CMA P1 绩效管理1
注册管理会计师cma P1重点 自己整理
第一章第一节预算概念描述公司编制预算的四个原因：规划：更好地预测未来沟通：提升企业内部沟通和协调性监控：监控企业目标实施进度评估：作为员工绩效评估的指南预算的具体流程：提案、商议、审查和批准、修正预算松弛：预留一笔额外的资金以应对非预期事件。
与最优预算水平存在差异。
消极：不能实现企业成本min，利润max；影响经营效率；降低实现战略目标的能力。
可以利用本题来做简答题92、Rainbow公司最近任命Margaret Joyce 为负责财务的副总裁，要求她设计一套新的预算编制制度。
Joyce 做了改变，通过把公司的年度预算除以十二，这样就成了一种按月编制预算的制度。
然后Joyce 为每个部门编制一份月度预算，并让各部门经理每个月呈上一份实际和预算作对比的报告。
这份月度报告自上而下执行，且会引起一些行为问题。
A、最高管理当局对预算流程的态度B、包括了一些不可控的成本，比如折旧D、没有考虑一些因素，比如说季节性试题解析：在权威式预算编制过程中将会发生问题。
那些原因包括最高管理当局对预算流程的态度将导致预算与实际数有很大的不同；包括了一些不可控的成本，比如折旧；没有考虑一些因素，比如说季节性。
其他的原因还可能包括制定预算决策的人没有制定有效预算的知识。
第二节预测技术背出回归分析的缺点回归分析要求大量和正确的数据使用者必须评估自变量与应变量之间的关系是合理的回归分析会受异常数据点的影响优点：客观、可靠的方法；可以评估预测的准确性和可靠性实例分析：$1,015,000是回归直线与y-轴的交截点。
$88,000是直线的斜率，并显示，如果目前的趋势继续下去，Delgado每个月的销售将增加$88,000。
时间序列分析：四种要素，趋势、周期、季节、无规则背优点：有助于分析趋势和各种规律，帮助决策缺点：过去模式是否能继续；无法预测无规则事件；只使用一个变因（时间）来预测学习曲线优点:帮助制定价格和衡量绩效缺点：学习曲线规律并非保持不变，不能分析学习以外的因素，学习率难以确定决策理论期望值，优：在不确定的情况下给出了预测；缺：未考虑风险态度敏感性，优：揭示不同变量对预测结果的影响缺：每次只能测试一个变量第三节预算方法项目预算2个上司作业预算固定成本同一个成本池；不同层次变动成本不同的成本池团队合作、同步作业和客户满意预算更准确，有利于预算审核，防止预算松弛。
CMA P1 绩效管理_精华教程
绩效管理占CMA考试分数的25% 差异分析 转移定价 财务绩效指标： ROI, RI, EVA, ROE, ROA 平衡计分卡
差异分析考察内容
直接材料差异 直接人工差异 直接材料/人工差异
组合差异 产出差异 制造费用差异 销售差异 销售价格差异 销售量差异
直接材料环节
一般情况下，生产的直接材料投放一定和预算数额有所差异。差 异分为 价格差异＝实际投入量×（实际价格-预算价格） 数量（效率）差异＝预算价格 ×（实际投入-预算投入）
AP: 实际价格 SP: 预算价格 AQ: 实际投入 SQ: 预算投入
直接材料环节：
AQ*AP
AQ*SP
SQ*SP
组合差异比较的是 预算的比例的标准成本组合VS 实际比例的标准成 本组合 预算比例标准成本（总体）：800/120=6.67 实际比例的标准成本组合（总体）（110*5+25*15） /135=925/135=6.85
组合差异为：135*(6.85-6.67)=24.3 U
组合差异计算方式简化记忆
记住实际总生产量不变，永远出现在计算中 预算标准价格不变，哪个材料或者人工用哪个的 单个材料人工预算量除以总预算量就是该材料人工的
预算标准组合 单个材料人工实际用量除以总实际用量就是该材料人
工的实际标准组合 面粉：135*5(110/135-100/120)=12.49 F 鸡蛋： 135*15(25/135-20/120)=37.46 U
产出差异的计算方式
组合差异建立在各种材料或者人工的预算成本组合 上（ WSPN)
成本的产出差异为 每种成本的产出差异为(AQ－SQ)* WSPN 所有成本的组合差异为Σ (AQ－SQ)* WSPN
CMA P1 预算管理_精华教程
缺陷
用理想标准衡量实际工作 ， 会使员工丧失积极性
如果标准定得过低，会导致员 工 过于松懈；执行此标准不能 满足 持续改进战略的要求
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定量分析方法
回归分析 时间序列分析 平滑法 学习曲线分析（非常重要，论述题的偏爱） 期望值分析 敏感性分析
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回归分析
线性回归：线性、无偏估计 基本公式Y=a+b1x1+b2x2++b3x3+……+bNxN 衡量标准
员工更好地接受预算，并为实现预算目标付 出 更大努力 员工对预算具有责任感，加上高管的全面 审 查，使严格的预算能得到遵循
来自第一线的专业信息 使 预算决策更可靠
中低层向最高领导层全 面 沟通 员工：参与；受激励
高管过松或过严的审批 会 导致预算松弛
适用于大多数公司，使战略与战术更好的平衡 适用于经营环境高度波
施绩效评估 销售和管理费用的预算应足够详细 预算编制团队的上级部门必须审查并核准预算 最终预算不应轻易变更，但应足够灵活以便于应用
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预算流程方法的区别
权威式预算（自上而下的预算）： 参与式预算（自下而上的预算）： 混合式预算法：自上而下和自下而上两种方法的结合
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几种预算编制方法的比较
定量考点在预测技术、预算编制方法中频繁考察， 重点在： 各种预测技术 生产预算，原材料预算，人工预算 现金预算
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预算的定义
预算是： 营运计划和控制工具， 定量目标 为损益、现金流量和财务状况设定了具体目标
包括预算编制和预算控制 企业将预算作为四种工具 规划工具、沟通和协调工具、监控工具、评估工具
预算松弛（考试重点）
预算过程中，管理层可以考虑适当预算松弛 可以增加预算执行的灵活性，对于无法预见的情况可 以及时处理，不必要额外审批，提高解决问题的能力 和效率 如果预算过紧，员工的表现容易受到超预算影响，降 低员工士气.
