企业所得税纳税申报实务
出口企业之增值税、企业所得税申报实务操作
.《增值税纳税申报表附列资料（一）》填报
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出口企业增值税、企业所得税 申报实务操作
目录
CONTENTS
PART 01 出口发票
开具
PART 02 出口企业退税 增值税申报实务
PART 03 出口企业 所得税申报实务
出口发票开具
The best preparation for tomorrow is doing your best today.
申报条件。 步骤：1.计算应纳税额。 当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价*外汇人民币折合率*（出口货物适用税率--出口货物退税率）
=100*6.85*（13%-10%） =20.55万元） 当期应纳税额=当期销项税额--（当期进项税额--当期不得免征和抵扣税额） =4500*13%-(610-20.55) =-4.45万元（应纳税额为负数，期末留抵税额4.45万元） 2.计算免抵退税额。 当期免抵退税额=当期出口货物离岸价*外汇人民币折合率*出口货物退税率 =100*6.85*10% =68.5（万元） 3.计算应退税额、免抵额。 当期留抵税额为4.45万元，当期免抵退税额>当期期末留抵税额。 所以当期应退税额为4.45万元,当期免抵税额=68.5-4.45=64.05(万元)。
• 2. 《增值税纳税申报表附列资料（二）》 填报
一、生产型出口企业增值 税报表的填写
• 3. 《增值税纳税申报表（一般纳税人适 用）》主表填报
第7栏“免抵退办法出口销售额”：填写 纳税人本期适用免抵退税办法的出口货物、 劳务和服务、无形资产的销售额。 营业税改征增值税的纳税人，服务、无形 资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前 的销售额。
根据《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2017年第45号）： 自2018年1月1日起，纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票(包括：增值税专用发票、 增值税普通发票、增值税电子普通发票)时，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打 印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。
《纳税实务》教案项目五企业所得税
《纳税实务》教案项目五企业所得税一、教学目标1.了解企业所得税的基本概念和税收征收的基本原则；2.掌握企业所得税的税率和计税方法；3.了解企业所得税的减免和优惠政策；4.掌握企业所得税的纳税申报和税款结算程序。
二、教学内容1.企业所得税的基本概念和税收征收的基本原则；2.企业所得税的税率和计税方法；3.企业所得税的减免和优惠政策；4.企业所得税的纳税申报和税款结算程序。
三、教学过程1.企业所得税的基本概念和税收征收的基本原则。
通过教师讲解和实例分析，说明企业所得税的基本概念和税收征收的基本原则，包括计税周期、税务登记、计税依据、税务检查等内容。
2.企业所得税的税率和计税方法。
通过教师讲解和实例分析，说明企业所得税的税率和计税方法，包括税率的不同档次和变动情况、计税方法的选择等内容。
3.企业所得税的减免和优惠政策。
通过教师讲解和实例分析，说明企业所得税的减免和优惠政策，包括高新技术企业、小型微利企业、创业投资企业等的税收优惠政策。
4.企业所得税的纳税申报和税款结算程序。
通过教师讲解和实例分析，说明企业所得税的纳税申报和税款结算程序，包括税务登记、年度申报、季度预缴、年度结算等内容。
四、教学方法1.讲授法：教师进行理论讲解，介绍企业所得税的基本概念、税收征收的基本原则、税率和计税方法、减免和优惠政策、纳税申报和税款结算程序等内容。
2.分组讨论法：学生分成小组，就企业所得税的实际操作问题进行讨论和分享，加深对企业所得税的理解和掌握。
五、教学评价1.通过课堂练习和小组讨论的方式，检查学生对企业所得税知识的掌握情况；2.课后布置相关作业，检查学生对企业所得税的理解和运用能力。
六、教学资源1.教材：《纳税实务》教材；2.教具：电脑、投影仪、黑板、笔等；3.网络资源：企业所得税相关政策和案例。
(A)税务代理实务-所得税纳税申报和纳税审核(二)
(A)税务代理实务-所得税纳税申报和纳税审核(二)(总分：99.98，做题时间：90分钟)一、{{B}}简答题{{/B}}(总题数：1，分数：25.00)1.简述纳税申报的具体要求。
（分数：25.00）__________________________________________________________________________________________正确答案：(纳税申报的具体要求：①纳税人、扣缴义务人，不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。
②实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，在定期内其应纳税额超过或者低于核定税额30%的，应于期满后10日内向主管税务机关申报调整已核定的税额。
