第8章 财务预算的考核与评价课件
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《财务预算课程》课件
《财务预算课程》课件
目录
财务预算概述财务预算的编制财务预算的执行与监控财务预算的分析与评价财务预算的案例分析
01
CHAPTER
财务预算概述
财务预算是企业为实现既定的经济目标，对未来一定时期内的财务活动进行合理规划的过程。
财务预算是对企业未来经济活动的预测和安排，它以货币形式表示企业在未来一定时期内的财务状况和经营成果，是企业财务管理的重要工具。
调整条件
调整程序
调整策略
规定预算调整的程序，包括申请、审核、批准和执行等步骤。
根据实际情况选择合适的预算调整策略，如增加投入、优化支出结构等。
03
02
01
04
CHAPTER
财务预算的分析与评价
对企业的收入来源、收入规模、增长率等指标进行分析，以了解企业的收入状况。
收入分析
对企业的各项支出进行分类、分项分析，以了解企业的支出状况，评估其合理性。
详细描述
02
CHAPTER
财务预算的编制
根据企业战略规划和经营计划，制定预算目标，为预算编制提供指导。
确定预算目标
制定预算计划
编制预算草案
审核与调整
按照部门职能和业务特点，制定预算计划，明确预算编制的时间、责任和要求。
各部门根据预算计划，结合实际情况，编制预算草案，包括收入、支出、资产负债等方面的预算。
加强预算监督和考核
建立完善的预算监督和考核机制，确保预算得到有效监督和考核。
05
CHAPTER
财务预算的案例分析
总结词
企业财务预算案例分析将展示企业如何制定财务预算，以及预算在企业运营中的作用。
详细描述
企业财务预算是企业财务管理的重要组成部分，它涉及到企业的资金筹措、使用、分配等各个方面。通过案例分析，我们将深入了解企业如何根据自身实际情况制定财务预算，以及预算在企业运营中的实际效果和作用。
目录
财务预算概述财务预算的编制财务预算的执行与监控财务预算的分析与评价财务预算的案例分析
01
CHAPTER
财务预算概述
财务预算是企业为实现既定的经济目标，对未来一定时期内的财务活动进行合理规划的过程。
财务预算是对企业未来经济活动的预测和安排，它以货币形式表示企业在未来一定时期内的财务状况和经营成果，是企业财务管理的重要工具。
调整条件
调整程序
调整策略
规定预算调整的程序，包括申请、审核、批准和执行等步骤。
根据实际情况选择合适的预算调整策略，如增加投入、优化支出结构等。
03
02
01
04
CHAPTER
财务预算的分析与评价
对企业的收入来源、收入规模、增长率等指标进行分析，以了解企业的收入状况。
收入分析
对企业的各项支出进行分类、分项分析，以了解企业的支出状况，评估其合理性。
详细描述
02
CHAPTER
财务预算的编制
根据企业战略规划和经营计划，制定预算目标，为预算编制提供指导。
确定预算目标
制定预算计划
编制预算草案
审核与调整
按照部门职能和业务特点，制定预算计划，明确预算编制的时间、责任和要求。
各部门根据预算计划，结合实际情况，编制预算草案，包括收入、支出、资产负债等方面的预算。
加强预算监督和考核
建立完善的预算监督和考核机制，确保预算得到有效监督和考核。
05
CHAPTER
财务预算的案例分析
总结词
企业财务预算案例分析将展示企业如何制定财务预算，以及预算在企业运营中的作用。
详细描述
企业财务预算是企业财务管理的重要组成部分，它涉及到企业的资金筹措、使用、分配等各个方面。通过案例分析，我们将深入了解企业如何根据自身实际情况制定财务预算，以及预算在企业运营中的实际效果和作用。
财务预算及经营分析报告PPT
财务预算及经营分析报告PPT一、财务预算：定义与重要性财务预算是指企业根据自身的战略目标，结合市场环境和内部资源的情况，对未来一段时间内的财务收入、支出、投资和资金运作等规划做出的预测和安排。
财务预算的目的是为了确保企业的财务状况良好、运作高效，并为企业制定明确的经营战略和决策提供支持。
财务预算的重要性主要体现在以下几个方面：1.战略决策：财务预算为企业提供了经济指标和数据，有助于企业决策层进行战略规划和决策，并根据预算结果进行目标考核。
2.资源分配：财务预算能够对企业的资源进行合理的分配，保障资金的充分利用，降低投资风险。
3.监控和控制：财务预算是企业日常经营管理的重要工具，通过预算编制和实施，企业能够及时监控各项业务的运营情况，及时发现问题，并采取相应措施加以调整。
二、财务预算的编制步骤1.制定预算目标：根据企业的战略目标和市场环境，制定财务预算的目标和指标，明确预算期间内的收入、成本、利润等关键指标。
2.收集数据和信息：收集与财务预算相关的数据和信息，包括过去的财务报表、市场调研数据、供应商和客户的信息等。
3.编制预算方案：根据收集到的数据和信息，结合企业的经营特点和市场情况，编制具体的财务预算方案，包括收入预算、成本预算、利润预算、资金预算等。
4.审核和修订：对编制好的财务预算方案进行审核和修订，确保其合理性和可行性，如果需要，可以请相关部门和人员参与讨论和修改。
5.实施和控制：按照预算方案实施财务预算，并通过预算执行情况的监控和控制，对实际执行结果与预算进行比较和分析，及时发现差异并采取相应措施。
三、经营分析报告：目的与内容经营分析报告是对企业经营状况和财务状况进行分析和评价的报告，其目的是为了了解企业的经营情况、分析经营绩效，并提出改进和发展建议。
经营分析报告通常包括以下内容：1.财务分析：对企业的财务状况进行分析，包括财务比率分析、负债分析、利润分析等，以评价企业的盈利能力、偿债能力和运营能力。
财务评价-ppt课件.ppt
分为 价值性 比率性
指标
ppt课件
12
项目 财务 评价 指标
静态评价指标 动态评价指标
投资回收期 固定资产投资借款偿还期 投资利润率 投资利税率 资本金利润率 资产负债率 财 务 比 率 流动比率
速动比率 动态投资回收期 净现值 内部收益率 净现值率 经济换汇成本 经济节汇成本
财务评价指标分类之一
一、财务评价概念
财税制度 根据国家现行 价格体系
效益
从项目的财务角度 分析计算项目的
编制财务报表
费用
盈利能力分析 以项目的 清偿能力分析
外汇平衡分析
考察项目在财务上的可行性。
ppt课件
1
二、财务评价的主要内容： 1.财务盈利能力分析
研究判定该项目值不值得投资，编制的主要 报表有财务现金流量表（项目、资本金）、损益 表
100％ ＝23.7％
（155340＋56681）10