cma p1 第一章 知识点
cma p1 第一章知识点
CMA P1考试的第一章主要介绍了企业战略管理的基本概念和框架。
在这一章中，我们将了解到企业战略管理的定义、目标和重要性，以及企业战略管理的基本流程和步骤。
企业战略管理是指企业为实现其长期目标和利益最大化而采取的一系列决策和行动。
它是一个循序渐进的过程，需要全面考虑内外部环境的因素，并制定相应的战略来应对挑战和机遇。
在企业战略管理中，首先需要明确企业的使命和愿景，即企业存在的目的和未来的愿景。
然后，企业需要分析外部环境的机会和威胁，以及内部资源和能力的优势和劣势，从而确定企业的核心竞争力。
接下来，企业应该制定战略目标和战略计划，以实现其长期目标。
最后，企业需要实施、监控和评估战略的执行情况，并根据需要进行调整和改进。
企业战略管理的重要性在于它能帮助企业提高竞争力和创造持续增长。
通过制定明确的战略目标和计划，企业可以更好地应对市场变化和竞争压力，并抓住机遇。
同时，企业战略管理还可以帮助企业优化资源配置，提高效率和效益。
总结起来，企业战略管理是一个复杂而重要的过程，需要企业高层的领导和全体员工的共同努力。
只有通过科学有效的战略管理，企业才能保持竞争优势，实现长期可持续发展。
因此，在备考CMA P1
考试时，我们需要深入理解企业战略管理的概念和原理，掌握相关的工具和技术，以便能够在实际工作中灵活运用。
CMAP1冲刺讲义-3绩效管理剖析.
VIII.间接费用差异汇总 a.4项差异分析 = 变动间接费用开支差异 +
变动间接费用效率差异 + 固定间接费用开 支差异 + 固定间接费用产量差异
b.3项差异分析 = 间接费用开支差异 + 变 动间接费用效率差异 + 固定费用产量差异
c.2项差异分析 = 间接费用弹性预算差异 + 固定费用产量差异
四、销售量差异的分解 I.销售量差异 = 销售组合差异 + 销售量差异 II.销售组合差异 a.X产品的销售组合差异 = ATQ × CMUX ×
(A%X – S%X) ATQ = 实际总销量 CMUX = X的预算单位边际贡献 A%X = X的实际销售占比 S%X = X的预算销售占比
差异 + 产量差异
VI.变动间接费用（基于直接人工工时分配） a.弹性预算差异 = 实际值 – 分配值 b.弹性预算异 = 分配率差异 + 效率差异 c.效率差异 = AQ × SP × (AR – SR) 当变动间接费用的分配是基于直接人工工时，那么
若直接人工是有利（不利）的效率差异， 则变动间接费用效率差异也是有利（不利） d.开支差异 = AQ × AR × (AP – SP) AQ = 实际产量 AR = 单位产品的实际人工工时 AP = 实际的变动费用分配率 SR = 单位产品的预算人工工时 SP = 预算的变动费用分配率
AQy + AQz
b.产出差异 X要素的产出差异 = S%X × SPX × (ATQ
– AQ × SR) S%X = X的预算投入占比 SPX = X的预算价格 ATQ = 所有要素实际产量的实际投入量 AQ = 最终产品的实际产量 SR = 每吨产品的标准混合要素投入总量
2020美国管理会计师(CMA) P1 第三章 绩效管理 第一课时
答案：B 解析：125000千米×0.26元/千米/（28000千 克/天×250天）=0.00464元/千克。
3.由于受全球经济的影响，甲公司销量意外 大幅增长，甲公司的总会计师张三通过学习 CMA的预算课程有了新的认识，决定调整了原 来的静态预算并制定了一份刚刚结束年份的 弹性预算。公司的成本绝大部分为变动成本 。总会计师注意到收入和成本的实际数额和 弹性预算中的数额非常接近。如果实际收入 和成本与原来的静态预算中的数额相比，则 会产Th什么差异?（）
A.收入差异和成本差异皆为有利差异。 B.收入差异为有利差异，成本差异为不利差 异。 C.收入差异为不利差异，成本差异为有利差 异。
D.收人和成本差异皆为不利差异。
答案：B 解析：实际销量远超预算销量。如果采用固 定预算计算差异，实际销售收入大于预算销 售收入，产Th有利差异；实际变动成本大于 预算变动成本，产Th不利差异。
C.变动成本、固定成本皆以总额列示。 D.变动成本、固定成本皆以单位成本列示。
答案：A 解析：对于弹性预算的成本的计算公式，变 动成本以单位成本列示，固定成本以总额列 示。
6.乙公司为了下个需度的订单，防刚采购了108000 单位的Th产原料，价值1166400元。Th产等件产成 品预计耗用3单位的原材料，每件产成品的2700 件成品，耗用了99200单位的原材料。管理层希望 差异被及时报告以加强成本控制并提高利润水平。 根据以上资料，材料采购价格差异是多少元？
A.19200元，不利差异。 B.19600元，不利差异。 C.20000元，不利差异。 D.40000元，不利差异。
答案：C 解析：直接材料价格差异=（实际投入价格预算投入价格）x采购量=（4.04元/千克4.00元/千克）×500000千克=20000元，不利 差异。
CMA P1 公式