税务机关应在10日内予以核定。
③纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。
④纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。
)解析：二、{{B}}综合分析题{{/B}}(总题数：3，分数：75.00)ABC公司是市属国有企业，被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，执行商品流通企业会计制度，会计核算较为健全，经营情况良好，属于商业批发公司，核算采用“进价金额”核算，经营范围广泛，企业所得税税率为25%，注册税务师于2009年2月受托对该公司2008年度纳税情况进行审查。
[要求]（分数：25.00）(1).根据提供资料的先后顺序，扼要指出存在影响纳税的问题，作相关调账分录。
（分数：12.50）__________________________________________________________________________________________正确答案：(存在问题： (1)3月31日租赁费及租入固定资产改良性支出，应按受益期5年摊销，企业缩短摊销期，造成2008年多摊费用。
企业所得税汇算清缴实务
企业所得税汇算清缴实务企业所得税是指企业在一定会计期间所得的应税所得额，按照法定税率计算并缴纳给国家的一种税收。
汇算清缴是指企业在一年度结束后，对全年的所得情况进行审查和核算，并进行相关税款的结算和缴纳。
企业所得税汇算清缴实务是企业在实际操作中进行汇算清缴的具体流程和注意事项。
一、汇算清缴的流程企业所得税汇算清缴是一个相对复杂的过程，一般包括以下主要步骤：1. 准备工作：企业需要收集和整理全年的财务报表、税务申报表和相关证明文件，对企业所得情况进行全面的了解和核算。
2. 所得清算：根据企业的财务报表和税务相关法规，对全年的所得情况进行核算和清算。
这包括各项收入、成本和费用的确认和处理，以及各项税前扣除、减免等政策的适用。
3. 申报纳税：根据清算后的所得情况，企业需要填制并提交企业所得税年度纳税申报表，其中包括实际所得额、应纳税所得额和应纳税额等相关信息。
4. 缴纳税款：企业根据纳税申报表所计算的应纳税额，按照规定的时间和方式进行税款的缴纳。
在缴纳税款时，企业需要注意选择合适的缴款方式和途径。
二、汇算清缴的注意事项在进行企业所得税汇算清缴实务时，企业需要注意以下几个方面：1. 法律法规的合规：企业应了解并遵守相关的税务法规和规定，确保所得的核算和申报过程符合法律要求。
否则可能导致税务风险和纳税不合规。
2. 数据的准确性：企业在进行所得核算和申报时，需要保证所使用的财务数据和信息的准确性。
汇算清缴存在较高的风险，企业应严格按照财务规定执行，进行数据的核实和校准。
3. 税务政策的了解：企业应及时了解和掌握最新的税务政策和优惠政策，以便在汇算清缴过程中能够合理地使用和适用各种税务政策，降低所得税负担。
4. 缴款期限的掌握：企业在进行税款的缴纳时，需要严格遵守相关的缴款期限和方式。
否则可能会面临滞纳金或其他罚款的处罚。
5. 报表的完整和规范：企业在填制纳税申报表时，需要保证报表的完整性和规范性。
各项数据应准确、清晰地填写，并附上必要的证明文件和资料。
企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧
企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧一、企业所得税汇算清缴概述企业所得税汇算清缴是指企业在一定期间内，对其年度应纳税所得额进行核算，计算出应纳税额、已缴纳的预缴税额和应纳未缴纳的税额之间的差额，然后进行结转和补退。
企业所得税汇算清缴是一项非常重要的财务工作，需要企业财务人员掌握一定的账务处理技巧。
二、企业所得税汇算清缴实务技巧1.准备工作在进行企业所得税汇算清缴前，首先需要做好准备工作。
包括：（1）核对会计账簿，确保账簿记录准确无误；（2）准备好各种报表和资料，如年度利润表、资产负债表、现金流量表等；（3）核对预交税款是否正确，并将其记录在预交款台帐中。
2.计算应纳所得税额计算应纳所得税额是企业所得税汇算清缴中最重要的环节之一。
具体步骤如下：（1）确定应纳所得税额计算方法：按照实际利润率法或简易办法进行计算；（2）计算应纳所得税额：根据企业所得税法规定的税率和计算方法，计算出应纳所得税额；（3）核对计算结果：核对计算结果是否正确，如有错误需要及时修改。
3.结转和抵扣结转和抵扣是企业所得税汇算清缴中的另一个重要环节。
具体步骤如下：（1）结转以前年度亏损：将以前年度亏损结转到当年利润中；（2）抵扣已缴预缴税款：将已缴预缴税款与应纳所得税额进行比较，如果已缴预缴税款大于应纳所得税额，则可申请退款；如果已缴预缴税款小于应纳所得税额，则需要补交差额。
4.填写申报表格企业在进行汇算清缴时需要填写相应的申报表格。
具体步骤如下：（1）填写《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表》：该表格用于记录企业的预交款情况；（2）填写《企业所得税汇算清缴纳税申报表》：该表格用于记录企业的应纳所得税额、已缴预缴税款和应纳未缴纳的税额等信息。
