行政事业单位会计科目和报表解读
2023事业单位新科目年末财务报表详解
2023事业单位新科目年末财务报表详解本文档旨在提供对2023年事业单位新科目年末财务报表的详细解释。
以下是对报表中各项科目的解读：1.资产类科目货币资金：指事业单位所持有的现金、银行存款等货币形式的资产。
应收账款：指单位向其他单位或个人借出的货款、应收票据等应收的未来货币形式的资产。
存货：指单位拥有的用于生产、经营或出售的物品、原材料等。
固定资产：指单位用于生产经营活动，并预期长期使用的具有实际价值的资产，如土地、房屋、机器设备等。
无形资产：指单位拥有的没有实物形态但有实际价值的资产，如专利权、商标权等。
2.负债类科目应付账款：指单位欠他人的货款、应付票据等应付的未来货币形式的债务。
长期负债：指单位预期在一年以上偿还的债务，如长期借款、债券等。
其他负债：指不属于上述两类的其他债务。
3.权益类科目所有者权益：指单位所有者对该单位拥有的净资产所享有的权益。
资本公积：指由单位净资产的增加而形成的权益，如盈余公积、资产 n 增值等。
盈余公积：指单位留存盈利形成的权益。
4.损益类科目营业收入：指单位在经营活动中产生的主要收入。
营业成本：指单位在生产经营过程中所发生的直接成本。
税金及附加：指单位缴纳的各种税款以及附加费用。
营业利润：指单位在扣除各项费用之后的盈利额。
利润总额：指单位在扣除所得税之前的利润金额。
净利润：指单位在扣除所得税之后的盈余。
以上是对2023年事业单位新科目年末财务报表的详细解释。
如需进一步了解每个科目的具体内容，请查阅相应的财务报表和相关解读材料。
政府会计制度行政事业单位会计科目和报表.
附件：政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表目录第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分报表格式第五部分报表编制说明附录：主要业务和事项账务处理举例第一部分总说明一、为了规范行政事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《政府会计准则——基本准则》等法律、行政法规和规章，制定本制度。
二、本制度适用于各级各类行政单位和事业单位（以下统称单位，特别说明的除外）。
纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的单位，不执行本制度。
本制度尚未规范的有关行业事业单位的特殊经济业务或事项的会计处理，由财政部另行规定。
三、单位应当根据政府会计准则（包括基本准则和具体准则）规定的原则和本制度的要求，对其发生的各项经济业务或事项进行会计核算。
四、单位对基本建设投资应当按照本制度规定统一进行会计核算，不再单独建账,但是应当按项目单独核算,并保证项目资料完整。
五、单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映单位财务信息和预算执行信息。
单位财务会计核算实行权责发生制；单位预算会计核算实行收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定。
单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。
六、单位会计要素包括财务会计要素和预算会计要素。
财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。
预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。
七、单位应当按照下列规定运用会计科目：（一）单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。
在不影响会计处理和编制报表的前提下，单位可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。
（二）单位应当执行本制度统一规定的会计科目编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。
（三）单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。
测绘事业单位执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的解读(二)
