北大荒审计案例分析
2023年北大荒审计报告
2023年北大荒审计报告1. 引言本报告是对2023年度北大荒公司进行的审计工作的总结和分析。
审计是在规定的范围内对公司的财务状况、经营成果和资金运用进行全面、系统和客观的检查，旨在评估其合规性和风险管理情况。
2. 审计目标和范围本次审计的目标是评估北大荒公司2023年度的财务状况和风险管理情况，审计范围包括财务报表、内部控制和管理制度。
3. 审计方法审计过程采用了综合审计方法，包括了以下步骤：3.1. 计划阶段制定审计计划，确定审计目标、审计时间范围和审计资源。
3.2. 信息收集和风险评估阶段搜集和分析相关的财务信息和管理文件，评估公司的风险管理情况。
3.3. 内部控制评估阶段对公司的内部控制制度进行评估，包括财务报告的编制、审计监督和风险管理流程。
3.4. 风险控制测试阶段对公司的风险控制措施进行测试，确认其有效性和合规性。
3.5. 财务报表审计阶段对公司的财务报表进行审计，确认其真实性和准确性。
3.6. 报告阶段整理审计结果并撰写审计报告，向相关方提供审计结论和建议。
4. 审计结果与发现4.1. 财务状况经过审计，北大荒公司2023年度的财务状况良好。
财务报表的编制符合相关法规和会计准则，准确反映了公司的经营状况和财务状况。
4.2. 内部控制北大荒公司的内部控制制度基本完善，能够保护公司的资产安全，降低经营风险。
4.3. 风险管理北大荒公司在2023年度积极采取了一系列措施，有效管理和控制了风险，确保了公司的持续经营。
5. 审计结论与建议根据对北大荒公司的审计结果分析，可以得出以下结论和建议：5.1. 结论北大荒公司2023年度的财务报表编制准确、真实，财务状况良好。
内部控制制度基本完善，能够保护公司的资产安全，降低经营风险。
风险管理措施有效，确保了公司的持续经营。
5.2. 建议1.进一步完善公司的内部控制制度，加强财务报告的监督和审核，提高内部控制的效果和可靠性。
2.加强对财务人员的培训和管理，提高其专业水平和责任意识。
北大荒审计报告
内部控制非标审计意见1、带强调事项段的无保留意见（1)武汉控股【众环海华】武汉市城市排水发展有限公司（以下简称“武汉排水公司”)在武汉控股完成重大资产置换及发行股份购买资产交易后才纳入武汉控股控制范围.虽然武汉控股自实际控制武汉排水公司后即开展对武汉排水公司内部控制的初步评价与完善，但由于受时间限制，武汉控股无法确保整改后的内部控制运行能够满足最短运行时间，根据中国证监会企业内部控制规范体系实施工作小组于2012年2月8日发布的《上市公司实施企业内部控制规范体系监管问题解答》中指导精神，武汉控股未将武汉排水公司纳入2013年度内部控制的评价范围。
注册会计师认为武汉控股未将武汉排水公司纳入2o13年度内部控制的评价范围符合证监会有关法规的规定，相应的未将武汉排水公司纳入内部控制审计的范围。
（2）标准股份【希格玛】根据中国证监会企业内部控制规范体系实施工作领导小组2011年4月11日发布的《上市公司实施内部控制规范体系监管问题解答》（2011年第1期），公司在报告年度发生并购交易的,可以豁免在本年度对被并购单位财务报告内部控制有效性的评价。
标准股份2013年度并购的子公司上海标准海菱缝制机械有限公司未包括在本年度内部控制自我评价和审计范围内.（3)方大炭素【瑞华】方大炭素于2013年2月收购了抚顺方泰精密碳材料有限公司，于2013年10月收购了吉林方大江城碳纤维有限公司，并将其纳入了2013年度财务报表的合并范围。
按照中国证监会发布的《上市公司实施企业内部控制规范体系监管问题解答》（2011年第l期，总第l期）的相关豁免规定,方大炭素在对财务报告内部控制于2013年12月31日的有效性进行评价时，未将被收购公司的财务报告内部控制包括在评价范围内。
注册会计师也未将被收购公司的财务报告内部控制包括在审计范围内.（4)天威保变【大信】根据中国证券监督管理委员会的相关文件规定，天威保变可豁免对2013年度被并购企业财务报告内部控制有效性的评价,注册会计师未将被并购企业纳入财务报告内控审计的范围。
黑龙江垦区企业绩效审计初探
44农场经济管理 （2018/3）Farm Economic Management【作者简介】潘正平（1964—），男，高级审计师，硕士，黑龙江北大荒农垦集团总公司。
黑龙江垦区企业绩效审计初探潘正平 王业刚（黑龙江北大荒农垦集团总公司）【摘要】 绩效审计的目标主要是立足于服务企业，做好深化改革、强化管理、提高效益、防范风险工作，既服务于企业发展，揭露重大经营管理风险和隐患，又服务于国有企业改革发展大局，充分反映影响企业发展的行业性、结构性、普遍性问题。
本文结合黑龙江垦区绩效审计的现状和主要内容，对如何进一步提高垦区绩效审计提出几点发展建议。
【关键词】 黑龙江垦区；绩效审计；企业一、黑龙江垦区绩效审计现状随着垦区改革的不断深入，垦区审计也逐步从传统的企业财务收支审计向以风险为导向，以效益为核心的管理审计、效益审计转变。
审计部门通过不断创新审计手段、方式和方法，探索绩效审计的方法，取得并总结了一定的经验，对于促进被审计单位改进管理，提高资源的管理和使用效益具有重要意义。
二、绩效审计的主要内容（一）对产品生产加工环节进行审计和分析1.对原材料采购进行审计和评价。
主要审计原材料采购数量与企业设计生产能力是否相符，计算达产率，未达产原因，原材料采购受限的原因。
原材料采购质量和价格与市场价格进行比较，分析采购价格的高低及其原因，分析原材料质量对产品质量的影响。
计算原材料收购和保管过程中的损耗率，以及损耗率过高的原因。
通过以上项目审计，计算分析未达产、原材料采购价格、原材料损耗、原材料质量等对企业效益的影响。
2.对产品生产加工环节进行审计。
主要通过与行业标准和其他同类企业对比，审计水、电、气等能耗是否过高及过高的原因。
对产品生产人力成本进行审计，计算人力成本在产品成本中的比重，调查分析人力成本高的原因。
对制造费用进行审计，与同行业进行对比，分析制造费用构成，检查是否存在制造费用过高现象，分析制造成本过高的原因。
