握检查对象履行法定义务的情况，提高税收管理水平。
应对税务稽查的六点注意事项
应对税务稽查的六点注意事项1、自查企业存在问题的严重性税务稽查不会平白无故到你企业去，所以肯定或多或少会存在一些问题。
在稽查员到来之前，企业要自查3-5年内的账务，把所有不规范的行为，按严重性罗列出来。
一定要做到心里有底，才能知道如何跟稽查员打交道。
(建议这项工作，企业平时就做，不要等着收到稽查通知书再做。
) 如果企业存在虚开专票或者接受虚开专票等严重的问题，我劝财税人还是尽早辞职吧。
哪怕是企业偷税，税务稽查一般也不会找个人的麻烦，而一旦涉及到专票，尤其是对方已经证实的情况下或者上级督办的案件，稽查员是一定会一查到底的，而且往往会与经侦联合行动，而经侦—旦介入，财税人的压力和风险就完全不同了。
2、法律形式要合规稽查不同于自查，只要做出处理决定，必须要有一系列证据支撑，法律形式的合规可以规避很多风险，在以后检查定性时也会比较有利。
比如关联交易还是尽可能找中介做个评估之类的。
另外还有私企基本都会存在的私人费用进公司，不要在摘要里傻傻的写上:李总家宽带费、王总家物管费等。
3、配合稽查不要抗拒前面说了，很多税务稽查是联合经侦一同进行的，所有千万不要对抗，比如隐藏、销毁会计资料、相互通信等。
否则，如果公安机关对于企业负责人或财务等相关人员采取刑事拘留，企业后面应对就会非常被动!根据目前我国税法规定，如果企业确定偷税了，一般只要企业按照税局要求及时补缴税款、滞纳金和罚款，就不会构成后面的逃税罪，也就不会有最高七年有期徒刑的刑事处罚。
但如果在税务稽查或稽查阶段，公安机关就作为刑事案件立案并对相关人员采取强制措施的，企业即使补缴各种税款的，后面司法机关还是会定罪量刑的。
4、不要相信任何“关系”病急乱投医，这个阶段骗子最容易趁虚而入。
不想相信任何人所谓花点钱了事的言论，都是为了骗钱。
如果你真的觉得自己特别神通广大，不如去打听打听，是什么原因引来的税务稽查。
是专项检查、举报案件、社会公共信息、还是上级交办，不同情况还是有区别的。
税务稽查中需要重点关注哪些问题
税务稽查中需要重点关注哪些问题在企业的运营过程中，税务稽查是一项重要的监管活动。
对于企业和纳税人来说，了解税务稽查中需要重点关注的问题，有助于提前做好准备，确保税务合规，避免不必要的风险和损失。
那么，税务稽查中究竟有哪些关键问题值得我们特别留意呢？首先，收入的确认问题是税务稽查的重点之一。
企业的各类收入，包括主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等，都需要准确确认和申报。
比如，对于销售商品或提供劳务的收入，要关注交易的真实性、收入确认的时点是否符合会计准则和税法规定。
有些企业可能会通过隐瞒收入、推迟确认收入等手段来逃避纳税，这是税务稽查中重点打击的行为。
其次，成本费用的列支也是税务稽查的关键环节。
企业在经营过程中发生的各项成本费用，如原材料采购成本、人工成本、销售费用、管理费用等，都需要有合法合规的凭证支持。
特别要注意的是，一些不合理的费用列支，如与企业经营无关的支出、超额列支的费用等，都可能引起税务机关的关注。
另外，对于一些大额的成本费用支出，如固定资产的购置和折旧、无形资产的摊销等，也要确保其计算和核算方法符合税法要求。
税收优惠政策的适用也是税务稽查的重要方面。
国家为了鼓励某些行业或企业的发展，出台了一系列税收优惠政策。
但企业在享受这些优惠政策时，必须符合相关的条件和规定。
例如，高新技术企业享受的企业所得税优惠，需要企业具备相应的高新技术资质，并按照规定进行申报和备案。
如果企业不符合优惠政策的条件却擅自享受，一旦被税务稽查发现，将面临补缴税款、滞纳金和罚款的风险。
发票的管理不容忽视。
发票是企业经济活动的重要凭证，也是税务稽查的重要依据。
要关注发票的真实性、合法性和完整性。
企业不得开具虚假发票，不得接受虚开的发票。
同时，对于发票的开具内容、金额、税率等也要符合税法规定。
此外，发票的保管和使用也要规范，按照规定的期限保存发票，防止发票丢失或损毁。
关联交易也是税务稽查的重点关注领域。
当企业存在关联方之间的交易时，要确保交易价格的公允性。
税务稽查管理知识要点
税务稽查管理知识要点税务稽查管理知识要点税务稽查是指税务机关对纳税人的税收行为进行检查和核实的活动，是保障税收征收的重要手段。
