我国上市公司的会计造假现象及审计防范
上市公司财务造假原因及对策分析
上市公司财务造假原因及对策分析在我国,财务造假普遍存在,财务造假的手法也越来越多，严重影响了国家宏观经济和市场经济的有序运行。
深入探讨导致财务造假的真正原因，寻找治理财务造假的对策，确立正常有序的会计工作秩序已迫在眉睫。
一、上市公司财务造假的案例描述(一)基本情况科龙电器全称为广东科龙电器股份有限公司,股票代码000921，于1992年12月16日在中华人民共和国注册成立。
1996年7月23日，公司的459589800股境外公众股在香港联合交易所有限公司上市交易；1998年度，公司获准发行110000000股人民币普通股,1999年7月13日在深圳证券交易所上市交易。
科龙主要开发、制造电冰箱等家用电器,产品内、外销售和提供售后服务，运输自营产品。
公司有关高管情况为：刘从梦为现任代理董事长兼总裁，原董事长为顾雏军。
顾雏军同时有一家全资所有的顺德市格林柯尔企业发展有限公司,并且是扬州亚星客车股份有限公司及合肥美菱股份有限公司的董事长。
2001年10月底,科龙电器同时在深港两地公告,广东科龙（容声）集团有限公司将所持有的20447。
5755万股法人股份转让给顾雏军全资所有的顺德市格林柯尔企业发展有限公司，转让价为5。
6亿元人民币,2002年4月，格林柯尔公司占科龙股份数为20。
64%，到2004年10月增至26.4％。
2001年11月2日,公告显示,科龙电器现有董事会将有变动。
同时，顾雏军提早入主科龙董事会。
2002年4月18日，股权转让完成.德勤华永会计师事务所负责科龙2002、2003、2004年度报表的审计，2002年和2004年出具了保留意见审计报告，其出具的保留意见均与科龙现金流无关,2003年出具了无保留意见审计报告，2005年11月出具了保留意见审计报告后辞去了审计师职务。
科龙现任审计机构为深圳大华天诚会计师事务所、德豪嘉信会计师事务所。
(二)舞弊手法顾雏军从注册成立顺德格林柯尔的那一刻开始,就已经瞄准了科龙.他先是利用从科龙电器划拨的1。
上市公司会计报表舞弊及审计对策
上市公司会计报表舞弊及审计对策近年来，伴随着上市公司数量的增多，会计报表舞弊现象也逐渐增多。
会计报表舞弊指的是上市公司为了获得更多的经济利益，而对公司财务会计报表进行虚报、不实陈述、欺诈等违规操作的情况。
这种行为不仅损害了公司的信誉度，也会造成投资者的巨大损失。
更为严重的是，会计报表舞弊将会导致市场信心崩溃，影响资本市场的稳定。
因此，如何预防和制止会计报表舞弊现象是非常重要的。
以下是一些防止和监控会计报表舞弊的方法和措施：1.防范措施：<br>（1）强化内部控制管理：上市公司应根据财务管理制度和内部控制制度，完善内部监管体系，确保财务报表的准确性和完整性。
公司高管应加强对会计报表的监控，制定严格的报表审核流程、风险评估和风险控制措施。
（2）加强防范措施：上市公司应完善公司治理机制，健全风险管理制度。
设置内部稽核机制，建立内部审计制度，加强企业内部监管。
（3）加强员工教育和培训：公司员工应该接受良好的职业道德和行为规范的培训，加强他们的诚信意识，提高他们的合规意识和风险意识。
2.审计对策：<br>（1）加强审计的独立性：审计机构应该解决与上市公司之间的利益冲突，采取必要的措施保障审计的独立性。
加强监督和考核，保证审计人员严格按照法律法规和审计程序进行审计，确保审计结果的客观性和公正性。
（2）完善风险评估机制：审计机构应该根据公司的行业特点和市场环境，制定相应的风险评估机制，并对财务报表中存在的风险进行评估，及时通报公司和监管部门，加强风险管理和控制。
（3）加强信息披露：审计机构应该加强财务报表披露，向投资者和监管部门提供详尽、真实、及时的信息，增加小股东的知情权。
及时对风险提示进行公告，保障投资者的权益。
总的来说，会计报表舞弊的发生不仅会对上市公司造成巨大的财务和信誉损失，也会影响相关利益方的生存和发展。
因此，加强监管和监督，防止和制止会计报表舞弊现象的发生，建立一套严格的内部控制和风险管理体系，是非常重要的。
上市公司舞弊及舞弊中的审计策略
上市公司舞弊及舞弊中的审计策略【摘要】上市公司舞弊是一种违法行为，对公司及其股东造成严重损失。
审计在发现舞弊中扮演着关键角色，通过对公司财务数据的检查和分析，审计师可以揭示潜在的舞弊行为。
舞弊手段多种多样，包括财务报表造假、资金盗用等。
审计策略中的数据分析技术和内部控制检查是发现舞弊的重要手段。
审计师在发现舞弊时应及时报告，并采取相应的行动。
加强审计监督力度是预防和发现舞弊的关键，未来审计策略应更加注重数据分析技术和内部控制检查，以应对舞弊的不断变化趋势。
审计的重要性在于维护市场秩序和保障投资者利益，是公司治理中不可或缺的一环。
【关键词】上市公司舞弊、审计、舞弊定义、发现舞弊、舞弊类型、舞弊手段、数据分析技术、内部控制检查、审计师、监督力度、预防舞弊、审计策略、审计趋势。
1. 引言1.1 上市公司舞弊的定义上市公司舞弊是指上市公司在财务报表编制和披露过程中，以虚增利润、掩盖亏损、隐瞒负债、夸大资产等手段，违反相关法律法规和规范性文件，造成财务报表失真的行为。
这种行为不仅严重损害了股东和投资者的利益，也损害了整个市场的信誉和稳定。
上市公司舞弊是一种严重的违法行为，不仅影响公司的经营发展，也对整个市场秩序造成了严重的冲击。
上市公司舞弊的定义包括虚构交易、利益输送、财务报表造假、内幕交易等一系列违法行为，其根本目的是为了获取不正当的利益或掩盖实际经营状况。
上市公司舞弊不仅涉及公司内部管理人员和员工，还可能涉及外部审计师、监管部门等相关方。
发现和打击上市公司舞弊是维护市场秩序和投资者利益的重要任务之一。
审计对于发现和防范上市公司舞弊具有重要作用。
审计师在审计过程中应当遵循审计准则，勤勉尽责地进行审计工作，发现和报告存在的问题。