第一章规划、预算编制与预测1.生产类型企业的成本流期初存货余额+本期增加-本期减少=期末存货余额(1)原材料流期初原材料存货余额+（本期购入原材料-退回与折扣）—生产耗用原材料=期末原材料余额(2)在产品流期初在产品存货余额+本期生产成本—本期完工产品成本=期末在产品余额本期生产成本=生产耗用原材料+直接人工成本+间接费用（3）产成品流期初产成品余额+本期完工产品成本—销售成本=期末产成品余额2. 生产类型企业的成本预算销售成本预算销售成本预算=销售量*预算单位生产成本本期完工产品成本预算本期完工产品成本预算=期末在产品存货预算+本期生产成本预算—期初在产品存货余额3. 总预算(1)销售预算：提供了预算期的销售量以及销售额。
(2)生产预算完工产品预算=销售量预算+期末预算产成品存货-期初产成品存货(3)直接材料、直接人工以及间接费用预算原材料采购预算=期末原材料存货预算+本期生产所需原材料-期初原材料存货(4)生产成本预算本期生产成本=本期生产预算耗用原材料成本+本期预算耗用人工成本+本期分配的间接费用(5)现金预算①直接法期初现金余额加：现金收入=可使用现金减：现金支出=现金溢余或短缺加：贷款取得现金减：偿还贷款=期末现金余额注意：最低现金余额要求以及贷款取整的要求②间接法预算息税前利润加：当期折旧营运资本的变动存货(增加=减; 减少=加)应收账款(增加=减; 减少=加)应付账款(减少=减; 增加=加)减：已付利息减：已付税费营运活动产生的净现金流(5)编制预算利润表和预算资产负债表4. 期望值期望值= ∑各种可能的结果* 各种结果的概率完全信息的价值= 有完全信息的期望值- 无完全信息的期望值5. 回归分析(1)简单回归分析: y = a + bxy = 因变量a =截距（固定成本）b = 斜率(自变量的系数)x = 自变量注意：回归分析并不能解释因果关系。
(2)多元回归分析TC = b0 + ( b1X1) + (b2X2) + . . .6. 指数平滑法Ft= (α) Xt-1+(1- α) Ft-1Xt-1：本期实际结果Ft-1：本期预测结果平滑指数0«α«1通常会给近期数据较高的权重当变化平稳时采用指数平滑法比较适宜。
CMA美国注册管理会计师考试 中文 p1 试题及答案114
美国注册管理会计师考试中文p1 试题及答案1、Maxis Tech公司试图确定一名员工的绩效评定如何用他/她的教育水平(EDU)，雇佣时间(EMP)和接受的培训时间（TRN）来解释。
使用了100名员工的数据，Maxis Tech采用了回归分析，并得到以下的结果绩效评级= 0.2 + 0.32 EDU + 0.15 EMP + 0.07 TRN。
R方= 0.72，EDU回归系数的T值= 0.013，EMP回归系数的T值= 3.276，TRN回归系数的T值= 4.121。
以下哪个表述最好地描述了在员工绩效评级中的三个因素的影响的统计显著性？A、所有3个的影响都是统计性显著的，因为R2相对较高B、只有接受培训时间的影响是统计性显著，因为它的t值最高。
C、雇用时间和接受的培训时间有统计显著性影响，因为t值的绝对值高于最极端的分界点D、没有一个因素是统计性显著影响试题解析：为了确定一项自变量是否统计性显著，我们需要看它的t值。
如果它的t值大于某个分界点(由显著性水平来决定)，它就被认为是统计性显著。
虽然题中没有给出显著性水平，但EMP和TRN的t的绝对值已经足够高，这样他们就可以被认为统计性显著。
另一方面，EDU的t绝对值太低了，因而不能被认为统计性显著。
2、Maxis为了确定内部培训项目如何影响员工的绩效评分，他做了回归分析，并得到以下的结果绩效评分= 0.2 + 0.05×内训的时间（小时），R方= 0.1。
根据这些信息，Maxis的结论是A、培训时间（小时）之外的因素能更好地解释一个员工的绩效评分B、每获得1小时的培训，员工的绩效评分将下降0.05C、获得培训时间的多少对员工的绩效评分有重要的影响D、如果某个员工获得1小时的培训，他的绩效评分将是0.35试题解析：R方等于0.1意味着培训时间的多少只能解释10%的员工绩效评分。
而其它因素可以解释剩下90%的员工绩效评分的波动。
因此，这个公司应该做多元回归分析(用多个自变量)而不是简单回归分析(只有一个自变量)。
2017美国注册管理会计师(CMA)P1 第二章-绩效管理
美国注册管理会计师(CMA) P1 财务规划、绩效与控制考点与经典习题讲解第二章绩效管理第一节成本量度与差异量度课程内容考核重点知识所需公式及解题技巧-比较实际与计划成果-使用弹性预算进行绩效分析-例外管理-标准成本制度-分析与标准成本预期间的差异效率与效果•生产力=产出/投入，其中产出可以是数量或货币金额(如销售收入)；投入可以是时间、货币金额或原材料的投入量；•部分生产力•总生产力标准成本•标准成本的种类•标准成本的制定：直接材料、直接人工、变动制造费用、固定制造费用第一节成本量度与差异量度课程内容考核重点知识所需公式及解题技巧弹性预算静态预算相同点、不同点弹性预算的编制步骤差异分析•差异分析的根本是解释经营结果的差异，即利润的差异•总体上可分为销量差异、弹性预算差异销量差异•（实际销量-静态预算销量）*单位边际贡献毛利（或*单位标准价格-单位标准变动成本）第一节成