一、财务会计科目的新旧衔接三步曲之二（补）——将原未入账事项登记新账财务会计科目1．应收股利测绘事业单位在新旧制度转换时，应当将2018年12月31日前未入账的应收股利（宣告派发尚未收到的股利）按照新制度规定记入新账。
登记新账时，按照确定的应收股利金额，借记“应收股利”科目，贷记“累计盈余”科目。
2．无形资产测绘事业单位在新旧制度转换时，应当将2018年12月31日前未入账的无形资产按照新制度规定记入新账。
登记新账时，按照确定的无形资产金额，借记“无形资产”科目，按照截至2018年12月31日无形资产应当分期摊销的累计摊销金额，贷记“无形资产累计摊销”科目，按照两者的差额，贷记“累计盈余”科目。
3．预计负债测绘事业单位在新旧制度转换时，应当将2018年12月31日按照新制度规定确认的预计负债记入新账。
登记新账时，按照确定的预计负债金额，借记“累计盈余”科目，贷记“预计负债”科目。
测绘事业单位存在2018年12月31日前未入账的其他事项的，应当比照本规定登记新账的相应科目。
测绘事业单位对新账的财务会计科目补记未入账事项时，应当编制记账凭证，并将补充登记事项的确认依据作为原始凭证。
三步曲之三（调）——对新账的相关财务会计科目余额按照新的核算基础进行调整1．计提坏账准备新制度要求对单位收回后无需上缴财政的应收账款和其他应收款提取坏账准备。
在新旧制度转换时，测绘事业单位应当按照2018年12月31日无需上缴财政的应收账款和其他应收款的余额计算应计提的坏账准备金额，借记“累计盈余”科目，贷记“坏账准备”科目。
2．按照权益法调整长期股权投资账面余额对按照新制度规定应当采用权益法核算的长期股权投资，在新旧制度转换时，测绘事业单位应当在“长期股权投资”科目下设置“新旧制度转换调整”明细科目，依据被投资单位2018年12月31日财务报表的所有者权益账面余额，以及单位持有被投资单位的股权比例，计算应享有或应分担的被投资单位所有者权益的份额，按其与原已确认的长期股权投资的差额，调整长期股权投资的账面余额，借记或贷记“长期股权投资——新旧制度转换调整”科目，贷记或借记“累计盈余”科目。
政府会计制度-行政事业单位会计科目和报表解读例题(人大商学院 王彦教授)
• 贷：资金结存──零余额账户用款额度 10000
22
• 调用防汛器材（10.5万元）： • 市级单位： • 借：业务活动费用 105000 • 贷：政府储备物资 105000
23
• 例8：某市民政局收到某民营企业家捐赠的资金10万元和20万元 的医疗设备，指定捐赠给受灾地区的××卫生院；民政局将转赠 的资金10万元和医疗设备交付该卫生院。要求：根据上述业务， 编制该民政局进行会计记账的会计分录。
• 贷：资金结存─货币资金
1500000
• 借：应付职工薪酬
1500000
• 单位管理费用
200000
• 贷：银行存款
1700000
3
• 下年1月将该房屋维修拨款列入预算收支及收入费用：
• 借：资金结存─货币资金
200000
• 贷：财政拨款预算收入──小学教育──项目支出── 房屋维修──公
用经费
基金购买了10台专用设备支出100万元。 • 要求：根据上述业务，编制该事业单位进行会计记账的会计分录。
28
• 收到捐赠人要求设置的留本基金（2亿元）：
• 借：银行存款
200000000
• 贷：专用基金──留本基金──科研发展基金 200000000
• 提取列入当期费用的科技成果转化基金（42万元）：
26
• 用支票向学生社团的学生购买乐器借款2万元：
• 借：受托代理资产──暂付款 20000
• 贷：银行存款──受托代理资产 20000
• 学生报销购买乐器借款1.9万元，用支票退回借款1000元，将购 买的乐器委托学校进行财务代管：
• 借：受托代理资产──固定资产 19000
• 银行存款──受托代理资产 1000
基层医疗卫生机构执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》解读(二)
（二）负债类会计科目余额的衔接1．新旧会计制度科目的变化。
基层医疗卫生机构在执行政府会计制度后，原《基层医疗卫生机构会计制度》负债类会计科目有所变化，按照“双基础”核算原则，新制度财务会计核算增加了预提费用、应付利息等科目，调整、合并或拆分了部分科目核算内容。
新旧会计制度负债类科目对照如表3所示。
表3基层医疗卫生机构新旧会计科目对照表（负债类）续表12．原账科目余额转入新账。
根据《基层医疗卫生机构新旧会计科目对照表（负债类）》（表3）、原账科目余额表及《基层医疗卫生机构原科目余额明细表一》（表1），将原科目余额直接或分析转入新账财务会计科目。
（1）“借入款”科目。
新设“短期借款”“长期借款”科目，原制度“借入款”科目核算内容包含上述两部分内容。
