现金流量表及现金流量项目使用说明

合集下载

医院现金流量表直接法说明

借款收到的现金
反映医院举借各种短期、长期借款所收到的现金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“短期借款”、“长期借款”等科目的记录分析填列
短期借款的贷方发生额+长期借款的贷方发生额
收到的其他与筹资活动有关的现金
反映医院除上述项目之外收到的与筹资活动有关的现金。如果其他现金流入金额较大的，应当单列项目反映。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”等有关科目的记录分析填列。
业务活动产生的现金流量净额
按照“业务活动产生的现金流量”项下“现金流入小计”项目金额减去“现金流出小计”项目金额后的金额填列；如为负数，以“-”号填列。
业务活动现金流入-业务活动现金流出
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资所收到的现金
反映医院出售、转让或者到期收回长期投资而收到的现金；不包括长期投资收回的利润、利息，以及收回的非现金资产。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“长期投资”等科目的记录分析填列。
管理费用/利息支出
支付的其他与筹资活动有关的现金
反映医院除上述项目之外支付的与筹资活动有关的现金，如融资租入固定资产所支付的租赁费。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“长期应付款”等有关科目的记录分析填列。
现金流出小计
筹资活动产生的现金流量净额
按照“筹资活动产生的现金流量”项下“现金流入小计”项目金额减去“现金流出小计”项目金额后的金额填列；如为负数，以“-”号填列。
财政基本支出补助收到的现金
反映医院接受财政基本支出补助取得的现金。本项目可以根据“零余额账户用款额度”、“财政补助收入”等科目及其所属明细科目的记录分析填列。
财政补助收入/基本支出补助的贷方发生额-（财政应返还额度/基本支出补助的期末余额-期初余额）

现金流量表（自己整理）

现金流量表一、现金流量表概述1. 现金流量表概述：现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

我国企业现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额。

2. 经营活动产生的现金流量：经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

经营活动产生的现金流量主要包括销售商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。

3. 投资活动产生的现金流量：投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。

投资活动产生的现金流量主要包括购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和流出的现金和现金等价物。

4. 筹资活动产生的现金流量：筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。

筹资活动产生的主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物。

偿付应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动。

5. 企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。

直接法是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。

采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。

采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法，也可以根据有关科目记录分析填列。

二、现金流量表分类本准则将现金流量分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。

1．经营活动：经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

从经营活动的定义可以看出，经营活动的范围很广，它包括了除投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

对于工商企业而言，经营活动主要包括：销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等等。

现金流量表的说明

现金流量表项目说明一、经营活动产生的现金流量净额1、销售商品、提供劳务收到的现金包括公司有关主营业务收入收到的现金，如：运输收入、修理收入、门面收入等。

如：借：现金—销售商品收到的现金贷：应收账款—包车收入2、收到的税费返还本期企业因为收到增值税、消费税、关税等的税费返还而增加的现金。

3．收到的其他与经营活动有关的现金该项目通常反映的内容有：（1）罚款收入；（2）收到的押金；（3）收到的赔款；（4）税费返还之外的政府补助；（5）接受的现金捐赠；（6）除1、2项外收到的现金4．购买商品、接受劳务支付的现金支付与主营收入相关的成本而减少的现金（工资除外），如：因修理收入而购买的材料支付的现金、因包车收入而支付的成本中核算的油料胎费用、5．支付总公司的现金包括各项以现金支付的与总公司各种往来款项。

如上缴的规费等例：借：现金——支付总公司的现金贷：内部往来6．支付的各项税费包括：（1）企业当期支付当期的各种税费（包括交纳的当期增值税）；（2）企业当期支付前期的各种税费（包括交纳的前期增值税）；（3）当期预交的各种税费。

不包括：（1）支付的计入固定资产的耕地占用税；（2）各种税费的返还，这些税费返还是单独反映的。

7．支付给职工以及为职工支付的现金（1）该项目包括支付给生产工人的各种薪酬（工资、奖金、津贴等）；（2）该项目不包括支付给在建工程人员的薪酬，其单独反映在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目；（3）该项目不包括离退休人员的薪酬，其单独反映在“支付其他与经营活动有关的现金”项目。

8．支付的其他与经营活动有关的现金包括：（1）罚款的支出；（2）差旅费、业务招待费、广告费等费用的支出；（3）离退休人员的薪酬；（4）对外捐赠现金；（5）支付的押金等。