北大荒审计报告2016
一、面对新常态、根据职责定位、审计处2015年做对了什么？怎么做到的？有哪些不足？1. 审计处职责定位：负责开展所属单位经济责任审计、专项审计和调查。
2.审计处2015做对了什么：审计部围绕公司2015年的“………”的经营方针/思路，明确了2015年审计工作思路和工作任务，审计工作：一是要强化以问题和风险为导向,控风险为目标，以审计以促发展,不断完善审计组织体系；二是创新审计机制,突出审计重点,尤其是对权力集中、资金密集、资源富集的部门和岗位的监管，对重点领域和关键环节的全过程跟踪，及时揭示风险，消除隐患，完善内部控制，堵塞经营管理漏洞。
3.2015年开展的审计工作及取得的成绩，罗列描述可参照集团公司的：集团公司各级审计部门，在迎审和审计整改过程中均投入了大量人力、精力，严格按照集团公司的部署，有计划进行、有准备应对，圆满完成了迎审及整改工作。
至2014年底，国家审计署正式审计报告中反映的63项问题，已全部整改完毕。
其中：针对涉及财务收支类的25项问题，通过账务处理，累计调增资产6.56亿元，调减资产7.35万元；调增收入6.28亿元，调减收入1500万元；调增利润总额1亿元，调减利润总额3300万元；补缴各类税款3600万元。
针对涉及薪酬福利发放不规范问题，采取措施累计清退3372万元。
针对审计发现的问题，累计建立健全各项制度程序93项，其中新制定制度程序63项，修订完善规章制度30项。
4、怎么做到的：领导重视和支持：一是从组织上保障审计的独立性，为审计工作的开展配备必要的人员和条件；二是在审计遇到阻力和困难的时候要给予支持，帮助内部审计工作“攻坚克难”。
工作思路：应当以风险为导向、以内控为主线、以治理为目标、以增值为目的，关注企业经营管理全过程，尤其是对权力集中、资金密集、资源富集的部门和岗位的监管，重点领域和关键环节的全过程跟踪，及时揭示风险，消除隐患，促进企业提高防范风险能力，完善内部控制，堵塞企业经营管理漏洞。
600598北大荒内部控制缺陷
600598北大荒存在的内部控制缺陷内部控制审计意见事务所1公司缺乏发展战略2管理层逾越管理权限，大额资金运作审批程序执行不充分3违规向公司的控股股东提供借款4总经理办公会会议机制落实不到位5公司对子公司未实施有效管理子公司董事会运行情况未充分履行备案手续子公司重大经营决策未履行审批程序或审批程序不充分对子公司的资金营运缺乏管控6公司未及时履行信息披露义务7子公司“三会”运行不规范子公司股东会未有效运作米业集团董事会成员构成不符合企业章程的规定8关联交易未按制度规定履行审批程序9重大信息内部报告制度未有效执行10公司行业管理部门未充分履行职责11《岗位职责说明书》未明确任职资格要求12未实施关键岗位人员的定期轮换13分、子公司未定期上报预算执行情况说明14在资产减值测试、定期核对往来款项、依法取得涉税凭证和准确计缴税金存在缺陷否定意见中瑞岳华缺陷按严重程度分类设计还是运行缺陷财务报告缺陷还是非财务报告缺陷重大缺陷设计缺陷非财务报告缺陷重大缺陷运行缺陷财务报告缺陷重大缺陷运行缺陷财务报告缺陷重大缺陷运行缺陷非财务报告缺陷重大缺陷运行缺陷非财务报告缺陷运行缺陷非财务报告缺陷设计缺陷财务报告缺陷重大缺陷运行缺陷非财务报告缺陷重大缺陷运行缺陷非财务报告缺陷设计缺陷非财务报告缺陷重大缺陷运行缺陷非财务报告缺陷重大缺陷运行缺陷非财务报告缺陷重要缺陷运行缺陷非财务报告缺陷重要缺陷设计缺陷非财务报告缺陷重要缺陷运行缺陷非财务报告缺陷重要缺陷运行缺陷非财务报告缺陷重大缺陷运行缺陷财务报告缺陷。
农业类上市公司财务舞弊分析——以北大荒股份有限公司为例
/CHINA MANAGEMENT INFORMATIONIZATION农业类上市公司财务舞弊分析———以北大荒股份有限公司为例庞雯雯(贵州财经大学,贵阳550025)［摘要］随着上市公司数量的增加,上市公司财务舞弊现象也不断增加,通过查看证监会历年来处罚的财务舞弊公司的名单可以发现,农业公司的财务舞弊现象在各类上市公司中占比比较高,农业类上市公司财务舞弊的概率更大。
为什么在资本市场的监管越来越完善的情况下,农业上市公司的财务舞弊现象却越来越多呢?文章以黑龙江北大荒股份有限公司(以下简称“北大荒公司”)为例,分析农业类上市公司财务舞弊的原因和财务造假手段,对有效减少农业类上市公司财务舞弊,改善资本市场投资环境提出建议。
［关键词］北大荒;财务舞弊;违规拆借;资产减值损失doi:10.3969/j.issn.1673-0194.2021.03.002［中图分类号］F239［文献标识码］A［文章编号］1673-0194(2021)03-0006-02［收稿日期］2020-03-120绪论不管是国内还是国外,对财务舞弊的研究一直受到重点关注。
国外资本市场的发展和对财务舞弊的研究都是领先于我国的,但是由于国情不同,政治基础和经济基础等不同,我们不能生搬硬套国外的先进理论。
并且随着经济的发展,财务造假手段层出不穷,越来越复杂,我国法律法规的发展速度跟不上财务舞弊手段的更新换代速度。
不断加强对财务舞弊的相关研究,对预防财务舞弊、发现财务舞弊以及采取有效措施应对有重要意义。
本文结合具体的案例,将风险因子理论、舞弊三角理论、公司内部控制与财务舞弊问题的研究相结合,以丰富我国对于财务舞弊的理论研究成果,为完善我国上市公司内部控制结构以及我国证券市场的监管机制提供参考。
2北大荒公司财务舞弊案例2.1北大荒公司财务舞弊事件介绍证券日报在2012年9月报道北大荒公司在没有经过董事会同意的情况下向其旗下子公司、参股公司输送关联借款5亿元,而且并没有按照规定发布公告告知股民和投资者。
江财内部控制-北大荒财务黑洞案例分析
5.建立有效的监督机 制 • 不仅要在发展战略、 经营活动等发生重 大变化的情况下有 针对性的进行专项 监督，更要注重在 日常的工作中落实 常规监督检查
内部环境
风险评估
控制活动
信息与沟通
内部监督
内部环境
公司治理机制 不完善
北大荒10名董事会成 员均无公司股票持有 权，激励机制无法有 效发挥作用