② 投资利税率 ＝
100％
65597
＝32.3％
③ 资本金利润率 ＝ 15534010 100％ ＝114.2％ 13600
ppt课件
16
五、偿债能力分析
按照《可行性研究指南》 的要求，目前实践中 有两种方法可供选择。
备付率指标 借款偿还期指标
包括：
❖ 财务净现值 (FNPV)
❖ 财务内部收益率（FIRR）
❖ 投资回收期（P t）
ppt课件
2
2.财务清偿能力分析
研究最佳资金可能来源，解决资金的供应问 题。编制的主要报表有：资金来源与运用表、资 产负债表。
3.外汇平衡分析
衡量项目实施后对国家外汇状况的影响，编 制的报表有：财务外汇平衡表
1、2 不能相互代替
指标
ppt课件
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项目 财务 评价 指标
静态评价指标 动态评价指标
投资回收期 固定资产投资借款偿还期 投资利润率 投资利税率 资本金利润率 资产负债率 财 务 比 率 流动比率
速动比率 动态投资回收期 净现值 内部收益率 净现值率 经济换汇成本 经济节汇成本
财务评价指标分类之一
一、财务评价概念
财税制度 根据国家现行 价格体系
效益
从项目的财务角度 分析计算项目的
编制财务报表
费用
盈利能力分析 以项目的 清偿能力分析
外汇平衡分析
考察项目在财务上的可行性。
ppt课件
1
二、财务评价的主要内容： 1.财务盈利能力分析
研究判定该项目值不值得投资，编制的主要 报表有财务现金流量表（项目、资本金）、损益 表
100％ ＝23.7％
（155340＋56681）10
② 投资利税率 ＝
100％
65597
＝32.3％
③ 资本金利润率 ＝ 15534010 100％ ＝114.2％ 13600
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五、偿债能力分析
按照《可行性研究指南》 的要求，目前实践中 有两种方法可供选择。
备付率指标 借款偿还期指标
包括：
❖ 财务净现值 (FNPV)
❖ 财务内部收益率（FIRR）
❖ 投资回收期（P t）
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2
2.财务清偿能力分析
研究最佳资金可能来源，解决资金的供应问 题。编制的主要报表有：资金来源与运用表、资 产负债表。
3.外汇平衡分析
衡量项目实施后对国家外汇状况的影响，编 制的报表有：财务外汇平衡表
1、2 不能相互代替
chapter08_全面预算考评-56页PPT资料
的色彩日益增强。 管理审计是指对经营活动的效率（资源的合理配置和使用）、组织的效益（取得的
最佳效果）和经济性（成本费用的节约）三方面进行的审查和评价。 全面预算管理审计的基本特征
审计目的旨在帮助决策层改善公司经营； 审查重点是公司管理素质；
审计范围不仅财务预算、业务预算、资本预算本身，还包括相应的职能部门、管理 流程、决策资源等；
产品价格变化较大，以及一定比例（如10%）库存波动和生产成本变化较大 时，应当分析库存变化对当期损益的影响。
2019/12/21
9
第一章 预算评价
预算检验——审计预算
全面预算管理审计的定位与作用 全面预算管理在公司管理中的龙头作用决定了全面预算管理审计的充分研究价值，
也找到了审计在公司管理中发挥作用的最佳捷径，即开展全面预算管理审计。 现代内审已逐渐淡化“经济警察”、“财产卫士”角色，“咨询顾问、内控伙伴”
预算编制审计。
预算执行审计。
预算调整审计。
预算的审计对比分析。
预算审计主要节点与方法。
大型公司预算分析
企业年度预算的执行情况及存在的问题； 企业经营方针、经营策略、增收节支措施
对损益性预算的影响； 企业的投、融资方案对资本性收支预算的
影响； 企业外部经济环境变化对企业预算的影响； 企业的融资风险、偿债能力和企业的财务
状况的趋势分析； 企业的现金流动性状况分析； 影响预算完成的其他因素分析；
预算考核的 周期与重点 预算激励的规定
其他应说明 的情况
2019/12/21
5
评价概述——挖掘潜力
2019/12/21
6
评价概述——挖掘潜力
2019/12/21
7
第一章 预算评价 集团评价——管理诊断
最佳效果）和经济性（成本费用的节约）三方面进行的审查和评价。 全面预算管理审计的基本特征
审计目的旨在帮助决策层改善公司经营； 审查重点是公司管理素质；
审计范围不仅财务预算、业务预算、资本预算本身，还包括相应的职能部门、管理 流程、决策资源等；
产品价格变化较大，以及一定比例（如10%）库存波动和生产成本变化较大 时，应当分析库存变化对当期损益的影响。
2019/12/21
9
第一章 预算评价
预算检验——审计预算
全面预算管理审计的定位与作用 全面预算管理在公司管理中的龙头作用决定了全面预算管理审计的充分研究价值，
也找到了审计在公司管理中发挥作用的最佳捷径，即开展全面预算管理审计。 现代内审已逐渐淡化“经济警察”、“财产卫士”角色，“咨询顾问、内控伙伴”
预算编制审计。
预算执行审计。
预算调整审计。
预算的审计对比分析。
预算审计主要节点与方法。
大型公司预算分析
企业年度预算的执行情况及存在的问题； 企业经营方针、经营策略、增收节支措施
对损益性预算的影响； 企业的投、融资方案对资本性收支预算的
影响； 企业外部经济环境变化对企业预算的影响； 企业的融资风险、偿债能力和企业的财务
状况的趋势分析； 企业的现金流动性状况分析； 影响预算完成的其他因素分析；
预算考核的 周期与重点 预算激励的规定
其他应说明 的情况
2019/12/21
5
评价概述——挖掘潜力
2019/12/21
6
评价概述——挖掘潜力
2019/12/21
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第一章 预算评价 集团评价——管理诊断
第8章 财务预算的考核与评价ppt课件
• 5、评语法：由考评人撰写一段评语来对被考评 人进行评价。评语内容包括工作业绩、实际表现、 优缺点、努力方向等。
2018/11/18 14
• 6、重要事件法：“重要事件”是指被考评部门的突出 优秀表现和不良表现，平时有书面记录，综合整理分析 书面记录，最终形成考评结果。 • 7、小组评价法：由两名以上熟悉部门工作的经理组成 评价小组进行预算考评。优点是操作简单省力；缺点是 主观性强，易使评价标准模糊。 • 8、相对比较法：是对不同部门、具有相同预算指标或 预算任务的部门（员工）进行考核的一种方法。