本量度与差异量度课程内容考核重点知识所需公式及解题技巧弹性预算差异（建立在实际销量或产量基础上的差异）•销售价格差异；（实际销售价格-静态预算销售价格）*实际销售数量•生产成本差异；•销售、管理费用等差异生产成本弹性预算差异•直接材料差异、直接人工差异、制造费用差异•价格差异，俗称价差•效率（或耗量）差异，俗称量差第一节成本量度与差异量度课程内容考核重点知识所需公式及解题技巧•价差=（实际价-标准价）*实际量•量差=（实际量-标准量）*标准价固定制造费用差异•耗费/开支差异、产量差异第一节成本量度与差异量度课程内容考核重点知识所需公式及解题技巧多个产品的销售差异分析多个材料的产品差异分析•销量差异=销售组合差异+销售数量差异•材料量差=材料组合差异+材料产出差异•销售组合差异：•（该产品的实际销售组合比-该产品的预算销售组合比）×销售组合中的所有产品的实际总销售量×该产品的预算单价•→把每一个产品的结果汇总即可第一节成本量度与差异量度课程内容考核重点知识所需公式及解题技巧销售数量差异•（销售组合中的所有产品的实际总销售量-销售组合中的所有产品的预算总销售量）×该产品的预算销售组合比×该产品的预算的单位边际贡献•→把每一个产品的结果汇总即可•销售数量差异又可细分为：市场份额差异+市场总量差异第一节成本量度与差异量度考核重点知识所需公式及解题技巧材料组合差异•=（材料实际百分比-材料标准百分比)*实际总用量*材料的标准单价.•先算每个原材料各自的组合差异然后相加即可。
2020美国管理会计师(CMA) P1 第三章 绩效管理 第2节
第三章绩效管理第三章绩效管理本章主要内容第一节成本量度与差异量度第二节责任中心与报告分部第三节绩效评估第二节责任中心与报告分部知识点一责任中心的类型知识点二贡献报告与分部报告知识点三移转品定价模型知识点四分部的绩效评估报告知识点一责任中心的类型一、责任中心的含义责任中心是组织中界定分部或子单位的一种方法，各个责任中心的划分以这些分部或子单位的自治水平及其管理者所承担的责任为依据，责任中心的绩效评估也在此基础上进行。
责任中心划分为：营收中心、成本中心、利润中心、投资中心。
知识点一责任中心的类型二、营收中心（收入中心）1.营收中心负责销售，但不负责与已销售产品相关的制造成本，从成本中心或利润中心获得产品。
例如，公司的市场营销部门如果有权决定产品的销量或售价，就是一个营收中心。
2.营收中心的绩效评估以其提供贡献的能力为依据。
贡献＝销售收入－营收中心的直接成本知识点一责任中心的类型二、成本中心1.成本中心只产生很少的收入或不产生任何收入，经理负责控制本部门的成本，不负责收入或投资。
成本中心应用范围最广。
只要有成本或费用发生的地方，就可以建立成本中心，从而在企业内部形成逐级控制、层层负责的成本中心体系。
例如，只负责生产产品的生产部门、劳务提供部门，以及给予一定费用指标的企业管理科室如财务、行政管理、人力资源、会计、客户服务以及呼叫中心等部门，属于成本中心。
若员工餐厅不以盈利为目的，也属于成本中心。
知识点一责任中心的类型2.责任中心的确定某一个内部业务部门究竟属于何种责任中心，主要取决于其权责（可控）范围，而不是其外在形式。
例如，如果销售部门具有销售决策权，如决定产品的销售量和制定产品售价，但不负责与已销售产品相关的制造成本，则销售部门可以作为营收中心。
如果销售部门没有销售决策权，只负责获取顾客订单和完成订单，则只能控制本部门发生的订单获取成本和订单完成成本，则应属于成本中心。
知识点一责任中心的类型四、利润中心1.利润中心既对成本负责又对收入和利润负责，具有独立或相对独立的收入和生产经营决策权，如原材料采购、产品开发、产品制造、产品销售、人事管理、流动资金使用，等等；但没有责任和权力决定该中心资产的投资水平。
2020美国注册管理会计师(CMA) P1 第三章 绩效管理 第1讲
第3章绩效管理第一讲辅导课件知识点总结：1.掌握差异的判断有利差异（F）不利差异（U）导致营业利润增加导致营业利润减少实际收益＞计划收益差异为正数（＋）实际收益＜计划收益；差异为负数（－）实际成本＜计划成本差异为负数（－）实际成本＞计划成本；差异为正数（＋）2.掌握静态差异的分解静态预算差异＝实际结果－静态预算结果＝（实际结果－弹性预算结果）＋（弹性预算结果－静态预算结果）＝弹性预算差异＋销售量差异3.掌握弹性差异的分解弹性差异＝价格（费率）差异＋数量（用量、效率）差异用量差异＝（实际用量－实际产量下的标准用量）×标准价格价格差异＝（实际价格－标准价格）×实际用量4.掌握直接材料的价格（费率）差异和效率（数量或用量）差异的计算1.Arkin公司的总会计师通过调整原来的静态预算（销量意外大幅增长），制定了一份刚刚结束的年份的弹性预算。
公司的成本绝大部分为变动性质。
总会计师很高兴的注意到收入和成本的实际数和弹性预算中的数额很为接近。
如果实际收入和成本与原来的静态预算中的数额相比，则会产生什么差异？A.收入差异为不利差异，成本差异为有利差异B.收入差异和成本差异皆为有利差异C.收入差异为有利差异，成本差异为不利差异D.收入和成本差异皆为不利差异答案：C解析：当编制静态预算时，只有一个作业水平用于编制。