转账时，单位应将原“借入款”科目余额按照借入期限1年以内（含1年）的借款余额和借入期限超过1年（不含1年）的借款余额，分别转入新“短期借款”和“长期借款科目。
（2）“应交税费”科目新设“应交增值税”和“其他应交税费”科目，原制度“应交税费”科目核算内容包含上述两部分内容。
将原“应交税费一一应交增值税”科目余额，转入新账“应交增值税”中的相关明细科目；将原“应交税费”科目余额减去属于应交增值税余额后的差额，转入新“其他应交税费”科目。
（3）“应缴款项”“预收医疗款”科目。
新设“应缴财政款”科目，与原“应缴款项”科目核算内容基本一致；设置了“预收账款”科目，与原制度的“预收医疗款”科目核算内容基本一致。
转账时，基层医疗卫生机构应当将原上述科目余额直接转入新相应科目。
（4）“应付职工薪酬”和“应付社会保障费”科目。
新设“应付职工薪酬”科目，与原“应付职工薪酬”和“应付社会保障费”科目的核算内容基本相同。
转账时，基层医疗卫生机构应当将原账“应付职工薪酬”和“应付社会保障费”科目余额直接转入新相应明细科目。
（5）应付账款”科目。
新设“应付账款”“长期应付款”科目，将原“应付账款”科目余额按照偿还期限1年以内（含1年）的款项和超过1年（不含1年）的款项，分别转入新账“应付账款”和“长期应付款”科目。
政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表.doc
附件：政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表目录第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分报表格式第五部分报表编制说明附录：主要业务和事项账务处理举例第一部分总说明一、为了规范行政事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《政府会计准则——基本准则》等法律、行政法规和规章，制定本制度。
二、本制度适用于各级各类行政单位和事业单位（以下统称单位，特别说明的除外）。
纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的单位，不执行本制度。
本制度尚未规范的有关行业事业单位的特殊经济业务或事项的会计处理，由财政部另行规定。
三、单位应当根据政府会计准则（包括基本准则和具体准则）规定的原则和本制度的要求，对其发生的各项经济业务或事项进行会计核算。
四、单位对基本建设投资应当按照本制度规定统一进行会计核算，不再单独建账,但是应当按项目单独核算,并保证项目资料完整。
五、单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映单位财务信息和预算执行信息。
单位财务会计核算实行权责发生制；单位预算会计核算实行收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定。
单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。
六、单位会计要素包括财务会计要素和预算会计要素。
财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。
预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。
七、单位应当按照下列规定运用会计科目：（一）单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。
在不影响会计处理和编制报表的前提下，单位可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。
（二）单位应当执行本制度统一规定的会计科目编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。
（三）单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。
高校执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的解读(三)
二、预算会计科目的新旧衔接（2）对新账“非财政拨款结余”科目及“资金结存”科目余额进行调整。
①调整短期投资对非财政拨款结余的影响。
新设置“投资支出”科目，核算事业单位以货币资金对外投资发生的现金流出，以货币资金对外投资时借记本科目，收回投资时贷记本科目。