税务稽查管理是一项复杂而且具有挑战性的工作，既需要熟悉税法法规，也需要了解财务会计知识，还需要具备高超的审计技能和沟通能力。
本文将从税务稽查的定义入手，介绍税务稽查管理的要点，旨在帮助相关人员更好地掌握税务稽查管理知识。
一、税务稽查的定义税务稽查是以税收征收为目的，对纳税人的财产、账簿、资料、凭证等进行检查核实的行为。
税务稽查的目的是查清纳税人的真实情况，维护税收征收的公平、合法和及时性。
二、税务稽查的类型税务稽查主要分为三大类，包括行政稽查、事先告知检查和办理税务登记等情况下的查补核销。
1. 行政稽查：是指税务机关根据纳税人的纳税情况和税收征收需要，对其财产及相关资料进行检查的活动。
2. 事先告知检查：是指税务机关事先对纳税人进行通知并告知其需要检查的时间、范围和方式，然后进行核查。
3. 查补核销：是指税务机关发现纳税人未办理相应税务登记、涉税事项未履行相应义务或违规行为等情况，对其进行查补核销。
三、税务稽查管理的要点1. 税务稽查管理的法律基础：税务稽查是依据《中华人民共和国税收征收管理法》、《税务稽查条例》等相关法律法规进行管理的。
2. 税务稽查人员的职责：税务稽查人员在进行稽查时，需要认真履行职责，确保稽查工作的有效性。
主要职责包括：收集可靠的证据材料，判断纳税人的税务状况，发现违规行为并及时提出意见和建议。
3. 关键稽查点的识别：在进行税务稽查时，需要明确关键稽查点，同时积极开展对纳税人的风险评估工作，从而更好地提高稽查效率和效果。
4. 稽查工作方案的制定：在进行稽查工作时，需要根据纳税人的情况制定合理的稽查方案，考虑时间、人力、物力的分配，确保稽查工作有条不紊地展开。
5. 案件处理及风险控制：在税务稽查过程中，需要做好案件处理和风险控制工作。
针对违法违规行为，采取相应的处理措施，同时及时发现和防范各类风险，确保稽查工作的安全性和稳定性。
企业税务稽查基本方法及基本处理
第一部分企业所得税汇算清缴稽查企业应注意法律证据举证一、税务稽查对象选定的因素和稽查选案基本流程充分利用征收信息、税源监控信息,税收管理信息,收集相关信息对纳税人收入信息、财产信息、生产信息、销售信息、营销信息、财具体分两大类:㈠、成本构成需要提供的凭证注意三个环节检查企业入库购进存货或商品的成本,其凭证主要检查：购货发票、运费发票、装卸费发票或收据、农产品收购凭证、清选整理人工费领款收据等㈡、税前扣除凭证应具有的特征中华人民共和国企业所得税法第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除;重点注意相关问题稽查：⑴增值税专用发票涉税要求及变化⑵购买材料没有发票是否可以股价入账税前扣除⑶食堂买菜等费用如果没有发票的税前扣除问题④代开货物运输业发票个人所得税的检查第二部分、应税收入税务稽查基本方法及税务稽查处理一、税务稽查的基本方法⑴比较分析法比较分析法是将企业报表或帐面资料的本期实际完成数同企业的各项计划指标、历史资料或同类型企业的相关资料进行静态或动态对第三部分、各项收入申报疑难问题稽查要点及方法首先重点注意两点㈠构成应缴纳企业所得税的基本要素和销售价格的确定㈡销售货物收入稽查确定的基本内容及处理重点注意以下几方面内容①构成应缴纳企业所得税的基本要素和销售价格的确定法条第十三条企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入,应当按照公允价值确定收入额;②销售货物收入稽查确定的基本内容及处理注意两个环节的检查4.采用以物易物方式销售的检查5、用售后回购方式销售的检查重点注意相关具体业务的税务稽查要求⑴检查是否将建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施作为固定资产进行抵扣⑵销售过程中涉及劳务安装确认收入时间的检查企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等,以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等,持续时间超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现;特别是财产转让收入.