第二章作业

第二章练习题

1、什么是审计人员的职业道德?判别下列做法是否违背职业道德,并简要说明理由。如违背职业道德还要说明违背哪方面的规定？

(1)ABC会计师事务所雇佣了熟悉银行审计业务的DEF会计师事务所的注册会计师张小华参加对本所客户大华银行的审计工作。

(2)ABC会计师事务所与某客户签订的审计业务约定书约定:审计费用为100万元,客户在ABC会计师事务所提交审计报告时支付一半的审计费用,剩余一半视该公司股票能否发行上市再决定是否支付。

(3)某客户要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时,提供正式的纳税鉴证意见。为此,双方另行签订了业务约定书。

(4)某客户在H国设有分支机构,H国允许会计师事务所通过广告招揽业务。因此ABC会计师事务所委托其客户在H国的分支机构,在该国媒体进行广告宣传以招揽该国在中国设立的企业的审计业务,相关广告费已由ABC会计师事务所支付。

答：1）违背。

2）违背。

3）不违背。

4）违背。

2、X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其2006年、2007年和2008年会计报表，双方于2008年底签订审计业务约定书。假定ABC事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况：

（1）ABC事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为150万元，X银行在ABC事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付；

（2）2007年7月，ABC事务所按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押贷款方式借款100万元，用于购置办公用房；

（3）ABC事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事；（4）审计小组负责人B注册会计师2006年曾担任X银行的审计部经理；（5）审计小组成员C注册会计师自2007年以来一直协助X银行编制会计报表；

（6）审计小组成员D注册会计师的妻子自2005年度起一直担任X银行的统计员。

要求：分别判断上述6种情况下，注册会计师的独立性是否受到损

害，并简要说明理由。

答：1）损害独立性。

2）不损害独立性。

3）损害独立性。

4）损害独立性。

5）损害独立性。

6）不损害独立性。

3、V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2008年11月，ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司2008年度财务报表。假定存在以下情形：

（1）V公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2007年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至2008年底支付。在此期间，V公司

按银行同期贷款利率支付资金占用费。

（2）V公司由于财务人员短缺，2008年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册

会计师包括在V公司2008年度财务报表审计项目组。

（3）甲注册会计师已连续5年担任V公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计V公司2008年度财务报表时，ABC 会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成立V公司2008年度财务报表审计项目组时，ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。

（4）由于V公司降低2008年度财务报表审计费用近1/3，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行

审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。

（5）ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向V公司提出了会计政策选用和会计

处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。

要求：请根据中国注册会计师职业道德守则有关独立性的规定，分别判断上述五种情形是否对ABC会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。

答：（1）损害独立性。

　（2）不损害独立性。（3）损害独立性。（4）损害独立性。（5）不损害独立性。