最新会计科目准则和旧会计科目衔接的账务处理汇总
新旧会计准则衔接账务调整方案
新旧会计准则衔接账务调整⽅案青建集团股份公司执⾏新准则账务调整⽅案为便于执⾏新会计准则，实现新旧会计准则顺利衔接，根据《企业会计准则第38号——⾸次执⾏企业会计准则》、《青建集团股份公司会计制度》（以下简称“会计制度”）及我公司实际情况，现制定如下账务调整⽅案：⼀、⾸次执⾏⽇的选择⾸次执⾏⽇确定为2011年1⽉1⽇，即：视同2011年1⽉1⽇起即执⾏了新准则，2011年1⽉1⽇为执⾏新旧会计准则的分界点。
⼆、新旧会计准则衔接涉及的主要账务处理新旧会计准则衔接主要涉及以下账务处理：长、短期投资、资产减值、长期股权投资、固定资产、⽆形资产、建造合同及所得税的会计处理及其他项⽬调整，现分别说明如下：（⼀）除股权投资外的长、短期投资投资主要包括股票投资、债券投资及基⾦投资。
根据持有⽬的，将投资分类⾄交易性⾦融资产和持有⾄到期投资核算。
如果企业持有⼀项短期投资是为了近期内出售、回购或赎回，将该项投资分类⾄交易性⾦融资产，这类资产主要包括企业以赚取差价为⽬的从⼆级市场购买的股票、债券、基⾦等；如果⼀项投资到期⽇固定、回收⾦额固定或可以确定，且企业有明确意图和能⼒持有⾄到期，将该项投资分类⾄持有⾄到期投资核算，这类资产主要包括企业购买的各类债券。
根据上述分类原则，编制如下调整分录：借：交易性⾦融资产持有⾄到期投资贷：短期投资长期投资重分类后进⾏公允价值计量借：交易性⾦融资产贷：公允价值变动损益（⼆）资产减值1、应收款项减值准备对于应收款项，应按账龄分析法结合个别认定法在资产负债表⽇计提坏账准备。
调整过程如下：1）对应收款项划分账龄，重新计算应计提的坏账准备注1：在计算应收款项坏账准备时，对纳⼊股份公司合并报表范围内的关联企业间的应收款项不计提坏账准备，各事业本部、分公司、总部之间的应收款项不计提坏账准备；注2：坏账风险较⼤的应收款项，可根据坏账损失的可能性单独计算。
注3：未到期的应收票据如有确凿证据证明不能够收到或收回的可能性不⼤，应将其账⾯余额转⼊应收账款，并计提坏账准备；注4：预付账款如有确凿证据表明其已不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已⽆望再收到所购货物或退回预付款的，应当将原计⼊预付账款的⾦额转⼊其他应收款，并计提坏账准备。
新旧准则会计科目衔接的账务处理(三)
新旧准则会计科目衔接的账务处理（三）高顿网校友情提示，最新安庆会计资格考试网上公布相关新旧准则会计科目衔接的账务处理等内容总结如下：十五、“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”、“预收账款”、“代销商品款”、“应付股利”、“应付利息”、“其他应付款”和“预提费用”科目以上会计科目新制度均有设置，其核算内容与原制度相应科目的核算内容相同。
调账时，应将上述科目的余额直接转至新账，也可沿用旧账。
十六、“应付短期债券”科目新准则没有设置“应付短期债券”科目，而设置了“交易性金融负债”科目。
调账时，对于企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应按其首次执行日公允价值自“应付短期债券”等科目转入“交易性金融负债——成本”科目；原账面价值与首次执行日公允价值的差额相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目金额。
十七、“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”和“其他应交款”新准则设置了“应付职工薪酬”和“应交税费”科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容相同。
调账时，应将“应付工资”和“应付福利费”科目的余额转入“应付职工薪酬”科目，将“应交税金”和“其他应交款”科目的余额转入“应交税费”科目。
对于首次执行日存在的解除与职工的劳动关系计划，满足预计负债确认条件的，应将因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的负债计入“应付职工薪酬”科目，并相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目。
十八、“待转资产价值”科目新准则没有设置“待转资产价值”科目。
调账时，应将“待转资产价值”科目余额扣除应交所得税后的金额转入“营业外收入”科目，将应交所得税金额转入“递延所得税负债”科目。
十九、“预计负债”科目新准则设置了“预计负债”科目，但核算方法与原制度相比有所变化。
调账时，应将“预计负债”科目的余额直接转至新账，也可沿用旧账。
对于首次执行日满足预计负债确认条件的重组义务，应计入预计负债，并相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目；对于首次执行日满足预计负债确认条件且该日之前尚未计入资产成本的弃置费用，应计入预计负债，并增加资产成本。
新旧准则科目衔接及新科目账务处理
第一部分新收入准则施工企业科目衔接会计处理1.施工企业预收的工程款，应该调整至“合同负债”科目。
调整分录如下:借：预收账款贷：合同负债案例1：2020年12月31日某建筑施工企业预收账款余额90万，调整分录：借：预收账款90万贷：合同负债90万2.质保金从“应收账款”科目中调整至“合同资产”科目，质保期满调整到“应收账款”科目。
案例2：2020年12月31日某建筑施工企业质保金余额60万，调整分录：借：合同资产——质保金 60万贷：应收账款——质保金60万—合同毛利”借方余额减去“工程结算”贷方余额大于零，则账务调整如下：借：工程结算合同结算—收入结转（已完工未结算）贷：工程施工——合同成本——合同毛利案例3：某建筑施工企业2020年12月31日，相关账户余额资料：“工程施工——合同成本”账户为220万元（借方），“工程施工——合同毛利”账户为50万元（借方），“工程结算”账户为210万元（贷方）。