因此，由于有更高的作业水平，它将导致有利的收入差异，而成本差异将是不利的，因为与新作业水平相关的成本没有在静态预算中考虑。
2.和静态预算相比，采用弹性预算的优点是：A.在某一产量水平上的预算成本可以和相同产量水平的实际成本进行比较B.可以更清楚地看出固定成本差异C.可以清楚地看出计划生产量的差额D.易于改变标准以适应变化的环境答案：A解析：当使用弹性预算系统时，所有成本都根据作业水平来调整3.使用标准成本系统不包括以下哪项优势？A.协助绩效衡量B.强调定性特征C.允许编制弹性预算D.允许员工更好地理解对他们的期望答案：B解析：在标准成本系统，优势包括协助绩效评估，编制弹性预算，以及允许员工更好地理解对他们的期望。
2020美国管理会计师(CMA) P1 第三章 绩效管理 第2节
第三章绩效管理第三章绩效管理本章主要内容第一节成本量度与差异量度第二节责任中心与报告分部第三节绩效评估第二节责任中心与报告分部知识点一责任中心的类型知识点二贡献报告与分部报告知识点三移转品定价模型知识点四分部的绩效评估报告知识点一责任中心的类型一、责任中心的含义责任中心是组织中界定分部或子单位的一种方法，各个责任中心的划分以这些分部或子单位的自治水平及其管理者所承担的责任为依据，责任中心的绩效评估也在此基础上进行。
责任中心划分为：营收中心、成本中心、利润中心、投资中心。
知识点一责任中心的类型二、营收中心（收入中心）1.营收中心负责销售，但不负责与已销售产品相关的制造成本，从成本中心或利润中心获得产品。
例如，公司的市场营销部门如果有权决定产品的销量或售价，就是一个营收中心。
2.营收中心的绩效评估以其提供贡献的能力为依据。
贡献＝销售收入－营收中心的直接成本知识点一责任中心的类型二、成本中心1.成本中心只产生很少的收入或不产生任何收入，经理负责控制本部门的成本，不负责收入或投资。
成本中心应用范围最广。
只要有成本或费用发生的地方，就可以建立成本中心，从而在企业内部形成逐级控制、层层负责的成本中心体系。
例如，只负责生产产品的生产部门、劳务提供部门，以及给予一定费用指标的企业管理科室如财务、行政管理、人力资源、会计、客户服务以及呼叫中心等部门，属于成本中心。
若员工餐厅不以盈利为目的，也属于成本中心。
知识点一责任中心的类型2.责任中心的确定某一个内部业务部门究竟属于何种责任中心，主要取决于其权责（可控）范围，而不是其外在形式。
例如，如果销售部门具有销售决策权，如决定产品的销售量和制定产品售价，但不负责与已销售产品相关的制造成本，则销售部门可以作为营收中心。
如果销售部门没有销售决策权，只负责获取顾客订单和完成订单，则只能控制本部门发生的订单获取成本和订单完成成本，则应属于成本中心。
知识点一责任中心的类型四、利润中心1.利润中心既对成本负责又对收入和利润负责，具有独立或相对独立的收入和生产经营决策权，如原材料采购、产品开发、产品制造、产品销售、人事管理、流动资金使用，等等；但没有责任和权力决定该中心资产的投资水平。
CMA P1 财务规划、绩效与分析 第三章 绩效管理
第三章绩效管理第一节成本度量和差异度量一、静态预算与弹性预算静态预算是企业在期初制定的下一期的总预算，用于指导下一期的经营，包括了预算的产量和预算的价格与标准的成本弹性预算是企业在期末根据实际产量编制的预算，用于评估短期财务绩效，包括实际的产量和预算的价格与标准的成本静态预算差异=实际值–静态预算值=弹性预算差异+销售量差异弹性预算差异的分解有利差异（F）=增加企业短期的经营收益不利差异（U）=减少企业短期的经营收益二、销售价格差异销售价格差异=AQ×（AP–SP）AQ=实际产量AP=实际价格SP=预算价格三、直接材料差异（一）弹性预算差异=AQ×（AR×AP–SR×SP）直接材料价格差异=AQ×AR×（AP–SP）如果是计算直接材料采购价格差异，则需要使用采购量，而非耗用量数量（直接材料用量）差异=AQ × SP ×（AR –SR）弹性预算差异=价格差异 +数量差异AQ=实际产量AR=单位产品的实际材料耗用量AP=单位材料的实际价格SR=单位产品的预算材料耗用量SP=单位材料的预算价格（二）不利的直接材料用量差异，可能源于以下各项：1.材料的过量使用可能由于低成本购入了劣质材料。
（不利的原材料用量差异常与有利的原材料价格差异相关联）2.定期盘存制的存货管理体系，发生了材料的偷盗、浪费或毁损。
3.低技能的劳动力（有利的直接人工工资率差异）或机器故障导致生产线材料损耗较高。
4.糟糕的产品设计或生产流程（价值链，产品流程重组）。
（三）有利的直接材料用量差异，可能源于以下各项：1.工人生产效率的提升。
例如，通过生产流程重组或通过降低正常损耗。
2.工人用低于标准数量的原材料生产低质量的产品。
（四）不利的直接材料价格差异，可能源于以下各项：1.采购部门用更高的成本购入优质材料。
（较高的材料成本可能通过有利的直接材料用量差异得以弥补）2.采购部门的材料采购成本过高，使得材料的实际价格高于标准价格（材料采购部门的责任）。
2017美国注册管理会计师(CMA)P1 第四章-内部控制