5.提交申报材料企业在完成汇算清缴的相关工作后，需要将相应的申报材料提交给税务机关。
具体步骤如下：（1）核对申报材料：核对申报材料是否完整、准确；（2）签署申报表格：企业财务人员需要在相应的申报表格上签署并加盖公章；（3）提交申报材料：将填好的申报表格和其他相关资料提交给税务机关。
企业所得税纳税申报实务中应纳税所得额分析
差 异 ， 业 财 务 人 员 依 然 要 面 对 许 多 税 务 务 重 组 收 人 、 贴 收 入 、 约 金 收 入 、 兑 收 企 补 违 汇
问题 。 中， 企 业 所 得 税 纳 税 申报 中正确 填 益 等 。 其 在
提 供 劳 务 收 入 ； ） 让 财 产收 入 ； ） 息 、 （转 ３ （ 股 ４ 红 也 没 有 实 施 有 效 控 制； ） 入 的 金 额 能 够 可 （收 ３
四 入 总 额 确 认 的一般 原 则 收
除 企 业 所 得 税 法 及 实 施 条 例 另有 规 定
企 必 利 等 权 益 性 投 资 收 益 ； ） 息 收 入 ； ） 金 靠 地 计 量 ； ） （ 利 ５ （ 租 ６ （ 已发 生 或 将 发 生 的 销售 方 的 成 外 ， 业 销 售 收 入 的 确 认 ， 须 遵 循 权 责 发 ４ 收 入 ； ） 许 权 使 用 费 收 入 ； ） 受 捐 赠 收 本 能 够 可 靠 地 核 算 。 （ 特 ７ （ 接 ８ 生 制原 则 和 实质 重于 形 式原 则。
亏 损 ， 公 式 中的 收 入 总额 是 指 税 法 上 界 定 与所 有权 相 联 系的 继 续 管 理 权 ； ） 入 的 金 二 十 六 条 ， 依 据 财 税 ｆ ｏ ８ １ １ 、 税 而 （收 ３ 另 ２ ｏ １５ 号 财
的 收 入 总 额 ， 括 资 产 评 估 增 值 、 同 销 售 包 视 额 能 够 可 靠 的 计 量 ； ） 关 的 已 发 生 或 将 发 ［ ０ ９８ 号 、 税 ［ｏ ８１ ）（） 政 拨 款 ；２ （ 相 ４ ２ ０ ］７ 财 ２ ｏ １号 ：１财 （）
《 业 所 得 税 法 》 新 业 所 得 税 纳 税 申 企 及 企 装 物 押 金 收 入 、 实 无 法 偿 付 的应 付 款 项 、 确
第六章 所得税纳税申报代理实务 《税务代理实务》PPT课件
6.3.2 代理填制个人所得税纳税申报表
1) 个人所得税月份申报表 2) 个人所得税年度申报表 3) 扣缴个人所得税报告表 4) 个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表 5) 合伙企业投资者个人所得税汇总申报表
表6-17 表6-18 表6-19 表6-20 表6-21
4) 企业所得税年度纳税申报表附表三 表6-4
6.1 企业所得税纳税申报代理实务
5) 企业所得税年度纳税申报表附表四 6) 企业所得税年度纳税申报表附表五 7) 企业所得税年度纳税申报表附表六 8) 企业所得税年度纳税申报表附表七 9) 企业所得税年度纳税申报表附表八 10) 企业所得税年度纳税申报表附表九
6.1 企业所得税纳税申报代理实务
6.1.1 代理企业所得税纳税申报操作规范
1）纳税企业
(1) 计算当期生产经营收入、财产转让收入、股息收入等各项应税收入。 (2) 确定当期产品销售成本或营业成本。 (3) 确定当期实际支出的销售费用、管理费用和财务费用。 (4) 确定税前应扣除的税金总额。
6.1 企业所得税纳税申报代理实务
表6-5 表6-6 表6-7 表6-8 表6-9 表6-10
6.2 外商投资企业和外国企业所得税纳税申报代理实务
6.2.1 代理外商投资企业和外国企业所得税纳税申报所需 的资料
1）企业所得税纳税申报表及其附表 2）年度会计决算报表 3）中国注册会计师的查帐报告 4）税务机关要求报送的其他有关资料
(5) 计算资产损失、投资损失和其他损失。 (6) 计算营业外收支净额。 (7) 调增或调减利润，计算当期应税所得额。 (8) 确定企业适用的所得税税率，计算应纳所得税额。 (9) 填报企业所得税申报表及其附表。
6.1 企业所得税纳税申报代理实务
企业所得税报税实务
❖ 非居民企业 ▪ 承担有限纳税义务 • 仅就其来源于中国境内所得部分纳税
❖ （一）居民企业 ❖ 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实
际管理机构在中国境内的企业。即现行税法以注册地或实际管理机构其一 在中国境内这一“单一具备”原则作为判断居民企业的标准。
❖ 请问如果上述支出在税前扣除是否符合税前扣除的原则？
（二）：税前扣除的内容
❖ 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的 ❖ 成本、费用、税金、损失和其他支出
❖ 包括： ❖ ⒈销售成本 ❖ ⒉销货成本 ❖ ⒊业务支出 ❖ ⒋其他损耗
成本
费用
❖ 包括： ❖ ⒈销售(经营)费用 ❖ ⒉管理费用 ❖ ⒊财务费用
当期调增； 以后调减
当期调减； 以后调增
三、收入类调整及申报
❖（一）：收入类调整项目的整体介绍 ❖（二）：视同销售的纳税调整 ❖（三）：未按权责发生制确认收入的纳税调整 ❖（四）：不征税收入的纳税调整 ❖（五）：长期股权投资的纳税调整
（一）： 收入类调整项目的整体介绍