岗位权责不明 确、轮换无效
对于关键岗位的范围， 公司未作出明确界定， 未落实岗位人员轮换 制度
发展战略不符 合自身情况
未在自身发展过程中 通过集体讨论决策出 合适明确的发展战略， 造成投资决策失误
公司对此未正常通过相应决策程序，也 无及时披露信息。之后，上交所要求北 大荒核查并决定公开谴责北大荒及总经 理丁晓枫。在这约 9.76 亿元对外拆借资 金中，最大一部分为旗下的鑫亚公司拆 借给下属孙公司乔氏房地产两个棚户区 改造项目的 5 亿元，但有 1.9 亿元的资金 未经相关单位确认，不翼而飞，严重影 响了北大荒2012年度的净利润。
目录
04
结论
北大荒内部控制治理建议
2012年北大荒管理层提出了两点自查整改的原则：
一是实事求是原则
• 要求实事求是的面对公司存在的内部控制问题，以自查自检、自我完 善的心态来对待整改，以查找问题为出发点，以实施整改为根本目的。
二是全面性原则 • 就是要求公司及各下属企业的每个部门、每个岗位对其内部控制运行 情况进行一次全面的梳理，做到全覆盖、不留死角。公司成立内控建 设自查整改领导小组实施对本项工作的领导，董事长、总经理担任组 长，各部门负责人、各分子公司主要领导为各自所在单位的自查整改 责任人。
北大荒整改方案仍然比较泛泛，只说明要全面整改，但整 改的具体内容和措施却没有给出，没能抓住其内部控制的 关键点和主要问题。 结合北大荒出现的上述内控缺陷，应从以下方面着手进行 治理，以期获得内部控制的真正完善：
浅谈北大荒内部控制失效的成因及其启示
浅谈北大荒内部控制失效的成因及其启示余梦佳摘要：自20世纪40年代以来，内部控制开始在西方一些国家中流行，它是企业现代化管理的产物。
近年来频频曝出内部控制违规等一系列财务丑闻，北大荒更是其中的典型案例，连续两年被披露内部控制无效。
本文将从内部控制基本要素着手，根据其包含内容，逐层分析造成北大荒内部控制失效的成因。
最后，试图从北大荒内部控制失效的现状引发思考，得出适用于一般企业的结论，帮助企业优化内部控制，完善我国资本市场。
关键词：内部控制；北大荒；改进措施一、前言近年来，我国企业频频违规，从2005年的健力宝总裁挪用公司巨额资金事件到近期的万福生科财务造假案，企业内部控制的发展并非一帆风顺。
2000年7月，内部控制的概念首次在法律上得以明确。
2001年6月，内部会计控制的基本框架得以确定，《内部会计控制基本规范》正式颁布。
2005年6月，由财政部牵头，首次积极研究内部控制指引；2006年7月，企业内部控制标准委员会成立。
随后，《企业内部控制基本规范》也正式颁布。
经过10多年的历程，我国特色的内部控制基本规范体系才逐步完善。
2011年，财政部首次对上市公司内部控制进行抽样审计。
统计数据表明，2012年出具的2244份内部控制评价报告，仅有三份无效，我国内部控制建设日趋完善。
但是北大荒却于2012年和2013年连续两年被出具内部控制无效的审计意见，其失效的内部控制引起界内的深思。
二、北大荒内部控制情况概述（一）北大荒基本情况介绍北大荒，全称黑龙江北大荒农业股份有限公司。
1998年成立的它，仅用数十载的光阴，就成就了响彻五洲大地的大米品牌。
目前其拥有17家分公司，8家子公司，经营范围涉及农业、工业、建筑业和金融业等多个领域，是中国市场上发展潜力良好的百强企业之一。
截止2010年末，北大荒资产总额高达179亿元。
但是，从2011年开始，北大荒的经营业绩一度下滑，连续三年亏损。
（二）北大荒内部控制存在的严重缺陷中瑞岳华会计师事务所连续两年对北大荒内部控制出具否定意见，公司董事会也承认部分缺陷，主要表现如下：①对子公司的管理力度不足。
北大荒集团案例
公司内部控制质量影响因素及其 内控缺陷经济后果分析
表4：成长性指标
三、北大荒内控缺陷的经济后果
2.对盈余质量影响 ➢ 在内控缺陷披露涉案较多的2012年，盈余现金保障倍数减小，净利润 变为负数，但在2013年内控的一些整改之后，盈余现金保障倍数增大， 企业内部控制在好转。 表5:盈余现金保障倍数
三、北大荒内控缺陷的经济后果
2.对盈余质量影响
➢ 每股收益现金比率
————北大荒集团为例
小组成员： 何宇婷 刘思敏 舒天骄 胡毅 张庆
1 北大荒内部控制基本情况
CONTENTS
2 北大荒内部控制质量影响因素
目
3 北大荒内部控制缺陷的经济后果
录
4 北大荒内部控制改进建议
一、北大荒内部控制基本情况
一、北大荒内部控制基本情况
1.公司背景
➢ 北大荒公司简介
北大荒是我国头号商品粮生产企业, 拥有中国耕地规模最大、农场机械化程度最高的农 场群,成为了全国农业类最大的上市公司,被誉为“农业蓝筹第一股“，其主营范围为农产品 以及农产品加工品,土地承包以及工业品，每年的粮食产品大约占据了我国每年粮食总量 约5%。Biblioteka 一、北大荒内部控制基本情况
1.公司背景
公司基本财务状况
2013-6-30
2012-12-31
2012-6-30
2011-12-31
资产总计（元）
农业企业的财务舞弊问题研究--以北大荒为例
农业企业的财务舞弊问题研究一以北大荒为例［扌商要］在市场经济下，上市公司竞争激烈。
有些公司在自己的生产和管理上没有创新，通过财务报表进行虚假的业务表现。
这种做法，严重破坏了合理配置资源，扰乱了资本市场原有的正常秩序，给投资者带来巨大的经济损失。
上市公司财务报表欺诈是指公司利用数据欺诈手段编制虚假信息财务报表。
农业上市公司作为我国第一产业，在我国上市公司中占有重要地位,其经营状况影响中国13亿人口的生活和健康问题。
因此，采取有效措施防止农业上市公司财务报告舞弊是当务之急。
本文通过分析北大荒企业的上市舞弊事件，分析其上市舞弊手段，及上市后舞弊的方法，提岀有效措施来防止农业企业财务舞弊。