只有通过加强审计监督和提高审计质量，才能有效防范和打击上市公司舞弊行为，维护市场的公正和透明。
1.2 审计对于发现舞弊的重要性审计在发现上市公司舞弊行为中具有重要的作用，是维护市场秩序和保护投资者利益的重要手段。
上市公司财务舞弊分析及审计对策
上市公司财务舞弊分析及审计对策上市公司财务舞弊是指上市公司在财务报表披露过程中，通过虚构交易、虚增收入或减少成本等手段，故意误导投资者、隐瞒真实财务情况，从而谋取非法利益的行为。
这种行为严重损害了上市公司的声誉和投资者的利益，对证券市场造成了严重的不良影响。
1.虚构交易：上市公司通过与不存在的企业进行虚假的买卖合同，捏造公司业绩、虚增收入和利润，以达到欺骗投资者、推高股价的目的。
2.虚构资产和负债：通过虚增资产或隐瞒负债来提高净资产、改善财务状况，让投资者产生对公司未来发展的错误估计。
3.虚增收入：将本应明确归入其他科目的费用或收入改头换面地计入主营业务收入，以虚增公司营业收入水平，呈现出公司盈利能力的增长。
4.资金挪用：利用上市公司的地位和资源，将公司的资金转移至其它个人或公司账户，规避公司支出审核和内部控制。
为了防范和发现上市公司的财务舞弊行为，审计对策具有重大的意义。
以下是一些审计对策的建议：1.强化内部控制：上市公司应建立健全的内部控制制度，加强对财务报表的审查和管理，确保财务信息的真实性和可靠性。
2.加强审计工作：审计机构应加强对上市公司的审计工作，对关键财务数据和相关交易进行全面、细致的审查，及时发现和纠正潜在的财务舞弊行为。
3.引入独立第三方：上市公司可以聘请独立的第三方机构进行财务审计，以减少内部人员的利益冲突，提高审计的独立性和公正性。
4.强化信息披露：上市公司应加强信息披露的透明度和及时性，及时披露重大财务信息和风险，为投资者提供准确、全面的财务信息，降低财务舞弊的可能性。
5.加强行业自律：行业协会和监管机构应加强对上市公司的监管，组织行业内的自律机制，对存在财务舞弊风险的公司进行专项审查和监督。
总之，上市公司财务舞弊对投资者和市场造成了严重的影响，需要全社会共同努力来防范和打击。
通过加强内部控制、加强审计工作、引入独立第三方、强化信息披露和加强行业自律等措施，可以提高对财务舞弊行为的识别和防范能力，维护市场的公平和公正。
上市公司会计报表舞弊及审计对策
上市公司会计报表舞弊及审计对策上市公司会计报表舞弊是指上市公司在编制会计报表过程中，故意进行虚伪、误导性的录入、处理、披露的行为，以获取不当经济利益或掩盖财务状况及经营成果的真实情况。
会计报表舞弊严重影响了市场的公正、公平和透明，给投资者带来了重大损失。
为了减少会计报表舞弊的发生，保护投资者的利益，需采取一系列审计对策。
建立有效的内部控制系统。
上市公司应加强内部控制制度建设，明确岗位职责和权限，确保会计报表的真实、完整、准确。
内部控制包括制度控制、运行控制和监督控制，通过规范的制度和流程来管理风险，减少会计舞弊的机会。
加强审计人员的独立性和专业素养。
审计人员应具备良好的道德素养，独立于被审计对象，客观公正地进行审计工作。
审计人员应具备扎实的会计和审计理论基础，具备分析财务数据的能力，能够发现可能存在的舞弊行为。
加强对上市公司会计报表的审计程序和技术手段。
审计人员应采用合理和有效的审计程序，全面审查上市公司的会计报表。
审计人员还可以借助信息技术手段进行数据分析，发现异常交易和潜在的舞弊行为。
第四，加强对会计报表相关信息的披露监管。
监管部门应发布准确、及时、真实的信息披露要求，要求上市公司披露完整、真实的财务信息。
监管部门还应加强对上市公司的监管，加强对上市公司的定期报告和年度报告的审查。
第五，加强对舞弊行为的惩处力度。
对于发现的会计报表舞弊行为，应依法进行调查，追究责任。
并对相关责任人进行相应的处罚，建立起有效的惩处机制，起到威慑作用。
上市公司会计报表舞弊对策需要从建立内部控制制度、加强审计人员独立性和专业素养、完善审计程序和技术手段、加强信息披露监管和加大对舞弊行为的惩处力度等多个方面入手，全面提高对舞弊行为的预防和监管能力，以保护广大投资者的利益。
上市公司会计报表舞弊及审计对策
上市公司会计报表舞弊及审计对策随着上市公司的快速发展，会计舞弊和欺诈成为了一个非常重要的话题。
这些行为不仅会对公司造成财务损失，还会危及公司的信誉和声誉。
因此，审计师需要采取一系列的措施来保证上市公司的财务报告的可靠性和透明度。
会计报表舞弊的种类会计报表舞弊是指企业或个人通过伪造或谎报财务信息来欺骗机构、投资者甚至是上市公司的内部员工的一种行为。
它通常包括以下三种形式：1. 改变财务信息，例如，虚增资产或减少负债以提高公司的财务状况。
2. 隐瞒财务信息，例如，不揭示公司负债和债务的真实情况。
3. 发布虚假财务信息，例如，发布不真实的财务报告。
审计对策为了避免会计报表舞弊的发生，审计师需要采取以下一系列对策：1. 加强对内部控制的审计审计师需要深入了解公司的内部控制体系并全面评估其有效性。
他们需要确定哪些内部审计程序需要加强，以便更好地发现会计舞弊的迹象。
为此，审计员需要进行一项综合性的风险评估来识别哪些公司方面可能存在潜在的风险。
2. 提高审计师的专业素养审计师需要具备专业知识和技能，能够判断会计报表的真实性和可靠性。
为此，审计师需要不断学习和进修，以增强自己的专业知识。
此外，审计机构还需要保证审计师的专业素养。
他们需要对审计人员进行培训，以确保审计师具有足够的调查和审计技能。
3.强化审计程序审计师需要保证自己审查财务报告的全面性和有效性，以发现可能存在的会计舞弊行为。
这需要审计员充分了解公司的业务活动，并审查公司的财务报告。
如果审计师发现任何问题，他们必须立即应对并采取适当的措施，以改进公司的内部控制，并避免财务欺诈的发生。