主要内容： 1、收入总额 2、不征税收入和免税收入
资金使用后要求 “实收资本”（或“资本公积”）、
差异，无需纳税调整。
归还本金的
专项应付款或其他应付款等科目。
属于应税收入，应填写
计入当期损益的 直接计入“其他
《未按权责发生制确认收
非专项
政府补助
收益”科目
入纳税调整明细表》第9-
用途
12行及《纳税调整项目明
细表》第2行。
其他资金
先计入“递延收
企业所得税预缴纳税申报实务
（一）总局2015年第31号公告主要内容
●施行时间 : 自 2015年7月1日起施行。 ●废止文件 ◆国家税务总局公告2014年第28号。 ◆国家税务总局公告2015年第17号第五条。 ◆国家税务总局公告2014年第64号附件1和附件2《固定资产加速折旧 （预缴）情况统计表》及其填报说明。
三、2015版所得税预缴纳税申报实务
（二） 2015版申报表的主要变化
●（B类 2015版）预缴申报表的主要变化 由15行增至20行，增加小微企业判定栏次和减半征税数据填报。 ★原表3行调整为新表第3-8行，细化免税收入填报。 ★原表12行调整为新表第17-18行，增加小微企业减半征税数据报 。 ★增加小微企业判定条件。 预缴申报判定： “是否属于小型微利企业”： “是 □ 否 □” 年度申报判定（对备案的完善）： 所属行业： 从业人数： 资产总额： 国家限制和禁止行业：是 □ 否 □
◆《 国家税务总局关于税务行政审批制度改革若干问题的意见》（税总发〔2014〕107号
二、申报规定及处理
（一）申报时限
《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条： ◆企业所得税分月或者分季预缴。 ◆企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业 所得税纳税申报表，预缴税款。 ◆企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳 税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 ◆企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和 他有关资料。
三、2015版所得税预缴纳税申报实务
（二） 2015版申报表的主要变化
●（A类 2015版）预缴申报表的主要变化（一减两增） 由35行减至33行，增加3个附表，增加小微企业判定栏次。 ★原表6-8行调整为新表第6-7行，新增附表1、附表2 原表第6行“不征收收入”、 第7行“免税收入”、第8行“减征、免 征应纳税所得额”行合并调整为新表第6行 “不征税收入和税基减免应纳 税所得额”、第7行“固定资产加速折旧(扣除)调减额”并增加附表1《不 征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表》和附表2《固定资产加速折 旧(扣除)明细表》 。 ★取消的原表第14行“其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额” 新增附表3《减免所得税额明细表》。 ★增加小微企业判定栏次 “是否属于小型微利企业”： “是 □ 否 □ ”，增加操作性。
企业所得税纳税申报和纳税审核--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义1
注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义1企业所得税纳税申报和纳税审核一、企业所得税的基本规定二、年度收入总额的审核三、扣除项目的审核四、资产的税务处理五、税收优惠六、应纳税所得额的审核七、企业重组的税务处理八、应纳税额的计算九、代理填制企业所得税申报表的方法一、企业所得税的基本规定（一）纳税人1.法人所得税制，个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法【例题·多选题】（2009年）下列有关来源于中国境内、境外所得的确定原则的表述中，正确的有（）。
A.销售货物所得按照交易活动发生地确定B.提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定C.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定D.股息所得按负担、支付所得的企业所在地确定E.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定[答疑编号6496090101]『正确答案』AC『答案解析』提供劳务所得按照劳务发生地确定所得来源地，选项B 错误；股息所得按分配所得的企业所在地确定所得来源地，选项D 不正确；不动产转让所得按照转让不动产的所在地确定所得来源地，选项E 错误。
（二）征税对象企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。
（三）税率企业所得税的计税依据应纳税所得额＝收入总额-不征税收入-免税收入-扣除额-允许弥补的以前年度亏损（1）按税法规定计算应纳税所得额（2）应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额企业所得税的常见考核要求（1）扼要指出存在的影响纳税的问题，作出跨年度的账务调整分录。