二、投资活动产生的现金流量净额1．收回投资所收到的现金（1）如果是股权投资，包括交易性金融资产、可供出售金融资产、长期股权投资。

这种情况下企业只需要按照实际收到款项填列。

现金流量表编制指南

现金流量表编制指南现金流量表是一份财务报表，用于反映企业在特定时间段内的现金流量状况。

它记录了企业在经营活动、投资活动和筹资活动中所产生和使用的现金，对于评估企业的经营状况、现金流动性以及未来的发展潜力具有重要意义。

本文将为您介绍现金流量表的编制指南，帮助您准确编制和解读现金流量表。

一、现金流量项目现金流量表由经营活动、投资活动和筹资活动三部分组成。

在编制现金流量表时，需要明确各个活动中的现金流量项目，以便准确计量和分类。

1. 经营活动现金流量项目：包括经营业务收到的现金、经营业务支付的现金，以及与日常经营活动相关的现金流量项目，如销售商品收到的现金、劳动报酬支付的现金等。

2. 投资活动现金流量项目：包括购买和出售长期资产、收回投资所收到的现金，以及与投资活动相关的现金流量项目，如购建固定资产支付的现金、投资取得的现金等。

3. 筹资活动现金流量项目：包括借款所收到的现金、偿还债务支付的现金，以及与筹资活动相关的现金流量项目，如发行债券所收到的现金、分配股利支付的现金等。

二、编制方法编制现金流量表需要按照一定的方法和步骤进行，以保证编制结果的准确性和可比性。

1. 选择合适的编制方法：现金流量表可采用直接方法或间接方法编制。

直接方法是根据经营活动中的实际现金收支进行编制，较为准确但数据收集困难。

间接方法则是通过净利润及其调整项目来计算现金流量，适用于较大规模的企业。

2. 收集并整理相关数据：根据企业的财务会计记录和业务凭证，收集经营、投资和筹资活动的相关数据。

确保数据的真实性和准确性。

3. 归类和汇总数据：对收集到的数据进行分类和整理，按照经营、投资和筹资活动的分类要求进行归类，然后汇总计算各项现金流量项目的金额。

4. 编制现金流量表：根据所选的编制方法，将经过归类和汇总的数据填入现金流量表的相应项目中。

确保每个项目的金额准确无误。

三、解读现金流量表编制完成后，需要正确解读现金流量表，以了解企业的现金流动状况和经营能力。

现金流量表(说明)

28
投资活动现金流出小计
29
投资活动产生的现金流量净额
30
三、筹资活动产生的现金流量：筹资活动产生的现金流量：
31
吸收投资收到的现金
32
其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金
33
发行债券收到的现金
35
收到其他与筹资活动有关的现金
36金
38
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利，因债权性投资而取得的现金利息收入。股票股利由于不产生现金流量，不在本项目中反映；包括在现金等价物范围内的债券性投资，其利息收入在本项目中反映。本项目可以根据“应收股利”、“应收利息”、“投资收益”、 “库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
本项目反映企业出售固定资产、无形资产和其他长期资产（如投资性房地产）所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关税费后的净额。处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金，与处置活动支付的现金，两者在时间上比较接近，以净额反映更能准确反映处置活动对现金流量的影响。由于自然灾害等原因所造成的固定资产等长期资产报废、毁损而收到的保险赔偿收入，在本项目中反映。如处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数，应作为投资活动产生的现金流量，在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。本项目可以根据“固定资产清理”、“库存现金”、“银行存款” 等科目的记录分析填列。本项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。企业处置子公司及其他营业单位是整体交易，子公司和其他营业单位可能持有现金和现金等价物。这样，整体处置子公司或其他营业单位的现金流量，就应以处置价款中收到现金的部分，减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额反映。现金流量表准则要求企业在附注中以总额披露当期取得或处置子公司及其他营业单位的下列信息：①取得或处置价格；②取得或处置价格中以现金支付的部分；③取得或处置子公司及其他营业单位所取得的现金；④取得或处置子公司及其他营业单位按主要类别分类的非现金资产和负债。处置子公司及其他营业单位收到的现金净额如为负数，则将该金额填列至“支付其他与投资活动有关的现金”项目中。

项目投资现金流量表财务计划现金流量表

项目投资现金流量表财务计划现金流量表篇一：财务计划现金流量表格式财务计划现金流量表注：新设法人项目，投资活动的现金流入为零篇二：项目投资现金流量表表9项目投资现金流量表人民币单位：万元注：1．本表适用于新设项目法人项目与既有项目法人项目的增量和“有项目”的现金流量分析。

2．调整所得税为以税息前利润为基数计算所得税，区别于“利润与利润分配表”、“项目资本金现金流量表”和“财务计划现金流量表”中的所得税。

篇三：财务计划现金流量表中经营活动现金流入包括单选：1、临界点高低与设定的基准收益率有关。

2、资金筹措是以一定的渠道为某种特定的活动筹集所需资金的各种活动的总成。

3、下列与财务风险有关的是：适当维持自有资金比例，正确安排举债经营。

4、下列说法那一项不正确：综合利用各种融资渠道，融得尽可能多的资金。

5、财务计划现金流量表用于分析项目的：财务生存能力。

6、利润与利润分配表用于计算静态指标。

7、项目在上一年度发生亏损，可用当年获得的所得税前利润弥补；当年所得税前利润不足弥补的，可以在5年内用所得税前利润延续弥补。

8、可供分配利润为：净利润+期初未分配利润。

9、借款还本付息计划表中，在项目的建设期，期初借款余额等于上年借款本金和建设期利息之和。

10、总投资收益率是息税前利润与项目总投资的比率。

11、投资回收期一般从项目建设开始年算起。

12、项目资本金净利润率的参考值为：同行业的净利润率。

13、利息备付率是指：息税前利润。

14、投资回收期属于盈利能力指标。

15、项目投资现金流量表中累计净现金流量由负值变为零的时点，即为：投资回收期。

16、对于正常运营的企业，利息备付率应当大于1。

17、借款偿还期是指用于偿还建设投资借款本息所需要的时间。

18、净现值是指按设定的折现率（一般采用基准收益率ic）计算的项目计算期内净现金流量的现值之和。

19、资产负债率是指各期末负债总额与资产总额的比率。

20、npv＜0时，说明从财务角度，项目是不可以接受的。

现金流表填写说明

一、现金流量表主表项目（一）经营活动产生的现金流量※1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数应收票据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。