［关键词］农业企业财务舞弊Research on the problem of financial fraud inagricultural enterprises[Abstract] In the market economy, the listed company is competitive. Some companies do not innovate in their own product!on and management, making false business performance through financial statements・ This kind of practice, serious damage to the rational allocation of resources, disturb the normal order of the original capital markets, bring huge economic losses to investors, in today's has been widely used in the listed companies, there are a lot of problems. Financial statement fraud refers to the use of data fraud to prepare false information financial statements・As the first industry in China, agricultural listed companies occupy an important position in China's listed companies, and its operating conditions affect the life and health problems of China's 1.3 billion people. Therefore, it is urgent to take effective measures to prevent the financial reporting of agricultural listed companies ・[Keywords] agricultural enterprise financial fraud农业企业的财务舞弊问观研尤--以北大荒为例目录一引言 (1)二、 ........................................... 财务舞弊概念及动机、危害分析1（-）财务舞弊的概念 (2)1、财务舞粥 (2)2、金融诈骗 (2)3、盈余管理和利润操纵 (2)（二） .................................................... 财务舞弊的特点21、欺诈对象是会计数据 (2)2、基于管理的集团欺诈 (3)3、财务欺诈无法改变公司的真实盈利能力 (3)4、财务欺诈通常是持续的 (3)（三） .................................................... 财务舞弊的危害31、投资者利益受损 (3)2、关联单位的利益受到损害 (3)3、公司内部员工的利益受损 (4)4、中介机构的利益受损 (4)（四） .......................................... 财务报表舞弊的三因素分析41、动机或者压力 (4)2、实施舞聲的机会 (4)3、为舞郵行为寻找借口的能力 (5)三、 ....................................... 农业上市公司财务报表舞弊实例分析5（-）北大荒简介 (5)（二） ................................................ 北大荒财务造假分析61.上市前舞弊 (6)2.上市后财务报衣舞弊 (6)（三） .................................................. 舞弊动机或者压力71、农产品特有性质 (7)2、巨大利益驱使 (8)3、地方政府的干预 (8)（四） ........................................................ 舞弊的机会81、农业自身特定属性为舞弊提供机会 (8)2、地方政府过度扶持和保护农业公司 (9)3、交易终端分散，不容易检查 (9)4、信息不对称 (10)5、项目对行业监管机构和中介机构的监管不力 (10)6、高新技术企业头衔带来的庇护 (10)（五） ........................................................ 舞弊的借口101.不愿意让广大股东受损失 (10)2.中介不是尽职调査 (11)III农业企业的财务舞弊问观研尤--以北大荒为例（六）舞弊造成的影响 (11)1.对北大荒及其高级管理人员的惩罚 (11)2.对保荐机构的处罚 (11)3.对会计师事务所和綁师事务所的处罚 (12)四、 ................................... 农业类上市公司财务报表舞弊的应对措施12（-）公司 (12)1 .工作加强上市公司的道德建设和管理 (12)2.实施政企分离 (13)（二）公司外部 (13)1.完善中介机构的职能 (13)2.重视新闻媒体的外部监替作用 (13)五、 .............................................................. 结论与展望14致谢语 . (15)参考文献 (16)IV农业企业的财务舞弊问观研尤--以北大荒为例一引言近年来，上市公司的财务舞弊已成为全球关注的焦点，金融信息失真给全球经济带来了许多负面影响。
试析北大荒农业股份有限公司财务舞弊案
为同时涉足粮食销售 、 纸制品加工生产 、 尿素化肥生产等 未 对总额达 ９ ． ７ ６ 亿元 的违规拆借 资金履行相应 决策程
多领域的企业 ， 最终偏离传统农业轨道 ， 转而向房地产行 序 ， 未进行信息披露。 截至２ ０ １ ２ 年１ ２Leabharlann 月３ １ 日， 超过 １ ０ 亿元