4. 准确和透明的报告审计师需要通过撰写准确和透明的报告来向公司和其他受众传递有关财务报告的情况。
这些报告要清晰易懂，内容丰富，能够表达所有关键信息，以帮助公司改进内部控制并避免财务欺诈的发生。
此外，审计师还必须确保报告的透明度，以便其他机构能够理解报告中的所有信息。
总结会计舞弊和欺诈是上市公司面临的主要风险之一。
上市公司的会计造假现象和审计防范
上市公司的会计造假现象和审计防范近年来，上市公司会计造假的现象越来越引起广泛关注。
在金融市场中，会计信息的真实性和准确性是保障投资者利益和市场稳定的重要因素。
然而，会计造假的存在严重破坏了市场的公正性和透明度。
为了解决这个问题，审计的角色变得至关重要。
本文将从上市公司的会计造假现象以及审计的防范措施两个方面进行探讨。
一、上市公司的会计造假现象1.虚增收入和利润。
虚增收入和利润是上市公司会计造假的常见手段之一。
公司通过虚构交易、虚构销售合同等手法，将本来不属于公司的收入计入财务报表，虚假提高公司利润，以此来吸引投资者和提高股价。
2.资产减值准备不充分。
上市公司为了掩盖真实财务状况，往往不充分计提资产减值准备。
这样一来，公司的净资产看起来比实际上要好，给投资者带来误导。
3.财务报表的虚假披露。
有些上市公司会利用虚假披露来隐藏公司真实情况。
他们可能选择在财务报表中隐瞒重要信息或者进行歪曲，以此来掩盖利润下滑、债务风险、资金危机等问题。
二、审计的防范措施1.加强审计监督与执法力度。
政府和监管机构应加大对上市公司的审计监督与执法力度，通过完善相关法律法规和制度，加强对会计师事务所的监管，提高审计质量和独立性，从根本上防范会计造假现象。
2.加强信息披露监管。
上市公司应公开披露其真实的财务状况和经营情况，以及存在的风险和问题。
监管机构应建立健全信息披露监管制度，加大对上市公司披露信息的审核力度，确保披露内容的真实性和准确性。
3.加强内部控制与风险管理。
上市公司应加强内部控制和风险管理，建立健全的内部控制制度，完善风险管理机制。
这样可以确保公司各项业务按照规范和程序进行，并及时发现和解决存在的问题，降低会计造假的风险。
4.提升审计技术和方法。
审计机构应不断提升审计技术和方法的适应性和先进性，充分利用现代技术手段对上市公司的财务报表进行全面分析和检查，发现异常情况和风险点，并保证审计的独立性和专业性。
5.加强行业自律和诚信建设。
我国上市公司会计造假现象分析及审计防范探讨
我国上市公司会计造假现象分析及审计防范探讨一、我国上市公司的??计造假现象影响综观近年来我国经济发展，可以发现会计造假方面的新闻已经屡见不鲜，这让我国乃至国外的投资者，对上市企业的会计数据信息产生怀疑。
这种信用危机不单单让广大的投资者，甚至企业管理者受到经济利益方面的损失，也让会计工作监管部门遭受监管能力方面的质疑；不仅让我国资本市场的平稳发展出现了动荡，更让我国社会主义发展下的市场经济秩序受到破坏，长此以往就会将不正当的市场竞争，演变为社会经济犯罪，触犯我国的法律法规，威胁我国法制社会的建设进程。
社会经济的飞速发展，让我国企业获得了更大的发展空间。
我国市场经济体制为了满足经济的发展需求，也在不断地积极地进行着完善。
近年来，层出不穷的上市公司会计造假现象还是让我们发现：在不断追求着经济体制完善的同时，更应该重视市场经济自身的本质问题。
为此，我国开始从经济本质问题研究上市公司会计造假现象，并认为解决市场经济本质问题，必须从加强审计防范工作开始。
二、对我国上市公司会计造假现象原因的分析我国上市公司造假现象对我国经济的发展，以及经济体制的完善都存在严重的影响。
下面笔者在参考大量文献资料基础上，对我国上市公司会计造假现象的原因进行分析，总结我国上市公司造假现象的原因：（1）经济活动以及融资手段等行为，缺乏道德观念与法律意识约束。
企业的发展以经济利益作为目的，但是脱离道德约束与法律意识，在企业经济活动中追求经济利益最大化的片面、过激性企业行为，或者为了骗取融资条件在账务上造假，虚报实际盈利水平，等缺乏道德观念与法律意识约束的行为，都是造成我国上市公司会计造假现象的本质驱动原因。
（2）粉饰企业表面工程，应对行政审查。
由于企业想要进行上市，需要资格的行政审查，很多企业为了满足审查条件，通过股票发行额进行造假，发行额度与企业实际资产不符的股票。
（3）临时拼凑规模，获取上市资格审查。
企业为了上市，将资产规模与审察不匹配的经营性资产以及企业业务进行分离或者部分整编，临时把原本不独立的企业车间、生产流水线、经营性业务等进行拼凑，资产规模虚假性匹配，骗取上市资格审查。
上市公司会计报表舞弊及审计对策
上市公司会计报表舞弊及审计对策【摘要】上市公司会计报表舞弊是指公司在编制财务报表过程中故意进行伪造、篡改或隐瞒信息，旨在误导投资者、股东或其他相关方。
常见的手段包括虚构销售、资产贬值调整、虚假披露等。
为防范此类行为，审计对策至关重要。
内部控制的加强可以帮助公司发现和防止舞弊行为的发生。
审计程序的加强可以提高审计的质量和深度，减少舞弊行为的可能性。
法律监管的加强也是防范舞弊的重要手段，对违法行为进行严惩。
加强审计和监管是防范上市公司会计报表舞弊的有效途径，企业也应建立健全的内部控制制度，以保护投资者利益和维护市场秩序。
【关键词】上市公司、会计报表舞弊、审计对策、内部控制、审计程序、法律监管、投资者利益、内外部监管机制、健全内部控制制度.1. 引言1.1 上市公司会计报表舞弊及审计对策上市公司会计报表舞弊是指上市公司为了谋取不正当利益而在财务报表中故意夸大或减少某些项目，违反了会计准则和法律法规的行为。
会计报表舞弊的特点包括隐蔽性高、持续性强、连锁反应严重等。
为了有效预防和发现上市公司会计报表舞弊，审计对策至关重要。
在内部控制加强方面，上市公司应建立完善的内部控制制度，包括明确的业务流程、责任分工、审批权限等，加强内部审计和监督，确保财务报表的真实性和完整性。