※①与收回坏帐无关②客户用商品抵债的进项税不在此反映。

2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等3、收到的其他与经营活动有关的现金=除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金※4、购买商品、接受劳务支付的现金=[主营业务成本（或其他支出支出）<即：存货本期贷方发生额-库存商品改变途减少数>+存货期末价值-存货期初价值）]+应交税金（应交增值税-进项税额）+（应付帐款期初数-应付帐款期末数）+（应付票据期初数-应付票据期末数）+（预付帐款期末数-预付帐款期初数）+库存商品改变用途价值（如工程领用）+库存商品盘亏损失-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费-库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资±特殊调整事项特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。

5、支付给职工及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费+（应付工资期初数-期末数）+（应付福利费期初数-期末数）附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况，按下式计算考虑计算关系。

【实用文档】现金流量表主要项目的内容及填列方法,将净利润调节为经营活动现金流量的编制间接法

第二部分重点、难点的讲解【知识点6】现金流量表主要项目的内容及填列方法（二）投资活动产生的现金流量1.“收回投资收到的现金”项目，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他单位的权益工具、债务工具而收到的现金。

但不包括收回债务工具实现的投资收益、处置子公司及其他经营单位收到的现金净额。

【提示】收回投资包括两种情况：第一种是出售的是股票，这种情况下收回投资所收到的现金包括收回的投资成本和取得的收益，这里的收益仅仅是出售时获得的价款与投资成本的价差收益，不包括获得的股利收益；第二种是出售的是债券，这种情况下收回投资所收到的现金只包括收回债券的本金，不包括收回的利息。

2.“取得投资收益收到的现金”项目，反映企业因股权性投资而分得的现金股利，因债券性投资而取得的利息收入。

【提示1】股票股利由于不产生现金流量，不在本项目中反映；【提示2】包括在现金等价物范围内的债券性投资，其利息收入在本项目反映。

【提示3】这里的应收股利与应收利息不包括收到购买时购买价款中包含的现金股利或已到付息期的利息等，在“收到其他与投资活动有关的现金”项目反映。

3.“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目，反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金，减去处置资产而支付的有关费用后的净额；包括固定资产等因损失而收到的保险赔款等。

【提示】如所收回的现金净额为负数，则在“支付其他与投资活动有关的现金”项目反映。

4.“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目本项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额。

如本项目为负数，则在“支付其他与投资活动有关的现金”项目反映。

5.“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目，反映企业购买、建造固定资产，购买无形资产和其他长期资产所支付的现金。

【提示】该项目不包括：资本化的借款利息，融资租入固定资产所支付的租赁费，分期付款购建固定资产除第一期外其他各期支付的款项（对于首次支付的款项还是要计入到购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金中），这些项目在筹资活动产生的现金流量中反映。

详解现金流量表

详解现金流量表一、现金流量表的概念、内容和结构（一）概念（二）现金及现金等价物1.现金，指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。

不能随时用于支付的存款不属于现金。

包括：库存现金、银行存款、其他货币资金（即资产负债表上的货币资金项目包含的内容）使用受限的货币资金不能算，如支付的票据保证金、使用受限的定期存款等不能算。

主要也得看管理层意图。

2.现金等价物，指企业持有的期限短（购买日起3个月内到期的债权性投资）、流动性强、易于转换为已知（确定的）金额现金、价值变动风险很小的投资。

--应收票据不算现金等价物.权益性投资（股票性的投资其收回金额不确定）不属于现金等价物。

企业应根据自身情况确定现金及现金等价物的范围，一经确定，不得随意变更。

如发生变更，按会计政策变更处理。

购买三个月内到期的短期债券—算现金等价物（三）现金流量表的内容和结构1.经营活动产生的现金流量（从财务活动角度讲。

三个活动。

）●经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

包括销售商品或提供劳务、收到返还的税费、购买商品或接受劳务、支付工资、支付广告费、交纳各项税款等。

捐赠属于经营活动我国现金流量表，经营活动产生的现金流量应当采用直接法填列。

直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。

经营活动补充资料是间接法2.投资活动产生的现金流量●投资活动是指企业长期资产的购建（固定。

无形。

工程物资等）和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。

包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。

3.筹资活动产生的现金流量●筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。

包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。

4.汇率变动对现金及现金等价物的影响外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率（或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率）折算。