短股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额;股权成本价是指股权转让人投资入股时向中国居民企业实际交付的出资金额,或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额;2、投资的稽查;此环节要注意以下几点的税务稽查：1、股票投资收益的稽查;⑵、税务稽查分析要点：3、以成本法核算的股票投资;①负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方是否按规定办理相关变跟手续②检查股权交易各方已签订股权转让协议,但未完成股权转让交易的纳税申报③股权转让所得计税依据的评估和检查;④股权交易价格的检查⑤纳税人收回转让的股权处理稽查要求⑥股权投资转让所得和损失的所得税稽查㈣、其他业务收入的稽查1、其他业务收入依销售方式税务稽查按相关情况确认③所得税企业收取的包装物押金,凡逾期未返还买方的,应确认为收入;2、特殊收入的检查①、企业实际收到的补贴收入;②、企业按销量或工作量及国家规定的补助定额取得的补贴收入;③、企业从购货方取得的价外费用;㈤、视同销售收入的稽查注意概念：视同销售是指会计核算不作为销售,而税法规定作为销售,确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为;2.检查企业债务重组收益注意：企业改制过程中以国家作价出资入股方式转移国有土地使用权契税检查3.检查企业接受捐赠4.检查企业资产评估增值注意几个方面：①内部资产涉税处理检查②改变国有土地使用权出让方式契税的检查③全资子公司承受母公司资产契税的检查5.检查企业在建工程发生的试运行收入是否按规定并入总收入二、主营业务成本的稽查1.检查明细账与总账一致性2.查看企业生产成本分析表;3.采购成本的稽查;4.材料费用的稽查;注意及方面1、检查直接材料耗用数量是否真实;2确认材料计价是否正确;3确认材料费用分配是否合理;核实材料费用的分配对象是否真实,分配方法是否恰当;①企业货币资产损失包括现金损失、银行存款损失和应收预付账款损失等;②企业将货币性资金存入法定具有吸收存款职能的机构,因该机构依法破产、清算,或者政府责令停业、关闭等原因,确实不能收回的部分,确认为存款损失;存款损失应提供以下相关证据：③企业应收、预付账款发生符合坏账损失条件的,申请坏账损失税前扣除,应提供下列相关依据：④其他相关证明;⑤逾期三年以上的应收款项,企业有依法催收磋商记录,确认债务人已资不抵债、连续三年亏损或连续停;五、各项费用的稽查要点㈠、销售营业费用的稽查主要检查相关费用合理性,发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗等;4、检查企业借款费用1主要检查纳税人在生产、经营期间,向金融机构借款的利息支出,以及股东借款和员工借款以及集团母公司统贷统还的涉税处理注意母子公司间提供服务支付费用几点内容的检查：①母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用的检查②母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用价格的检查处理4、稽查职工工会经费、职工福利费、职工教育经费支出;注意几点①职工工会经费检查②职工教育经费检查注意三个方面的检查：首先比例个票据真实性的检查其次是内容的检查注意：软件企业职工教育经费的税前扣除问题5、检查办公通讯费用的检查14、检查企业职工工资主要检查工资薪金范围,基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出;15、查企业违约金、罚款和诉讼费处理16、检查固定资产一固定资产折旧检查注意几点检查①,缩短折旧年限或者采取加速折旧条件的检查②企业拥有并使用的固定资产采取加速折旧方法正确性的检查③检查已购置固定资产预计净残值和折旧年限的处理用费收入的检查注意非居民企业来源于我国利息所得扣缴企业所得税的检查还要注意以下几个方面问题的处理和检查①保险公司再保险业务赔款支出税前扣除的检查②资产重组涉及增值税税处理的准确性的检查③检查保险公司提取农业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除的准确性六、资产及负债的稽查注意几点内容的检查㈠、币资产的稽查主要检查企业账务处理正确性从而分析对应账户异常的原因; ㈤、其他应收款的稽查主要检查企业其他应收长期挂账;㈥、待摊费用的稽查主要检查企业本年发生额较大的项目;㈦、开筹办费的检查及处理㈧、应付账款／预收账款的稽查主要检查企业相关的资产或费用科目以及长期挂账的金额;㈨、预提费用的稽查主要检查企业预提费用是否存在异常;㈢、应付股利的稽查检查企业董事会有关利润分配的方案的税务处理;㈣、检查递延所得的处理十四实收资本的稽查1. 