审计师在审计过程中应加强对内部控制的评价和测试，确保其有效性。
在审计程序加强方面，审计师需要设计更加全面和深入的审计程序，特别关注可能存在舞弊迹象的领域，如收入确认、费用核算、关联交易等，充分调动审计资源，提高审计效率和质量。
在法律监管加强方面，监管部门应加大对上市公司的监督力度，建立健全的法律法规，对会计报表舞弊行为进行严厉打击，加大处罚力度，维护市场秩序和投资者利益。
加强审计和监管是防范上市公司会计报表舞弊的有效途径，内外部监管机制应当完善，企业应当建立健全的内部控制制度，以保护投资者利益和维护市场稳定。
2. 正文2.1 会计报表舞弊的定义和特点会计报表舞弊是指上市公司在编制会计报表过程中，通过操纵账务和财务信息，以达到误导和欺骗投资者、股东和监管机构的目的。
上市公司的会计造假现象和审计防范(ppt)
会计师事务所审计问题
审计程序不规范
会计师事务所在审计过程中未能严格执行规范程序，导致未能及时发现和纠正上 市公司会计造假行为。
审计人员素质不高
审计人员缺乏专业知识和经验，对上市公司财务报表的审查不够深入、细致，导 致未能及时发现问题。
03
上市公司会计造假的审计防范
提高审计独立性与权威性
保持审计机构和人员的独立性
完善法律法规与监管体系
制定更加严格的法律法规
对上市公司会计造假行为进行严厉打击，提高违法成本，起到震慑作用。
加强监管力度
建立健全监管机构，提高监管效率，确保上市公司遵守相关法律法规和会计准则。
04
上市公司会计造假的案例分析
案例一：万福生科会计造假案
总结词
涉及金额巨大、影响广泛
详细描述
万福生科在IPO前通过虚构客户、虚构销售交易等方式虚增收入和利润，涉及金额巨大。该案被证监 会查处后引起社会广泛关注，对资本市场产生了恶劣影响。
建立诚信体系
政府和社会应共同建立诚信体系 ，鼓励上市公司自觉遵守法律法 规和会计准则，树立诚信意识， 减少会计造假行为的发生。
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05
结论与建议
结论
上市公司会计造假现象普遍存在，严重影响了资本 市场的公平、公正和透明度。
会计造假往往涉及管理层、会计师事务所等利益相 关方，具有复杂性和隐蔽性，难以发现和查处。
会计造假不仅损害了投资者利益，还对整个经济社 会的健康发展造成了负面影响。
建议
完善内部控制
上市公司应建立健全内部控制体 系，规范财务管理和会计核算流 程，降低会计造假的发生风险。
上市公司的会计造假现象和审 计防范(ppt)
上市公司会计报表舞弊及审计对策
上市公司会计报表舞弊及审计对策随着经济的快速发展和全球化的进程，上市公司在市场中扮演着至关重要的角色。
随之而来的是上市公司面临的各种风险和挑战，其中包括会计报表舞弊的问题。
会计报表舞弊对上市公司的经营稳定和市场信誉造成严重影响，因此审计对策显得尤为重要。
本文将就上市公司会计报表舞弊的现状及其对策进行探讨，并提出相应的解决方案。
一、上市公司会计报表舞弊的现状1.舞弊现象普遍存在随着市场竞争的加剧，上市公司为了达到业绩目标和吸引投资者的眼球，往往会采取各种手段来美化财务状况，包括虚增收入、隐藏损失、操纵成本等。
这些行为导致了会计报表的失真，对公司及其股东、投资者造成了巨大的损失。
2.舞弊手段多样化上市公司的会计报表舞弊手段多种多样，包括虚构交易、伪造凭证、假冒货币、财务工程等。
这些手段在一定程度上可以欺骗审计人员和投资者，造成不良后果。
3.监管不到位目前，我国对上市公司的会计报表舞弊尚未形成完善的监管体系和有效的惩罚机制，导致了一些上市公司对此置若罔闻，甚至敢于公然操作。
这使得会计报表舞弊的现象更加猖獗。
二、审计对策1.加强内部控制上市公司应当严格加强内部控制，建立完善的财务管理制度，加强风险意识和责任意识，防范会计报表舞弊的发生。
加强对内部审计的监督和管理，及时发现和纠正问题。
2.提高审计质量审计机构应当以更加严格的标准和态度进行审计工作，加强对上市公司财务数据的真实性和完整性的审计，及时发现会计报表舞弊的迹象，并提出相应的意见和建议。
3.独立性和公正性审计人员应当保持独立的立场和公正的态度，避免被上市公司的利益所左右，只有这样才能够真正做到客观公正的审计工作，发现和纠正会计报表舞弊的问题。
4.技术手段的应用审计人员应当充分利用现代技术手段，包括数据挖掘、风险识别模型、人工智能等，对上市公司的财务数据进行分析和评估，及时发现异常情况。
5.加强监管政府部门应当加强对上市公司的监管，建立完善的监管体系和有效的惩罚机制，对发生会计报表舞弊的公司进行严厉处罚，并对审计机构进行监督。
浅析我国上市公司会计造假现象及审计防范
浅析我国上市公司会计造假现象及审计防范一、会计造假的涵义及其构成(一)会计造假概述国内相关学者对会计信息失真问题主要采用了不同的分类方式。
吴联生(2003)将会计信息失真问题分为规则性失真、行为性失真以及违规性失真。
李爽(2002)将会计信息失真问题分为无意失真和故意失真两种。
有的学者还将会计信息失真问题分为技术性失真、时效性失真以及制度性失真等等。
通过综合性的分析可以将会计信息失真问题具体分被动性失真和主动性失真。
具体可以通过以下内容进行解释： (1)被动性失真。
被动性失真在一定程度上与行为人的主观意志没有直接的关系,由于会计制度存在一定的缺陷,使得会计信息在获取的过程中容易被误解,进而造成了会计信息失真的问题发生。
(2)主动性失真。
利益相关者为了实现利益的最大化,不惜采取欺骗的手段进行财务造假,本文主要提到的会计造假就属于会计失真的一种,称为主动性失真。
当利益相关者为了获取不正当的利益时,将会通过会计信息所生成的报告中进行造假和伪造信息的真实性,进而造成了会计信息失真的情况发生。
