(财务会计)武汉大学政府和事业单位会计重点分录整理最全版

（财务会计）武汉大学政府和事业单位会计重点分录

整理

资产+支出=负债+净资产+收入政府财政会计

壹、资产类

1.有价证劵

2.在途款

3.暂付款/和上级往来

4.预拨经费/基建拨款

5.财政周转金放款/借出财政周转金/待处理财政周转金

“财政周转金放款”账户核算对单位或个人的财政有偿使用资金的拨出、贷付及收回情况。借方登记财政周转金贷出数，贷方登记贷出财政周转金的收回数和结转为代核销数。

“借出财政周转金”账户核算上级财政部门借给下级财政部门周转金的借出和收回情况。借方登记借给下级财政部门的周转金，贷方登记收回的周转金。

“待处理财政周转金”借方登记经批准的转入数，

Eg.借：待处理财政周转金

贷：财政周转金放款

贷方登记按规定程序报批时冲转“财政周转基金”（净资产类）账户的余额。

Eg.借：财政周转基金

贷：待处理财政周转金

二、负债和净资产类

1.暂存款/和上级往来–应付及暂收款项

2.借入款

和“国库存款—壹般预算存款”（资产类）核算支付利息，借记“壹般预算支出”

3.借入财政周转金

和“其他财政存款—财政周转金放款”核算

支付资金占用费，借记“财政周转金支出”

4.预算结余

A.收入类项目累计余额转入预算结余

借记“壹般预算收入”“补助收入—壹般预算补助收入”“上解收入—壹般预算上解收入”“调入资金—从基金预算调入资金

贷记“预算结余”

B.支出项目累计余额

借记“预算结余”

贷记“壹般预算支出”“补助支出—壹般预算补助支出”“上解支出—壹般预算上解支出”

5.基金预算结余/专用基金结余方法同上

6.预算周转金

7.财政周转基金

三、收入

1.壹般预算收入

和“国库存款—壹般预算存款”核算

2.政府发行债券的核算

四、支出

壹般预算支出、基金预算支出、专用基金支出、补助支出、上解支出、调出资金、财政周转金支出

五、政府采购

1.对暂存款、暂付款设下级科目

“暂付款—政府采购款”、“暂付款—政府采购款”

六、年终转账

1.将“壹般预算收入”“补助收入”“上解收入”“调入资金”账户的年末余额转入“预算结余”借收入，贷结余

2.将“壹般预算支出”“补助支出”“上解支出”账户的年末余额转入“预算结余”

借结余，贷支出

3.将“基金预算收入”账户的年末余额转入“基金预算结余”。借收入，贷结余

4.将“基金预算支出”“调出资金”账户的年末余额转入“基金预算结余”账户。借结余，贷支出

5.将“专用基金收入”账户的年末余额转入“专用基金结余”

6.将“专用基金支出”账户的年末余额转入“专用基金结余”

7.将“财政周转金支出”账户的年末余额冲转“财政资金收入”借收入，贷支出

8.将“财政周转金收入”被“财政周转金支出”冲减后的余额转入“财政周转基金”账户 借收入，贷基金 行政事业单位会计 壹、资产、负债类 1.零余额账户用款额度

2.财政应返仍额度（资产类）

（

1）本年度财政直接支付预算指标数—是实际支出数=财政应返仍额度借方

(2)本年度已下达的财政授权支付额度数—财政授权支付实际数=财政应返仍额度借方

3.事业单位固定资产增减变动核算

4.应缴预算款（负债类）

指行政事业单位在业务活动中按规定取得的应上缴财政预算的各种款项，主要包括纳入预算管理的政府性基金、纳入预算管理的行政性收费、罚没款项、没收财务变价款等

贷方登记应缴数，借方登记已缴数，和“银行存款”账户核算

5.应缴财政专户款

指行政事业单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金收入

贷方登记应缴数，借方登记已缴数，和“银行存款”账户核算

二、收入类

1.医院收入

账户设置：“药库药品”、“药房药品”“药品进销差价”（即批零差价）

2.财政补助收入/财政专户返仍收入/上级补助收入借：事业支出

贷：财政补助收入/上级补助收入

事业单位收到财政专户核拨的预算外资金借：银行存款贷：财政专户返仍收入

年末转入事业结余

3.高等学校事业收入

4.运营收入

5.附属单位交款

借：银行存款

贷：附属单位缴款

6.事业支出/运营支出

/拨出经费/上缴上级支出/对附属部位补助收入/结转自筹基建 支出类，和“银行存款”账户核算

7.事业结余/结余分配

（1）基本支出结余

（2）项目支出结余8.事业基金

9.修购基金

10.职工福利基金