要求企业提供实收资本明细表,与有关明细账、总账相核对;确认实收资本期初余额、增减变动、期末余额;2.主要检查企业实收资本的形成与增减变动情况,确认各项目涉税事项是否符合税法的有关规定,并相应作出税务处理;十三资本公积金的稽查。
税务稽查重点与企业风险防范
税务稽查重点与企业风险防范引言税务稽查是税务部门对纳税人的税收申报和纳税行为进行核查和审计的重要手段，是税收征管的重要环节。
对企业来说，税务稽查是一种风险，因为一旦发现存在未申报或少申报的情况，将会面临严重的罚款和处罚。
为了帮助企业更好地预防税务风险并避免税务稽查，本文将重点介绍税务稽查的重点内容及企业风险防范措施。
税务稽查重点税务稽查的重点内容主要包括以下几个方面：1.收入确认和合规性税务部门会对企业的收入确认和合规性进行审查。
企业应确保准确申报收入，并遵守相关的合规规定。
在收入确认方面，企业应注意以下几点：•准确记录营业收入，包括销售额、服务费等；•注意识别和核实非货币收入，如非货币资产、股权等；•确保发票等凭证的真实性和准确性。
2.费用支出和合规性税务部门也会审查企业的费用支出和合规性。
企业应确保申报的费用是合理且符合法律法规要求的。
在费用支出方面，企业应注意以下几点：•确保费用支出与企业经营活动相关，并能提供相关凭证；•注意遵守相关的法律法规，避免违规操作；•注意支出的时效性和准确性。
3.税收优惠政策的合规性企业在享受税收优惠政策时，也需要注意其合规性。
税务部门会对企业的税收优惠政策申报和使用进行审查。
企业应注意以下几点：•准确了解并使用适用的税收优惠政策；•确保符合税收优惠政策的申报条件；•留存相关的证明文件，以备审核时使用。
4.跨境交易和隐形利益移交跨境交易和隐形利益移交是税务稽查的重点领域之一。
税务部门会对企业的跨境交易和隐性利益移交进行审查。
企业应注意以下几点：•准确申报跨境交易的相关信息，如货物和服务的价值、相关费用等；•遵守相关的国际税收规定，避免税务风险；•留存相关的跨境交易凭证，以备审核时使用。
企业风险防范措施为了降低税务风险并避免税务稽查，企业可以采取以下几种风险防范措施：1.建立合规内控体系企业应建立完善的合规内控体系，确保税收合规和申报准确性。
内控体系应包括以下方面：•合规政策和程序的制定和执行；•内部审计和风险管理；•准确记录和保存税务相关信息。
税务稽查PPT课件
妥善保管证据
确保所收集的证据得到妥善保 管，防止丢失或损坏。
税务稽查的沟通技巧
尊重对方
在沟通过程中要尊重对方的意见和人格，避 免冲突和摩擦。
倾听对方
在沟通过程中要认真倾听对方的意见和诉求， 以便更好地了解对方的需求和关切。
清晰表达
用简洁明了的语言表达自己的观点和要求， 避免产生歧义。
详细描述
某跨国公司利用国际税收政策差异，通过在多个国家和地区设立子公司、转移定价等方式，进行大规模避税。税 务稽查部门经过跨国合作，调查取证，最终成功追缴了该公司的税款，并对其避税行为进行了处罚。
05 税务稽查的风险和防范
税务稽查的风险种类
政策风险
由于对税务政策理解不准确 或执行不到位，导致企业面 临税务处罚或补缴税款的风 险。
税务稽查的主体
税务稽查的对象
税务稽查的对象是纳税人、扣缴义务 人以及相关单位和个人。
税务稽查的主体是各级税务机关设立 的稽查局。
税务稽查的目的和意义
确保税收征管工作合法、公正、 公开
通过税务稽查，可以发现和纠正税收征管 工作中存在的问题，保障税收征管工作的 合法性、公正性和公开性。
防止和打击偷税、逃税等违法行 为
操作风险
在税务稽查过程中，由于人 为操作失误或管理不善，导 致企业面临税务处罚或补缴 税款的风险。
系统风险
由于企业使用的税务软件或 信息系统存在漏洞或缺陷， 导致企业面临税务处罚或补 缴税款的风险。
舞弊风险
企业内部存在违反税法规定 的舞弊行为，导致企业面临 严重的税务处罚和信誉损失。
税务稽查风险的防范措施