由于现有的60万元差额（220+50-210）代表的是已完工尚未结算款，属于施工方为履约而发生的成本中尚未结算的部分，因此，应做如下调整：借：合同结算—收入结转60工程结算 210贷：工程施工——合同成本220——合同毛利 50—合同毛利”借方余额减去“工程结算”贷方余额小于零，则账务调整如下：借：工程结算贷：合同结算—收入结转（已结算未完工）工程施工——合同成本——合同毛利案例4：某建筑施工企业2020年12月31日，相关账户余额资料：“工程施工——合同成本”账户为220万元（借方），“工程施工——合同毛利”账户为50万元（借方），“工程结算”账户为300万元（贷方）。
由于现有的-30万元差额（220+50-300）代表的是已结算尚未完工工程，属于已结算但施工方尚未发生的履约成本，因此，应做如下调整：借：工程结算300贷：合同结算—收入结转30工程施工——合同成本 220——合同毛利 505.新旧准则在采用完工进度或履约进度所确认收入基本一致，因此在新旧准则转换衔接时一般无需调整收入。
新旧会计准则衔接(科目及衔接)
25日 下午 23日 下午 20日 下午 六、新准则 资产减值(上)核算
? 20日 上午
四、新准则 无形资产核算
七、新准则 资产减值(下)核算
五、新准则 投资性房地资核算
1
1资产类
2负债类
6损益类
会计科目 分类
5成本类 3所有者权益类
4共同类
2
资产类
变化前
现 金
变化后
库存现金 银行存款 其他货币资金 银行存款—外埠存款 交易性金融资产 持有至到期投资 可供出售金融资产
累计摊销 商誉
备注
新增 新增 —
无形资产减值准备
无形资产减值准备
未确认融资费用
长期待摊费用 待处理财产损溢
未确认融资费用
长期持摊费用 待处理财产损溢 递延所得税资产
—
— — 新增
9
负债类
变化前
短期借款 应付票据
变化后
短期借款 应付票据
备注
— — 取消
应付短期债券
应付利息
应付账款 预收账款 代销商品款 应付工资 应付福利费 应付账款 预收账款 代销商品款 应付职工薪酬—工资
2
贷：利润分配—未分配利润100
注意：若只提10%盈余公积，则 24 未分配利润为90%（1：9的关系）
应收补贴款 物资采购
其他应收款
材料采购
结论：调账时，企业应将“应 收补贴款”科目的余额转至“其 他应收款”科目。 结论：调账时，应将“物资采 购”科目的余额转入“材料采购” 科目。
包装物 低值易耗品
借：银行存款 1 500 000 公允价值变动损益 300 000 贷：交易性金融资产—成本 1 000 000 —公允价值变动 300 000 投资收益 200 000 +300 000 =500 000
新旧会计制度衔接账务核算
新旧会计制度衔接账务核算一、背景介绍随着时代的发展，我国的会计制度也在不断地进行更新与改革。
2019年，新的《企业会计准则》正式实施，与此同时，原有的《会计制度》和《企业会计制度实施细则》相继废止。
采用新会计制度后，企业在账务核算方面受到了很大的影响，需要熟悉新会计制度的规定，并将原有的旧会计制度与新会计制度进行衔接，以确保企业的财务状况和经济活动得到准确的反映。
二、新旧会计制度的主要变化1. 核算范围旧会计制度和新会计制度在核算范围上有所不同。
旧会计制度侧重于企业内部的财务核算，而新会计制度从更广泛的角度出发，包括了许多方面，例如，涉及企业的非经常性损益和金融工具等等。
因此，在新旧会计制度转换时，需要及时调整核算范围，确保对企业的财务状况进行全面、准确的反映。
2. 计量基础新会计制度采用“公允价值计量”原则，将比旧会计制度更加注重市场价值的计量基础。
因此，企业在转换新旧会计制度后需要理解公允价值计量对企业会计处理的影响，并进行相应的调整。
3. 财务报表企业的财务报表反映企业的财务状况和经济活动情况，是企业内部和外部沟通的重要工具。
新会计制度在财务报表的格式和内容上进行了改变，例如增加了现金流量表的编制，在原有资产负债表和损益表的基础上增加了综合收益表。
因此，在新旧会计制度转换时，企业需要清楚新会计制度的财务报表要求，及时进行调整和编制新的报表。
三、新旧会计制度衔接账务核算的方法1. 审视账户资料在衔接账务核算时，首先需要了解企业的所有账户信息。
企业需要对账户信息进行全面的审视，包括账户名称、账户科目、余额，确保账户资料清晰、完整并且准确。
2. 调整账户余额企业需要将旧会计制度的账户余额调整为新会计制度的余额。
同时，还要对旧账户余额、损益分配和所有者权益范畴进行重新处理。
3. 逐步导入新会计制度企业在衔接新旧会计制度时可以采取逐步导入新会计制度的方法，逐步更改与调整账户信息以及处理旧账户余额。
方案-新旧会计准则会计科目衔接的账务处理
新旧会计准则会计科目衔接的账务处理'（一）“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“应收账款”、“其他应收款”、“坏账准备”和“预付账款”科目以上科目新准则均有设置，其核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同。
调账时，应将以上科目的余额直接转至新账，也可沿用旧账。
（二）“短期投资”和“短期投资跌价准备”科目新准则没有设置“短期投资”和“短期投资跌价准备”科目，而设置了“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”科目，并要求分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。
调账时，企业应当根据新准则的划分标准将原制度中的短期投资重新划分为交易性金融资产和可供出售金融资产。
企业应当按照首次执行日的公允价值自“短期投资”和“短期投资跌价准备”科目转入“交易性金融资产（或可供出售金融资产）——成本”科目；原账面价值与首次执行日公允价值的差额相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目金额。
（三）“应收补贴款”科目新准则没有设置“应收补贴款”科目。
调账时，企业应“应收补贴款”科目的余额转至“其他应收款”科目。
（四）“物资采购”、“在途物资”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“库存商品”、“商品进销差价”、“委托加工物资”、“受托代销商品”、“待摊费用”和“存货跌价准备”科目新准则设置了“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“包装物及低值易耗品”、“材料成本差异”、“库存商品”、“商品进销差价”、“委托加工物资”、“受托代销商品”、“待摊费用”和“存货跌价准备”科目，核算内容与原制度相同。