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第二节 内部审计
考核重点知识
审计人员可以 提出4种类型 的建议
所需公式及解题技巧
•不进行改变 •修改内部控制政策或程序 •为在审计过程中发现的潜在风险增加 保险 •根据相关的风险调整必要的回报率
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第三节 系统控制与安全措施
课程内容
-一般信息系统 控制 -网络控制、硬 件控制与设施 控制 -备份控制与灾 难恢复控制 -会计控制 -控制流程图
正确答案是B 考点：美国国外贪腐防治法 解析：
•
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只有B是关于美国国外贪腐防治法关于内部控制的正确描 述内容。
3、某公司的信息系统采用的密码矩阵使用户仅拥有履行该用 户的职责所需的权限。这种控制措施可被称作是一种:
a. 访问控制。 b. 数据验证控制。 c. 应用程序控制。 d. 数据采集控制。
d. 应检查内部会计控制机制，如果发现重大漏洞，则必须加 强相关控制。
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正确答案是D 考点：美国国外贪腐防治法 解析： 选项C和D容易混淆。海外贪腐防治法并没有要求CEO或者 CFO证明自己不知晓境外子公司的贪腐行为，而是要求如果 CEO或者CFO事先知道子公司的钱财是用于贪腐行贿，也需要 受到法律制裁。而D选项要求美国上市公司建立和维护一个会 计控制系统，以保证交易能够合理如实的记录。
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2、以下哪一项陈述最贴切地描述了1977 年颁布的美国国外 贪腐防治法在内部控制方面的要求？
a. 通过贿赂境外官员来赢得或保住业务是非法行为。
b. 管理层必须制定一些制度来保证交易经过授权。
c. 所有大额现金付款和收款都必须向美国财政部汇报。
d. 通过贿赂境外企业的高管或官员来赢得或保住业务是非法 行为。
2020美国管理会计师(CMA) P1 第三章 绩效管理 第1节
知识点一 比较实际成果与计划成果
具体来说，在一定的产出量水平下，成本总额 由三个因素决定： 成本总额＝产出量×单位产出的资源耗用量× 资源价格
相应地，实际成本总额与静态预算成本总额之 间的静态预算差异，也包括三个方面。 举例：
知识点一 比较实际成果与计划成果
3.某项营运可能有效率（成本没有超支）但无 效益（未实现目标），也可能有效益（达成主要目 标）但无效率（成本超支）。
为使营运既有效率又有效益，需要了解该项营 运当前绩效以及目标绩效的情况。为此，需要实施 标准成本法，并与差异分析相结合，以判断实际营 运行为的绩效。
知识点一 比较实际成果与计划成果
①直接材料单位标准成本为60=1,800,000/30,000 直接材料预算额度（弹性预算）为60×24,000＝
1,440,000 直接材料实际成本总额为1,491,840＞预算额度
1,440,000 直接材料实际单位成本62.16＞直接材料标准单
位成本$60 由此可知直接材料成本超支，营运没 有效率。
一、成功预算周期通常遵循以下过程 1. 编制总预算，为整个组织以及组织的各个子单
位设定绩效计划。 2. 确立标准或具体的预期，可将实际成果与这些
标准或预期进行比较。 3. 检查实际成果与计划成果间的差异，必要时采
取纠正措施。 4. 制定持续改进计划，考虑到条件的改变及对计
划的反馈。 在比较时，需要关心营运效率（efficiency） 和达成组织目标的效益（effectiveness）。
第三章 绩效管理
考试大纲
Part 1 财务规划、绩效与分析 Part 2 战略财务管理
CMA P1 考试模拟题及答题解析(共50套之第33套100题)
CMA P1 考试模拟题及答题解析（共50套之第33套100题）1、以下哪（几）项可能是一个内部审计师提供的审计结果I. 绩效的评估II. 对改变的建议III. 针对改善控制对管理层的建议IV. 建议管理层改变它们的薪酬A、I 和IIB、III和IVC、I, II, III和IVD、I, II和III试题解析：内部审计功能的报告主要给董事会，但也提供关于被检查的活动的，以协助管理的分析、评估、建议、咨询和信息。
2、一个合规审计证实A、员工是否穿合适的服装B、内部控制政策和流程对保护资产是否足够C、企业遵守所有适用的法律和规定D、交易被准确地记录和财务信息被公正的报告试题解析：合规审计证实企业符合所有适用的法律和规定3、Alex是一个不满的员工，他在公司的软件系统中写了一行代码。
每输入这个系统十个交易，第十个就会被这个编码删除。
这个应该称为什么?A、木马B、破坏者C、报复线D、病毒试题解析：木马是一种计算机程序，它包含一个编程者为了获得个人利益（在公司不知情的情况下转账）或报复而故意编写的一段代码。
4、经营审计A、根据公司和行业标准评估业务的效果B、证实公司遵守所有的适用法律和规定C、确定整体的财务报告是否公平地陈述了企业的经营与财务情况D、证实资本资产被准确地追踪试题解析：经营审计从技术上讲就是非财务审计。