加强政策学习
及时了解和掌握最新的税务政策，确保企业 税务处理的合规性。
税务稽查处理注意事项
税务稽查处理注意事项税务稽查是指税务部门对纳税人的税收申报、纳税义务履行情况等进行审查的一项重要工作。
对于企业来说，税务稽查可能会带来一定的压力和负担，因此，了解税务稽查处理的注意事项对企业非常重要。
本文将从几个方面介绍税务稽查处理的相关注意事项。
一、配合税务稽查配合税务稽查是企业的合法义务，税务机关有权要求税务稽查对象提供涉税资料，企业应积极配合并提供准确、真实的资料。
同时，企业也可以主动与税务机关沟通，了解稽查过程中可能存在的问题及解决方法，以充分做好准备。
二、规范稽查过程税务稽查过程中，稽查人员应尊重纳税人的合法权益，依法履行执法职责。
企业也要合法合规经营，确保税务资料的准确性和完整性，避免因涉税违法行为导致不必要的稽查风险。
如有必要，企业可以委托税务专业人员协助处理相关事项。
三、关注稽查通知当企业接收到税务稽查通知时，应及时关注通知内容，了解具体的稽查事项和要求。
同时，也要了解稽查的法律依据和程序，以便自己有正确的理解并按要求操作，确保稽查过程的合规性。
四、保护好企业权益在税务稽查过程中，企业要保护自身的合法权益。
首先，要保证自己的稽查资料真实可靠，如有需要，可以请税务专业人员对税务申报资料进行复核。
其次，企业可以依法申请适当的延期，以确保事务处理的充分准备。
此外，对于稽查结果中存在的问题，企业可以和税务机关沟通，提出合理的解释和陈述。
五、合规运营与风险防控税务稽查是企业合规运营的一部分，合规运营可以降低税务稽查的风险。
企业应始终遵守相关法律法规，定期开展内部审计和税务合规自查，及时发现和纠正可能存在的问题。
此外，企业还可以积极参与税收优惠政策，合理利用税收优惠措施，降低税负。
六、加强税务咨询与培训企业可以积极咨询税务专业人员，了解有关税务稽查的具体内容和要求。
此外，企业还可以组织相关培训，提高员工对税务稽查的认识和应对能力。
通过加强税务咨询与培训，企业可以更好地应对税务稽查，并提升自身的合规水平。
税务稽查基本知识及企业应注意的问题
四、减少税务风险
（一）企业所得税自查重点 1、公司出资购买房屋、汽车，权利人却写成股东， 而不是付出资金的单位； 2、帐面上列示股东的应收账款或其他应收款；(1年 以上) 3、成本费用中公司费用与股东个人消费混杂在一起 不能划分清楚； 上述事项视同为股东从公司分得了股利，必须代扣 代缴个人所得税，相关费用不得计入公司成本费用。 4、企业仍按工资总额的一定比例计提应付福利费， 且年末帐面保留余额；（2008年居实列支）
（四）关于纳税人签订的合同、协 议等涉税风险防范
新《税收征管法实施细则》第三条第二款 规定：“纳税人应当依照税收法律、行政 法规的规定履行纳税义务；其签订的合同、 协议等与税收法律、行政法规相抵触的， 一律无效。”即纳税人签订的合同、协议 中与税法不一致的内容是无效的，不受法 律的保护。
（五）对欠税人以其财产设定抵押、 质押时，抵押权人、质权人应请求税 务机关提供有关欠税情况
67条：以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税， 除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追 究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关 追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上 五倍以下的罚款。 68条：纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少 缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳， 逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条的规 定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外， 可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下 的罚款。 69条：扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由 税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未 扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