会计报表分析3-现金流量表

经营活动现金流出项目主要有购买商品、接受劳务支付的现金（支付的增值税进项税额），支付给职工以及为职工支付的现金（工资，奖金、津贴等），支付的各项税费，支付的其他与经营活动有关的现金（租金）等。
投资活动现金流量
*
投资活动的现金流量流入项目主要有收回投资、取得投资收益而收到的现金等。
投资活动的现金流量流出项目主要有购建固定资产、无形资产和其他长期资产以及权益性投资和债权性投资而支付的现金。
*
指标名称
计算公式
样本数据
每股经营现金流（元）
经营活动现金净流量 / 流通在外的加权平均普通股股113968/135098
0.84
现金流量对销售收入的比率（%）
经营活动现金净流量 /营业收入 113968/958711
11.89%
现金流量与总资产的比率（%）
合并会计报表
概述及会计处理
财务会计报告
1
2
3
中国科学院研究生院
4
定义
*
01
综合反映企业集团财务状况、经营成果和现金流量
以母子公司组成的企业集团为一会计主体
以母子公司单独编制的会计报表为基础
母公司编制
02
03
04
合并会计报表的作用
*
反映由母子公司组成的企业集团整体经营
情况避免一些企业集团利用内部控股关系，人为粉饰会计报表情形
以母公司和纳入合并范围的子公司的个别现金流量表为基础，编制抵销分录（采用2）
合并现金流量表的抵销分录
*
母公司拥有某子公司80%的股份，假设该子公司2004年实现净利润40，000元，经股东大会同意于2005年4月30日按净利润的10%向投资者分派现金股利。母公司收到现金股利3200元。筹资活动现金流量分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 3200 与投资活动现金流量取得投资收益所收到的现金 3200 相互之间进行抵消

