车船税课件

• （三）车船税的申报缴纳
• 车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。 纳税年度为公历1月1日至12月31日。车船 税按年申报缴纳。
• 3.不能提供出厂证明和进口凭证的，由主管 税务机关参照国家相关标准核定。
• 4.没有国家标准的参照同类车船核定。
• （三）其他相关规定
• 1.专业作用车是指对设计和技术特性上用
于特殊工作，并装有专用设备或器具的汽
车，如汽车起重机、消防车、洒水车、扫
路车等。但
不属于，因为它是以运
载人员为主要目的。
• 5.扣缴义务人代收代缴后车辆登记主管地税 务机关不再征收车船税。
• 纳税人在购买“交强险”时，由扣缴义务 人代收代缴车船税以及欠缴税款的滞纳金， 代收机构主要是保险公司。
• 6.车船税扣缴义务人代收代缴欠缴税款的滞 纳金，在申报纳税期限截止日期的次日计 算。
三、减免税优惠
• 1.捕捞、养殖渔船。 • 2.军队、武装警察部队专用的车船。 • 3.警用车船。 • 4.对节约能源的减半征收车船税，对使用新能源
核定载客人数9人以上， 包括电车
包括半挂牵引车、三轮 汽车和低速载货汽车等
按照货车税额的50%计算
其他车辆
摩托车 船舶
专用作业车
整备质量每吨
16元至120元
不包括拖拉机
轮式专用机械车
机动船舶 游艇
每辆 净吨位每吨 艇身长度每米
16元至120元 36元至180元
3元至6元
600元至2000元
拖船、非机动驳船分别 按照机动船舶税额的
• 乘用车应缴：12*1000*9/12=9000元
• 总计应缴：9920+9000=18920元
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五、征收管理
• （一）车船税的纳税期限 • 车船税纳税义务发生时间为取得车船所
有权或者管理权的当月，即为购买车船的 发票或者其他证明文件所载日期的当月。 • （二）车船税的纳税地点 • 车船税的纳税地点为车船登记地或者车 船税扣缴义务人所在地。依法不需要办理 登记的车船，车船的纳税地点为车船所有 人或者管理人所在地。
的车船免征车船税。财税2018【74】号最新规定。 • 5.省、自治区、直辖市人民政府可以根据当地实
际情况，对公共交通车船，农村居民拥有并主要 在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货 汽车定期定额减征或免征车船税。
四、应纳税额的计算
• （一）应纳税额的计算
• 1.购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的 当月起按月计算。公式为：
• 【例题】某运输公司2012年有如下运输工 具：运输卡车10辆，整备质量12.4吨/辆，4 月购入乘用车12辆，当月办理登记取得车 辆行驶证，当地政府规定的乘用车车船税 年税额1000元/辆，运输卡车年税额80元/吨。 2012年该公司应缴纳车船税？
• 运输卡车应缴：12.4*10*80=9920元
• 2.客货两用车是指既主要运载货物但同时 又可以运载3人以上乘客的火车，依照货车 的计税单位和年基准税额计征车船税。
• 3.《车船税法》及其实施条例涉及的计税单 位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位 据实计算车船税应纳税额，计算出的应纳 税额小数点后超过两位的可四舍五入保留 两位小数。
• 4.已经缴纳车船税的车船，因质量原因被退 回生产企业或经销商的，纳税人可以向纳 税所在地税务机关申请退还自退货月份起 至该年度终了期间的税款。其中退货月份 以退货发票所载日期为准。
2.在一个纳税年度内，已完税的车船被盗强、报废、灭失 的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证，向纳 税所在地的主管税务机关申请发生该事项月份起至该纳税年 度终了期间的税款。
3.已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从 公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。
4.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的。 不另纳税，也不退税。
车船税
• 一、概述 • 二、适用税额 • 三、减免税优惠 • 四、应纳税额的计算 • 五、征收管理
一、概述
• （一）车船税的概念
车船税是对在中华人民共和国境内属于《中华人民共和
国车船税法》中《车船税税目税额表》所规定的
的
或者
征收的一种税。
（二）车船税的立法原则
1.筹集地方财政资金，支持交通运输事业发展。 2.加强对车船使用的管理，促进车船的合理配置。 3.调节财富分配，体现社会公平。
• 纳税人
• 在中华人民共和国境内属于《车船税法》
中《车船税税目税额表》所规定的车辆、
船舶的
或者
为车船税的纳
税人。
• 二、适用税额
乘用车[按发 动机气缸容量 （排气量）分
档]
税目 1.0升（含）以下
1.0升以上至1.6升（含）
1.6升以上至2.0升（含）
2.0升以上至2.5升（含） 2.5升以上至3.0升（含） 3.0升以上至4.0升（含）
50%计算
• (一)机动船舶和游艇有更为具体的适用税额。
• 1.拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨 位0.67吨计算征收车船税。
• 2.游艇艇身长度是指游艇的总长。
• （二）计税单位确定的依据： • 1.以车船管理部门核发的车船登记证书或者
行驶证相应项目所载数据为准。
• 2.没办理登记或不能提供相关证书的，以出 厂合格证明或者进口凭证所载数据为准。
4.0升以上的
客车
商用车
货车
挂车
计税单位
每辆
每辆 整备质量每吨 整备质量每吨
年基准税额 60元至360元 300元至540元 360元至660元 660元至1200元 1200元至2400元 2400元至3600元 3600元至5400元
480元至1440元
16元至120元
备注
核定载客人数9人（含） 以下
• 征税对象及范围
车船税的征税范围是指对在中华人民共和国境内属于 《车船税法》所附《车船税税目税额表》所规定的
车辆、船舶，是指： 1.依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶。 2.依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所 行驶或者作业的机动车辆和船舶。 车船管理部门，是指公安、交通运输、农业、渔业、 军队、武装警察部队等依法具有车船登记管理职能的部门。