施工企业会计分录问答

施工会计问答

标签：施工会计问答2009-10-19 14:23

问：我刚接触装修装饰行业。

请教几个问题：

1、为某工程购买材料，借：工程施工——工程贷：银行存款或现金

当工程结束结转时，借：工程结算贷：工程施工——工程

再，借：应收账款贷：工程结算

2、工程施工与工程结算科目在期末作会计报表时，都是计入损益表的主营业务成本一栏吗？

3、资产负债表的存货核算什么内容？

谢谢各位指教！！！

答：1、术语叫对冲。

2、损益表的主营业务成本应按“主营业务成本”科目分析填列。

3、资产负债表的存货核算的还包括已完工尚未结算款。

问：很想加入你们！

关于工程的点交、结算、报量这些词总是有些搞不清，区别在哪里？一个工程从开始到结束应如何分段核算？

答：非常欢迎您的加入！工程的点交应该是验收的意思吧！结算即款项的收付，包括预付款、工程款、质量保证金等；报量即施工单位实际完成的待业主认可的量，一般通过监理工程师验收，业主审批等程序；按施工进程核算一般分，包括

进场、正式施工期、收尾、保修阶段，从会计核算角度来说，要解决成本的补偿问题，即权责发生制、配比原则问题。

问:“工程施工”科目在财务报表中是计入什么科目？“工程决算”科目在财务报表中是计入什么科目？在工程决算后，借：应收账款贷方是“工程决算”科目吗？

答:1、比较工程结算与工程施工的大小,如,结算大于施工,在资产负债表中的“预收账款”项目下，增加“其中：已结算尚未完工工程”项目，反映施工企业在建施工合同未完工部分已办了结算的价款。本项目根据有关在建施工合同的“工程结算”科目余额减“工程施工”科目余额后的差额填列。

2、合同完工结清“工程施工”和“工程结算”账户时，借记“工程结算”科目，贷记“工程施工”。

问:我是一家小型施工企业的会计，公司年完成建安结算收入在一千万元左右。我公司的账务处理也非常简单，工程的每期计量收入直接进入“工程结算收入”，工程中发生的间接费用进“间接费用”，工程中的直接材料费用进“工程施工”，工程完工时：“间接费用”转入“工程施工”，而“工程施工”则转入“工程结算成本”，公司总部的费用则进“管理费用”，期未再核算利润。根本就没用“工程结算”科目，也没用“预算成本-实际成本=工程成本降低额=工程结算利润”等公式。请教边城老师：财务这样处理对吗？？？我很想找找关于施工企业财务制度、财务处理方面的书看看、学学，请问您能给我指点指点吗？？？

答:你好！其实我们现在也执行的施工企业会计制度，2005年1月1日执行企业会计制度，上面讨论的大部分是《建造合同》和《施工企业会计核算办法》，我们是中直施工企业，一直有工程成本表，按成本项目，人工费、材料费.....，分5项，预算成本-实际成本=工程结算利润；另外，我们大一点的项目，还包括，辅助生产、机械作业、临时设施等科目等；分包工程直接计入“工程结算成本”。现在书店有卖上海立信会计出版社的《施工企业会计核算》两个版本，很

适用的。有时间我们再联系！

问:边城老师，我想请教一下。

我们是机电设备安装企业，应怎样计算生产成本啊，可不可以用毛利率法？那要是维修设备，怎么算成本啊？

我们一直按毛利率法来计算成本的。要是按分部或分项工程设置，应该怎样做，边城老师能否详细讲解一下，谢了

答:老师肯定不敢当。毛利率法一般适用于商品流通企业，建筑、安装企业同属施工企业，适用于建造合同。施工企业成本核算对象按分部或分项工程设置，核算应尽量与企业管理模式相结合。如果专门维修设备应设置“辅助生产-维修车间”，如果不是专门维修的话，可计入“机械作业-**设备”“间接费用-修理费”等

问:预算成本-实际成本=工程结算利润

这个我不太懂，为什么不是工程收入-成本=利润

工程结算利润是怎么回事？

答:损益表前几步：1工程结算收入、2工程结算成本、3工程结算税金及附加、4工程结算利润，1-2-3=4，1-3=预算成本，工程成本表按成本项目分析成本升降原因。你可以看有关施工企业会计核算的资料。

问:我的账上有好几个工程，其中：

1、工程已经基本完工，有报量表，可一直没有确认收入，结转成本。另报量表中业主扣管理费2%，还有业主提供材料也从工程款中直接扣除。每期的报量金额总是大于实际拨款金额，拨付的工程款我在预收账款中挂账呢，工程实际支出的费用在“工程施工”科目挂账，另外有5%的质保金，要一年后给付。我没有按正规的做账，请问我现在如何调整？

2、还有一个小工程，有合同，但没有报量表，请问我如何确认收入，结转成本？

答:1、扣管理费很少见，有很多处理方式，可以冲减收入，但为了收入与税金相对应，可以计入工程施工-其他直接费，等等，但你应该研究合同为什么业主要扣管理费，知道原因才好记帐。

扣材料款，应计入“库存材料”，收入就是收入，质保金应计入“应收帐款”

2、要看业主如何给你支付款项，你们单位有计划合同部门吧，你们应该沟通。

问:有时由建设单位代扣代缴营业税及附加时是按实际支付金额计税的，若是需按计量数量计扣缴或开具发票，一年质保期后的保留金般难得有全额支付的，而且拖欠也很厉害的，这样的话，按计量计税务负担不是偏高了？实际来说也是提前了，空有账上数而实际却不知什么时候能收回的。

关于城建税，1%的城建税你们有过吗？对于房产施工来说一般在城里，税率确定可能没什么疑意，但对于做路的来说，一般所在地与驻地都在乡下，但税务局定城建税却一般是5%甚至7%。

关于个人所得税，应该由个人承担的个人所得税，税务局却老是要自做主张附加到营业税一起交，税率低的是千分之三，高的居然要千分之六，远远超过实际人工费发放时按税法想关条例代扣的金额，多出来部分只能是企业承担了，都有搞不清是个人所得税还是企业所税了！！

答:1\代扣税金，一种按收入来计算，一种按实际支付金额计算（预付款的支付与扣回），两种方法实质上总额一样，只是交税时间不同．

２＼我们是水电施工企业，一般城建税还是严格按规定执行的．

３＼如果你的帐是健全的，你完全不用这么做，我的一个项目上成功地制止了税务的这项行为．

问:请教一个实践处理上的问题：

项目上付材料通常会赊帐。