2018/11/18
12
二、财务预算考评的方法
• 1、指标法：运用经济、财务、技术等指标对预 算进行考评。 • 2、趋势法：由于更加重视企业的持续经营能力， 所以将趋势的考评作为预算考评的重要内容，如： 销售趋势、成本变化趋势、市场占有趋势、利润 变化趋势等。通过过去几年的数据，判断未来的 发展趋势，以考评企业或部门的预算情况及结果。
2018/11/18 8
二、财务预算考评的十大原则
• （一）目标原则 • （二）可控性原则 • （三）适时考评原则 • （六）公平、公开原则 • （七）例外考评原则 • （八）可行原则
• （四）风险收益对等原则 • （九）总体优化原则 • （五）分级考评原则 • （十）申述原则
2018/11/18
9
三、财务预算考评的前提条件
• （一）完善的现代企业制度和清晰的法人治理结
构。
• （二）培育企业文化。
• （三）规范、严密的财务管理（包括企业管理基 础）工作和体系。
• （四）详细的岗位职责描述及对职工的合理培训； 工作量化；人员岗位的合理安排；明确工作目标； 明确工作职责。
财务预算分析报告授课课件ppt
6,423
完成预算
与时序差
账面
可比
预算口径收入-当月
6,848
6,553
-3.31%
3.86%
7.97%
-0.36%
预算口径收入-累计
82,181
26,826
-4.72%
2.34%
32.64%
-0.69%
考核口径收入-累计
82,181
26,654
—
—
32.43%
-0.90%
净利润
11,543
3,935
-16.22
其中：社会代办费（含渠道补贴）
4,262
1,399.48
45.40
32.84
-0.50
-21.19
1,684.09
-16.90
-284.61
4、终端促销费
795.00
379.69
12.32
47.76
14.43
114.69
1,510.16
-74.86
-1,130.47
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渠道开发策略
渠道开发策略
渠道开发策略
渠道开发策略
本公司是一家处于创始阶段处于高赢利发展阶段商品增值转卖]的公司
完成预算
与时序差
账面
可比
预算口径收入-当月
6,848
6,553
-3.31%
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7.97%
-0.36%
预算口径收入-累计
82,181
26,826
-4.72%
2.34%
32.64%
-0.69%
考核口径收入-累计
82,181
26,654
—
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32.43%
-0.90%
净利润
11,543
3,935
-16.22
其中：社会代办费（含渠道补贴）
4,262
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45.40
32.84
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-21.19
1,684.09
-16.90
-284.61
4、终端促销费
795.00
379.69
12.32
47.76
14.43
114.69
1,510.16
-74.86
-1,130.47
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渠道开发策略
渠道开发策略
渠道开发策略
渠道开发策略
本公司是一家处于创始阶段处于高赢利发展阶段商品增值转卖]的公司
财务预算培训讲义PPT73页
优点：
能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进 行对比，也有利于对预算执行情况进行分析和评价。
缺点：
这种方法固定以1年为预算期，在执行一段时期之后，往往使 管理人员只考虑剩下来的几个月的业务量，缺乏长远打算，导 致一些短期行为的出现。
A.可以直接找到与业务量相近的预算成本 B.混合成本中的阶梯成本和曲线成本可按其性态计算填列 C.评价和考核实际成本时往往需要使用插补法计算实际业务量的预算成本 D.便于计算任何业务量的预算成本
1、定期预算法
定期预算法是指在编制预算时，以不变的会计期间（如日历年 度）作为预算期的一种编制预算的方法。
2、弹性预算法
又称动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、 成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务 量（如生产量、销售量、工时等）水平编制系列预算的方法
适用范围：理论上，弹性预算法适用于编制全面预算中所有与 业务量有关的预算，但实务中主要用于编制成本费用预算和利 润预算，尤其是成本费用预算。
②固定成本=400（元）
③混合成本： 直接人工工时
480 540
修理费用
493 544
油料费用
204 216
设实际业务的预算修理费为x元，则：
采用同样方法可以计算得出实际业务量下的预算油料费用为208元。 ④500小时预算成本=650＋400＋510＋208＝1 768（元）
【例· 多选题】（2011）运用公式“y＝a＋bx”编制弹性预算，字母x 所代表的业务量可能有（ ）。
注意：
✓选择业务量的计量单位。以手工操作为主的车间，就应选 用人工工时；制造单一产品或零件的部门，可以选用实物 数量；修理部门可以选用直接修理工时等
能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进 行对比，也有利于对预算执行情况进行分析和评价。
缺点：
这种方法固定以1年为预算期，在执行一段时期之后，往往使 管理人员只考虑剩下来的几个月的业务量，缺乏长远打算，导 致一些短期行为的出现。
A.可以直接找到与业务量相近的预算成本 B.混合成本中的阶梯成本和曲线成本可按其性态计算填列 C.评价和考核实际成本时往往需要使用插补法计算实际业务量的预算成本 D.便于计算任何业务量的预算成本
1、定期预算法
定期预算法是指在编制预算时，以不变的会计期间（如日历年 度）作为预算期的一种编制预算的方法。
2、弹性预算法