调账时，应将“物资采购”科目的余额转入“材料采购”科目；将“包装物”科目和“低值易耗品”科目的余额一并转入“包装物及低值易耗品”科目；将“库存商品”科目的余额转入“库存商品”科目，对于房地产开发企业的开发产品也可以将其金额转入“开发产品”科目，对于企业收获的农产品也可以将其金额转入“农产品”科目；其他科目的余额直接转至新账，也可沿用旧账。
新旧会计准则科目转换、账户余额结转操作指南
新旧会计准则衔接操作手册第一章前言2006年2月15日，财政部颁布了新企业会计准则，2007年9月，中国银监会下发了《关于企业业金融机构全面执行《企业会计准则》的通知》（银监通［2007］22号），要求“政策性企业、中国农业企业、非上市的股份制企业、中国邮政储蓄企业、城市商业企业、信托公司、财务公司、金融租赁公司、汽车金融公司、货币经纪公司、外资企业等从2008年起按照新会计准则编制财务报告。
”。
为保证某企业顺利实施新旧会计准则科目转换、完成账户余额结转，我们编写了本手册，以协助行总部及各分行的新准则首次执行工作。
实施新会计准则总体上需要依次做好如下几个方面的工作：一、执行新会计准则前的准备工作1、会计政策的选择。
2、会计科目和账薄的选择与设置。
3、进行全面的财产清查，包括盘点工作的安排及盘点结果的处理。
二、企业2007年12月31日科目转换和账户余额结转1、编制新旧会计准则科目对照表。
2、将原准则会计数据重新分类。
3、编制调整分录。
4、编制调整工作底稿。
5、编制新准则下的科目余额表和试算平衡表。
三、编制2008年1月1日新准则下资产负债和“新旧会计准则股东权益差异调节表”四、编制2007年度执行新准则备考资产负债表、利润表、所有者权益变动表。
第二章新旧会计准则科目转换、账户余额结转操作指南一、释义：新准则：指财政部第33号令、财会（2006）3号颁布的企业会计准则体系原制度：指现行准则和某企业目前执行的《城市商业企业、城市信用合作社财务管理实施办法》二、首次执行日：指2008年1月1日三、需追溯调整事项涉及38号准则中采用追溯调整法进行调整，调整2008年期初留存收益，除此之外的事项不予调整。
涉及某企业主要为：1、在首次执行日前存在的各分行内退计划、解除与职工的劳动关系计划，应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的负债，按未来应付补偿金额折现现值调整留存收益，未来应付补偿金额总额和折现现值差额计入“未确认融资费用”2、将满足预计负债确认条件的重组义务、亏损性合同，确认为“预计负债”，并调整留存收益。
新会计准则会计科目和主要账务处理
新会计准则会计科目和主要账务处理新会计准则（中国会计准则第一号）对会计科目和主要账务处理进行了一系列的规范和调整，旨在提高会计信息质量、规范会计核算，为用户提供更准确、可比性更强的会计信息。
以下是对新会计准则对会计科目和主要账务处理的影响的详细分析。
一、会计科目的调整1.资产类科目：原有的固定资产和无形资产科目被拆分为多个更加细致的科目，包括固定资产、无形资产、递延资产等科目，更能反映企业的真实资产情况。
2.负债类科目：原有的长期借款和应付债券重分类为借款和债券，细化原有的应付股利、应付职工薪酬等科目，更能准确反映企业的负债情况。
3.所有者权益类科目：原有的资本和资本公积重分类为股本、资本公积和未分配利润等科目，更能清晰地表述出企业的所有者权益状况。
二、主要账务处理的调整1.固定资产折旧：根据新会计准则的规定，企业应按照资产的预计使用寿命和预计残值率进行折旧计提，不再使用固定资产原值的固定百分比进行计算，更加准确反映资产的价值变动。
2.无形资产摊销：新会计准则要求企业对无形资产进行摊销，摊销期限一般不超过5年，超过的需要进行减值测试。
这一规定让企业更加注重无形资产的准确反映。
3.金融工具的分类与计量：新会计准则对金融工具的分类和计量进行了细化和规范，区分了以公允价值计量和以摊余成本计量两种方式，企业需要根据金融工具的特性进行分类处理，提高了会计信息的可比性和准确性。
4.库存的计价方法：新会计准则规定，企业应该采用“先进先出”（FIFO）或者“加权平均法”对库存进行计价，不再可以任意选取计价方法。
这一规定可以更准确地反映库存的价值。
总结起来，新会计准则对会计科目和主要账务处理进行了调整和规范，使得会计信息更加准确、可比性更强。
企业在应用新会计准则时需要注意及时调整会计科目设置和账务处理方法，以确保财务数据的真实性和准确性，为企业的管理决策和外部信息披露提供可靠的基础。
新旧事业单位会计制度有关会计科目衔接问题的处理
新旧事业单位会计制度有关会计科目衔接问题的处理一、将原账科目余额转入新账（一）资产类。
1. “现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度” 、“财政应返还额度”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”科目。
新制度设置了“库存现金” 、“银行存款”、“零余额账户用款额度” 、“财政应返还额度”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”科目，其核算内容与原账中上述相应科目的核算内容基本相同。
转账时，应将原账中上述科目的余额直接转入新账中相应科目。
新账中相应科目设有明细科目的，应将原账中上述科目的余额加以分析，分别转入新账中相应科目的相关明细科目。
2. “材料”、“产成品”、“成本费用”科目。
新制度未设置“材料”、“产成品”、“成本费用”科目，但设置了“存货”科目，其核算范围包括原账中“材料” 、“产成品”、“成本费用”科目的核算内容。
转账时，应将原账中“材料” 、“产成品”、“成本费用”科目的余额分析转入新账中“存货”科目的相关明细科目。
3. “对外投资”科目。
新制度将事业单位的对外投资划分为短期投资和长期投资，相应设置了“短期投资”、“长期投资”两个科目，两个科目的核算内容与原账中“对外投资”科目的核算内容基本相同。
转账时，应对原账中“对外投资” 科目的余额进行分析：将依法取得的、持有时间不超过1 年（含1 年）的对外投资余额转入新账中“短期投资”科目，将剩余余额转入新账中“长期投资”科目。