会计造假主要的特征如下：所谓会计造假,就是通过伪造会计信息进而隐瞒不正当获取利益的行为,会计造假是主观性的行为,会计造假行为在一定程度上形成了虚假信息,进而会给利益相关者带来一定得损失。
(二)会计造假的主体会计人员是会计造假的主体,也是主要的操作者之一,由于会计人员掌握足够的会计资料,所以会计人员可以轻而易举的就完成会计信息的生成,进而影响了会计信息的真实性。
在一定的情况下,会计人员由于领导施加的压力和工薪的诱惑,使得会计人员因此而对会计信息进行造假。
但是,会计造假行为的主体并不仅仅是指会计人员新型做假账的行为,包括了参与到会计造假行为的所有人员。
根据职位和部门的不同,对于会计造假主体可以是高层管理人员、会计人员、董事长以及监管机构等。
(三)会计造假的表现(1)资产不实。
通常情况下,企业通过高估企业资产进行提升股票的价格,包装企业的整体形象。
上市公司会计报表舞弊及审计对策
上市公司会计报表舞弊及审计对策随着上市公司数量的日益增长，会计报表舞弊问题也日益突出，为遏制和减少这些问题，审计对策显得尤为重要。
本文将就上市公司会计报表舞弊的问题及审计对策做一番探讨。
一、上市公司会计报表舞弊的问题1. 虚假销售收入上市公司往往为了获得更好的业绩，会虚构销售收入。
虚假销售收入也是常见的舞弊手段之一，而且这种手段相对难以被发现。
2. 虚假资产减值为了掩盖实业亏损，上市公司往往通过虚构资产减值等手段掩盖实业亏损，从而让财务报表看起来更加美好。
3. 不合规的财务报表披露有些上市公司为了掩盖真实情况，故意不合规地披露财务报表，以此来误导投资者和监管部门。
4. 内部人员造假有些上市公司内部管理人员为了获得更多的利益，会心存不轨地操纵财务报表，做出不符合实际情况的报表。
5. 对内存扩大利润为了追求更高的业绩，有些上市公司会通过存货滞销、预付账款、坏账准备等手段来扩大利润。
上市公司的会计报表舞弊问题给投资者和监管者带来了很大的困扰，对市场秩序和股市的健康发展也带来了不利影响。
二、审计对策1. 建立完善的内部控制体系对于上市公司来说，建立完善的内部控制体系是防范舞弊的重要手段。
通过规范的制度和程序来管理财务、生产和经营等方面，能够有效地减少舞弊的可能性。
2. 强化审计程序审计师在进行审计时，要加强对财务报表的真实性和可靠性的审计。
通过加强审计程序，提高审计的深度和广度，能够有效地发现和防范会计报表舞弊。
3. 完善监管机制建立健全的监管机制，是防范会计报表舞弊的重要手段。
通过对上市公司的财务报表进行严格的监管和审查，能够提高舞弊行为的被发现和查处的概率。
4. 强化行业自律行业协会和自律机构可以通过建立行业自律规范，加强行业监管，规范行业经营行为，从根本上减少会计报表舞弊的发生。
5. 提升审计师的独立性和专业水平提升审计师的独立性和专业水平，是防范会计报表舞弊的重要保障。
审计师要严格遵守相关法律法规和职业准则，确保审计工作的独立性和客观性。
上市公司会计报表舞弊及审计对策
上市公司会计报表舞弊及审计对策会计报表舞弊是指企业在编制和披露会计报表过程中故意误导、造假或隐瞒真相的行为。
这种行为给股东、投资者、经济发展以及产生重大不良影响，是一个极为严重的问题。
因此，我们需要研究相关的审计对策，以避免这种现象的发生。
会计报表舞弊的类型包括以下几种：第一，近似认证。
指企业把一种资产、负债或收入，认定为另一种资产、负债或收入。
其目的是突出其经营业绩，迎合市场期望。
第二，伪造记录。
指企业在没有任何经济交易的情况下创造出虚假的证明和记录，以增加其收入或资产。
第三，未记录交易。
指企业没有正确地记录业务交易，或故意隐瞒其在财务报表中的真实后果。
第四，误导性披露。
指企业在信息披露中使用语言和格式，以混淆或欺骗读者，使其无法准确地理解公司的财务状况。
针对这些问题，下面提出一些相对应的审计对策：第一，加强内部控制。
企业应完善内部控制制度，严格控制业务流程，减少可操作性，以防止会计报表舞弊。
第二，审慎审核。
审计师应该通过对相关信息的审核和调查，让会计报表更加准确、真实、公正。
同时，应该保持客观和独立的态度，以防止审计师与被审计公司之间的利益冲突，以保证审计的独立性。
第三，增加披露信息。
企业应增加披露信息的透明度，提高数据的可信度和可靠性，让投资者可以更好地了解公司的财务状况。
第四，强制执行法规。
政府应设定更严格的法规和制度，对监管部门进行更有效的监管。
对企业进行罚款或法律责任追究，以鼓励企业遵守规则和法律。
综合以上措施，可以更好地避免会计报表舞弊的发生。
但是，这种问题不是一朝一夕的，需要企业、政府、审计师和其他相关人员共同努力，才能真正达到降低风险，保护投资者和股东利益的目的。
我国上市公司的会计造假现象及审计防范
此种手段通常通过会计政策变更和会计估计来实现造假的目的。一些上市公司以会计失误等一些借口来对过去几年的错误集中起来进行追溯调整，对于重大的会计差错也只在公告里的某个角落轻描淡写一笔带过，很容易被财务报告使用者忽视。会计政策变更的方法有：变更固定资产折旧的计提方法、变更存货计价方法、变更坏账处理方法、四项资产减值准备的变更。根据公认会计准则，上市公司可在会计估计的基础上自行选择固定资产折旧方法、坏账准备计提比率等。正是因为企业会计政策可选择的自由性和弹性太大，给一些会计造假者大大提供了漏洞，让他们有机可乘。作为财务报告使用者，他们很难在表面上发现上市公司采用的折旧方法是否存在缺陷，他们总会觉得上市公司所采用的折旧方法已经符合“恰当地运用公认会计标准”这一公允原则，正因为这样，许多上市公司财务报告造假未能被揭示。
1、虚增库存存货。对实际上并不存在的项目编造各种虚假资料，如没有原始凭证持的记账凭证、夸大存货盘点表上存货数量、伪造装运和验收报告以及虚假的定购单，从而虚增存货的价值以粉饰会计报表。美国的法尔莫公司曾经的辉煌便是建立在资产造假——未检查出来的存货高估和虚假利润的基础上的，这些舞弊行为最终导致了拥有几百家药店的全国连锁型公司的破产，直接损害到投资者的经济利益。