又称动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、 成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务 量（如生产量、销售量、工时等）水平编制系列预算的方法
适用范围：理论上，弹性预算法适用于编制全面预算中所有与 业务量有关的预算，但实务中主要用于编制成本费用预算和利 润预算，尤其是成本费用预算。
②固定成本=400（元）
③混合成本： 直接人工工时
480 540
修理费用
493 544
油料费用
204 216
设实际业务的预算修理费为x元，则：
采用同样方法可以计算得出实际业务量下的预算油料费用为208元。 ④500小时预算成本=650＋400＋510＋208＝1 768（元）
【例· 多选题】（2011）运用公式“y＝a＋bx”编制弹性预算，字母x 所代表的业务量可能有（ ）。
注意：
✓选择业务量的计量单位。以手工操作为主的车间，就应选 用人工工时；制造单一产品或零件的部门，可以选用实物 数量；修理部门可以选用直接修理工时等
财务预算分析报告图文PPT教学课件
业务
同比增量
同比增幅
拉动
号码型业务
573.2
2.4%
2.13%
固定电话
-189.1
-6.6%
-0.7%
移动电话
-147.3
-1.2%
-0.5%
其中，流量收入
275.3
9.8%
1.0%
固网宽带
996.8
12.2%
3.7%
ITV
-87.3
-9.7%
-16.22
其中：社会代办费（含渠道补贴）
4,262
1,399.48
45.40
32.84
-0.50
-21.19
1,684.09
-16.90
-284.61
4、终端促销费
795.00
379.69
12.32
47.76
14.43
114.69
1,510.16
-74.86
-1,130.47
-3.06%
9
山东
66621
5556
8.34%
22468
33.72%
1
261
0.39%
3.87%
1
九地市
1339650
106973
7.99%
429905
32.09%
-16645
-1.24%
-0.87%
单位：万元
.
本公司是一家处于创始阶段处于高赢利发展阶段商品增值转卖]的公司
本公司是一家处于创始阶段处于高赢利发展阶段商品增值转卖]的公司
6,423
6,472
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同比增量
同比增幅
拉动
号码型业务
573.2
2.4%
2.13%
固定电话
-189.1
-6.6%
-0.7%
移动电话
-147.3
-1.2%
-0.5%
其中，流量收入
275.3
9.8%
1.0%
固网宽带
996.8
12.2%
3.7%
ITV
-87.3
-9.7%
-16.22
其中：社会代办费（含渠道补贴）
4,262
1,399.48
45.40
32.84
-0.50
-21.19
1,684.09
-16.90
-284.61
4、终端促销费
795.00
379.69
12.32
47.76
14.43
114.69
1,510.16
-74.86
-1,130.47
-3.06%
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山东
66621
5556
8.34%
22468
33.72%
1
261
0.39%
3.87%
1
九地市
1339650
106973
7.99%
429905
32.09%
-16645
-1.24%
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单位：万元
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本公司是一家处于创始阶段处于高赢利发展阶段商品增值转卖]的公司
本公司是一家处于创始阶段处于高赢利发展阶段商品增值转卖]的公司
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第八章财务预算.pptx
第八章 财务预算
第一节 财务预算概述 第二节 财务预算的编制方法 第三节 现金预算和预计财务报表的编制
1
第一节 财务预算概述
一、财务预算的概念及内容
长期预算（特种决策预算）
全面预算体系
业务预算（销售、生产、成本）
短期预算 财务预算
现金预算 预计资产负债表 预计利润表
预计现金流量表
2
第一节 财务预算概述
11
全面预算体系图示
销售预算
长期销售预算
生产预算
直接材料 预算
直接人工 预算
制造费用 预算
销售费用 、管理 费用预算
产品成本预算
现金预算
资本支出预算
预计 损益表
预计资产负债表
预计现金流量表 12
第三节 现金预算和预计财务报表的编制
• 现金预算的编制过程如下：
– （一）销售预算 – （二）生产预算 – （三）直接材料预算 – （四）直接人工预算 – （五）制造费用预算 – （六）产品成本预算 – （七）销售及管理费用预算 – （八）现金预算
定期预算与滚动预算的区别：定期预算一般以 会计年 度为单位定期编制，滚动预算不将预算期与会计年度挂钩， 而是连续不断向后滚动,始终保持十二个月。
10
第三节 现金预算和预计财务报表的编制
一、现金预算的编制 • 现金预算是按照现金流量表主要项目内容编
制的反映企业预算期内一切现金收支及其结 果的预算。 • 这里所说的现金包括库存现金、银行存款和 其他货币资金。 • 现金预算是企业财务预算体系的核心。
（二）生产预算
编制根据： 销售预算的每季预计销售量 计划期间每季的期初和期末存货量。
编制方法： 预计生产量=预期期末存货量 +预期销售量 -预算期间的期初存货量
第一节 财务预算概述 第二节 财务预算的编制方法 第三节 现金预算和预计财务报表的编制
1
第一节 财务预算概述
一、财务预算的概念及内容
长期预算（特种决策预算）
全面预算体系
业务预算（销售、生产、成本）
短期预算 财务预算
现金预算 预计资产负债表 预计利润表
预计现金流量表
2
第一节 财务预算概述
11
全面预算体系图示
销售预算
长期销售预算
生产预算
直接材料 预算
直接人工 预算
制造费用 预算
销售费用 、管理 费用预算
产品成本预算
现金预算
资本支出预算
预计 损益表
预计资产负债表
预计现金流量表 12
第三节 现金预算和预计财务报表的编制
• 现金预算的编制过程如下：