业进军 。 本想通过从传统行业 向房地产业转 型来获得 巨 的违规拆借资金有 ３ ． ０ ８ 亿元逾期 。 而这高达 １ ０ 亿元 之巨
展的重要资源 。 作 为农业上市第一股 ， 凭借其大股东农垦
集团拥有 的土地优势—— 中国最大商品粮基 地 ， 上市 时
北 大 荒 共 从 农 垦 集 团 手 中获 得 了 ２ ４ 万 公 顷可 垦 荒 地 和
谴责。 就在此事件余音未了之际 ， 又有一封举报信送至监
管部 门 ， 举报 事 由则 是 副 总经 理 、 董事 会秘 书 史 晓丹 违 反
手段进行深入分析 ， 并从案例分析 中得 出有关避免财务舞弊的启示。
【 关键 词】 北 大荒 财务 舞弊 违 规拆 借 资金 占用
万福生科 、 雏鹰农牧 、 秦宝牧业这一连 串的农业公司 造假 ， 触及一个共 同的问题 ， 传统领域 的农业公司 ， 建立
健 全 的 现代 化 公 司治 理 制 度 到底 难 在 哪 里 。 农 业公 司 治
试析北 大荒农业股 份有限 公司 财务舞弊案
王 露
（ 上 海大 学 管理 学 院 上海 ２ ０ ０ ４ ４ ４ ）
【 摘要 】 近 年 来， 我 国上 市公 司的财务 舞 弊行 为 日益严 重 ， 极 大地 损 害 了公 司股 东、 债 务人 和各 利 益相 关者 的 经
济利益。 财务舞弊问题 不仅导致 国有资产的流失， 动摇投资者的信心 ， 更为重要的是破坏 了证券市场赖 以生存和发
北大荒2023审计报告
北大荒2023审计报告1. 引言本文档为北大荒公司2023年度的审计报告。
该报告旨在对北大荒公司的财务状况、经营绩效以及内部控制措施进行全面评估和审计，并提供相应的意见和建议。
2. 审计范围和目标本次审计的范围包括对北大荒公司截至2023年12月31日的财务报表、财务记录和相关内部控制制度的审计。
审计的目标是评估北大荒公司财务报表的准确性、真实性和完整性，确定公司经营绩效的合理性，并对内部控制措施的有效性进行评估。
3. 审计方法和程序审计过程采用了以下方法和程序：3.1 财务报表审核审计团队对北大荒公司的财务报表进行了全面审核，包括资产负债表、利润表和现金流量表。
审核过程主要包括核对数据的准确性、对账核对和财务数据的分析比较等。
3.2 内部控制评估审计团队对北大荒公司的内部控制措施进行评估，包括风险管理控制、财务流程控制和信息系统控制等方面。
评估过程通过文件复核、内部政策和制度审查、采访关键岗位人员等方式进行。
3.3 取证工作审计团队进行了一系列的取证工作，包括查阅相关凭证、与相关方进行沟通和交流、现场勘查等。
取证工作旨在确保审计的客观性和准确性。
4. 审计结果和发现4.1 财务报表审核结果根据对北大荒公司的财务报表进行的审核，审计团队认为公司的财务报表准确、真实且完整。
资产负债表、利润表和现金流量表的数据一致、可靠，并符合相关法规和会计准则的要求。
4.2 经营绩效评估结果通过对公司经营绩效进行综合评估，审计团队认为北大荒公司在2023年取得了可观的经营成果。
公司销售收入增长稳定，利润率持续提高，资产负债率得到有效控制，并取得了一系列的商业合作和项目进展。
4.3 内部控制评估结果审计团队对北大荒公司的内部控制措施进行评估后发现，公司在风险管理、财务流程控制和信息系统控制等方面采取了一系列有效的措施，并保持了一定的稳定性和有效性。
然而，在某些领域仍存在一些改进的空间，审计团队将提出相应的建议和意见。
非标准审计报告分析
非标准审计报告分析会计师事务所即审计机构对上市公司进行审计时，根据审计对象的情况，会发表一下审计意见并出具审计报告，审计报告的类型如下：出具审计意见类型的依据：1、《独立审计具体准则第7号—审计报告》(2003年4月14日修订)<附后>2、《中国注册会计师审计准则第1501号——审计报告》（财会[2006]4号）上市公司2012年年报中被审计机构出具非标准审计报告：一、600598.SH 北大荒 2013年审计报告（一）审计报告出具基本情况审计机构：信永中和会计师事务所审计报告编号：XYZH/2012A1014审计报告出具日：2013年4月23日审计意见类型：非标准非无保留审计意见（即强调事项段+保留意见的报告）（二）审计意见我们认为，除“三、导致保留意见的事项“段所述事项可能产生的影响外，北大荒公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了北大荒公司2012年12月31日的合并及母公司财务状况及2012年度的合并及母公司经营成果和现金流量。
（三）保留意见事项内容及出具保留意见的理由和依据1、北大荒公司合并资产负债表其他应收款年末余额中，有69,375万元属于对合并范围之外房地产开发公司的借款。
截至本报告日，我们对北大荒公司对该等其他应收款计提的坏账准备13,636万元未能获取充分的审计证据以判断北大荒公司对这些其他应收款计提的坏账准备是否足够和充分。
2、北大荒公司目前正在对合并资产负债表中的部分应收账款、其他应收款进行核查，并根据目前核查情况按个别认定标准计提了13,017万元的坏账准备。
截至本报告日，我们未能获取充分的审计证据以判断北大荒公司对这些应收账款、其他应收款计提的坏账准备是否足够和充分。
3、北大荒公司合并资产负债表年末大额预付账款、其他应收款余额中，有6,315万元我们未能取得对方单位的回函，且未能实施有效的替代程序，我们无法判断此项预付账款、其他应收款余额的合理性。
农业上市公司财务造假的原因及治理措施——以北大荒为例
Industrial Economy产业经济1402018年3月 农业上市公司财务造假的原因及治理措施——以北大荒为例吉林财经大学会计学院 李英瑞摘 要：资本市场财务造假事件频繁发生，然而农业上市公司却成为造假重灾区。
为何该类公司如此偏爱造假，又如何治理？本文以有着“农业第一股”之称的北大荒为例，揭示农业上市公司财务造假原因，并提出治理对策，从而维护投资者利益，促进农业和资本市场的健康持续发展。
