浅析企业内部控制存在的问题与对策

浅析企业内部控制存在的问题与对策

在市场竞争日趋激烈的情况下，企业一般来说面临着两个基本问题：一是如何适应外部环境的变化；二是如何协调内部资源的有效利用。由于企业对外部环境的适应性是建立在内部协调性的基础之上，因此，加强和规范企业内部控制，是企业最基础性的工作，也是企业能够生存和发展的保证。

一、内部控制概述

第一、内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。

第二、影响企业内部控制的基本要素。

1、内部控制目标

(1)促进遵循国家法律法规。

(2)促进维护资产安全。

(3)促进提高信息报告质量。

(4)促进提高经营效率和效果。

(5)促进企业实现发展战略。

2、内部控制原则

是指单位为了企业达到内部控制目标而制定具体内容时应遵循的原则。具体分为：全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则。

3、内部控制方法

是指为达到内部控制目标采取的一系列的防控方法。具体方法分为：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、预算控制、财产保护控制、风险控制、内部报告控制。

4、内部控制的内容

是指为达到内部控制目标而对企业内部的各个环节制定的具体控制内容。又分为：货币资金控制、采购与付款控制、销售与收款控制、工程项目控制、对外投资控制、成本费用控制、担保控制、预算控制、固定资产控制、存货控制。

5、内部控制评价

是指在单位进行内部控的同时应对各个环节进行考核和评价，强化内部控制的约束性。分为：建立内部控制评价机构、对内部控制制度的建立和执行情况进行调查、对内部控制制度进行测试、对内部控制制度进行评价、编写内部控制制度评价报告。

二、当前企业内部控制存在的问题

从当前我国企业内部控制情况看，总体上内部控制是比较完善的，但也存在诸多问题，具体可以概括为以下几个方面：

(一)部分企业内部控制的目标不明确

部分企业建立内部控制制度是为了应付国家财政部门的检查，而不是结合自己企业的实际情况；有的企业虽然结合了自己企业的情况但是目标单一，没有综合考虑统安排。

(二)部分企业设置内部控制时违反原则

有的企业想杜绝一切错误舞弊的可能，导致控制成本过高，违反了成本效益原则；还有企业内部经理以上人员不受内部控制的约束，违反全面性原则等。

(三)部分企业在建立内部控制时的方法不得当

如企业在建立采购与付款业务的内部控制时，没有将采购与付款的不相容岗位分离；在授权批准控制时范围和权限不清晰无法保证公司利益；在风险控制方面没有对各项风险进行合理的评估、分析、报告，使各项业务的风险加大，给公司带来不必要的损失；不建立报告制度，使各项业务的重要信息没有时效性和针对性，无法掌握内部和外部的变化，不便于公司作出各项决策造成投资损失等。(四)部分企业建立内部控制时内容不全面

很多企业的货币资金支付制度为个别高管留有特权，使得这些人能够绕过内部控制。有些企业在不相容的岗位之间没有分开设立，使监督名存实亡。还有重大的非常采购业务，不通过集体决策也会造成决策失误等等。

(五)部分企业内部控制评价应遵循的原则和方法也不严谨

有些企业的内部控制评价机构不能独立行使对内部控制系统建

立与运行过程及结果进行监督的权力，且不具备相应的权威性，还有进行评价的方法不能单一，否则容易漏掉一些舞弊的地方，影响评价结果的准确性。

三、解决当前企业内部控制存在问题的基本思路

针对上述问题，我们认为可以从以下几个方面提出解决思路：(一)综合考虑内部控制的目标

一是，建立合规目标，促进企业遵循国家法律法规，保证国家法律、法规在本单位得以贯彻执行，在守法的基础上实现自身的发展。二是，建立资产管理目标，促进维护资产安全，保证单位各项资产的安全和完整，为企业的可持续发展提供良好的物质基础。三是，建立报告目标，促进提高信息报告质量，为企业管理层通过适合其既定目的的准确而完整的信息、支持管理层的决策和对营运活动及业绩的监控，同时保证对外披露的信息报告真实、完整。四是，建立经营目标，促进提高经营效率和效果，通过健全有效的内部控制，不断提高营运活动的盈利能力和管理效率。五是，建立战略目标，促进企业实现发展战略，把企业的近期利益与长远利益结合起来，提升可持续发展能力和创造长久的价值。

(二)企业设置内部控制应遵循各项原则

首先是全面性原则，内部控制应贯穿决策、执行和监督的全过程（纵向），覆盖单位及其所属机构的各种业务和事项（横向）。其次是重要性原则，在全面控制的基础上，应关注重要业务事项和高风险领域。

(三)企业在建立内部控制时方法要得当

1、不相容职务相互分离控制

不相容职务分离的核心是“内部牵制”，主要包括授权批准与业

务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等职务。

2、授权批准控制

对涉及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。单位对于重大的事项和业务，应当实行集体决策审批或者联签制度。

3、会计系统控制

依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。

4、预算控制

加强预算编制、执行、分析、考核等环节的控制，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。

5、财产保护控制

限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。

6、风险控制

针对各个风险控制点，建立风险管理系统，通过风险预警、风险