年末结转时转入“其他结余”科目，最终转入“非财政拨款结余”科目。
转换时，按预算会计收付实现制基础，要确认调整“短期投资”现金流出业务。
因此，按原“短期投资”科目余额，借记“非财政拨款结余”科目，贷记“资金结存——货币资金”科目。
②调整应收票据、应收账款对非财政拨款结余的影响。
新制度设置“事业预算收入”“经营预算收入”等，核算业务与经营的现金流入，取得收入时贷记“事业预算收入”“经营预算收入”等科目。
其中，“事业预算收入”“经营预算收入”等科目本年发生额中的非专项资金收入，年末结账时转入“其他结余”科目，最终转入“非财政拨款结余”科目。
原“应收票据”“应收账款”科目余额中已计入预算收入部分，因没有现金流入，按预算会计收付实现制基础，不能确认为“事业预算收入”。
因此，在新旧转换时，对原“应收票据”“应收账款”科目余额进行分析，区分其中发生时计入预算收入的金额和没有计入预算收入的金额。
对发生时计入预算收入的金额，再区分计入专项资金收入的金额和计入非专项资金收入的金额，按计入非专项资金收入的金额，借记“非财政拨款结余”科目，贷记“资金结存——货币资金”科目。
③调整预付账款对非财政拨款结余的影响。
为了全面反映单位预算支出信息，体现收付实现制会计核算原则，新制度在预算支出类会计科目中设置了“事业支出”“经营支出”等科目，核算事业单位开展业务活动、经营活动等实际发生的各项现金流出，实际支付时借记“事业支出”“经营支出”等科目。
其中，“事业支出”“经营支出”等科目本年发生额中的非财政非专项资金支出，年末结账时转入“其他结余”科目，最终转入“非财政拨款结余”科目。
基层医疗卫生机构执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》解读(三)
3.“非财政拨款结余”科目及对应的“资金结存”科目余额。
（1）登记非财拨款结余科目余额。
新设“非财政拨款结余”科目及对应的“资金结存”科目。
在新旧制度转换时，基层医疗卫生机构应当按照原“固定基金”“事业基金”“非限定用途结余”科目余额，借记新“资金结存——货币资金”科目，贷记新“非财政拨款结余”科目。
（2）对新账“非财政拨款结余”科目及“资金结存”科目余额进行调整。
①调整短期投资对非财政拨款结余的影响。
设置“投资支出”科目，核算事业单位以货币资金对外投资发生的现金流出，以货币资金对外投资时借记本科目，收回投资时贷记本科目。
年末结账时转入“其他结余”科目，最终转入“非财政拨款结余”科目。
在新旧会计制度衔接时，按照新制度预算会计核算基础，需要确认调整“短期投资”现金流出业务。
因此，基层医疗卫生机构应当按照原账属于“短期投资”性质的科目余额，借记“非财政拨款结余”科目，贷记“资金结存一一货币资金”科目。
②调整应收医疗款对非财政拨款结余的影响。
预算收入类新设“事业预算收入”等科目，业务及其辅助活动取得的现金流入时贷记本科目。
其中，本年发生额中的非专项资金转入，年末结账时转入“其他结余”科目，最终转入“非财政拨款结余”科目。
原“应收医疗款”科目余额中已计入预算收入部分，因没有现金流入，根据预算会计的收付实现制基础，不能确认为预算收入。
因此，在新旧会计制度衔接时，基层医疗卫生机构应当对原“应收医疗款”科目余额进行分析，区分其中发生时计入预算收入的金额和没有计入预算收入的金额。
对发生时计入预算收入的金额，再区分计入专项资金转入的金额和计入非专项资金转入的金额，按照计入非专项资金转入的金额，借记“非财政拨款结余”科目，贷记“资金结存——货币资金”科目。
③调整预付账款对非财政拨款结余的影响。
设置“事业支出”科目，核算事业单位开展专业业务活动及其辅助活动实际发生的各项现金流出，实际支付时借记本科目。
其中，本科目本年发生额中的非财政非专项资金支出，年末结账时转入“其他结余”科目，最终转入“非财政拨款结余”科目。
行政单位会计科目使用及报表讲解下载
行政单位会计科目使用及报表讲解下载行政单位会计制度第一章总则第一条为了适应我国社会主义市场经济发展的需要，规范行政单位会计核算行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》，制定本制度。
第二条本制度适用于中华人民共和国各级行政机关和实行行政财务管理的其他机关、政党组织（以下统称行政单位）。
第三条行政单位会计是预算会计的组成部分。
其会计核算必须遵守国家有关法律、法规及本制度的规定。
第四条根据机构建制和经费领报关系，行政单位的会计组织系统，分为主管会计单位、二级会计单位和基层会计单位三级。
向财政部门领报经费，并发生预算管理关系的，为主管会计单位。