关键词：农业上市公司 财务舞弊 动因分析 治理对策中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298(2018)03(c)-140-02去年“3·15”(消费者权益保护日)报道，国内13家企业因财务造假在2016年被证监会处罚，其中农业公司多达6家，占据受处罚公司的半壁江山。
目前农业类上市公司有46家，因此2016年农业上市公司因财务舞弊被处罚的比例高达10.87%。
早在2000年前后，银广夏、蓝田股份的财务造假轰动一时，近几年又出现绿大地、万福生科、新大地等典型重大造假案件，近日獐子岛的扇贝再次引发业界关注。
众所周知，农业是国民经济的基础，关系到整个国民经济的稳定发展，然而农业上市公司却频发财务造假。
因此，通过探索其背后隐藏的原因并寻求治理对策来杜绝该类公司造假频发变得尤为重要。
本文以“农业第一股”北大荒为例，对造假原因进行分析并提出具体的解决措施。
1 北大荒公司的前世今生前世的北大荒为黑龙江北部三江平原的广阔荒凉之地。
建国后，国家开始对“北大荒”进行大规模的开发、经营，使当时的北大荒变成了名副其实的北大仓。
如今的北大荒为黑龙江北大荒农业股份有限公司(以下简称北大荒)，创立于1998年，并于2002年在上交所上市。
主要从事水稻、玉米、大豆等农产品的生产，目前是我国规模最大、现代化水平最高的种植业上市公司和重要的商品粮生产基地，并被列入“财富中国企业500强排行榜”。
北大荒以“北大荒精神”著称，由北大荒成为北大仓，而连年的财务造假却着实将北大荒变成了“北大慌”。
加强审计发现问题整改落实机制 推动
48农场经济管理 （2023/1）Nongchang Jingji Guanli【作者简介】陈舒（1976—），女，中级审计师，本科，北大荒农垦集团齐齐哈尔分公司审计部。
加强审计发现问题整改落实机制 推动北大荒农垦集团审计监督提质增效陈舒（北大荒农垦集团齐齐哈尔分公司）【摘要】 各级审计部门以新审计法为指引，重视审计发现问题整改落实工作，逐步完善审计整改机制建设，促进被审计单位规范化运行，着力发挥国家财产“看门人”、经济安全“守护者”作用，努力为建设北大荒“农业领域航母”贡献审计力量。
【关键词】 审计；整改落实；提质增效北大荒农垦集团在党和国家工作大局中具有重要战略地位，在全面建设社会主义现代化国家新征程中担负着重大责任和光荣使命。
集团审计将继续深入贯彻全国、全省审计工作会议精神，着力发挥国家财产“看门人”、经济安全“守护者”作用，将习近平总书记对垦区重要讲话重要指示批示精神放在心中，始终铭记并加以实施，以全面落实集团“1213”高质量发展工程体系、“32366”任务体系为目标，做实做好审计监督“后半篇文章”，努力为建设北大荒“农业领域航母”贡献审计力量。
2022年1月1日新实施的审计法对审计查出问题整改作出规定，明确了被审计单位审计查出问题整改的主体责任、审计机关对整改情况的跟踪检查责任，以及各级人民政府和有关主管机关、单位的督促责任。
在2021年7月，中共中央办公厅、国务院办公厅发布的《关于建立健全审计查出问题整改长效机制的意见》（以下简称《意见》），为审计整改工作提供了制度遵循，为科学划分审计整改责任、强化审计查出问题整改提供了法律依据，标志着审计整改工作进入了新的发展阶段，也必将对审计工作产生深远影响。
农垦体制改革创新后，北大荒农垦集团的审计工作进行了相应的调整和创新，审计监督不仅要“查病”，更要“治病”，要盯紧盯牢各类审计查出问题的整改，加强对每项工作的监督和管理，增强北大荒农垦集团在人民群众心中的公信力、权威力。
江财内部控制-北大荒财务黑洞案例分析共30页文档
6、法律的基础有两个，而且只有两个……公平和实用。——伯克 7、有两种和平的暴力，那就是法律和礼节。——歌德
8、法律就是秩序，有好的法律才有好的秩序。——亚里士多德 9、上帝把法律和公平凑合在一起，可是人类却把它拆开。——查·科尔顿 10、一切法律都是无用的，因为好人用不着它们，而坏人又不会因为它再没有什么损失。——卡耐基 47、书到用时方恨少、事非经过不知难。——陆游 48、书籍把我们引入最美好的社会，使我们认识各个时代的伟大智者。——史美尔斯 49、熟读唐诗三百首，不会作诗也会吟。——孙洙 50、谁和我一样用功，谁就会和我一样成功。——莫扎特
北大荒大家谈
出版物刊名： 农场经济管理
页码： 62-63页
年卷期： 2012年 第9期
主题词： 基本建设项目审计;北大荒;全程跟踪审计;审计行为;前进农场;事中审计;节约资金;审计过程
摘要：基本建设项目审计过程中存在事后审计行为，这在一定程度上弱化了审计的控制和约束功能，必须加强事前和事中审计。
前进农场加大项目建设的事前和事中审计，实施全程跟踪审计。
组织专人对50万元以下的基本建设项目预算进行审计，主要审核概预算是否合理、合规，发现不足时提出审计建议，提高基本建设审计水平和标准，为农场节约资金同时，提高资金的使用效率。
下一步，将以“细、全、高、新、严、实”六宇精细化管理原则为指导，尤其是在全过程管控和基本建设细节管理上下工夫，实施全过程全方位跟踪基本建设项目审计，为农场城镇化提供坚强的保障。
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公司2000万元，未及时披露； 2、2012年1--8月期间，公司控股子 公司黑龙江北大荒投资担保公司（以 下简称“担保公司”）由于生产经营 需要接受公司控股股东--北大荒集团 拆借资金累计8000万元，未及时披露；
2011年对其子公司的合资企业乔仕房地产违规拆借资金最 多高达5亿元，2012年报显示，公司当年对非金融企业收取 的资金占用费高达1.06亿元，占当期净利润4.41亿元的 24.04%，这意味着，企业盈利的主要来源已发展为以资金 拆借赚取的暴利。
违规担保
史晓丹在担任董事会秘书职责期间，未经授权，也未履行相 关申报程序，更未经过北大荒董事会、股东大会通过和公告 披露，利用职务的便利，违规借款和担保
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同行业比较