（2）正确计算××年应补缴的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税和企业所得税，并作出补税的相关分录。
二、年度收入总额的审核收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入（一）不征税收入和免税收入（二）视同销售收入（三）企业所得税中收入确认的条件与时间（四）收入确认的金额（五）收入方面常考的内容（一）不征税收入和免税收入注意对二者进行区分，容易出选择题。
纳税实务-企业所得税纳税实务
不征税收入
① 财政拨款。 ② 依法收取并纳入财政管理地行政 事业性收费,政府性基金。 ③ 务院规定地其它不征税收入。
答案:A
（三）税法允许扣除项目地范围与标准
1．工资,薪金支出 企业发生地合理地工资,薪金支出税前据实 扣除。工资,薪金,是指企业每一纳税年度 支付给在本企业任职或者受雇地员工地所 有现金形式或者非现金形式地劳动报酬,包 括基本工资,奖金,津贴,补贴,年终加薪,加 班工资,以及与员工任职或者受雇有关地其 它支出。
其所设机构,场所取得地来 源于境内地所得,以及 发生在境外但与其所设 机构,场所有实际联系地所 得,缴纳企业所得税
其来源于境内地 所得缴纳企业所 得税
所得来源地地确定:
销售货物所得,按照交易活动发生地确定。
提供劳务所得,按照劳务发生地确定。
转让财产所得,不动产转让所得按照不动产所在 地确定,动产转让所得按照转让动产地企业或者 机构,场所所在地确定,权益性投资资产转让所得 按照被投资企业所在地确定。
试一试
甲企业是居企业,企业所得税税率 25%,2012年度转让一项专利技术地所有权, 取得转让所得800万元,则该项技术转让所 得应缴纳企业所得税税额是（ ） 万元？
A．800
B．200
C．75
D．37.5
答案:D
3．族自治地方地减免税
族自治地方地自治机关对本族自治地方地企业应缴纳 地企业所得税属于地方分享地部分,可以决定减征或者免 征。
入成本地有 加。 关费用除外。
企业在生产经营活 动发生地固定资产 与存货地盘亏,毁 损,报废损失,转让 财产损失,呆账损 失,坏账损失,自然 灾害等不可抗力因 素造成地损失以及 其它损失。
所得税费用计算与申报实务试卷
所得税费用计算与申报实务试卷（答案见尾页）一、选择题1. 在计算企业所得税时，以下哪项不属于企业应纳税所得额的计算范围？A. 企业的生产经营收入B. 企业的财务会计处理和税收调整项目C. 企业的不征税收入D. 企业的税收滞纳金2. 企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的比例是多少？A. 5%B. 10%C. 12%D. 15%3. 在计算企业所得税时，关于固定资产加速折旧的税务处理，下列哪项说法是正确的？A. 采用缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%B. 采用加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法C. 自2019年1月1日起，固定资产可以一次性计入当期成本费用D. 所有企业都适用加速折旧政策4. 关于企业所得税的优惠政策，下列哪项说法是错误的？A. 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税B. 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上，可以按照其投资额的70%抵扣应纳税所得额C. 企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除D. 企业的固定资产可以实行加速折旧，但必须报税务机关备案5. 在企业所得税申报中，以下哪项不是必须填报的附表？A. 《企业所得税年度纳税申报表（A类）》B. 《企业基础信息表》C. 《纳税调整项目明细表》D. 《境外所得税收抵免明细表》6. 关于企业所得税的征收管理，下列哪项说法是正确的？A. 企业自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款B. 企业自年度终了之日起4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款C. 企业自年度终了之日起6个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款D. 企业自年度终了之日起12个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款7. 在计算个人所得税时，以下哪项收入不属于工资、薪金所得的范围？A. 计时工资B. 计件工资C. 加班费D. 奖金8. 个人所得税法规定，下列哪项所得可以免征个人所得税？A. 偶然所得B. 利息、股息、红利所得C. 财产租赁所得D. 抚恤金9. 关于个人所得税的申报方式，下列哪项说法是正确的？A. 个人所得税可以委托他人代为申报B. 个人所得税必须由本人亲自到税务机关申报C. 个人所得税可以通过网络申报D. 个人所得税申报没有固定方式10. 在个人所得税的专项附加扣除中，以下哪项不是可以扣除的项目？