– （一）销售预算 – （二）生产预算 – （三）直接材料预算 – （四）直接人工预算 – （五）制造费用预算 – （六）产品成本预算 – （七）销售及管理费用预算 – （八）现金预算
定期预算与滚动预算的区别：定期预算一般以 会计年 度为单位定期编制，滚动预算不将预算期与会计年度挂钩， 而是连续不断向后滚动,始终保持十二个月。
10
第三节 现金预算和预计财务报表的编制
一、现金预算的编制 • 现金预算是按照现金流量表主要项目内容编
制的反映企业预算期内一切现金收支及其结 果的预算。 • 这里所说的现金包括库存现金、银行存款和 其他货币资金。 • 现金预算是企业财务预算体系的核心。
（二）生产预算
编制根据： 销售预算的每季预计销售量 计划期间每季的期初和期末存货量。
编制方法： 预计生产量=预期期末存货量 +预期销售量 -预算期间的期初存货量
财务预算ppt共27页PPT资料
财务预算编制的过程可以归结为以下几个主要步骤：
1. 根据销售预测编制销售预算； 2. 根据销售预算确定的预计销售量，结合产成品的期初结存 量和预计期末结存量编制生产预算； 3. 根据生产预算确定的预计生产量，先分别编制直接材料消 耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算，然后汇总编制 产品生产成本预算； 4. 根据销售预算编制销售费用与管理费用预算； 5. 根据销售预算和生产预算估计所需要的固定资产投资，编 制资本支出预算； 6. 根据执行以上各项预算所产生和必需的现金流量，编制现 金预算； 7. 综合以上各项预算，进行试算平衡，编制预计财务报表。
在公式法下，只需列出各项成本费用的a和b，就可以很方 便地推算出业务量在允许范围内任何水平上的各项预算成本。
例题分析
例题一：A公司2019年按公式法编制制造费用弹性预算如 下表：其中较大混合成本已经过分解。直接人工工时的变动范 围为7000-11000小时 ;请编制A公司2019年该范围内直接人工 工时的制造费用预算数，以及制造费用中某一项目的预算数。
预算的内容一般包括日常业务预算、专门决策预算和财务 预算三大类——一系列预算构成的体系－－全面预算 。
1.日常业务预算 日常业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务 的各种预算。主要包括销售预算、生产预算、直接材料消耗与 采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销 售费用预算、管理费用预算等内容。
第三节 财务预算的编制方法
企业编制财务预算的方法很多，目前企业中应用较广的 有弹性预算、零基预算、滚动预算等。
一、 弹性预算 弹性预算（变动预算）是在成本性态分析的基础上，以业 务量、成本和利润之间的依存关系为依据，根据预算期可预见 的不同业务量水平编制的、能适应多种业务量的预算。由于这 种预算规定了不同业务量水平下的预算收支，适用面宽，有很 强的机动性，具有弹性，故称为弹性预算。 理论上讲，弹性预算适用于企业预算中与业务量有关的各 种预算，但实务中主要用于编制弹性成本预算和弹性利润预算。
1. 根据销售预测编制销售预算； 2. 根据销售预算确定的预计销售量，结合产成品的期初结存 量和预计期末结存量编制生产预算； 3. 根据生产预算确定的预计生产量，先分别编制直接材料消 耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算，然后汇总编制 产品生产成本预算； 4. 根据销售预算编制销售费用与管理费用预算； 5. 根据销售预算和生产预算估计所需要的固定资产投资，编 制资本支出预算； 6. 根据执行以上各项预算所产生和必需的现金流量，编制现 金预算； 7. 综合以上各项预算，进行试算平衡，编制预计财务报表。
在公式法下，只需列出各项成本费用的a和b，就可以很方 便地推算出业务量在允许范围内任何水平上的各项预算成本。
例题分析
例题一：A公司2019年按公式法编制制造费用弹性预算如 下表：其中较大混合成本已经过分解。直接人工工时的变动范 围为7000-11000小时 ;请编制A公司2019年该范围内直接人工 工时的制造费用预算数，以及制造费用中某一项目的预算数。
预算的内容一般包括日常业务预算、专门决策预算和财务 预算三大类——一系列预算构成的体系－－全面预算 。
1.日常业务预算 日常业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务 的各种预算。主要包括销售预算、生产预算、直接材料消耗与 采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销 售费用预算、管理费用预算等内容。
第三节 财务预算的编制方法
企业编制财务预算的方法很多，目前企业中应用较广的 有弹性预算、零基预算、滚动预算等。
一、 弹性预算 弹性预算（变动预算）是在成本性态分析的基础上，以业 务量、成本和利润之间的依存关系为依据，根据预算期可预见 的不同业务量水平编制的、能适应多种业务量的预算。由于这 种预算规定了不同业务量水平下的预算收支，适用面宽，有很 强的机动性，具有弹性，故称为弹性预算。 理论上讲，弹性预算适用于企业预算中与业务量有关的各 种预算，但实务中主要用于编制弹性成本预算和弹性利润预算。
财务预算概述及编制具体方法课件.ppt
解：依题意，编制该公司的生产预算如表9—5所示：
表9—5
20×4年度MC公司的生产预算
实物量单位 ：
直接材料预算的编制
本预算以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购 单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平。 编制程序如下： ▲预计预算期某种直接材料的全部采购量 ▲预计预算期某种直接材料的采购成本，确定预算期
要求：（1）根据上述资料测算该企业的应交增 值税估算率； （2）估算该企业20×4年应交增值税额； （3）计算该企业的附加税费率和销售税金及 附加。
（1）依题意
解：
20×3年销项税额＝2 000×17%＝340（万元）
20×3年总成本＝2000×（1-20%）＝1 600（万元）
20×3年材料采购成本＝1 600×75%＝1 200（万元）