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行业对比
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行业对比
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北大荒三年净利润走向
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北大荒 2013年审计报告 一、审计报告出具基本情况
审计机构：信永中和会计师事务所 审计报告出具日：2013年4月23日 审计意见类型：非标准非无保留审计意见 （即强调事项段+保留意见的报告）
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北大荒 2013年审计报告
二、审计意见
A股名称变 更历史
北大荒->G北大荒->北大荒->*ST大荒->北大荒
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北大荒股份有限公司简介
北大荒集团的前身是黑龙江农垦系统，创立于1947年。1998年3月， 经国务院批准，成立黑龙江北大荒农垦集团总公司，组建北大荒集
团，同时，集团列入全国120家大型企业集团试点行列。 2002年3月29日9时26分，北大荒农业股份有限公司A股30000万股股 票在上交所正式上市，标志着“北大荒”在中国资本市场上也有了
理存在重大缺陷。
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北大荒内部控制缺陷
（一）公司缺乏发展战略。（例如，为了追求快速的投资收益而忽略 行业风险和政策风险，涉足与主业不相关的资本密集型行业如房 地产行业），从而损害公司的长远利益，影响公司的健康发展。
（二）管理层逾越管理权限，大额资金运作审批程序执行不充分。 资金支付未严格按照规定权限履行审批程序，容易导致资金管理
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舞弊手段之一：关联方交易占用资金。
关联方交易占用资金通常有不同形式：①上市公司将资金 以明显高于抑或低于市场利率拆借给没有偿债能力的企业， 后称该企业无力偿还，将该笔借款作为坏账予以注销，其 实质是将资金或利润转移出去；②因募集来的资金没有好 的投资项目，于是拆借给不纳入合并报表的关联方，并按 高额利润率收取资金占用费，以虚增利润；③还有的企业 是通过关联方交易，相互投资，虚增资本，以高融资费用， 企图粉饰会计报表。
（四）公司的控股子公司与关联方发生交易未按公司 《关联交易管理办法》履行相应的审批程序，亦未进 行信息披露。关联交易未按规定履行审批程序，可能 因关联交易的对象 选择（因控股股东的影响）及定价 不合理等因素而损害公司利益。
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北大荒内部控制缺陷
（五）公司未及时履行信息披露义务。 2012 年 ，公司发生了以下重大事件，未能及时披露：
隐瞒重大信息
史晓丹身为担保公司董事长且为关联方交易具体批准实施人， 不按程序向北大荒申报，同时身为北大荒副总经理、董事会 秘书不将此关联方交易按规定提交董事会和股东大会通过， 更未履行股份公司董事会秘书的义务，公告披露该关联方交 易信息，违反了股份公司关于《信息披露管理办法》、《重 大信息内部报告制度》的相关规定，属严重违规。
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舞弊事件一
2008年，北大荒正式向房地产行业进军，宣称“向高利 润产业要回报，提高公司发展潜力”。为此，北大荒通过 旗下子公司鑫亚经贸，成立了岱旸投资管理有限公司（经 营房地产投资），随后岱旸公司与其他方合作，出资成立 了乔仕房地产公司。据2011年年报、2012年半年报显示， 近年来北大荒最大的资金拆借对象就是鑫亚经贸，借款金 额分别是15.55亿元和15.98亿元，但鑫亚经贸只是北大荒 拆借资金中转站， 它将借款又转借给其他企业，其中乔 仕房地产当属最重要的拆借对象，对乔仕房地产拆借资金 最多高达5亿元。当然，频繁的资金拆借行为也给北大荒 带来了高额的利润回报。2011年年报显示，公司当年对 非金融企业收取的资金占用费高达1.06亿元，占当期净利 润4.41亿元的24.04%，这意味着，企业盈利的主要来源 已发展为以资金拆借赚取的暴利。
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舞弊事件三
身为担保公司董事长且为关联方交易具体批准实施人的史 晓丹，不按程序向北大荒申报，同时身为北大荒副总经理、 董事会秘书不将此关联方交易按规定提交董事会和股东大 会通过，更未履行股份公司董事会秘书的义务，公告披露 该关联方交易信息，违反了股份公司关于《信息披露管理 办法》、《重大信息内部报告制度》的相关规定，属严重 违规。
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非标准审计报告分析
监事会对董事会关于会计事务所出具的非标准保留意见的专项 说明出具了专项意见：
（1）监事会认为该报告是客观的，该审计意见真实的反映了公 司的财务状况、充分揭示了公司的财务风险。对该审计意见及
报告无异议。 （2）监事会认为，董事会对保留意见中涉及的事项所做的说明 客观、真实，符合公司实际情况，同意董事会对审计报告中保
否健全，执行情况如何，尚需要在那些方面予以完善。 3、公司及各子公司资金管理、审批程序是否依法合规，制度
是否健全，执行情况 如何。
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非标准审计报告分析-----建议
（三）公司强化分、子公司管理，保证内部控制在全公 司有效执行.