A. 子女教育支出B. 继续教育支出C. 大病医疗费用D. 旅游支出11. 企业计算所得税费用时，通常不包括以下哪一项？A. 研发费用加计扣除B. 营业外支出C. 税收滞纳金D. 固定资产折旧12. 在企业所得税申报中，下列哪项不属于需要纳税调整的项目？A. 超过税法规定标准的广告费支出B. 企业取得的国债利息收入C. 支付的职工福利费超过工资薪金总额14%的部分D. 违约金收入13. 计算企业所得税应纳税所得额时，可以据实扣除的费用包括哪些？A. 业务招待费支出B. 烟草企业的广告费和业务宣传费支出C. 企业发生的公益性捐赠支出D. 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项14. 关于企业所得税税收优惠，下列说法错误的是哪一项？A. 小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税B. 国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税C. 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业，持有股权满2年的，可以按投资额的70%抵扣应纳税所得额D. 企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免15. 在进行所得税申报时，企业需要对哪些收入进行纳税申报？A. 主营业务收入B. 其他业务收入C. 投资收益D. 营业外收入16. 关于企业所得税年度申报，下列哪项说法是正确的？A. 企业应在每个纳税年度终了后4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款B. 企业应在每个纳税年度终了后3个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款C. 企业应在每个纳税年度终了后5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款D. 企业应在每个纳税年度终了后1个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款17. 在计算企业所得税应纳税所得额时，下列哪项支出不得扣除？A. 税收滞纳金B. 罚金、罚款和被没收财物的损失C. 非广告性赞助支出D. 企业发生的公益性捐赠支出超过税法规定的比例部分18. 关于企业所得税的征收管理，下列说法错误的是哪一项？A. 企业依法清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度B. 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴C. 企业在一个纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度D. 企业自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款19. 关于企业所得税的优惠政策，下列说法正确的是哪一项？A. 企业从事海水养殖、内陆养殖取得的所得，免征企业所得税B. 企业从事花卉、茶叶以及其它饮料作物和香料作物的种植取得的所得，减半征收企业所得税C. 从事林木的培育和种植取得的所得，免征企业所得税D. 从事灌溉、农产品的初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目取得的所得，可以减半征收企业所得税20. 在进行所得税申报前，企业需要进行哪些准备工作？A. 核对账目，确保所有收入和支出都已准确记录B. 准备必要的财务报表和税务申报表C. 了解最新的税法规定和政策D. 以上都是21. 甲公司年取得营业收入万元，发生税金及附加万元，销售费用万元，管理费用万元，财务费用万元，营业外收入万元，营业外支出万元。
《税务会计(人大第3版)》 习题及答案 0506企业所得税纳税申报实务操作
企业所得税纳税申报实务操作习题与答案一、单项选择题1 .查账征收企业所得税的纳税人在年度汇算清缴时，无论盈利或亏损，都必须在规定 的期限内进行纳税申报，填写企业所得税年度申报表及其有关附表。
（）V2 .在中国境内设立机构的非居民纳税人在月（季）度预缴企业所得税时应填制“企业 所得税预缴纳税申报表（B 类）（）X3 .纳税人应在年度终了后5个月内填写企业所得税年度纳税申报表及附表，如实向税 务机关报送相关资料，办理年度汇算清缴工作。
（）V4 .纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清 缴期内结清应补缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按规 定办理退税或经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企'也所得税税款。
（）V5 .居民纳税人在月（季）度预缴企业所得税时应填制”《企业所得税预缴纳税申报表》 （A 类）（）V 二、单项选择题1 .企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照（）的人民 币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。
