CPA-税法-思维导图-02 增值税

设备的租金中，相当于设备本金的

部分只能取得普通发票

出租方：以向承租方收取的全部价款和价外费

用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，

以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人

民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销

可以扣除的价款本金为书面合同约定的当期

应收取的本金；无书面合同除融资性售后回租以外的有形动产融资租赁服务，

先进行销售额的扣减再计算增值税的销项税。以收

可以从销项税额中抵扣的进项税额

一般情况下，购进方的进项税由销售方的销项税对应构成。但是在某些特殊情

况下，允许纳税人按符合规定的非增值税专用发票（如农产品收购发票、销售

发票等）自行计算进项税额扣除

退税率低于征税率的，计算出的差额部分计入出口货物劳务成本

出口企业既有适用增值税免抵退项目，也有增值税即征即退、先征后退项目的，应分别计算享受不同的优惠政策。划分不同优惠项目的销售额和不同项目的进项税，分别计算享受优惠和退税

融资租赁出租方将融资租赁出口货物租赁给境外承租方、将融资租赁海洋工程结构物租赁给海上石油天然气开采企业，向融资租赁出租方退还其购进租赁货