(4)税务稽查人员取证过程中，不得对当事人和证人引 供、诱供和迫供。 (5)属于金融、部队、尖端科学等保密单位的，必须要 求税务稽查人员提供《税务检查专用证明》。 (6)税务稽查人员查封纳税人的商品、货物或其他财产 时，未能提供有效的《查封(扣押)证》、《查封商品、 货物、财产清单》、《扣押商品、货物、财产专用收据》 的，纳税人可以拒绝查封。 (7)税务机关在作出行政处罚决定之前，依法有告知当 事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据的义务，当 事人依法享有陈述、申辩的权利。
税务稽查
税务稽查应对与企业纳税风险自查第一部分税务稽查基本知识及企业应注意的问题一、偷税与偷税罪1、偷税的含义：征管法63条（造成不交或少交应纳税款的后果、偷税罪构成要件）2、基本表现形式：隐匿应税所得；乱列费用开支、虚增成本；账表不符进行虚假申报、不申报或少申报★问题：（1）关于偷税认定的期限问题某企业将12月份开出的发票在次年2月份实际收到款项时入账并申报纳税,算不算偷税?（2）企业预缴所得税时少申报，算不算偷税？税务机关会如何处理?（3）由于纳税人计算错误等失误造成少纳税的,是否为偷税？（征管法第52条）由于计算错误造成多纳税款如何处理？（征管法第51条）（4）由于税务机关的责任造成少纳税的，是否为偷税？（征管法第52条）有人认为与税务机关搞好关系，利用税收征管的漏洞完全可以获取税收利益（有人认为这也属于纳税筹划内容），你认为呢？（5）编造虚假计税依据未造成少纳税的是否属于偷税？案例:某公司为内资新办企业，所得税在免税期。
经税务局通知在2005年份2月份将年度申报表申报完毕,亏损80万，并于2月底经税务通知进行了亏损审查认定。
该公司根据会计制度将开办费一次列支；房屋建筑物因属简易的搭棚按10年计提了折旧，而税法规定20年.近日税务局来公司汇算检查发现未作纳税调整,故要求将多列支部分缴纳所得税及滞纳金。
（6）未按照规定的期限申报办理纳税申报和报送纳税资料的是否属于偷税？(7)由于纳税人对税法不熟悉造成少纳税的，是否为偷税？(8)在税务稽查过程中企业在税务机关未检查（未处理）之前主动补交了税款，是否可以认定为偷税？税务方面如何处理？[基本案情] 某生产企业2005年10月份采取赊销方式销售货物一批，合同总金额234万元，其中价款200万元，增值税额34万元。
合同约定2005年11月20日收款。
但由于购货方到期未付款，企业就未作销售处理。
2006年1月，购货方付款后企业作销售处理并于2006年2月份申报缴纳了相关税款。
税务稽查基本知识
遇到财政税收问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>税务稽查基本知识五、税务稽查流程与稽查各阶段企业注意的事项(一)稽查对象的确定(选案)1、计算机选案指标：增值税有关选案指标：进项税额-销项税额>0连续超过三个月销售税金负担率低于同行业平均税负率(或低于同行业最低税负控制线)销售税金与销售收入变化幅度不同步销项税金与进项税金变化幅度不同步企业所得税选案指标：销售利润率(纵向比较大幅下降、横向比较明显偏低)销售毛利率、销售成本利润率、投资收益率人均工资额(=工资总额÷平均职工人数)固定资产综合折旧率(=本期折旧额÷平均固定资产原值)综合指标：销售收入变化幅度>30%六个月内累计三次零负申报六个月内发票用量与收入申报为零2、税务机关案头审计分析选案指标：申报与发票销售收入对比申报收入<发票销售收入申报销项税额与发票销项税额对比、申报进项税额与抵扣联对比进项税金增幅超过销售收入增幅30%出口金额变化幅度工资总额-计税工资-纳税调增>0三项经费(福利、工会、教育)提取额-计税工资附加扣除限额-纳税调增>0广告支出、业务宣传费、招待费税务管理(税务登记、纳税申报、发票管理)违章户(二)税务稽查实施1、查前准备(1)审阅分析会计报表,确定查账线索(2)收集整理纳税资料(3)拟定提纲，组织分工(4)下达税务检查通知书(哪些情况下不需要事先通知)、调取账簿资料通知书企业需要注意的问题：A.