4. “固定资产”科目。
新制度设置了“固定资产”科目，由于固定资产价值标准提高，原账中作为固定资产核算的实物资产，将有一部分要按照新制度转为低值易耗品。
转账时，应当根据重新确定的固定资产目录，对原账中“固定资产”科目的余额进行分析：（1）对于达不到新制度中固定资产确认标准的，应当将相应余额转入新账中“存货”科目，将相应的“固定基金”科目余额转入新账中“事业基金”科目；对于已领用出库的，还应同时将其成本一次性摊销，同时做好相关实物资产的登记管理工作，在新账中，借记“事业基金”科目，贷记“存货”科目。
新旧准则会计科目衔接
新旧准则会计科目衔接暨会计科目使用解读（仅供参考）1、货币资金“现金”、“银行存款”和“其他货币资金”的余额直接转入新准则的“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”科目资产负债表中，列示为“货币资金”项目关于金融工具企业应根据管理层持有该资产意图的决策文件，将短期投资、长期股权投资、长期债权投资合理划分为交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资和长期股权投资对于涉及以公允价值计量的金融工具，应当能够取得该金融工具的公允价值2、短期投资和短期投资跌价准备建立新账时，企业应根据持有意图、根据新准则的划分标准，将现行准则中的短期投资划分为交易性金融资产或可供出售金融资产企业应当按照该项金融资产在2007年12月31日的公允价值借记“交易性金融资产－成本”（或“可供出售金融资产－成本”）科目，同时注销与之相关的“短期投资”和“短期投资跌价准备”，其差额调整“利润分配”资产负债表中，分别列示为“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”项目甲公司自2008年1月1日起全面执行新企业会计准则，不考虑计提盈余公积，且递延所得税和其他暂时性差异一并考虑（下同）例1：甲公司短期投资中一项股票投资，成本为1200万元，短期投资跌价准备余额100万元。
2007年12月31日，该股票划分为交易性金融资产，当日公允价值为1 500万元建立新账时：借：交易性金融资产－成本 1 500短期投资跌价准备100贷：短期投资 1 200利润分配400（1 500－1 100）3、应收票据、应收股利、应收利息现行准则的“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”余额直接转入新准则的“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”科目资产负债表中，“应收票据”科目列示为“应收票据”项目，“应收股利”列示为“应收股利”项目，“应收利息”科目列示为“应收利息”项目。
需要说明的是，各项资产在资产负债表上列示的金额均为账面价值，即账面余额扣除减值准备之后的金额（下同）4、应收账款现行准则的“应收账款”余额直接转入新准则的“应收账款”科目资产负债表中，列示为“应收账款”项目5、其他应收款应将属于长期应收性质的其他应收款余额从现行准则的“其他应收款”直接转入新准则的“长期应收款”科目；“其他应收款”其他明细科目余额直接转入新准则的“其他应收款”科目资产负债表中，分别列示为“长期应收款”、“其他应收款”项目6、坏账准备建立新账时，将现行准则的“坏账准备－应收账款、其他应收款”余额直接转入新准则的“坏账准备－应收账款、其他应收款”科目，还应补充设置“坏账准备－应收票据、应收股利、应收利息、预付账款、长期应收款”等明细科目资产负债表中，将坏账准备各明细科目分别作为相应会计报表项目的抵减项7、预付账款现行准则的“预付账款”余额直接转入新准则的“预付账款”科目资产负债表中，列示为“预付账款”项目8、应收补贴款新准则没有设置“应收补贴款”科目。
(财务会计)新会计准则会计科目和主要账务处理最全版
（财务会计）新会计准则会计科目和主要账务处理新会计准则会计科目和主要账务处理壹、会计科目会计科目和主要账务处理涵盖了各类企业的各种交易或事项，是以企业会计准则中确认、计量的规定为依据制定的。
企业在不违反会计准则确认、计量规定的前提下，可根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合且会计科目。
对于不存在的交易事项，可不设置相关科目。
会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业也可结合实际情况自行确定会计科目编号。
二、主要账务处理资产类1001库存现金壹、本科目核算企业的库存现金。
企业内部周转使用的备用金，能够单独设置“备用金”科目核算。
二、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，且将结余额和实际库存额核对，做到账款相符。
有多币种现金的企业，应当按照币种分别设置“现金日记账”进行明细核算。
三、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金做相反的会计分录。
四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金余额。
1002银行存款壹、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。
二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类、币种等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了，应结出余额。
“银行存款日记账”应定期和“银行对账单”核对，至少每月核对壹次。
月末，企业银行存款账面余额和银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。
有多币种存款的企业，应当按照币种分别设置“银行存款日记账”进行明细核算。
三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取现金和支出款项，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。