1、建立健全企业扭亏机制，推动企业走上良性发展轨道. 2、增强公司对分、子公司的管控能力，切实加强经营管
一席之地。 截止2010年末，北大荒农业股份有限公司资产总额179亿元，净资 产56亿元，实现营业收入92亿元，先后荣膺中国上市公司百强、 2008年中国蓝筹种植企业十强、中国50家最受尊敬上市公司第42名； 股票先后入选上证红利指数、沪深300指数、中证100指数样本股。
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公司与实际控制人之间的产权及控制关系
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舞弊手段之三：隐瞒重大信息。
信息不对称造成市场交易双方的利益失衡，影响社会的公 平、公正的原则以及市场配置资源的效率。隐瞒重大担保、 重要的或有事项或者重大关联交易等严重影响企业持续经 营的活动，都会造成信息使用者的重大信息误解。
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内部控制问题
北大荒公司内部控制问题，北大荒公司对子公司监管和资金管
留 意见所涉及事项的说明。 （3）监事会认为，公司采取的改善措施是切实可行的，将有效 的解决保留意见中所提到的问题，监事会将持续关注董事会和
管理层推进相关工作，切实维护广大投资者利益。
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非标准审计报告分析
独立董事也发表了独立意见： （1）独立董事认为该报告是客观、真实的反映了公司的财务状况、
充分揭示了公司的财务风险。对该审计意见及报告无异议。 （2）独立董事同意董事会对保留意见中涉及的事项所做的说明。 希望公司对保留意见中所提到的问题，予以高度重视。要进一步 加强公司的内控管理，不断解决公司治理与管理中存在的问题，
理、有效防范经营风险
28
谢谢
29
北大荒案例分析
-----2013年非标准审计报告分析
演讲：梁华 制作：申丹 莫丰境 熊娇艳
1
目录
一、公司背景介绍 二、财务舞弊事件详述 三、内部控制问题 四、建议
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公司基本信息
公司名称
黑龙江北大荒农 业股份有限公司
公司简称
北大荒
上市时间 2002年3月29日 注册资本 17.7亿元
A股名称 北大荒（600598）上市交易所 上交所
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舞弊手段之二：违规担保。
由于我国的公司信用和个人信用体系不健全，有的上市公 司同时给多个公司或给自己的关联公司融资进行质押担保， 而这些公司融资后再反过来为上市公司提供融资担保。 所以，上市公司可以通过相互担保形成一条资金链，将融 资功能最大化。但总有链条断裂的一天，到那时，损失的 将是投资者的利益。
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舞弊事件二
近年来，史晓丹在担任董事会秘书职责期间，同时利用其 担任北大荒控股子公司北大荒投资担保股份有限公司（下 称“担保公司”）董事长职务的便利，未经授权，也未履 行相关申报程序，更未经过北大荒董事会、股东大会通过 和公告披露，违规“借款和担保”并隐瞒至今。举报材料 中还指出，史晓丹的违规行为大多发生在2012年度，而 此时正是上海证券交易所在对北大荒“高达10亿多元违规 拆借资金”等行为进行调查处罚，他的这一行为“实属故 意顶风违规，影响十分恶劣”。
我们认为，除“三、导致保留意见的事项段所 述事项可能产生的影响外，北大荒公司财务报 表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编 制，公允反映了北大荒公司2012年12月31日的 合并及母公司财务状况 及2012年度的合并及母
公司经营成果和现金流量。”
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舞弊手段
违法事实
处置决定
利用关联方交易，将资金 拆借给不纳入合并报表的 关联方，并按高额利润率 收取资金占用费，以虚增 利润
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经营范围
主要经营范围： 北大荒成立之初，以水稻、小麦、大豆、玉米等粮食作物
的生产、精深加工、销售为主。 随着时代变迁，近些年来北大荒迅速扩张业务版图，从单
纯的土地承包经营发展为同时涉足粮食销售、纸制品加工 生产、尿素化肥生产等多领域的企业，最终偏离传统农业 轨道，转而向房地产行业进军。本想通过从传统行业向房 地产业转型来获得巨额投资收益，然而北大荒的此次转型 却极为失败。
混乱，给公司造成资金损失。由于截止2012年12月31日，公司拆 借给子公司的资金余额大，并且存在3.08亿元拆借资金还款逾期 的可能，资金风险已经凸现。
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北大荒内部控制缺陷
（三）违规向公司的控股股东提供借款。 2012年公司的控股子公司龙垦麦芽分两次通过关