现金流量表项目具体说明

1."销售商品、提供劳务收到的现金"项目本项目可根据""、"其他业务收入"、"应收账款"、"应收票据"、"预收账款"及"库存现金"、"银行存款"等账户分析填列;本项目的现金流入可用下述公式计算求得：销售商品、提供劳务收到的现金=本期营业收入净额+本期应收账款减少额-应收账款增加额+本期应收票据减少额-应收票据增加额+本期预收账款增加额-预收账款减少额注：上述公式中,如果本期有实际核销的坏帐损失,也应减去;因核销坏账损失减少了应收帐款,但没有收回现金;如果有收回前期已核销的坏帐金额,应加上;因收回已核销的坏帐,并没有增加或减少应收账款,但却收回了现金;2."收到的税费返还"项目该项目反映企业收到返还的各种税费;本项目可以根据"库存现金"、"银行存款"、"应交税费"、"营业税金及附加"等账户的记录分析填列;3."收到的其它与经营活动有关的现金"项目本项目反映企业除了上述各项目以外收到的其它与经营活动有关的现金流入,如罚款收入、损失中由个人赔偿的现金收入等;本项目可根据"营业外收入"、"营业外支出"、"库存现金"、"银行存款"、"其他应收款"等账户的记录分析填列;4."购买商品、接受劳务支付的现金"项目本项目可根据"应付账款"、"应付票据"、"预付账款"、"库存现金"、"银行存款"、"主营业务成本"、"其他业务成本""存货"等账户的记录分析填列;本项目的现金流出可用以下公式计算求得：购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+本期存货增加额-本期存货减少额+本期应付账款减少额-本期应付账款增加额+本期应付票据减少额-本期应付票据增加额+本期预付账款增加额-本期预付账款减少额5."支付给职工以及为职工支付的现金"项目该项目反映企业实际支付给职工、以及为职工支付的工资、奖金、各种津贴和补贴等含为职工支付的养老、失业等各种保险和其他福利费用;但不含为离退休人员支付的各种费用和固定资产购建人员的工资;本项目可根据"库存现金"、"银行存款"、"应付职工薪酬"、"生产成本"等账户的记录分析填列;6."支付的各项税费"项目本项目反映的是企业按规定支付的各项税费和有关费用;但不包括已计入固定资产原价而实际支付的耕地占用税和本期退回的所得税;本项目应根据"应交税费"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列;7."支付的其它与经营活动有关的现金"项目本项目反映企业除上述各项目外,支付的其它与经营活动有关的现金,包括罚款支出、差旅费、业务招待费、保险费支出、支付的离退休人员的各项费用等;本项目应根据"管理费用"、""、"营业外支出"等账户的记录分析填列;二投资活动产生的现金流量的编制方法投资活动现金流入和现金流出的各项目的内容和填列方法如下：1."收回投资所收到的现金"项目本项目反映企业出售、转让和到期收回的除现金等价物以外的交易性金融资产、长期股权投资而收到的现金,以及收回持有至到期投资本金而收到的现金;不包括持有至到期投资收回的利息以及收回的非现金资产;本项目应根据"交易性金融资产"、"长期股权投资"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列;2."取得投资收益所收到的现金"项目本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利、和分回利润所收到的现金,以及债权性投资取得的现金利息收入;本项目应根据"投资收益"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列;3."处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额"项目该项目反映处置上述各项长期资产所取得的现金,减去为处置这些资产所支付的有关费用后的净额;本项目可根据"固定资产清理"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列;如该项目所收回的现金净额为负数,应在"支付的其它与投资活动有关的现金"项目填列;4."收到的其它与投资活动有关的现金"项目本项目反映除上述各项目以外,收到的其它与投资活动有关的现金流入;应根据""、"银行存款"和其他有关账户的记录分析填列;5."购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金"项目本项目反映企业购买、建造固定资产,取得无形资产和其他长期资产所支付的现金;其中企业为购建固定资产支付的现金,包括购买固定资产支付的价款现金及增值税款、固定资产购建支付的现金;但不包括购建固定资产的借款利息支出和融资租入固定资产的租赁费;本项目应根据"固定资产"、"无形资产"、"在建工程"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列;6."投资所支付的现金"项目该项目反映企业在现金等价物以外进行交易性金融资产、长期股权投资、持有至到期投资所实际支付的现金,包括佣金手续费所支付的现金;但不包括企业购买股票和债券时,实际支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息;本项目应根据"交易性金融资产"、"长期股权投资"、"持有至到期投资"、"库存现金"、"银行存款"等账户记录分析填列;7."支付的其它与投资活动有关的现金"项目本项目反映企业除了上述各项以外,支付的与投资活动有关的现金流出;包括企业购买股票和债券时,实际支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息等;本项目应根据"库存现金"、"银行存款"、"应收股利"、"应收利息"等账户的记录分析填列;三筹资活动产生的的编制方法筹资活动产生的现金流入和现金流出包括的各项目的内容和填列方法如下：1."吸收投资所支付的现金"项目本项目反映企业收到投资者投入的现金,包括以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额即发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额;本项目可根据"实收资本或股本"、"应付债券"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列;2."借款所得到的现金"项目本项目反映企业举借各种短期借款、而收到的现金;本项目可根据"短期借款"、"长期借款"、"银行存款"等账户的记录分析填列;3."收到的其它与筹资活动有关的现金"项目该项目反映企业除上述各项以外,收到的其它与筹资活动有关的现金流入;本项目应根据"库存现金"、"银行存款"和其他有关账户的记录分析填列;4."偿还债务所支付的现金"项目本项目反映企业以现金偿还债务的本金,包括偿还金融机构的借款本金、偿还到期的债券本金等;本项目可根据"短期借款"、"长期借款"、"应付债券"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列;5."分配股利、利润或偿还利息所支付的现金"项目本项目反映企业实际支付的现金股利、支付给投资人的利润或用现金支付的借款利息、债券利息等;本项目可根据"应付股利或应付利润"、"财务费用"、"长期借款"、"应付债券"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列;6."支付的其它与筹资活动有关的现金"项目本项目反映除了上述各项目以外,支付的与筹资活动有关的现金流出;例如发行股票债券所支付的审计、咨询等费用;该项目可根据"库存现金"、"银行存款"和其他有关账户的记录分析填列;四汇率变动对现金的影响的编制方法本项目反映企业的外币现金流量发生日所采用的汇率与期末汇率的差额对现金的影响数额;编制方法略;五"现金及现金等价物的净增加额"的编制方法"现金及现金等价物的净增加额",是将本表中"经营活动产生的现金流量净额"、"投资活动产生的现金流量净额"、"筹资活动产生的现金流量净额"和"汇率变动对现金的影响"四个项目相加得出的;六期末现金及现金等价物余额的填列本项目是将计算出来的现金及现金等价物净增加额加上期初现金及现金等价物金额求得;它应该与企业期末的全部货币资金与现金等价物的合计余额相等;七补充资料项目的内容和编制方法除反映的信息外,企业还应该在附注中披露将净利润调节为经营活动的现金流量、以及不涉及现金收支的重大投资和筹资活动、现金及现金等价物净变动情况等信息;也就是要求按间接法编制现金流量表的补充资料;1.