{财务管理财务会计}工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定
{财务管理财务会计}工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定新制度要求将财政拨款及其他政府补助纳入工会账内核算，工会应当对已收到的政府补助及相关支出进行清理，按规定报经批准后，增加相关资产科目和结余科目。
新制度对“代管经费”科目的核算对象进行了重新限定，工会应当按照新制度中规定的代管经费核算内容使用本科目，不得滥用。
二、新旧会计科目结转工会应当在上述资产、负债清理的基础上，将各会计科目2009年末余额转入2010年新账目。
资产类：（一）“现金”科目新制度设置了“库存现金”科目，其核算内容与原制度“现金”科目的核算内容相同。
调账时，应将原账中“现金”科目的余额直接转入新账中“库存现金”科目。
（二）“银行存款”、“经费集中户存款”科目新制度没有设置“经费集中户存款”一级科目，但仍设置有“银行存款”科目。
调账时，可在新账中“银行存款”科目下设置“经费集中户存款”等明细科目，将原账中“银行存款”、“经费集中户存款”科目的余额分别转入新账中“银行存款”科目的相应明细科目。
（三）“有价证券”科目新制度没有设置“有价证券”科目，但仍设置有“投资”科目。
调账时，应将“有价证券”科目的余额转入新账中“投资”科目。
（四）“暂付款”科目新制度没有设置“暂付款”科目，新设置了“其他应收款”科目，其核算内容包含原制度“暂付款”科目的核算内容。
调账时，应将原账中“暂付款”科目的余额转入新账中“其他应收款”科目。
（五）“借出款”、“投资”、“固定资产”科目新制度仍设置有“借出款”、“投资”、“固定资产”科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同。
调账时，应将原账中以上科目的余额直接转入新账中相应科目。
（六）“库存材料”科目新制度设置了“库存物品”科目，其核算内容与原制度“库存材料”科目的核算内容基本相同，调账时，应将原账中“库存材料”科目的余额直接转入新账中“库存物品”科目。
（七）“专项资金占用”科目新制度没有设置“专项资金占用”科目，新设置了“在建工程”科目，其核算内容与原制度“专项资金占用”科目的核算内容基本相同。
新旧会计制度有关衔接问题的处理规定
新账中科目设有明细科目的，应将原账中对应科目的余额加以分 析，分别转入新账中相应科目的相关明细科目。
8
（三）将原未入账事项登记新账 转换时，应将2013年12月31日前未入账的资产、负债记入新账。 1、资产类 （1）原未入账的无形资产、政府储备物资、公共基础设施 借：无形资产/政府储备物资/公共基础设施
《新旧行政单位会计制度有关衔接问题的处理规定》 讲解
内容提要
一、新旧制度衔接 新旧制度衔接总要求 将原账科目余额转入新账 将原未入账事项登记新账 将基建数据并入“大账”（初始并账） 财务报表新旧衔接 二、定期并账（每月末并账）
一、新旧制度衔接
（一）衔接总要求
1、时间要求
2014年1月1日起
“基建借款”包括以下基建账科目：基建投资借款、上级拨入 投资借款、其他借款。
如果没有基建借款 待偿债净资产＝ 并入大账的“应付账款和长期应付款”数额 方向相反
2．收入、支出类
“大账”科目
基建账科目
四、收入类
行
政
财政拨款收入
基建拨单 位款（本期贷方发生额中属 于同级“ 大财政拨款的部分）
基建拨账 ”款（本期贷方发生额中属
基建账科目
基建拨款（余额中属同级财政拨款 结转的部分） 17 财政拨款结转 留成收入（余额中属同级财政拨款 结转的部分）
18
新企业会计准则会计科目及账务处理
新企业会计准则会计科目及账务处理一、会计科目的调整：根据新准则，会计科目主要分为资产、负债、所有者权益、共同控制的企业、收入、费用、利润、利润分配、现金流量和附注等十个类别。
在新准则中，与旧准则相比较，主要新增了共同控制的企业科目和现金流量科目的类别。
资产类别主要包括：非流动资产、流动资产和资产减值准备。
负债类别主要包括：非流动负债、流动负债和负债减值准备。
所有者权益类别主要包括：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润和所有者权益调整。
共同控制的企业类别主要包括：共同控制的企业投资和共同控制的企业资产。
收入类别主要包括：主营业务收入、其他业务收入和投资收益。
费用类别主要包括：主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用和所得税费用。
利润类别主要包括：利润总额、所得税和净利润。
利润分配类别主要包括：未分配利润和股利分配。
现金流量类别主要包括：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
附注类别主要包括：会计政策和会计估计、期末余额、发生额及会计处理的附注。
二、账务处理的调整：根据新准则，会计处理原则上不变，但对于一些具体的会计处理进行了一些调整和规范。
1.资产的确认：在新准则中，确认资产的标准更加侧重对经济利益的支配和控制权的考量，要求企业能够收到或支配经济利益，同时能够单独进行决策制定。
企业需要按照新准则的要求对资产进行确认和计量。
2.利润的确认：新准则对于收入和费用的确认进行了较为详细的规定，要求企业按照实质经济事项发生的原则确认收入和费用。
3.费用的分配：新准则对于费用的分配提出了更加明确的规定，要求企业根据费用发生的具体原因和关联性进行合理的分配。
4.财务报表的编制：新准则对于财务报表的编制也进行了一些调整和规范，要求企业按照新准则的要求编制财务报表并进行相应的披露。
5.附注的披露：新准则对于附注的披露要求也比旧准则更加详细，要求企业在附注中对会计政策和会计估计以及重大的会计处理进行详细的披露。
新旧会计准则会计科目衔接的账务处理
新旧会计准则会计科目衔接的账务处理【摘要】本文从会计准则变更的背景出发，探讨了新旧会计准则之间会计科目的衔接处理方法。
首先分析了会计科目的变更与衔接，指出新旧准则之间存在的差异。
随后提出了应对措施和处理方法，包括会计政策的调整与解释和财务报表的调整。
进一步阐述了新旧会计准则会计科目衔接的重要性，并探讨了未来发展趋势和挑战。