A.月度或者季度第一日B.月度或者季度最后一日C.上一个月最后一日D.下一个月或者下季度第一日答案：B2 .经税务机关检查确认，企业少计或者多计以前纳税年度的外币所得的，应当按照检 查确认补税或者退税时的（）的人民币汇率中间价，将少计或者多计的所得折合成人民 币计算应纳税所得额，再计算应补缴或者应退的税款。
A.月度或者季度第一日B.月度或者季度最后一日C.上一个月最后一日D.下一个月或者下季度第一日答案：C3 . 2019年5月，税务机关在对某公司进行关联业务调查中发现该公司2017年度进行 了转移定价，决定调整应纳税所得额100万元，2018年中国人民银行公布的与补税期间同 期的人民币贷款基准利率7%,该企业并没有依法提供相关的纳税资料。
2019年6月1日， 该公司依法补缴了税款，税务机关应该对该公司加收的利息为（）万元。
纳税实务-纳税实务
纳税实务-纳税实务一、纳税实务概述纳税实务是指纳税人在税收方面的日常操作和实际操作，包括纳税申报、税务处理、税务管理等。
纳税实务的正确处理对于企业和个人缴纳税款具有重要意义，可以确保合法遵纪，减少税务风险，提高税务管理水平。
本文将重点介绍纳税实务的相关内容。
二、纳税申报纳税申报是指纳税人按照税法规定，在规定的时间范围内向税务机关提出自己的纳税信息，并根据税法计算并缴纳相应的税款。
纳税申报通常包括企业所得税、个人所得税、增值税等。
纳税申报的准确性和及时性对于纳税人来说十分重要，可以避免不必要的罚款和税务风险。
2.1 企业所得税纳税申报企业所得税是指企业根据其所得利润按照税法规定计算并缴纳的税款。
企业所得税纳税申报需要提交包括所得税清单、资产负债表、利润表等相关资料。
在纳税申报过程中，企业需要根据税法规定，合理调整利润，避免利润转移和避税行为。
2.2 个人所得税纳税申报个人所得税是指个人在获取所得时按照税法规定计算并缴纳的税款。
个人所得税纳税申报需要提交个人所得税年度汇算清缴表、工资或经营所得等相关收入证明材料。
个人在纳税申报时需要按照税法规定，选择适用的税务优惠政策，合理减少纳税负担。
2.3 增值税纳税申报增值税是指在商品的生产流通环节中，按照一定的税率对价值增加额进行征税的一种税种。
增值税纳税申报需要提交增值税申报表、销售发票、进项发票等。
在纳税申报中，企业需要合理对待进项税额，确保在合理范围内享受相应减免政策。
三、税务处理税务处理是指纳税人在纳税实务中对于税务问题的处理和解决方法。
纳税人在处理税务问题时需要了解税法规定和税务政策，遵循税法原则并遵守纳税义务。
3.1 税务变更处理税务变更是指纳税人发生变更情况时需要向税务机关申报的事项，包括企业名称、法定代表人、经营地址等的变更。
纳税人在进行税务变更处理时需要及时向税务机关申报，并提供相关的证明材料。
3.2 税务复议和申诉当纳税人对税务机关的决定不满意时，可以申请税务复议和申诉。
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• 企业所得税年度纳税申报表不论是从纳税人的申报角度还 是从税务机关对其审核的角度来看，毋庸置疑，都是企业 所得税方面非常重要的环节。5月底以前，纳税人以完成 了企业所得税的年度纳税申报工作，接下来就是我们税务 机关对纳税人所报送的年度纳税申报表的审核、重点检查 阶段。那税务机关应该如何对纳税人报送的年度纳税申报 表进行审查呢？这里我提几点意见：
14.第15行“实际已预缴所得税额”：填报纳税人 本年度累计已预缴的企业所得税额，“本期金额 ”列不填写。
（二）按照上一年度应纳税所得额平均额 预缴
5.第25行“减：符合条件的小型微利企业减免所得税额”：填 报按照税收规定符合条件的小型微利企业可享受的减免税 ，上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元） 的小型微利企业，填报本表第22行“本月（季）应纳税所 得额”与15%的乘积；上一纳税年度应纳税所得额超过10 万元但不超过30万元的小型微利企业，填报本表第22行“ 本月（季）应纳税所得额”与5%的乘积。
• 企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机 关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴， 结清应缴应退税款。
• 企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照 规定附送财务会计报告和其他有关资料。
• 第五十五条 企业在年度中间终止经营活动的， 应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机 关办理当期企业所得税汇算清缴。 企业应当在办理注销登记前，就其清算所得 向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。
进行审核时除了要对“表外表”进行第一步审核外， 直接面对和习惯性的进入到“主表”。
• 前13行为会计数字，不做更正，13行以后是我们 审核的重点。这里要强调的是在审核主表的时候， 一定要结合相应的附表进行审核，从而全面了解 和掌握企业各项指标和信息。