将净利润调节为经营活动的现金流量现金流量表采用直接法反映经营活动的现金流量,同时,企业还应采用间接法反映经营活动产生的现金流量;间接法,是指以企业本期净利润为起算点,通过调整不涉及现金的收入和费用、营业外收支以及经营性应收应付等项目的增减变动,调整不属于经营活动的现金收支项目,据此计算并列报经营活动产生的现金流量的方法;现金流量表补充资料是对现金流量表采用直接法反映的经营活动现金流量进行核对和补充说明;采用间接法列报经营活动产生的现金流量时,需要对四大类项目进行调整;1实际没有支付现金的费用;2实际没有收到现金的收益;3不属于经营活动的损益;4经营性应收应付项目的增减变动;企业利润表中反映的净利润是以权责发生制为基础核算的,而且包括了投资活动和筹资活动的收入和费用;将净利润调节为经营活动的现金流量,就是要按收付实现制的原则,将净利润按各项目调整为现金净流入,并且要剔除投资和筹资活动对现金流量的影响;对这些项目的调整过程,就是按间接法编制经营活动现金流量表的过程;将净利润调节为经营活动的现金流量是以净利润为基础;因为净利润是现金净流入的主要来源;但净利润与现金净流入并不相等,所以需要在净利润基础上,将净利润调整为现金净流入;在净利润基础上进行调整的项目主要包括：1"计提的资产减值准备"项目企业计提的各项资产减值准备,包括坏账准备、存货跌价准备、以及各项长期资产的减值准备等已经计入了"资产减值损失"科目,期末结转到"本年利润"账户,从而减少了净利润;但是计提资产减值准备,并不需要支付现金,即没有减少现金流量;所以应将计提的各项资产减值准备,在净利润基础上予以加回;本项目应根据"资产减值损失"账户的记录分析填列;2"固定资产折旧"项目工业加工企业计提的固定资产折旧,一部分增加了产品的成本,另一部分增加了如管理费用、等,计入期间费用的部分直接减少了净利润,计入产品成本的部分,一部分转入了主营业务成本,也直接冲减了净利润;产品尚未变现的部分,折旧费用加到了存货成本中,存货的增加是作为现金流出进行调整的;而实际上全部的折旧费用并没有发生现金流出;所以,应在净利润的基础上将折旧的部分予以加回;本项目应根据"累计折旧"账户的贷方发生额分析填列;3"无形资产摊销"项目企业的无形资产摊销是计入管理费用的,所以冲减了净利润;但无形资产摊销并没有发生现金流出;所以无形资产当期摊销的价值,应在净利润的基础上予以加回;该项目可根据"累计摊销"账户的记录分析填列;4"长期待摊费用摊销"项目长期待摊费用的摊销与无形资产摊销一样,已经计入了损益,但没有发生现金流出,所以项目应在净利润的基础上予以加回;5"处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失"项目处置固定资产、无形资产和其他长期资产发生的损益,属于投资活动产生的损益,不属于经营活动产生的损益,但却影响了当期净利润;所以在将净利润调节为经营活动时应予以剔除;如为净损失,应当予以加回;如为净收益,应予以扣除,即用"-"号列示;本项目可根据"营业外收入"、"营业外支出"、等账户所属明细账户的记录分析填列;7"固定资产报废损失"项目;本项目反映企业当期固定资产盘亏后的净损失或盘盈后的净收益;企业发生固定资产盘亏盘盈损益,属于投资活动产生的损益,不属于经营活动产生的损益,但却影响了当期净利润;所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以剔除;如为净损失,应当予以加回;如为净收益,应予以扣除,即用"-"号列示;本项目可根据"营业外收入"、"营业外支出"、等账户所属明细账户的记录分析填列;7"公允价值变动损失"项目该项目反映企业持有的交易性金融资产、交易性金融负债、采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的净损失;因为公允价值变动损失影响了当期净利润,但并没有发生现金流出,所以应进行调整;如为净收益以"-"号列示;本项目可根据"公允价值变动损益"科目所属有关明细科目的记录分析填列;8"财务费用"项目一般企业,财务费用主要是借款发生的利息支出减存款利息收入;财务费用属于筹资活动发生的现金流出,而不属于经营活动的现金流量;但财务费用作为期间费用,已直接计入了企业经营损益;影响了净利润;所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以剔除;财务费用如为借方余额,应予以加回;如为贷方余额,应予以扣除;本项目应根据利润表"财务费用"项目填列;9"投资损失"项目企业发生的投资损益,属于投资活动的现金流量,不属于经营活动的现金流量;但投资损失,已直接计入了企业当期利润,影响了净利润;所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以剔除;如为投资净损失,应当予以加回;如为投资净收益,应予以扣除,即用"-"号列示;该项目可根据利润表中"投资收益"项目的金额填列;10"递延所得税资产减少"项目该项目反映企业资产负债表"递延所得税资产"项目的期初余额与期末余额的差额;递延所得税资产的减少增加了所得税费用,减少了利润;而递延所得税资产的减少并没有增加现金流出;所以应在净利润的基础上予以加回;相反,如果是递延所得税资产增加,则应用"-"号填列;本项目可以根据"递延所得税资产"科目分析填列;11"递延所得税负债增加"项目递延所得税负债的增加,增加了当期所得税费用,但并没有因此增加现金流流出,所以应在净利润的基础上予以加回;相反,如果是递延所得税负债减少,则应用"-"号填列;12"存货的减少"项目企业当期存货减少,说明本期经营中耗用的存货,有一部分是期初的存货,这部分存货当期没有发生现金流出,但在计算净利润时已经进行了扣除;所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应当予以加回;如果期末存货比期初增加,说明当期购入的存货除本期耗用外还剩余一部分;这部分存货已经发生了现金流出,但这部分存货没有减少净利润;所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以扣除;即用"-"号列示;总之,存货的减少,应视为现金的增加,应予加回现金流量;存货的增加,应视为现金的减少,应予扣除现金流量;该项目可根据资产负债表"存货"项目的期初、期末数之间的差额填列;13"经营性应收项目的减少"项目经营性应收项目的减少如应收账款、应收票据、其他应收款等项目中与经营活动有关的部分的减少,说明本期收回的现金大于利润表中确认的,即将上期实现的收入由本期收回了现金,形成了本期的现金流入,但净利润却没有增加;所以在将净利润调节为经营活动现金流量时,将本期经营性应收项目减少的部分应予以加回;但上述各应收项目如果增加,即经营性各应收项目的期末余额大于期初余额,则表明本期的销售收入中有一部分没有收回,从而减少了现金的流入,在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以扣除;本项目应根据各应收项目账户所属的明细账户的记录分析填列;14"经营性应付项目的增加"项目经营性应付项目的增加如应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应付福利费、应交税费、其他应付款等项目中与经营活动有关的部分的增加,说明本期购入的存货中有一部分没有支付现金,净利润不变,但现金流出减少了,从而现金流量肯定增加了;所以在将净利润调节为经营活动现金流量时,将本期经营性应付项目增加的部分应予以加回;如果上述经营性应付项目减少,即期末余额小于期初余额,说明除将本期购入的存货全部付款以外,还支付了上期的应付款项,所以现金流出增加了,现金净流量减少了;在将净利润调节为经营活动现金流量时,将本期经营性应付项目减少的部分应予以扣除;本项目应根据各应付项目账户所属的明细账户的记录分析填列;2.不涉及现金收支的投资和筹资活动;不涉及现金收支的投资和筹资活动项目,反映企业一定期间内影响资产和负债但不形成现金收支的所有投资和筹资活动的信息;这些投资和筹资活动虽不涉及现金收支,但对以后各期的现金流量会产生重大影响;所以也应进行列示和披露;不涉及现金收支的投资和筹资活动的具体项目见补充资料表中所列;。