最后提出了建议和展望，希望通过深入研究和实践，为新旧会计准则的衔接提供更好的解决方案。
通过本文的阐述，有助于会计从业人员更好地理解和应对新旧会计准则之间的差异，提升会计工作的准确性和可靠性。
【关键词】新旧会计准则、会计科目、账务处理、差异、应对措施、会计政策、财务报表、重要性、发展趋势、挑战、建议、展望。
1. 引言1.1 新旧会计准则会计科目衔接的账务处理新旧会计准则会计科目衔接的账务处理是会计工作中的一个重要环节，涉及到企业在转换或执行新的会计准则时如何处理原有旧准则下的会计科目，确保财务数据的连续性与准确性。
会计科目的变更与衔接是此过程中的首要步骤，需要对照新旧会计准则之间的差异进行分析和调整。
新旧会计准则之间的差异可能涉及会计政策、计量方法、确认时间等方面，需要企业做出相应的调整与政策解释。
新旧会计准则会计科目衔接的重要性在于保障企业财务信息的连续性和准确性，为投资者、债权人和其他利益相关者提供准确的财务信息。
未来，随着行业和市场的变化，会计准则也会不断更新和完善，企业需要不断提高自身的会计能力和适应能力，以适应新的会计环境。
建议企业及时关注会计准则的变化，加强内部控制与诚信经营，以更好地适应未来的发展趋势和挑战。
2. 正文2.1 会计科目的变更与衔接会计科目的变更与衔接是在实施新旧会计准则转换过程中的一个重要环节。
随着会计准则的更新和调整，原有的会计科目可能需要进行调整或变更，以确保财务信息的连续性和可比性。
会计科目的变更应该是有明确的依据和合理的理由。
在进行会计科目变更时，需要审慎对比新旧会计准则之间的要求，确定会计科目的对应关系，确保信息的完整和准确。
新旧准则会计科目衔接的账务处理
新旧准则会计科目衔接的账务处理
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新旧准则会计科目衔接的账务处理
（一）“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“应收账款”、“其他应收款”、“坏账准备”和“预付账款”科目
以上科目新准则均有设置，其核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同。
调账时，应将以上科目的余额直接转至新账，也可沿用旧账。
（二）“短期投资”和“短期投资跌价准备”科目
新准则没有设置“短期投资”和“短期投资跌价准备”科目，而设置了“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”科目，并要求分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。
调账时，企业应当根据新准则的划分标准将原制度中的短期投资重新划分为交易性金融资产和可供出售金融资产。
企业应当按照首次执行日的公允价值自“短期投资”和“短期投资跌价准备”科目转入“交易性金融资产（或可供出售金融资产）——成本”科目；原账面价值与首次执行日公允价值的差额相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目金额。
（三）“应收补贴款”科目。
(财务会计)会计科目核算及首次执行新旧科目衔接
企业会计准则——应用指南会计科目和主要账务处理一、资产类顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围1 1001 库存现金2 1002 银行存款3 1009 其他货币资金4 1101 交易性金融资产5 1111 应收票据8 1121 应收股利9 1122 应收利息6 1131 应收账款10 1133 其他应收款11 1141 坏账准备7 1151 预付账款12 1201 在途物资13 1211 原材料17 1221 包装物及低值易耗品14 1243 库存商品16 1251 委托加工物资19 1281 存货跌价准备15 1291 发出商品20 1301 持有至到期投资21 1302 持有至到期投资减值准备22 1303 可供出售金融资产23 1401 长期股权投资24 1402 长期股权投资减值准备25 1411 投资性房地产26 1421 长期应收款27 1422 未实现融资收益28 1501 固定资产29 1502 累计折旧30 1505 固定资产减值准备32 1601 工程物资31 1603 在建工程33 1701 固定资产清理37 1711 商誉34 1801 无形资产35 1802 累计摊销36 1805 无形资产减值准备38 1901 长期待摊费用39 1902 递延所得税资产40 1911 待处理财产损溢二、负债类顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围41 2101 短期借款42 2102 交易性金融负债43 2111 应付票据44 2121 应付账款45 2131 预收账款46 2151 应付职工薪酬49 2161 应付股利48 2162 应付利息47 2171 应交税费50 2181 其他应付款56 2211 预计负债52 2301 长期借款53 2321 长期应付款54 2322 未确认融资费用55 2331 专项应付款57 2341 递延所得税负债51 2401 递延收益三、所有者权益类顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围58 3101 实收资本59 3111 资本公积60 3121 盈余公积61 3131 本年利润62 3141 利润分配四、成本类顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围63 4101 生产成本64 4105 制造费用65 4107 劳务成本66 4108 研发支出五、损益类顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围67 5101 主营业务收入68 5102 其他业务收入70 5201 投资损益69 5202 公允价值变动损益71 5301 营业外收入72 5401 主营业务成本74 5402 营业税金及附加73 5405 其他业务支出75 5501 销售费用76 5502 管理费用77 5503 财务费用78 5505 资产减值损失79 5601 营业外支出80 5701 所得税费用81 5801 以前年度损益调整二、主要账务处理资产类1001 库存现金一、本科目核算企业的库存现金。