• 对纳税调整部分，若从附表中还得不到准确、完 整的信息，有必要的情况下，可以采取约谈、调 取相关资料、专项纳税评估、税务检查、税务稽 查等手段，获取进一步的相关信息。
（1）上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含 10万元）的小型微利企业，预缴时累计实际利润 额不超过10万元的，填报本表第10行“实际利润 额”与15%的乘积。13行≤第12行。
（2）上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含 10万元）的小型微利企业，预缴时累计实际利润 额超过10万元但不超过30万元的，以及上一纳税 年度应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的 小型微利企业，填报本表第10行“实际利润额”与 5%的乘积。第13行≤第12行。
一、注重对“表外表”的审核。 • 大家都知道，今年的汇算清缴表采用的是新修订
的2014版的企业所得税年度纳税申报表，在41张 表之外，还有两张我称其为“表外表”，即：“封面” 和“填报表单”。
（一）封面的审核 1、完整性的审核。该填的都填了没有，有没有空
项。 2、准确性的审核。填写的各项是否按要求填写准
企业所得税纳税申报实务
一、企业所得税纳税申报的法定要求
（一）法定依据： 《中华人民共和国企业所得税法》 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
（二）具体规定 《中华人民共和国企业所得税法》第五十四
Hale Waihona Puke 条 企业所得税分月或者分季预缴。 企业应当自月份或者季度终了之日起十五日
内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表， 预缴税款。
• 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一 百二十九条 企业在纳税年度内无论盈利或者亏 损，都应当依照企业所得税法第五十四条规定的 期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报 表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告 和税务机关规定应当报送的其他有关资料。
【学习内容】
一、企业所得税纳税申报的法定要求 二、企业所得税纳税申报实务 三、企业所得税纳税申报的法律责任
二、企业所得税纳税申报实务
1、税务机关如何核查纳税人提交的企业所得税年度 申报表？
2、税务机关如何核查纳税人提交的企业所得税季度 申报表？
• （结合《全国税务机关纳税服务规范》2.0版和《全国税收征管规范》1.0版进行讲解）
税务机关如何核查纳税人提交的企业所得税 年度纳税申报表？
• 国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所 得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的公告 （国家税务总局公告2014年第63号）
三、对通过日常纳税评估或专项纳税评估发现的， 纳税人在年度纳税申报表中有不当的地方，允许 纳税人进行“更正申报”。
二、企业所得税纳税申报实务
1、税务机关如何核查纳税人提交的企业所得税年度 申报表？
2、税务机关如何核查纳税人提交的企业所得税季度 申报表？
• （结合《全国税务机关纳税服务规范》2.0版和《全国税收征管规范》1.0版进行讲解）
2、税务机关如何核查纳税人提交的企业所得 税季度纳税申报表？
• 根据企业所得税纳税申报表及相对应的填表说明， 在审核企业所得税季报时，提醒注意的几点： （小型微利企业的季报）
表中分析认知 提醒点 ——
• 第4行“利润总额”：填报按照企业会计制度、企 业会计准则等国家会计规定核算的利润总额。本 行数据与利润表列示的利润总额一致。
• 注意 —— 表中的2、3、4行都是会计数字，之间 表中不体现加减关系；均和年报主表A100000的 1、2、13行对应一致。
五、具体项目填报说明（小型微利企业2015年7月1日以前） （一）按 实际利润额 预缴 • 13.第14行“其中：符合条件的小型微利企业减
免所得税额”：填报按照税收规定符合条件的小 型微利企业可享受的减免税：
• 对享受优惠政策的，属于核查类的，是否有相应 的核查手续；对于备案类的，是否已经履行备案 手续；对于财产损失部分，是否履行了“清单申 报”或“专项申报”手续。
• 应当履行手续而没有的，不得享受税收优惠。
• 对于在季度纳税申报中，享受小型微利企业税收 优惠的，在汇算清缴时，年度应纳税所得额有无 发生实质性变化（10万以下，减半；10~30万， 20%税率；30万以上，不能享受小型微利企业税 收优惠）。（2015年以后改成20万）
确、规范，印鉴、日期、签字是否准确。
（二）填报表单的审核 1、完整性的审核。该填的都填了没有，有没有空
项，选择“填报”或“不填报”，不能有空项。 2、准确性的审核。根据我们日程掌握的情况，对
纳税人选填或不选填的准确性进行初步的判定。
二、主表及相应的附表的审核，至关重要 税务机关在对纳税人报送的年度纳税申报表