现金流量表详解及实例

现金流量表一、现金流量表的编制基础现金流量表是以现金为基础编制的反映企业财务状况变动的报表，它反映公司或企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息，表明企业获得现金和现金等价物的能力。

现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金是指企业库存现金、可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。

二、现金流量的分类通常按照企业经济业务的性质将企业在一定期间产生的现金流量划分为三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三类。

考生应注意掌握每类现金流量的具体项目。

三、现金流量表的基本格式和编制方法（一）现金流量表的基本格式 P230 表 10-10（二）现金流量表的编制方法1.经营活动产生的现金流量的编制方法（1）间接法和直接法（2）经营活动现金流量各项目的内容资料：资产负债表、利润表和其他有关资料。

① "销售商品、提供劳务收到的现金"项目销售商品、提供劳务收到的现金＝销售商品、提供劳务产生的"收入和增值税销项税额" ＋应收账款项目本期减少额－应收账款项目本期增加额＋应收票据项目本期减少额－应收票据项目本期增加额＋预收账款项目本期增加额－预收账款项目本期减少额± 特殊调整业务例：某企业 2002 年度有关资料如下：（1）应收账款项目：年初数 100 万元，年末数 120 万元；（2）应收票据项目：年初数 40 万元，年末数 20 万元；（3）预收账款项目：年初数 80 万元，年末数 90 万元；（4）主营业务收入 6000 万元；（5）应交税金－应交增值税（销项税额） 1037 万元；（6）其他有关资料如下：本期计提坏账准备 5 万元（该企业采用备抵法核算坏账损失），本期发生坏账回收 2 万元，应收票据贴现使"财务费用" 账户产生借方发生额 3 万元，工程项目领用的本企业产品 100 万元产生增值税销项税额 17 万元，收到客户用 11.7 万元商品（货款 10 万元，增值税 1.7 万元）抵偿前欠账款 12 万元。

现金流量表项目明细及使用说明

现金流量表项目明细及使用说明现金流量表是一张重要的财务报表，用于反映企业经营活动期间现金流的收入和支出情况，是衡量企业经营状况和现金管理能力的重要指标。

在编制现金流量表时，需要涉及到很多项目明细和使用说明，下面让我们详细了解一下。

一、现金流入总额现金流入总额是指企业营业活动、投资活动和筹资活动产生的现金收入总额。

其中，营业活动现金流入包括销售商品、提供劳务收到的现金、收到的税费返还等；投资活动现金流入主要包括出售固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金、取得投资收益等；筹资活动现金流入主要包括发行债券、吸收投资、借款等。

二、现金流出总额现金流出总额是指企业营业活动、投资活动和筹资活动产生的现金支出总额。

其中，营业活动现金流出主要包括购买商品、接受劳务支付的现金、支付的各项税费等；投资活动现金流出包括购买固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金，支付的投资款项等；筹资活动现金流出主要包括还本付息、分配股利、购买自己的股份等。

三、现金净增加额现金净增加额是指企业期间现金流入总额减去现金流出总额得出的结果，是企业期间现金增减变化的量化指标。

四、现金余额现金余额是指企业末期现金余额，是企业管理现金流的重要参考依据，也是企业管理现金流的重要目标之一。

五、现金流量表编制注意事项1、编制现金流量表时需要按照会计核算准则的规定进行，合理计算现金流量；2、对于营业活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量进行明细分析，在编制现金流量表时需要分别列示，避免混淆；3、应当对涉及财务报表项目进行详细细致的记录，为现金流量表编制提供有效依据。