向主管会计单位或上一级会计单位领报经费，并发生预算管理关系，有下一级会计单位的，为二级会计单位。
向上一级会计单位领报经费，并发生预算管理关系，没有下级会计单位的，为基层会计单位。
向同级财政部门领报经费，没有下级会计单位的，视同基层会计单位。
主管会计单位、二级会计单位和基层会计单位实行独立会计核算，负责组织管理本部门、本单位的全部会计工作。
不具备独立核算条件的行政单位，实行单据报账制度，作为“报销单位”管理。
第五条行政单位应当根据本单位的业务规模、人员编制以及负担的会计工作任务，设置相应的会计工作机构，配备会计人员，并应建立岗位责任制度和内部稽核制度。
第六条会计核算应当以行政单位发生的各项经济业务为对象，记录和反映行政单位自身的各项经济活动。
行政单位的各项资金和财产，均应纳入行政单位会计核算。
第七条会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。
会计期间分为年度、季度和月份。
会计年度、季度和月份采用公历日期。
第八条会计核算以人民币为记账本位币。
发生外币收支的，应当按照中国人民银行公布的当日人民币外汇汇率折算为人民币核算。
业务收支以外币为主的，也可以选定某种外币为记账本位币。
但编制会计报表时，应该按照编报日期的人民币外汇汇率折算为人民币反映。
第九条会计记账采用借贷记账法。
行政事业单位会计科目及科目详细注解
办公费 印刷费 咨询费 手续费 水费 电费 邮电费 物业管理费 交通费 燃料费 保险费 车辆修理费 其他交通费 差旅费 出国费 维修（护）费 租赁费 会议费 培训费 招待费 餐费
行政事业会计科目表
说 明
按《政府收支分类科目》中“支出经济分类科目”的“款”级科目设置明细帐。 反映单位为保障其机构正常运转、完成日常工作任务而发生的各项支出。 反映单位开支的在职职工和临时聘用人员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。 反映按规定发放的基本工资。 反映按规定开支的各项津贴和补贴，包括考勤考职奖、冷饮费、煤气补贴、交通补贴、移动通讯补贴、住宅电话补贴、过节费、夏令 用品费等。 反映按规定开支的各类奖金，包括考勤奖、目标考核奖，单位自定项目。 反映单位为职工缴纳的基本养老、医疗、失业等社会保险费等。 反映单位发给职工的伙食补助费，如误餐补贴。 反映上述项目未包括的人员支出，如各种加班、值班补贴，临时人员工资补贴等。
在职人员
离休人员
由地方社保部门发放的离退休费不属于《行政事业单位工资和津贴有关会计核算办法》的核算范畴。（财办库〔2006〕296号）
退休人员
固定基金
反映单位占有和使用的固定基金。
结余
基本支出
项目支出
按《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细帐。
拨入经费
基本支出
项目支出
按《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细帐。
5010102
商品和服务支出
501010201 501010202 501010203 501010204 501010205 501010206 501010207 501010209 501010210 50101020101 50101020102 50101020103 50101020104 501010211 501010212 501010213 501010214 501010215 501010216 501010217 50101021701
《政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表》讲解(可编辑).doc
《政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表》讲解(可编辑)精选资料《政府会计制度行政事业单位会计科目和报表》讲解单项选择题（共题）《政府会计制度》实施后不再执行现行行政事业单位会计制度包括（）。
《事业单位会计制度》和《行政单位会计制度》预算会计中的收入类科目（个）与原制度的类似同财务会计中的收入科目（个）基本对应。
增加了（）科目。
债务预算收入预算会计的收入共设置了个会计科目。
下列选项中属于行政单位的会计科目的是（）。
财政拨款预算收入下列选项中不属于资产负债表重要项目的是（）。
非同级财政拨款收入在政府会计改革的背景下年月财政部印发《政府会计制度行政事业单位会计科目和报表》自（）起施行。
年月日判断题（共题）政府会计由政府预算会计和政府财务会计“双功能”构成两者适度分离又相互衔接。