司可以用不同的计提比例。不少公司便根据自己的需要来计提，从而达到操纵利润的目的。
二、我国上市公司会计造假的手段
（一）虚拟资产，隐瞒负债，以虚增所有者权益
此种手段通过虚增库存存货、不良资产长期挂账等方法来达到虚拟资产的目的，通过到期费用不予确认等方式来隐藏债务，从而在表面体现出上市公司良好的财务经济状况，误导投资者的投资决定，最终导致投资者的经济利益受到严重损害。
（二）虚增收入，以虚构本期利润
我国上市公司会计造假现象分析及审计防范探讨论文
我国上市公司会计造假现象分析及审计防范探讨论文目前，我国上市公司会计造假现象层出不穷，给投资者带来了严重的财产损失，也给我国资本市场的健康发展带来了重大隐患。
本文旨在对我国上市公司会计造假现象进行深入分析，并提出相应的审计防范措施。
一、我国上市公司会计造假现象分析1.动机：造假主要源自公司追求财务指标的短期效益，以及经营者个人私利等方面。
比如，为了实现公司财务指标的要求，上市公司可能会采取虚增收入、突出利润等手段。
此外，为了满足股东、投资者等的期望，上市公司也可能通过造假来提高公司的市值和股价。
2.手段：上市公司会计造假的手段多种多样，常见的包括：虚增收入、隐匿负债、披露不完整、虚增资产、变相数字游戏等。
其中，虚增收入是最常见的手段之一，通过虚构销售收入、伪造合同等方式来增加公司的营业收入。
3.后果：上市公司会计造假不仅会给投资者带来财产损失，还会对我国资本市场的信誉和稳定性造成重大威胁。
当投资者发现上市公司存在会计造假行为时，通常会选择抛售股票，从而导致股价暴跌，整个资本市场也会受到冲击。
此外，会计造假还可能引发金融风险，对我国经济的稳定发展产生不利影响。
二、审计防范探讨1.加强审计监管：加大对上市公司的审计监管力度，建立审计监管机制，严格审计人员的职责和行为规范。
同时，加强对会计师事务所的监管，提高审计质量，减少审计漏洞和失误。
2.建立内部控制制度：上市公司应制定和完善内部控制制度，通过内部控制来预防会计造假行为。
内部控制制度应包括：完善的风险管理制度、严格的财务核算制度、合理的岗位分工和权限设置等。
3.加强信息披露：上市公司应按照相关法律法规要求，及时、真实、完整地披露公司的财务状况和经营情况。
同时，加强对信息披露的监管，提高披露质量和透明度，增强投资者的信任和依赖。
4.加强监管合作：加强监管部门之间的合作和协作，建立跨部门合作机制。
各监管部门应共享信息，加强对上市公司的监管，及时发现和处置会计造假行为，形成合力，共同维护资本市场的健康发展。
上市公司会计报表舞弊及审计对策
上市公司会计报表舞弊及审计对策上市公司会计报表舞弊是指公司通过不当手段对会计报表进行虚假操作，以达到误导投资者、隐藏公司真实经营状况、获取非法利益的目的。
下面将从舞弊形式、原因及应对对策三个方面进行分析。
一、舞弊形式1. 收入虚增：通过虚构销售订单、收益确认、递延收益等手段，使公司收入大幅增加。
2. 成本虚减：通过虚构应收账款、虚报存货、偷漏税费等手段，使公司成本大幅减少。
3. 利润调节：通过虚构费用、变更会计估计、调整资产负债表等手段，使公司利润符合预期。
4. 资产虚增：通过虚构非流动资产、资本化费用、改变计提准备等手段，使公司总资产增加。
二、舞弊原因1. 绩效考核：公司高层存在强烈的业绩压力，为获得高额奖金和股价上涨，会采取舞弊手段来突破业绩指标。
2. 资金压力：公司面临债务偿还、经营困难等压力，为保证公司正常运转，可能选择虚增收入或虚减成本，掩盖真实情况。
3. 投资回报要求：为吸引投资者和获得高估值，公司可能采取虚增利润、资产等手段，使投资回报率达到预期。
4. 内部控制不完善：公司的内部控制制度、审计机制等存在漏洞和不完善之处，为公司舞弊提供了机会。
三、审计对策1. 提高审计质量：注重审计师的专业素质和职业道德，进行严格的审计程序、风险评估和审核，从源头上预防舞弊行为。
2. 加强内部控制：鼓励公司建立健全的内部控制制度，确保财务报告的真实性和可靠性，规范公司运作。
3. 强化独立性：加强审计师的独立性要求，杜绝与被审计公司利益关系的干扰，确保审计结果客观、公正。
4. 完善法律法规：加强对上市公司会计舞弊的监管力度，增加对舞弊行为的法律处罚，提高违法成本。
5. 持续监测：加强对上市公司财务状况的监测和评估，发现异常变动及时调查，及早采取措施控制和纠正。
上市公司会计报表舞弊对公司和投资者都会造成巨大的损失，因此建立有效的审计机制和内部控制制度是必不可少的，同时加强监管和法律法规的完善也是防止舞弊行为的重要手段。
上市公司财务造假及防范措施
上市公司财务造假及防范措施随着经济的不断发展，上市公司在国民经济中的地位越来越重要。
随着上市公司数量的增加，财务造假的现象也逐渐凸显出来，给投资者和市场带来了巨大的损失。
对于上市公司财务造假的防范措施显得尤为重要。
本文将对上市公司财务造假的情况进行探讨，并提出相应的防范措施。
一、上市公司财务造假的情况上市公司财务造假是指在财务报表中虚增收入、减少成本和费用，以提高公司盈利能力，往往通过编造不存在的收入或者恶意操作财务数据来达到虚增公司的经营业绩的目的。
常见的财务造假手段包括：虚构销售收入、资产负债表调整、利润操纵等。
而引起财务造假的原因包括：高涨的市场需求，企业内部管理缺陷，高管人员权力过大等。
财务造假对上市公司以及整个市场都会造成一定的影响。
财务造假会误导投资者，导致投资者的利益受损。
财务造假会损害市场的公平、公正和透明，影响市场的正常运转。
财务造假会影响公司的经营和管理，降低公司的声誉和信誉，进而影响公司的长期发展。
二、针对财务造假的防范措施1. 完善内部控制机制上市公司应当建立完善的内部控制机制，建立并持续改进财务管理制度，促进公司内部决策的科学合理。