◎审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预 算和部门预算；
◎将批准后的预算，下达给各级各部门执行。
第二节 全面预算的编制
❖ 企业战略目标的确定 ❖ 经营预算的编制 ❖ 专门决策预算的编制 ❖ 财务预算的编制
一、企业战略目标的确定
★销售量目标的确定 ★利润目标的确定 ★价格目标的确定
【例9－1】
【例9－1】确定目标利润
【例9－9】
【例9－9】直接人工预算的编制
已知：MC公司20×4年单位工时工资率和工时定额资料如表9—13示。
要求：
为MC公司编制20×4年度的直接人工预算 （平均工资率和平均人工成本保留两位小数， 其他计算结果保留整数）。
解：依题意，编制该公司的直接人工预算如表9—14所示。
表9—14
20×4年度MC公司的直接人工预算
解：依题意，编制该公司的销售预算和经营现 金收入预算表分别如表9—2和表9—3所示。
财务预算综合概述及编制48页PPT.pptx
日常业务预算
全面预算
财务预算 (总预算)
现金预算
财务报表
预计利润表 预计资产负债表 预计现金流量表
财务预算作为全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括 地反映企业经营期专门决策预算与日常业务预算的结果，故财务预算
也称为总预算。(核心部分)
第四页，编辑于星期二：十点 十分。
预算体系
第五页，编辑于星期二：十点 十分。
减：期初存货
50 75 100 90 50
预计生产量
525 775 990 910 3200
第三十页，编辑于星期二：十点 十分。
（三）直接材料预算
直接材料预算，即材料采购预算。是在生产预算的基础上 编制的，为期末存货预算和现金预算提供依据。 其主要反映预算期材料消耗量、采购量和期末结存数量， 并确定各预算期采购现金支出。内容格式包括直接材料的单 位产品用量、生产需要量、期初和期末存量，预计材料采购 量和采购金额等。
第二十六页，编辑于星期二：十点 十分。
M公司销售预算
项目
一 二 三 四 全年
预计销售量（件） 500 750 1000 9000 3150
预计单位售价 销售收入
20 20 20 20 20
10 000 15 000 20 000 18 000 63 000
销售预算通常要分品种、月份、销售区域、推销员 等编制。
第十一页，编辑于星期二：十点 十分。
二、固定预算与弹性预算
②由于制造费用属于混合成本, 为加强控制, 更宜按照不同
的业务量水平编制制造费用的弹性预算。生产单一产品的企 业，制造费用预算可按生产量直接编制。生产多品种的企 业，通常可按照直接人工工时（或机器工作台时数）进行 编制。
财务预算、财务控制与绩效评价MBA讲义ppt课件
体现高度统一 的管理制度。
不足：容易挫伤
集 权 模 式
子公司经营者的 积极性，抑制子 公司的灵活性和 创造性。一旦决 策失败，将产生
自 下 而 上
提高子公司独
立经营的能力。
体现作业基础 民主参与思想
不足：可能引发 管理失控，宽打 窄用，导致资源 浪费，不利于子 公司盈利潜力的 最大发挥
10
优点：保证 公司的整体 利益，考虑 公司发展的 需要
体现战略观念 集权思想
Hale Waihona Puke 自 上 而 下不足：抑制子公 司自身管理的主 动性和创造性， 不利于人本管理，
第九章 财务预算、财务控制和绩效评价
1
内容提要和学习目标
内容提要
财务预算的含义、功能、作用和具体内容 财务控制、责任中心控制和成本控制 绩效评价的含义以及企业进行绩效评所
采用的方法
学习目标
了解财务预算、财务控制的含义 熟悉财务预算的具体内容、财务控制的模式 了解进行绩效评价采用的各种方法，即沃尔评分、经济
成本控制
29
一、财务控制概述
财务控制的含义 财务控制的原则 财务控制的种类 财务控制的内容 财务控制的模式 财务控制的程序
30
财务 控制
财务控制的含义
指在财务管理过程中，按照一定的程序 和方法，确保企业及其内部机构和人员全 面落实并实现财务预算的过程。
➢是内部控制的一个重要组成部分 ➢是内部控制在资金和价值方面的体现
使预算随时间的推进不断加以调整和修订，能使 预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指 导和控制作用。
滚动预算
又称连续预算法或永续预算法，是在上期
预算完成情况基础上，调整和编制下期预算，
第8章财务预算-资料.ppt
预算是指以价值形式对企业未来 的生产经营和财务活动所作的具 体安排。
预算管理是指对预算的编制、审 批、执行、控制、调整、考核及 监督等管理方式的总称。
3
第一节 财务预算概述
预算管理是一种系统的管理方法，用来分
预 算
配企业的财务、实物及人力等资源，以实
与 现企业既定的战略目标。企业可以通过预
企 算来监控战略目标的实施进度，有助于控
责任中心
投资中心 利润中心 成本费用中心
主要职责
各责任中心第一负责人对本中心预算承担第一 责任。 （1）提供编制预算的各项基础资料； （2）编制本责任中心预算草案； （3）监督本单位／部门预算的执行情况并及 时反馈； （4）根据内部和外部环境变化提出预算调整 申请； （5）协调本单位／部门内部资源及单位／部 门之间的预算关系； （6）定期分析和考核本单位／部门预算执行 情况。
业 制开支，并预测企业的现金流量与利润。
战 略
➢预算系统依附于企业总目标
目 ➢企业目标就是预算目标
标 ➢预算系统是实现企业目标的手段
4
第一节 财务预算概述
预
算
与
企
业
战
略
目
资源
标
目标
预算 管理
风险
外部环境
活动
5
第一节 财务预算概述
预
企业战略 发展计划
年度预算
算
外部环境分析
资本预算
与企 企业 业方
公
成 财务预算：是反映企业预算期现金收支、经营成果和财
务状况的各项预算，包括现金预算、预计利润表、预计
资产负债表和预计现金流量表。
9
第一节 财务预算概述
长期规划
相关主题
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• 作为考评客体的下级责任单位，应根据预算管理 的要求设置。
2017/5/30 5
四、财务预算考评的时间
• 预算考评时间以月度、季度、年度为周期，其流程可以 设计为： • 月度考评在规定的考评日进行，月度考评的结果累计在 季度考评后实施奖惩。
• 季度考评在季度结束的次月进行，通常是将本季度各月 的考评结果累计考评并实施奖惩。