经营审计的目的是评估组织和它的部门的效率。
经营审计是用于检验内部控制系统和整体公司经营5、Sandy打开了一份e-mail。
她并没有意识到e-mail中有一段代码通过她的计算机进入了公司的局域网(LAN)。
三天后，LAN中和每人计算机中的数据文档全部被删除了。
这是以下哪项的例子？A、木马B、计算机病毒C、计算机垃圾邮件D、原型试题解析：计算机病毒可以通过网络移动，在被检测出之前删除或改变文档。
计算机病毒已经成为公司所重视的事。
6、以下哪（几）项是系统开发控制的例子I. 每个系统程序员只负责整个程序代码中的一部分II. 系统开发经理运行一个程序来检查未获授权的代码，如木马III. 计算机追踪每人花多久在网络上IV. 当程序完成后，会进行一个试点检查，将数据结果与以前版本系统的数据结果进行跟踪A、I和IIB、II和IVC、I, II, III和IVD、I, II和IV试题解析：追踪一个员工在网络上花多久不是系统开发控制的例子。
2020美国管理会计师(CMA) P1 第三章 绩效管理 第3节
第三章绩效管理第三章绩效管理本章主要内容第一节成本量度与差异量度第二节责任中心与报告分部第三节绩效评估第三节绩效评估知识点一产品获利能力分析知识点二业务部门获利能力分析知识点三客户获利能力分析知识点四投资回报率知识点五剩余所得知识点六平衡计分卡知识点一产品获利能力分析一、产品获利能力分析的应用1.用于揭示哪些产品的盈利性最强，哪些产品需要重新评估价格和成本，哪些产品需要提供最大力度的营销投入和支持。
2.作为产品线经理薪酬和奖金发放的依据。
知识点一产品获利能力分析二、是否取缔产品线的决策（一）决策步骤1.加总因取缔该产品线而消失的所有可追溯至该产品线的变动成本与固定成本。
可追溯固定成本是专属于某产品线或某部门的固定成本，如专门用于生产某种产品的设备的固定维护费用，用于推广某产品的广告费等。
与决策相关的固定成本只是可追溯固定成本，即取缔产品线会随之消失的固定成本。
共同成本即使某产品线被取缔也不会随之消失，因而与终止某项营运的决策无关。
共同成本只能从公司总贡献额中扣减。
知识点一产品获利能力分析2.加总机会成本，即取缔该产品线将丧失掉的所有销售收入。
3.若：取缔该产品线所带来的成本削减效益＞机会成本，则二者之差即为取缔该产品线导致的利润增加额，此时应取缔该产品线。
也可以直接判断产品线“扣减所有相关成本后的剩余贡献”是否大于零来决策。
扣减所有相关成本后的剩余贡献＝边际贡献―可追溯固定成本-机会成本＝（销售收入―变动成本）―可追溯固定成本-机会成本知识点一产品获利能力分析机会成本是指取缔某产品线后对其他相关产品边际贡献的影响（假设共同成本不受影响）。
例如，某产品线取缔后，会导致相关产品销量减少，由此减少的相关产品边际贡献，就是取缔该产品线的一项机会成本。
知识点一产品获利能力分析举例：Bounce体育用品公司的网球产品线盈利而美式壁球产品线不盈利，则可以对美式壁球生产线实施产品获利能力分析，以确定如果取缔该生产线，会给公司利润带来什么影响。
新纲P1-102CMA习题
1、作业的流程图用于A、帮助检查越过防火墙侵入网络B、目视检查，观察，以及将流程文件化，目的是评估控制流程的效果C、确保数据丢失后被恢复D、帮助确保通过互联网传输的数据不被未经授权的人拦截试题解析：流程图被内部审计师用于检查信息系统和相关控制流程的足够性和效率。
2、灾难恢复计划的目标是A、在严重衰退期间防止损失B、建立在遇到灾难时需要从大楼中撤离所要遵循的流程C、在导致不能使用设施或数据中心的紧急情况下，使业务能继续进行D、提供一个在发生工会罢工而无数据和处理系统地操作时的计划试题解析：灾难恢复在导致不能使用设施或数据中心的紧急情况下，使业务能继续进行。
3、职责分离是一个有效的内部控制系统中的基本概念。
然而，内部审计师必须警惕，在以下哪种情况下这种防范会打折扣?A、员工缺乏培训B、员工检查不定期C、没有内部审计D、员工之间的共谋试题解析：有效的职责分离意味着不是单个员工控制整个授权、记录和保管。
如果两个或更多员工共谋，那么这个控制将被践踏4、一个公司的管理层担心计算机数据被窃取，打算保持其信息在传输过程中的保密性。
这个公司应该使用A、回拨系统B、数据加密C、信息确认程序D、密码编码试题解析：数据加密就是使用秘密的编码，防止数据传输中被非法干扰和窃取.5、在设计内部控制系统中，以下哪种类型的控制最应该包含在设计中，以确保充分发挥效果?A、预防性、检测性和纠正性B、管理层、人事和行政控制C、编辑、输入核实和输出控制D、系统开发、经营和进入控制试题解析：有5种类型的控制。
它们是预防、检测、纠正、指导和补充。