应当建立健全的内部审计制度，加强对公司内部各项业务运作的审查和监督，及时发现和纠正各种违规行为。
2. 加强公司治理健全的公司治理可以有效地减少公司财务造假的可能性。
上市公司应当建立健全的董事会、监事会和高级管理层，加强对公司经营活动的监督和管理，做到责权一致，权责透明。
加强对公司高管人员的监督和评价，提高高管人员的责任感和使命感，降低他们利用职权进行财务造假的风险。
3. 强化信息披露上市公司应当加强信息披露，做到真实、准确、完整地披露财务信息。
应当加强对公司重大经营活动的信息披露和公告，以便投资者能够全面了解公司的经营状况和财务状况，从而有效地避免因财务造假而给投资者带来的损失。
4. 加强外部监管除了内部控制和公司治理，外部监管同样重要。
监管部门应当加大对上市公司的监管力度，建立健全的监管制度和监管机制，加强对上市公司财务信息披露的审核和监督，及时发现和纠正财务造假行为。
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我国上市公司的会计造假现象及审计防范内容提要：我国上市公司对社会经济发展的贡献是大家有目共睹的，但上市公司各种会计造假现象却层出不穷，严重破坏了社会主义市场经济秩序，误导了社会资源的配置，引发了社会尤其是公众投资者对上市公司的信任危机。
本文详细分析了目前上市公司会计造假的原因和手段，并针对其原因和手段剖析了应对上市公司会计造假现象的审计防范。
关键词：上市公司；会计造假；审计防范近日，证监会披露的信息显示，经查明，安妮股份2008年虚增营业收入6900.77万元，虚增营业成本5291.63万元，虚增利润1609.13万元。
安妮股份因会计造假，被处以警告和50万元罚款的处罚，同时遭受处罚的还有时任安妮股份董事长等人。
回顾过去，我国上市公司的会计造假现象层出不穷，已经成为了当今证券市场一大热点和重点问题之一。
而我国上市公司的会计造假现象不仅给投资者、债权人、企业管理者、政府监督部门等会计信息使用者带来不可估量的损失，而且严重破坏了社会主义市场经济秩序，诱导经济犯罪和不正当竞争。
一、我国上市公司会计造假现象的原因从过去到现在，这些屡见不鲜的会计造假现象，究其原因，为什么会出现？内部因素和外部因素的共同存在，驱使了造假的动机成为可能并转变为现实。
（一）上市公司的内部因素1、上市前的利益驱使。
企业上市之前为取得上市资格而粉饰业绩。
在行政审批下，由于实际规模控制、“限报家数”的政策，股票发行额度成了一种稀缺资源。
企业通过激烈的竞争拿到的发行额度往往与其资产规模不相匹配，只好将一部分经营性资产和经营性业务剥离，或者局部改制，将原来不具有独立面向市场的生产线、车间和业务拼凑成一个上市公司，这就在一定程度上造成了会计信息失真。
2、上市后的利益驱使。
企业上市之后想从证券市场再融资，就必须保持一定的赢利水平来达到净资产收益率等相关要求。
不少上市公司靠自身主营业务的正常经营是达不到融资条件的，为了达到配股要求，那些盈利水平较低的上市公司仍然会想尽一切可能的办法，创造条件争取实现配股愿望。
一些业绩较差的上市公司同样也会在账务上玩弄花招，避免连续3年亏损被摘牌。
（二）上市公司的外部因素1、外部监督体系不严密、不完善。
我国注册会计师委托审计制度存在严重缺陷，在审计时缺乏应有的独立性。
上市公司会计信息公布与众前，注册会计师是重要的防线，而事实上注册会计师并没有筑起此防线。
如果注册会计师对上市公司的会计报表能够进行独立的审计，即可对管理层的会计信息编报权力进行约束，也可督促管理层充分披露会计信息，缓解管理层与投资者之间的信息失衡问题。
独立性是社会审计的灵魂，离开了独立性，社会审计鉴证功能就一文不值，并可能使上市公司的会计造假更具有欺骗性。
2、会计法律法规存在着一定的漏洞和缺陷，给造假者有机可乘。
一些法规出台滞后于实践的发展，缺乏预见性，可操作性不强且执行不力，这就助长了违法者进行会计造假的气焰。
我国正在建立的现代企业制度，要求给予企业较大的会计政策选择权、法定的会计政策和会计处理方法的可选择性，无疑给企业经理层提供了盈余管理的可乘之机。
如计提坏账准备，计提比例范围较大，随意性强，对于相同的账龄、不同的公司可以用不同的计提比例。
不少公司便根据自己的需要来计提，从而达到操纵利润的目的。
二、我国上市公司会计造假的手段（一）虚拟资产，隐瞒负债，以虚增所有者权益此种手段通过虚增库存存货、不良资产长期挂账等方法来达到虚拟资产的目的，通过到期费用不予确认等方式来隐藏债务，从而在表面体现出上市公司良好的财务经济状况，误导投资者的投资决定，最终导致投资者的经济利益受到严重损害。
1、虚增库存存货。
对实际上并不存在的项目编造各种虚假资料，如没有原始凭证支持的记账凭证、夸大存货盘点表上存货数量、伪造装运和验收报告以及虚假的定购单，从而虚增存货的价值以粉饰会计报表。
美国的法尔莫公司曾经的辉煌便是建立在资产造假——未检查出来的存货高估和虚假利润的基础上的，这些舞弊行为最终导致了拥有几百家药店的全国连锁型公司的破产，直接损害到投资者的经济利益。
2、不良资产长期挂账。
不良资产滞留于企业各项资产中，一方面粉饰着财务状况，另一方面又掩盖着资产的流失。
不良资产是指不能给企业带来应有的经济利益的资产。
企业的不良资产包括银行长期未达账项、待处理财产损失、潜亏挂账、待摊费用和长期待摊费用、应提未提的减值准备（含三年以上应收账款、积压物资、长期无效投资、应提未提减值准备固定资产、在建工程、无形资产）构成。
这些不良资产长期挂账，导致账实不符、财务状况虚假。
3、到期应付费用不予确认。
如借款利息、票据利息、应付债券利息，外币负债的汇兑损失等，按制度规定在会计期末应予确认为本期费用和负债，而有些公司则不予确认和报告。
其结果是少计费用，虚增了本期利润，少计负债虚增了所有者权益。