算考评主体和监控主体一样，是一个多层次的考评主体。
级考核与评价，其考评对象是下级各责任部门和相关责
任人员。
2017/5/30 4
三、财务预算考评客体
• 考评客体，即考评的对象。
• 在财务预算考评时，考评的对象是企业内各级预 算责任单位、相关责任人员和所有责任事项。 • 各级预算责任单位是指企业管理组织结构中的各 个层次。
12
二、财务预算考评的方法
• 1、指标法：运用经济、财务、技术等指标对预 算进行考评。 • 2、趋势法：由于更加重视企业的持续经营能力， 所以将趋势的考评作为预算考评的重要内容，如： 销售趋势、成本变化趋势、市场占有趋势、利润 变化趋势等。通过过去几年的数据，判断未来的 发展趋势，以考评企业或部门的预算情况及结果。
第八章 财务预算的考核与评价
第一节 财务预算考评的主体和客体
2017/5/30
2
一、财务预算考评的概念
• 财务预算考评，是指为了达到预算管理目标，运 用专门的考评指标，采用特定的考评方法，对预 算管理过程中的各个责任部门和责任人完成预算 责任事项、实现预算管理目标的情况进行考核与 评价。 • 一个完整的财务预算考评系统应该包含以下几个 构成要素：考评主体、考评客体、考评目标、考 评指标、考评方法和相关的奖惩制度。
• 9、序列比较法：对相同预算指标或任务的部门（员工） 进行考核的一种方法。
2017/5/30 15
• 10、目标考评法：根据被考评部门完成工作目标的情况 来进行考核。 • 11、等级评估法：把被考评岗位的工作内容划分为相互 独立的几个模块，在每个模块中用明确的语言描述完成 该模块工作需要达到的标准，按“优、良、合格、不合
• 5、评语法：由考评人撰写一段评语来对被考评 人进行评价。评语内容包括工作业绩、实际表现、 优缺点、努力方向等。
2017/5/30 14
• 6、重要事件法：“重要事件”是指被考评部门的突出 优秀表现和不良表现，平时有书面记录，综合整理分析 书面记录，最终形成考评结果。 • 7、小组评价法：由两名以上熟悉部门工作的经理组成 评价小组进行预算考评。优点是操作简单省力；缺点是 主观性强，易使评价标准模糊。 • 8、相对比较法：是对不同部门、具有相同预算指标或 预算任务的部门（员工）进行考核的一种方法。
2017/5/30
11
一、财务预算考评的程序
• （一）建立健全考评组织机构 • （二）制订考评实施办法
• （三）收集考评所需的各种信息资料
• （四）比较实际与预算的差异，区分不利差异和 有利差异 • （五）分析差异形成的原因，明确相关经济责任 • （六）撰写考评报7/5/30
13
• 3、情境模拟法：是一种模拟工作考评方法，它 要求员工在评价小组成员面前完成类似于实际工 作中可能遇到的活动，评价小组根据完成情况对 被考评部门及人员进行预算考评。
• 4、强制比例法：根据正态分布原理，优秀部门 及人员和不合格部门及人员比例应基本相同，大 部分部门及人员应属于工作表现一般的情形。
2017/5/30 3
二、财务预算考评主体
• 财务预算的考评主体是预算考评的组织者和实施者。预 • 第一个层次的考评主体是预算管理委员会所属预算考评
小组，成员主要由财务、审计、计划和人力资源等相关 部门的专业人员构成。 • 第二层次的考评主体是企业内部的各级部门，这是按照 逐级负责制原则，由上级对下级的预算执行情况进行逐
2017/5/30
17
第四节 财务预算考评的指标 和目标导向
2017/5/30
18
一、财务预算考评的指标
• （一）考评指标的类型 • 1、预算编制类指标，如预算编制依据是否合理；
• 2、预算执行行为类指标，如执行态度是否积极；
• 3、预算调整类指标，如预算调整理由是否充分； • 4、预算控制类指标，如执行与监控是否分离； • 5、预算执行结果类指标，如是否完成预算目标； • 6、预算执行分析类指标，如差异原因是什么；
• 年度考评一般是在次年年初进行，通常是将本年度各季 的考评结果累计后进行全面综合的考评并兑现奖惩。
2017/5/30
6
第二节 财务预算考评的目标和原则
2017/5/30
7
一、财务预算考评目标
• 对财务预算进行考评，其具体目标可以归纳为如 下几条：
• 1﹑控制 • 2﹑激励 • 3﹑沟通
• 财务预算考评的目标并不是纯粹为了对责任单位 或个人的业绩进行评价，它更深层的目的是为了 有效地推动责任单位和个人的行为表现，引导企 业全体员工从个人开始，共同朝着企业的整体预 算目标迈进。
2017/5/30 8
二、财务预算考评的十大原则
• （一）目标原则 • （二）可控性原则 • （三）适时考评原则 • （六）公平、公开原则 • （七）例外考评原则 • （八）可行原则
• （四）风险收益对等原则 • （九）总体优化原则 • （五）分级考评原则 • （十）申述原则
2017/5/30
9
三、财务预算考评的前提条件
格”对被考评部门（员工）实际工作表现进行评估。
• 12、综合法：将各类预算考评方法进行综合运用，以提 高考评结果的客观性和可信度。
2017/5/30 16
三、财务预算考评的作用
• （一）预算考评能确保企业预算目标的实现 • （二）预算考评有利于预算指标的优化 • （三）预算考评增强了企业员工的成就感 • （四）预算考评是对预算执行者业绩评价的重要依据
• （一）完善的现代企业制度和清晰的法人治理结
构。
• （二）培育企业文化。
• （三）规范、严密的财务管理（包括企业管理基 础）工作和体系。
• （四）详细的岗位职责描述及对职工的合理培训； 工作量化；人员岗位的合理安排；明确工作目标； 明确工作职责。
2017/5/30 10
第三节 财务预算考评的程序和方法
2017/5/30 5
四、财务预算考评的时间
• 预算考评时间以月度、季度、年度为周期，其流程可以 设计为： • 月度考评在规定的考评日进行，月度考评的结果累计在 季度考评后实施奖惩。
• 季度考评在季度结束的次月进行，通常是将本季度各月 的考评结果累计考评并实施奖惩。
算考评主体和监控主体一样，是一个多层次的考评主体。
级考核与评价，其考评对象是下级各责任部门和相关责
任人员。
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三、财务预算考评客体
• 考评客体，即考评的对象。
• 在财务预算考评时，考评的对象是企业内各级预 算责任单位、相关责任人员和所有责任事项。 • 各级预算责任单位是指企业管理组织结构中的各 个层次。