（）正确预算会计中的支出类科目与原制度的类似同财务会计中的费用类科目没有明确的对应关系。
（）正确目前行政事业单位多项会计制度并存、会计政策不一致。
（）正确政府财务会计的计量主要是资产和负债的计量。
（）正确财务会计是指以收付实现制为基础对政府发生的各项经济业务和事项进行会计核算反映和监督政府财务状况、运行情况等信息的会计。
（）错误单项选择题（共题）财务会计充实了资产的核算补充了一些原制度没有的会计科目。
其中不包括（）。
自然资源资产预算会计的收入共设置了个会计科目。
下列选项中属于行政单位的会计科目的是（）。
财政拨款预算收入财务会计中的收入类科目与原制度的类似主要对原制度下的“其他收入”科目进行了拆分。
其中单独设置了（）科目。
非同级财政拨款收入某单位直接支付的财政应返还额度发生下列事项：年末未完成支付的直接支付额度元下年度使用上年度直接额度支付款项元。
则下列说法正确的是（）。
年末的会计处理中应贷：财政拨款收入在会计核算层面政府会计改革的总体思路是在现有政府预算会计的基础上建立政府财务会计。
实现政府会计的（）“双功能”。
预算管理与财务管理判断题（共题）同级财政的拨款是行政事业单位的主要（重要）收入来源。
中小学执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》解读(一)
中小学执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》补充规定和衔接规定的解读学习本期的前期知识准备为了更加有效地理解和消化本讲座的内容，请您务必在学习本专题之前，全面、系统地学习过《政府会计准则——基本准则》、《政府会计准则——具体准则》（共8项），或者，花点时间，仔细琢磨过本讲座的基础篇《政府会计改革及未来发展趋势》，从而对政府会计核算新的制度框架拥有具体、深入的了解与掌握；因为本专题只集中解决从原制度转换到新制度的过渡期难题，只有掌握了原制度与新制度自身的内在知识体系，本专题所架起的原制度通向新制度的桥梁才具有现实价值。
先看一眼：财务会计科目新旧衔接分三类情况：将原账科目余额直接或分析转入新账相应科目将原未入账事项补登新账科目——应收账款、应收股利、在途物品、“经管”类资产、受托代理资产、盘盈资产、预计负债、应付质量保证金等对新账有关科目余额按照新制度规定的核算基础进行调整——计提坏账准备、按权益法调整长期股权投资账面余额、补提折旧/摊销、确认长期借款应付利息等再看一眼：预算会计科目新旧衔接主要调整核算基础不同引起的差异结转结余科目与“资金结存”同步变动对原账科目余额逐项分析一、财务会计科目的衔接（一）资产类会计科目余额的衔接学校衔接中，按《学校新旧科目对照表》《学校原科目余额明细表一（财务会计）》和《学校原科目余额明细表二（预算会计）》，将原科目余额直接或分析转入新科目、按照原科目余额登记新账预算结余科目。
新科目设有明细科目的，应将原账中对应科目的余额加以分析，分别转入新账中相应科目的相关明细科目。
如存在其他《关于中小学校执行<政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表>的衔接规定》（以下简称《衔接规定》）中未列举的原账科目余额的，应当比照《衔接规定》转入新相应科目；如存在年底前未入账的其他事项的，应当按照《衔接规定》补充登记新相应科目。
学校在转换中，按年底原科目余额表、总账及明细账，按照新制度财务会计核算规定，对涉及财务会计科目的核算内容进行详细分析和调整，编制《学校原科目余额明细表一（财务会计）》（见表1）。
政府会计制度讲解(一)——会计科目、报表.ppt
高校执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的解读(二)
一、财务会计科目的新旧衔接4．新账科目余额调整按《衔接规定》，应当对新相关财务会计科目余额按新制度会计核算基础进行调整。
按资产清查和债权债务核实结果，计提坏账准备、补提折旧或摊销，按权益法调整长期股权投资账面余额，确认长期债券投资期末应收利息，编制记账凭证，并将调整及补充登记事项的确认依据作为原始凭证。
（1）计提坏账准备。
对单位收回后无需上缴财政的应收账款和其他应收款提取坏账准备。
转换时，应当按年底无需上缴财政的应收账款和其他应收款的余额计算应计提的坏账准备金额，借记“累计盈余”科目，贷记“坏账准备”科目。
（2）按权益法调整长期股权投资账面余额。
对应当采用权益法核算的长期股权投资，转换时，应当在“长期股权投资”科目下设置”新旧制度转换调整”明细科目，依据被投资单位年底财务报表的所有者权益账面余额，以及单位持有被投资单位的股权比例，计算应享有或应分担的被投资单位所有者权益的份额，调整长期股权投资的账面余额，借记或贷记“长期股权投资——新旧制度转换调整”科目，贷记或借记“累计盈余”科目。