几近家喻户晓的红光实业诈骗一案中，红光实业为了达到筹资圈钱的目的，在上市申报材料中虚拟资产，隐瞒了关键生产设备彩玻炉的实际价值，其实彩玻炉已满使用年限，折旧已经提完，设备根本无法满足正常运转的需要，红光实业隐瞒此严重事实，骗取了上市资格。
在上市当年，公司出现严重亏损，亏损额高达1.98亿元，每股亏损额达到了0.863元，成为当时沪深两市亏损情况最为严重的一个公司，给投资者造成了惨重的损失。
（二）虚增收入，以虚构本期利润此种手段是通过虚假的经营活动而体现虚假的经营业绩，是较明显的造假行为。
一般是在上市公司半年报或年报即将公布之前，为掩盖重大亏损或制造虚假业绩，千方百计虚构利润。
例如，利用跨年度时间差异提前确认销售收入；将预收收入确认为营业收入；通过虚构交易、虚开销售发票，从而虚增销售收入，第二年以销售“退货”的方式转回；隐瞒费用，蓄意推迟营业费用的确认，虚增当年利润。
会计报表上反映出销售收入与营业费用比例严重失调，经营活动产生的现金流量与净利润呈背离趋势，甚至出现很少或负值的现金净流量匹配巨额净利润的不合理现象。
云南绿大地上市前的盈利主要依靠绿化苗木销售。
2004年至2007年上半年，一些园艺公司的大额采购，让绿大地的盈利状况逐年高速增长，层层闯关，成为A股市场上炙手可热的农业股。
然而，绿大地上市后不久，这些大客户就集体出现销售退回的举动，2008年苗木销售退回2348万元，并由此追朔调减2008年2348万元营业收入和1153万元净利润；而2009年苗木销售退回金额更高达1.58亿元，这直接引致该公司当年巨亏1.51亿元。
而后，证监会通过稽查后表示，2007年至2009年间，绿大地采用虚假苗木交易销售、编造虚假会计资料或通过受绿大地控制的公司将销售款转回等手段虚增收入2.5亿元，已涉嫌虚增资产、虚增收入、虚增利润等多项违法违规行为。
（三）借助关联方交易和非经常性损益进行利润操纵1、关联方交易：关联交易就是指在关联方之间转移资源或义务的事项，而不论是否有款项收付的行为发生。
关联交易在上市公司的业务活动中占有很大比重，根据近两年我国上市公司的年报，有90%以上的公司发生了关联交易。
关联交易的一个重要特点是交易价格的可控性和非市场性，关联方之间可以通过不合理的转移定价调节利润，特别是上市公司与关联方发生缺乏正当商业理由的关联交易。
很容易调整、控制公司财务状况和经营成果。
例如，通过相互投资、参股、资产出售，高估非现金资产的入账价值，虚增资本和资产；通过欠公允价格的商品交易，虚增虚减利润；通过所谓的资产重组、租赁、托管经营，名为“优化资产”，实为转移利润或亏损；通过复杂的债权债务关系和彼此之间大量的应收应付账款，隐瞒财务状况的真实性。
2、非经常性损益操纵：非经常性损益是指公司发生的与经营业务无直接联系，以及虽与经营业务相关但由于其性质、金额或发生频率，影响了真实、公允地反映公司正常盈利能力的各项收入、支出。
通过投资收益、营业外收入、大额政府补贴和调整以前年度损益四种手段，上市公司可以在短期内调整账面利润，以避免业绩变脸或满足再融资、保壳等目的。
青海明胶在一季报中称半年报公司净利润将达到3700万元，较去年同期的25.38万元增长145倍，因此被灌上了“预增王”的名号。
可事实上，青海明胶的一季度业绩惨淡，在营业收入实现1.92亿元之下，净利润却亏损638.8万元。
原来，通过调查后发现，在其业绩暴增的背后，除去年同期实现的净利润基数较小外，公司上半年3700万增利并非来自主营产品的收入，而是通过变卖子公司股权。
除此之外，青海明胶此前更已多次使用非经常性损益调节业绩。
自2009年亏损1742.09万元后，2010年，公司凭借4292.02万元的税收返还、减免以及922.29万元的政府补贴实现扭亏，以55.42万元的净利润侥幸逃离了被ST的厄运。
（四）利用会计法律法规的缺陷，巧钻会计法规制度的漏洞四、我国上市公司会计造假的审计防范（一）重视对虚拟资产、虚增收入的深入审计。
1、结合存货流转，测试生产与销售的相关性，配合结合存货监盘，了解存货是否真实发出。
公司的生产经营活动是一个包括采购、生产、消耗、产出等复杂活动的集合体，这些活动通常会涉及计划、采购、生产、仓储、销售等几个部门，存货的流转几乎涉及到上述的每个部门与环节，所以检查公司的销售收入是否可信，还应结合存货流转审计程度，如了解产品生产工艺流程、查阅生产任务通知单、收发料凭证及其汇总表、产量和工时记录、成本计算资料等，以确定经营过程中的购货量与消耗量、消耗量与产出量、产出量与销售量之间是否配比。
存货监盘是注册会计师为了验证被审计单位期末存货的存在性和期末实际结存数量的正确性而采取的审计程序。
销售行为的发生，必然引起存货数量的变动。
公司虚构销售业务，可能根本不涉及存货的流动，所以注册会计师可通过实施存货监盘程序了解公司存货的实存数与账面数是否一致。
如果存货的实存数大于账面数，注册会计师应查明有无已确认销售而未发出存货的情形存在，并进一步查明是否为虚假销售。
另外，对出售房屋、土地使用权、股权等行为，也应监盘产权是否已办理转移，以判断相关交易确认收入的合理性。
2、结合应收账款函证，确定销售的真实性，关注日后退货、收款的相关记录。
注册会计师进行应收账款函证时，既可以对其余额进行函证，也可以对其发生额及销售条件等进行函证，前者可以证实应收账款余额的真实性，后者可以发现销售行为是否真实。
注册会计师对收入的合理性进行审计时，可以结合应收账款函证以确定销售收入的真实性。
执行该程序时，应能控制函证的整个过程，并对未回函、询证函被退回、回函确认数与公司账面记录不一致等情况予以特别关注，必要时可考虑予以延伸审计，了解相关客户的经营范围、规模和方式以及报告期购货情况等，以确认应收账款发生的真实性并进而推断销售收入的合理性。
有的公司为了提高报告年度的经营业绩，在年末集中实现“销售”，但这些销售只是“纸面富贵”，并未真正实现，往往在期后表现为销货退回。