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二、财务预算考评的方法
• 1、指标法：运用经济、财务、技术等指标对预 算进行考评。 • 2、趋势法：由于更加重视企业的持续经营能力， 所以将趋势的考评作为预算考评的重要内容，如： 销售趋势、成本变化趋势、市场占有趋势、利润 变化趋势等。通过过去几年的数据，判断未来的 发展趋势，以考评企业或部门的预算情况及结果。
第八章 财务预算的考核与评价
第一节 财务预算考评的主体和客体
2017/5/30
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一、财务预算考评的概念
• 财务预算考评，是指为了达到预算管理目标，运 用专门的考评指标，采用特定的考评方法，对预 算管理过程中的各个责任部门和责任人完成预算 责任事项、实现预算管理目标的情况进行考核与 评价。 • 一个完整的财务预算考评系统应该包含以下几个 构成要素：考评主体、考评客体、考评目标、考 评指标、考评方法和相关的奖惩制度。
• 9、序列比较法：对相同预算指标或任务的部门（员工） 进行考核的一种方法。
2017/5/30 15
• 10、目标考评法：根据被考评部门完成工作目标的情况 来进行考核。 • 11、等级评估法：把被考评岗位的工作内容划分为相互 独立的几个模块，在每个模块中用明确的语言描述完成 该模块工作需要达到的标准，按“优、良、合格、不合
• 5、评语法：由考评人撰写一段评语来对被考评 人进行评价。评语内容包括工作业绩、实际表现、 优缺点、努力方向等。
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• 6、重要事件法：“重要事件”是指被考评部门的突出 优秀表现和不良表现，平时有书面记录，综合整理分析 书面记录，最终形成考评结果。 • 7、小组评价法：由两名以上熟悉部门工作的经理组成 评价小组进行预算考评。优点是操作简单省力；缺点是 主观性强，易使评价标准模糊。 • 8、相对比较法：是对不同部门、具有相同预算指标或 预算任务的部门（员工）进行考核的一种方法。
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一、财务预算考评的程序
• （一）建立健全考评组织机构 • （二）制订考评实施办法
• （三）收集考评所需的各种信息资料
• （四）比较实际与预算的差异，区分不利差异和 有利差异 • （五）分析差异形成的原因，明确相关经济责任 • （六）撰写考评报7/5/30
13
• 3、情境模拟法：是一种模拟工作考评方法，它 要求员工在评价小组成员面前完成类似于实际工 作中可能遇到的活动，评价小组根据完成情况对 被考评部门及人员进行预算考评。
• 4、强制比例法：根据正态分布原理，优秀部门 及人员和不合格部门及人员比例应基本相同，大 部分部门及人员应属于工作表现一般的情形。
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二、财务预算考评主体
• 财务预算的考评主体是预算考评的组织者和实施者。预 • 第一个层次的考评主体是预算管理委员会所属预算考评
小组，成员主要由财务、审计、计划和人力资源等相关 部门的专业人员构成。 • 第二层次的考评主体是企业内部的各级部门，这是按照 逐级负责制原则，由上级对下级的预算执行情况进行逐
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第四节 财务预算考评的指标 和目标导向
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一、财务预算考评的指标
• （一）考评指标的类型 • 1、预算编制类指标，如预算编制依据是否合理；
• 2、预算执行行为类指标，如执行态度是否积极；
• 3、预算调整类指标，如预算调整理由是否充分； • 4、预算控制类指标，如执行与监控是否分离； • 5、预算执行结果类指标，如是否完成预算目标； • 6、预算执行分析类指标，如差异原因是什么；
• 年度考评一般是在次年年初进行，通常是将本年度各季 的考评结果累计后进行全面综合的考评并兑现奖惩。
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第二节 财务预算考评的目标和原则
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一、财务预算考评目标
• 对财务预算进行考评，其具体目标可以归纳为如 下几条：
• 1﹑控制 • 2﹑激励 • 3﹑沟通
• 财务预算考评的目标并不是纯粹为了对责任单位 或个人的业绩进行评价，它更深层的目的是为了 有效地推动责任单位和个人的行为表现，引导企 业全体员工从个人开始，共同朝着企业的整体预 算目标迈进。
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二、财务预算考评的十大原则
• （一）目标原则 • （二）可控性原则 • （三）适时考评原则 • （六）公平、公开原则 • （七）例外考评原则 • （八）可行原则
• （四）风险收益对等原则 • （九）总体优化原则 • （五）分级考评原则 • （十）申述原则
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三、财务预算考评的前提条件
格”对被考评部门（员工）实际工作表现进行评估。
• 12、综合法：将各类预算考评方法进行综合运用，以提 高考评结果的客观性和可信度。
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三、财务预算考评的作用
• （一）预算考评能确保企业预算目标的实现 • （二）预算考评有利于预算指标的优化 • （三）预算考评增强了企业员工的成就感 • （四）预算考评是对预算执行者业绩评价的重要依据
• （一）完善的现代企业制度和清晰的法人治理结
构。
• （二）培育企业文化。
• （三）规范、严密的财务管理（包括企业管理基 础）工作和体系。
• （四）详细的岗位职责描述及对职工的合理培训； 工作量化；人员岗位的合理安排；明确工作目标； 明确工作职责。
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第三节 财务预算考评的程序和方法