（3）确认长期债券投资期末应收利息应当按新制度规定于年初补记长期债券投资应收利息，按长期债券投资的应收利息金额，借记“长期债券投资”科目〔到期一次还本付息〕或“应收利息”科目〔分期付息、到期还本〕，贷记“累计盈余”科目。
（4）补提折旧。
原账中尚未计提固定资产折旧的，应当全面核查截至年底的固定资产的预计使用年限、已使用年限、尚可使用年限等，并于年初对尚未计提折旧的固定资产补提折旧，按应计提的折旧金额，借记“累计盈余”科目，贷记“固定资产累计折旧”科目。
原已计提资产折旧的，按《政府会计准则第3号——固定资产》应用指南（简称3号准则指南）“当月增加固定资产，当月开始计提折旧”的规定，应当补提1个月折旧。
按应计提的折旧金额，借记“累计盈余”科目，贷记“固定资产累计折旧”科目。
在原“固定资产”科目中核算了按新制度规定应当记入“公共基础设施”“保障性住房”科目内容的，应当比照前款规定补提公共基础设施折旧（摊销）、保障性住房折旧，按应计提的折旧（摊销）金额，借记“累计盈余”科目，贷记“公共基础设施累计折旧（摊销）”“保障性住房累计折旧”科目。
政府会计制度-行政事业单位会计科目和报表
业务类型
财务会计
1.收到额度 • 借：零余额账户用款额度 200 000
（财政授权支 •
贷：财政拨款收入 200 000
付到账通知书）
预算会计
借：资金结存—零余额账户 用款额度 200 000
贷：财政拨款预算收入 200 000
2.支用额度
• 借：库存物品 5 000
•
贷：零余额账户用款额度 5 000
14
1301 在途物品
15
1302 库存商品
16
1303 加工物品
17
1401 待摊费用
18
1501 长期股权投资
19
1502 长期债券投资
20
1601 固定资产
21
1602 固定资产累计折旧
22
1611 工程物资
23
1613 在建工程
24
1701 无形资产
适用范围
仅事业单位
变化
首次增设
仅事业单位 仅事业单位
贷：财政补助收入
120
购入固定资产时
借：固定资产
120
贷：零余额账户用款额度 120
按月计提折旧时
借：某某费用
1
贷：累计折旧
1
收到代理银行授权支付到账通知单时
借：资金结存——零余额账户用款额度120
贷：财政补助收入
120
购入固定资产时
借：事业支出——财政补助支出120
贷：资金结存—零余额账户用款额度120
按月计提折旧时
不做会计处理
第二章 财务会计资产
主要内容
资产类科目总体情况 会计科目分类说明 变化较大的账务处理说明
一、总体情况
资产类会计科目
测绘事业单位执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的解读(一)
测绘事业单位执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》补充规定和衔接规定的解读学习本期的前期知识准备为了更加有效地理解和消化本讲座的内容，请您务必在学习本专题之前，全面、系统地学习《政府会计准则——基本准则》《政府会计准则——具体准则》（共8项），从而对政府会计核算新的制度框架拥有具体、深入的了解与掌握；因为本专题只是集中解决从原制度转换到新制度的过渡期难题，只有掌握了原制度与新制度自身的内在知识体系，才能使本专题所架起的原制度通向新制度的桥梁具有现实价值。
测绘事业单位的行业特色测绘事业单位是处于国民经济众多行业的先导位置，长年野外测绘换来经济与社会的新资源、新生活。
以测绘工程为主（勘测、监测），地信和遥感也一同前行，翻山越岭，遇水搭桥，是经济和社会发展的探路人。
作为公益性特征明显的测绘事业单位，不论是财政拨款，或者是经营活动，甚至账内账外的多种要素都是保障测绘事业单位顺利生产、经营和管理工作的重要物质基础。
会计核算与财务管理也是测绘事业单位行业经营成功与否的重要系统。
测绘事业单位会计执行好新制度实属时代使命，服务于业务活动转型升级，更好地开创测绘事业新局面。
目录一、财务会计科目的新旧衔接二、预算会计科目的新旧衔接三、财务报表和预算会计报表之衔接实操：新会计起步之要点新旧制度衔接总思路：三把斧先看一眼：财务会计科目新旧衔接（全面）财务会计全盘接管 预算会计重点展显分三类情况：将原账科目余额直接或分析新账相应科目转入补登将原未入账事项新账科目——应收账款、应收股利、在途物品、“经管”类资产、受托代理资产、盘盈资产、预计负债、应付质量保证金等对新账有关科目余额按照新制度规定的核算基础进行调整——计提坏账准备、按权益法调整长期股权投资账面余额、补提折旧/摊销、确认长期借款应付利息等再看一眼：预算会计科目新旧衔接（全面）财务会计全盘接管预算会计重点展显主要调整核算基础不同引起的差异结转结余科目与“资金结存”同步变动对原账科目余额逐项分析序：测绘事业单位新旧过渡的总序幕1．编制原账年底(12-31)的科目余额表（全面），同时，按要求编制原账部分科目余额明细表（参见表1、表2）。