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2008年会计科目准则和旧会计科目衔接的账务处理新旧准则会计科目衔接的账务处理（一）“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“应收账款”、“其他应收款”、“坏账准备”和“预付账款”科目以上科目新准则均有设置，其核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同。
调账时，应将以上科目的余额直接转至新账，也可沿用旧账。
（二）“短期投资”和“短期投资跌价准备”科目新准则没有设置“短期投资”和“短期投资跌价准备”科目，而设置了“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”科目，并要求分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。
调账时，企业应当根据新准则的划分标准将原制度中的短期投资重新划分为交易性金融资产和可供出售金融资产。
企业应当按照首次执行日的公允价值自“短期投资”和“短期投资跌价准备”科目转入“交易性金融资产（或可供出售金融资产）——成本”科目；原账面价值与首次执行日公允价值的差额相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目金额。
（三）“应收补贴款”科目新准则没有设置“应收补贴款”科目。
调账时，企业应“应收补贴款”科目的余额转至“其他应收款”科目。
（四）“物资采购”、“在途物资”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“库存商品”、“商品进销差价”、“委托加工物资”、“受托代销商品”、“待摊费用”和“存货跌价准备”科目中国新准则设置了“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“包装物及低值易耗品”、“材料成本差异”、“库存商品”、“商品进销差价”、“委托加工物资”、“受托代销商品”、“待摊费用”和“存货跌价准备”科目，核算内容与原制度相同。
调账时，应将“物资采购”科目的余额转入“材料采购”科目；将“包装物”科目和“低值易耗品”科目的余额一并转入“包装物及低值易耗品”科目；将“库存商品”科目的余额转入“库存商品”科目，对于房地产开发企业的开发产品也可以将其金额转入“开发产品”科目，对于农业企业收获的农产品也可以将其金额转入“农产品”科目；其他科目的余额直接转至新账，也可沿用旧账。
另外，新准则还增设了“投资性房地产”科目，对农业企业专设了“消耗性生物资产”科目，对建造承包商专设了“周转材料”科目。
调账时，应将原存货项目中属于投资性房地产、消耗性生物资产或周转材料的金额自有关科目转入“投资性房地产”、“消耗性生物资产”或“周转材料”科目。
（五）“自制半成品”、“委托代销商品”和“分期收款发出商品”科目新准则没有设置“自制半成品”、“委托代销商品”和“分期收款发出商品”科目，而设置了“发出商品”科目。
调账时，应将“自制半成品”科目的余额转入“生产成本”科目；将“委托代销商品”科目的余额转入“发出商品”科目；对“分期收款发出商品”科目的余额进行分析，其中尚未满足收入确认条件的发出商品部分转入“发出商品”科目，已经满足收入确认条件的发出商品部分转入“主营业务成本”科目。
企业也可沿用“委托代销商品”科目核算委托其他单位代销的商品。
（六）“长期股权投资”科目新准则设置了“长期股权投资”科目，但其核算内容和核算方法与原制度相比有所变化，另外新准则还设置了“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”科目。
调账时，企业应对“长期股权投资”科目的余额进行分析。
1.对于同一控制下企业合并产生的长期股权投资，“长期股权投资——股权投资差额”科目余额全额冲销，并相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目：“长期股权投资——投资成本、损益调整、股权投资准备”科目余额一并转入“长期股权投资——投资成本”科目。
2.对于非同一控制下企业合并产生的长期股权投资，“长期股权投资——股权投资差额”科目的贷方余额全额冲销，并相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目：“长期股权投资——投资成本、损益调整、股权投资准备”科目余额以及“长期股权投资——股权投资差额”科目的借方余额一并转入“长期股权投资——投资成本”科目。
3.对合营企业、联营企业的长期股权投资，“长期股权投资——股权投资差额”科目的贷方余额全额冲销，并相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目：“长期股权投资——投资成本”科目余额以及“长期股权投资——股权投资差额”科目的借方余额一并转入“长期股权投资——投资成本”科目、“长期股权投资——损益调整、股权投资准备”科目余额。
投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，应将“长期股权投资”科目直接转至新账，也可沿用旧账。
企业应当将上述三类投资相对应的长期股权投资减值准备金额自“长期投资减值准备”科目转入“长期股权投资减值准备”科目。
投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且能够可靠计量其公允价值的长期股权投资，应当根据新准则的划分标准重新划分为交易性金融资产和可供出售金融资产。
按照其首次执行日公允价值自“长期股权投资”和“长期股权投资减值准备”科目转入“交易性金融资产（或可供出售金融资产）——成本”科目；原账面价值与首次执行日公允价值的差额相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目金额。