前三个是要设计到体系中的6、以下哪项最好地描述了内部控制系统内相互关联的组成部分?A、组织结构、管理理念和计划B、风险评估、备份设施、责任中心和自然规律C、人事实践和政策、授权和职责分离D、控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通系统和监督试题解析：1992的COSO模型中定义了内部控制的5个相互关联的组成部分：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通系统和监督.7、预防控制A、通常比检测控制更加节省成本B、通常比检测控制更昂贵C、只存在于一般会计控制中D、只存在于会计交易控制中试题解析：3种被设计到信息系统中的控制是预防、检测和纠正。
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第三章绩效管理
1、甲公司的预算表明，该公司应生产50 000件成品，同时将耗费20 000直接人工小时和150 000元的变动制造费用。
甲公司实际生产了52 000件合格成品，耗费了22 000直接人工小时和160 000元的变动制造费用。
如果甲公司采用标准成本制度并根据直接人工小时分摊变动制造费用，则其变动制造费用耗用差异为
A. 4 000元，不利差异。
B. 5 000元，有利差异。
C. 9 000元，不利差异。
D. 10 000元，不利差异。
2、去年，甲公司为其生产润肤霜的工厂制定了600 000元的固定制造费用预算。
这600 000元的金额是以40 000机器小时的作业量作为分母计算得到的。
每瓶润肤霜的标准机器小时为0.1小时。
去年共生产350 000瓶润肤霜，销售了360 000瓶润肤霜。
固定制造费用的生产量差异为
A. 60 000元，不利差异。
B. 75 000元，不利差异。
C.60 000元，有利差异。
D. 75 000元，有利差异。
3、甲公司针对其主要产品制定了直接材料成本标准:每件成品20元/件。
此标准按4磅的直接材料消耗量和5元/磅的标准价格进行计算。
甲公司预计3月份将生产32 000件产品。
在该月，甲公司采购并消耗了130 000磅材料，生产了31 000件成品。
直接材料的实际支付价格为5.40元/磅。
那么3月份直接材料的用量差异是多少? ( )
A. 10 000元，不利差异。
B. 20 000元，不利差异。
c. 30 000元，不利差异。
D. 32 400元，有利差异。
4、某公司采用标准成本制度制定出每件成品的标准固定成本为4.00元，此外还预测将生产并销售300 000件产品。
该公司在该年度出现了14 000元的不利固定间接费用生产量差异。
以下哪一项是造成此差异的原因? ( )
A.生产的数量超过300 000件。
B.生产的数量低于300 000件。
c.售出的数量超过300 000件。
D.售出的数量低于300 000件。
5、甲公司是一家床垫制造商。
该公司的标准直接人工费率为25元/小时，雇用了75名直接人工员工和50名间接人工员工。
上周的直接人工工资总额为90 000元，总人工小时为3 000小时。
该公司生产了1 000个床垫。
标准成本计算表规定每个床垫耗费2.5人工小时。
那么，直接人工工资率差异为( )
A. 15 000元，不利差异。
B: 27 500元，不利差异。
C. 15 000元，有利差异。
D. 27 500元，有利差异。
6、甲公司的财务部门以10 000元的价格购置了一台新的彩色复印机用以印刷报告。
甲公司的IT部门计划再花10 000元购置一台类似的设备，不过该部门发现财务部门已经购置了该设备，因而这两个部门可以平等共用这台新设备。
为了公平分摊这台设备的成本，主计长应采用
A.增量成本分配法，并将10 000元分摊到财务部门。
B.独立成本分配法，并将5 000元分摊到每个部门。
C.毛利法，并将50 00元分摊到每个部门。
D.可实现净值法，并将10 000元分摊到财务部门。
7、甲公司的财务部门花费100 000元新购置了一套项目管理软件包。
税务申报团队增加了10 000元购置了一款更小的应用程序，如果单独购买这款应用程序，则需要40 000元。
主计长将把这些成本分摊到作为主要用户的财务团队，因而应采用
A.增量成本分配法，将10 000元分摊到税务申报团队，将100 000元分摊到财务团队。
B.独立成本分配法，将40 000元分摊到税务申报团队，将70 000元分摊到财务团队。
C.双重成本分配法，向这两个用户团队均分摊55 000元。
D.最能体现该软件包使用情况的方法。
8、Coach公司正在考虑在分摊固定制造费用时哪个产能量度作为分母更合适。
假定该公司选择直接人工工时作为成本的分摊基础，下面公司前一年的信息
采用下列哪种产能量度为分母时会导致固定费用不利量差的产生
A、只有预算产能
B、只有正常产能
C、预算产能和正常产能都可以
D、预算产能和正常产能都不可以
9、经理希望对公司的销售数量差异有更加深入的了解，为了实现这个目标，应该将销售数量差异进一步细分为
A、弹性预算差异和销售组合差异
B、市场份额差异和市场规模差异
C、销售组合差异、市场份额差异和市场规模差异
D、销售组合差异和市场份额差异正确
10、Teaneck Inc出售产品E和产品F两种产品。
下表是上个月的具体信息
该公司的销售组合差异是
A. 有利差异$3,300
B. 有利差异$3,420
C. 有利差异$17,250
D. 有利差异$18,150。