最后，现金流量表的制定是企业管理现金流的重要工具和手段，在编制现金流量表过程中需要注意对于涉及的项目明细和使用说明进行详细记录和分析，从而保证现金流量表的准确性和有效性，为企业现金管理提供有力的指导。

现金流量表公式详细说明

现金流量表公式详细说明一、经营活动现金流量。

1. 销售商品、提供劳务收到的现金。

- 公式：销售商品、提供劳务收到的现金=当期销售商品、提供劳务收到的现金+当期收到前期的应收账款+当期收到前期的应收票据+当期的预收账款 - 当期因销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏账损失。

- 说明：- 当期销售商品、提供劳务收到的现金：这是企业在本期直接通过销售商品或提供劳务从客户那里收到的现金。

例如，一家服装店在本月销售服装，顾客直接支付现金购买，这部分现金就属于当期销售商品收到的现金。

- 当期收到前期的应收账款：企业在以前期间已经确认了销售收入，但当时是赊销，客户没有立即付款。

在本期收到了这笔款项，就需要计入。

A公司去年10月向B 公司销售了一批货物，B公司未付款形成应收账款，今年3月B公司支付了这笔款项，这笔款项就应计入当期收到前期的应收账款。

- 当期收到前期的应收票据：与应收账款类似，只是结算方式是采用应收票据（如商业承兑汇票或银行承兑汇票）。

如果企业在本期收到了以前期间的应收票据款项，也要计入。

例如，企业去年收到客户的一张商业承兑汇票，今年到期兑付收到现金，这部分现金计入此项目。

- 当期的预收账款：企业在本期收到了客户预先支付的货款，但商品还未提供或者劳务还未提供。

一家建筑公司在年初收到客户的预付款，这笔款项在本期收到，就计入当期的预收账款部分。

- 当期因销售退回而支付的现金：如果企业有销售退回的情况，并且退回时向客户支付了现金，这部分现金需要从总的收款中扣除。

例如，某电器公司销售出去的一台冰箱因质量问题被退回，并且向顾客退还了购买冰箱时支付的现金，这部分现金就要减去。

- 当期收回前期核销的坏账损失：如果企业以前认为某些应收账款无法收回而核销了坏账，但本期又收回了这笔款项，这部分现金也要计入。

例如，C企业之前认为一笔1000元的应收账款无法收回而核销，本期客户又偿还了这笔款项，这1000元就计入此项目。

现金流量表项目明细及使用说明

现金流量表项目明细及使用说明编制前提：在建设房地产行业财务核算需求的基础上根据经济业务发生的性质编制现金流量.Ⅰ、主表项目一、经营活动产生的现金流量101、销售商品提供劳务收到的现金本项目主要反映销售房屋收到的现金，代建管理费、咨询服务费、设计费、租金收入(主要是自有房产出租，如未出售的商业店面出租）。

预收或收回应收销售款、代建管理费等要一次性全部计入本项目。

收购房定金、退定金、退购房款在本项目反映.102、收到的税费返还收到税务局返还的各项税费.103、收到的其他经营活动有关的现金本项目主要反映平常收到的除以上两项目之外其他与经营性活动有关的现金。

主要内容有：收保证金、收押金、收罚款、收赔偿款、政府补贴、银行存款利息收入、非主营性租赁收入、收回员工借款(含备用金）、收回各种代垫款、代收款、收到各种手续费(如代交个税手续费）、违约金收入，财政补贴收入(如企业发展扶持金，纳税大厦户奖励金等),废品收入，补偿款收入，收到除资金拆借与划拨之外的往来款全部在本项目反映，代建工程工程款等收到的现金、市政项目建设收到的财政资金等在本项目反映。

注：由母公司及其他关联公司间代垫的职工工资、奖金、社保、公积金及其他福利性等代垫支付时放在“支付的其他与经营活动有关的现金”,而归还代垫款时直接计入“支付给职工以及为职工支付的现金”，收到还款时计入“收到的其他与经营活动有关的现金",收回代垫个税在本项目反映。

111、购买商品、接受劳务支付的现金本项目主要反映：支付或预付各种工程款（含保修款）、材料款(含保修款）、工程设计费、工程咨询费、工程监理费、制图审图费、监测勘察费、样板房装修款，支付的需要除资本化的管理费用与财务费用支出外的其他各项资本化款项支出。

注：房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，支付相关的土地款在本项目中反映。

112、支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工工资、奖金、补贴、礼金、慰问金、为职工交纳的社保、公积金、商业保险费、支付的职工培训费及其他与职工相关的各种福利性费用支出（如：过节费、员工餐费、员工制服、住宿费补贴等).支付的工会费用或转账至工会账户的款项，代垫代交的各项税费在本项目反映,如个人所得税.注：直接为职工支付的宿舍租赁费、物业管理费及水电费和为职工支付的通讯费等不能本项目反映，应在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目内反映。