（七）“长期债权投资”科目新准则没有设置“长期债权投资”科目，而设置了“交易性金融资产”、“持有至到期投资”和“可供出售金融资产”科目。
调账时，企业应当按照新准则的划分标准，将原制度中的长期债权投资重新划分为交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产。
1.属于交易性金融资产或可供出售金融资产的部分，按照其首次执行日的公允价值自“长期债权投资”和“长期投资减值准备”科目转入“交易性金融资产（或可供出售金融资产）——成本”科目；原账面价值与首次执行日公允价值的差额相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目金额。
属于持有至到期投资的部分，将“长期债权投资——面值（或本金）、溢折价、应计利息”科目的余额分别转入“持有至到期投资——投资成本、溢折价、应计利息”科目，自首次执行日改按实际利率法计算确定利息收入。
已计提减值准备的，将相应减值准备的金额自“长期投资减值准备”科目转入“持有至到期投资减值准备”科目。
（八）“委托贷款”科目新准则没有设置“委托贷款”科目。
调账时，应将“委托贷款——本金、利息”科目的余额分别转入“持有至到期投资——投资成本、应计利息”科目。
已计提减值准备的，将相应减值准备的金额自“委托贷款——减值准备”科目转入“持有至到期投资减值准备”科目。
（九）“应收融资租赁款”、“融资租赁资产”和“未实现融资收益”科目中国新准则没有设置“应收融资租赁款”科目，而设置了“长期应收款”和“未实现融资收益”科目，另外对租赁企业专设了“融资租赁资产”科目。
调账时，应将“应收融资租赁款”科目的余额转入“长期应收款”科目；一般企业将“融资租赁资产”科目的余额转入“固定资产清理”科目，租赁企业则将“融资租赁资产”科目的余额直接转至新账，也可沿用旧账；将“未实现融资收益”科目的余额直接转至新账，也可沿用旧账。
企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的经营活动，调账时已满足收入确认条件的，应按应收合同或协议余款借记“长期应收款”科目，按其公允价值贷记“主营业务收入”等科目，按差额贷记“未实现融资收益”科目。
固定资产“、”累计折旧“、”固定资产减值准备“、”工程物资“、”在建工程“、”在建工程减值准备“、”固定资产清理“、”无形资产“和”无形资产减值准备“科目。
新准则设置了“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”、“工程物资”、“在建工程”、“固定资产清理”、“无形资产”和“无形资产减值准备”科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容相同。
新准则没有设置“在建工程减值准备”科目，而增设了“投资性房地产”和“累计摊销”科目，对农业企业专设了“生产性生物资产”、“生产性生物资产累计折旧”和“公益性生物资产”科目，对石油天然气开采企业专设了“油气资产”、“累计折耗”和“油气资产减值准备”科目。
调账时，应将“固定资产”（投资性房地产、石油天然气开采企业的油气资产除外）、“累计折旧”（采用公允价值模式计量的投资性房地产、油气资产已计提的折旧除外）、“固定资产减值准备”、“工程物资”、“在建工程”、“固定资产清理”、“无形资产”（投资性房地产、商誉除外）和“无形资产减值准备”科目的余额直接转至新账，也可沿用旧账；将“在建工程减值准备”科目的余额转入“在建工程”科目贷方。
存在投资性房地产并且按照新准则采用成本模式计量的，应将投资性房地产的账面余额自“固定资产”或“无形资产”科目转入“投资性房地产”科目；投资性房地产采用公允价值模式计量的，应当按照首次执行日投资性房地产的公允价值自“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”或“无形资产”、“无形资产减值准备”科目转入“投资性房地产——成本”科目，原账面价值与首次执行日公允价值的差额相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目金额。
农业企业应将“生产性生物资产”和“生产性生物资产累计折旧”科目的余额直接转至新账，也可沿用旧账；将“公益林”科目的余额转入“公益性生物资产”科目。
石油天然气开采企业应将油气资产及其累计折旧金额、减值准备金额自有关科目转入“油气资产”、“累计折耗”和“油气资产减值准备”科目。
对于首次执行日满足预计负债确认条件且该日之前尚未计入资产成本的弃置费用，应增加该项资产成本，并计入预计负债；同时，将应补提的折旧（折耗）计入“累计折耗”科目，并相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目。
（十一）“商誉”科目原制度中商誉项目在“无形资产”科目中核算，新准则增设了“商誉”科目，并且核算内容和核算方法有所改变。
调账时，对于同一控制下企业合并，原已确认商誉的摊余价值应全额从“无形资产”科目中冲销，并相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目金额。
对于非同一控制下企业合并，原已确认商誉的摊余价值应从“无形资产”科目转入“商誉”科目；原合并合同或协议中约定根据未来事项的发生对合并成本进行调整的，如果首次执行日预计未来事项很可能发生并对合并成本的影响金额能够可靠计量的，应当按照该影响金额调整已确认商誉的账面价值；首次执行日，还应对商誉进行减值测试，发生减值的，则以计提减值准备后的金额确认。
（十二）“长期待摊费用”和“待处理财产损溢”科目新准则设置了“长期待摊费用”和“待处理财产损溢”科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同。
调账时，应将以上科目的余额直接转至新账，也可沿用旧账。
（十四）“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目原制度要求采用纳税影响会计法进行所得税会计处理的企业设置“递延税款”科目，而新准则设置了“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目，其核算方法与原制度相比有所变化。