政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表
附件：政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表目录第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分报表格式第五部分报表编制说明附录：主要业务和事项账务处理举例第一部分总说明一、为了规范行政事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《政府会计准则——基本准则》等法律、行政法规和规章，制定本制度。
二、本制度适用于各级各类行政单位和事业单位（以下统称单位，特别说明的除外）。
纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的单位，不执行本制度。
本制度尚未规范的有关行业事业单位的特殊经济业务或事项的会计处理，由财政部另行规定。
三、单位应当根据政府会计准则（包括基本准则和具体准则）规定的原则和本制度的要求，对其发生的各项经济业务或事项进行会计核算。
四、单位对基本建设投资应当按照本制度规定统一进行会计核算，不再单独建账,但是应当按项目单独核算,并保证项目资料完整。
五、单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映单位财务信息和预算执行信息。
单位财务会计核算实行权责发生制；单位预算会计核算实行收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定。
单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。
六、单位会计要素包括财务会计要素和预算会计要素。
财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。
预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。
七、单位应当按照下列规定运用会计科目：（一）单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。
在不影响会计处理和编制报表的前提下，单位可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。
（二）单位应当执行本制度统一规定的会计科目编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。
（三）单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。
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行政事业单位会计科目和报表解读行政事业单位会计科目和报表解读
行政事业单位会计科目是一项早期记账工作，即根据企业交易过程中发生的资
金变动，有序而全面地记录下来。
行政事业单位会计报表则反映了企业资产、负债、所有者权益及相关收入和费用等信息，为企业管理和决策提供了参考依据。
行政事业单位会计科目包括现金科目、固定资产科目、无形资产科目、在建工
程科目、应付账款科目、应付职工薪酬科目、其他应付款科目、其他收支科目、预收款科目等。
上述科目对于行政事业单位进行管理是非常重要的，因此必须非常细心的记账报表统计。
行政事业单位会计报表由资产负债表、收入支出表和现金流量表组成。
资产负
债表反映了行政事业单位财务状况，是行政事业单位会计科目的总结和汇总，可以反映出行政事业单位的财务状况是否呈稳定增长趋势。
收入支出表反映了收入和支出情况，可以帮助行政事业单位更好地掌握运营成本情况。
现金流量表反映了企业收入和支出的变化情况，可以帮助企业了解现金的流向情况，辅助企业更好的财务决策和管理。
以上为行政事业单位会计科目和报表解读的一些内容，行政事业单位会计科目
千变万化，需要行政事业单位会计人员认真细致记账统计，以达到分析企业财务状况和财务管理决策的目的。