事前通知B.稽查回避C.出示证件D.调账程序及返还期限(稽查案例)2、稽查实施A.做好查账原始记录：按检查顺序编制《税务稽查底稿》B.整理原始记录资料：按税种分类型归集，编制《税务稽查底稿(整理)分类表》注意：企业拒绝提供有关纳税资料的法律责任(征管法第70条：由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款;情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款)C.复查落实查账记录(4)交流意见，签字认可：与税务机关在纳税上发生争议，该怎么办3、查后终结(1)计算各税应补税额、加收的滞纳金(2)通报问题，核实事实，听取意见(3)填制《税务稽查报告》或者《税务稽查结论》(三)稽查审理(1)违法事实是否清楚、证据是否确凿、数据是否准确、资料是否齐全(2)适用税收法律、法规、规章是否得当(3)是否符合法定程序(4)拟定的处理意见是否得当(四)税务处理决定执行1、文书送达方式：直接送达、委托送达、邮寄送达、公告送达、留置送达等2、注意：(1)送达回证需要被送达人签名或者盖章，签名或者盖章后即为送达(2)被送达人不签名或者盖章的处理(五)检查完毕后的企业应对措施1、补税、上缴滞纳金2、要求听证，上缴罚款，调账：税务稽查后如何进行账务调整和管理改善3、复议或诉讼六、会计凭证、账簿、报表的检查1、总账与报表的检查“主营业务成本”借方累计发生额与“产成品/库存商品”贷方累计发生额2、会计报表重点项目(1)应收款类项目(应收账款、坏账准备、其它应收款)(2)存货类项目(3)待摊费用项目(4)待处理流动资产净损失项目(5)固定资产及相关项目(6)无形资产和长期待摊费用项目(7)应付工资、应付福利费项目(8)应付款类项目(应付账款、其它应付款)(9)预收帐款项目(10)预提费用项目3、企业年终结账报表、重点账户应注意的事项(1)应计未计、应提未提费用是否提足(2)费用跨年度列支问题(3)其它应收款-股东个人借款(4)包装物押金(5)往来科目长期挂账、金额较大(6)存货类贷方余额(7)不需支付的应付款项(8)未支付的预提费用(9)长期资产的税务处理(财税差异)(10)价外费用问题、价外费用与返利的区别价外费用：销售方向购货方收取，计提销项税;返利：购货方向销售方收取，作进项税额转出企业年度会计报表的税务风险1、公司出资购买房屋、汽车，权利人却写成股东，而不是付出资金的单位;2、帐面上列示股东的应收账款或其他应收款;3、成本费用中公司费用与股东个人消费混杂在一起不能划分清楚;上述事项视同为股东从公司分得了股利，必须代扣代缴个人所得税，相关费用不得计入公司成本费用。
税务稽查地税版(基础知识)
❖优点：检查内容具体，全面；
❖缺点：受检查时间限制、凭证间缺 乏有机联系，影响检查结果。
❖运用范围：
❖ 业务规模不大、业务量较少的企 业；
❖ 经营管理和财务管理混乱、存在 重大问题的企业；
❖ 特别重要项目及重大要案的检查 。
❖稽查关键：核对的会计核算资料之 间必须存在相应的勾稽关系；
❖顺查、逆查可交叉； ❖内查、外调可结合。
❖
❖ 运用案例：注意第三方信息数据分析应用： ❖ 从政府采购中心获得集中采购信息，与相关供货企
业的申报信息比对； ❖ 通过卫生部门掌握各医院统一采购药品、医疗器械
和耗材信息，与相关供货纳税人的申报信息进行比对； ❖ 与银联公司合作，取得银行刷卡信息，控制商业零
❖稽查关键：全局观念及意识
❖运用案例：利息费用重复列支的稽 查
❖逆查法：先从分析报表入手，根据 报表分析当中发现的疑点问题检查账 薄，进而核对凭证直至落实定案的一 种方法。
❖优点：可达到事半功倍的效果；
❖缺点：受报表分析结果的限制。
❖运用范围： ❖ 大型企业尤其是国有企业； ❖ 内部控制制度健全、内部控制管理
❖ 3．提高全民的纳税意识。
❖ 4．利于敦促纳税人完善其财务会计制度， 改善经营管理，加强经济核算。
❖ 5．及时发现征管漏洞，提高税务征管水平 ，锻炼征管人员的业务水平
第二节 税务稽查基本方法
方法 1 方法 2 方法3
查账 方法
分析 方法
调查 ❖ 基本运用：以计算机为依托，运用电 子查账软件系统对纳税人的电子账证资 料进行查找、比对、计算、分析和汇总