浅谈企业内部控制.doc

浅谈企业内部控制-

摘要：内部控制是现代企业管理的重要手段，伴随时代发展与社会进步，内部控制在现代企业管理中的作用愈加重要，高质量的企业内部控制规范体系有助于提升企业内部管理水平和风险防范能力。文章围绕此问题展开，结合内部控制制度在企业中的执行状况，提出完善与强化内部控制制度应规范的内容和相关措施。

关键词：企业管理；内部控制；内部控制制度；内部控制体系；内部审计文献标识码：A

1 企业内部控制概述

企业内部控制由企业各级管理层和全体员共同实施，旨在实现控制目标，内部控制贯穿企业经营和经济管理的方方面面，完成合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略的目标。内部控制可以促进企业各部门间的相互配合，明晰各部门权责，从而保证企业内部各部门与单位间的相互协调与制约。内部控制的目标明确了管理控制在整个企业内部控制体系的重要作用，辅以财务控制，以实现企业总体经营目标。

2 内部审计的重要性

2.1 提升企业经营效率和管理水平、增强企业核心竞争力

随着社会进步与经济的快速发展，企业面临着日趋激烈的市场竞争环境，为强化企业内部管理、提升经营效益，在健全的企业内部监督治理机制下，结合企业所处的内部特定环境，利用内部控制实施、评价系统完善企业决策、管理、经营等各个环节的控制措施，通过有效的内部控制提升企业经营管理水平，使企

业经营管理符合战略要求、提升企业持续发展能力和创造长久价值。

2.2 保障企业经营决策的顺利执行

完善的内部控制制度能够贯穿决策，执行和监督的全过程，覆盖企业及所属单位的各种业务和事项，实现全过程、全员性控制，及时发现管理经营中出现的问题，积极寻找解决问题的措施，帮助业务部门进行调整与纠正，促进企业各项决策的顺利实施。

2.3 提高信息、报告质量

健全的内部控制可以促进企业提高信息报告质量，通过对信息、报告系统的有效监督，确保企业能够提供可靠及时、准确而完整的内部管理信息和对外披露信息，支持企业经营管理决策和对劳动活动及业绩的监控，提升企业的诚信度和公信力。

2.4 提高企业风险防范能力，降低企业经营风险

市场经济的快速发展使企业面临的市场环境更加复杂、竞争日趋激烈，加剧了企业的经营风险，通过内部控制对于企业风险管理系统的建立、健全，在企业不断发展壮大的过程中，及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，帮助企业规避、合理降低各项风险，保障企业的正常经营和长期发展。

2.5 保证企业财务安全

资产安全是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题，是企业可持续发展的物质基础。内部控制制度通过定期盘点、限制接近、财产保险、记录保护等一系列的手段与方法，能够对企业财产的采购、验收、计量、仓储等诸多环节进行有效、科学、合理的监控，从而保障了企业财产的完整性与安全性，为资产安全提供扎实的制度保障。

3 当前企业内部控制存在的问题

第一，管理层对内部控制认识不足，内控系统建设存在缺陷。在现实工作中，越来越多的企业管理层越来越关心和重视内部控制工作，但在内控体系建设过程中，内部控制规章程序不完善，未能实现企业董事会、监事会、经理层及内部各职能部门的共同参与，无法保障职责分工在内控管理过程中的合理性、科学性、有效性，未能结合企业自己的实际情况，影响内部控制目标的实现。

第二，内部审计控制薄弱，企业对内审工作缺乏正确认识，内审机构的作用未能充分发挥。内审机构的工作开展停留在发现问题层面，未能对发现的问题进行详细分析，致使内控责任不清。对于不符合内控要求事项未能通过调查、分析进行缺陷分类，并在分类的基础上进行处理、改进，对于不符内控要求的事项仅通过通告、处罚等方式简单处理。如某国内某大型汽车销售集团，在内部发现问题时，仅对财务负责人和店面总经理处罚，对因系统原因造成的问题也未能进行系统修正，奖惩不公、责任追究不彻底。

第三，内审部门人力资源配置不足，影响内部控制效果及效率，使内控目标无法实现。多数企业的内控人力配置仅局限于财务、审计专业人员，未能根据行业特点选择重点内控领域并进行相应的人力配置，内控的重点也大都局限于财务范畴，未能进行企业全业务流程中的重点事项进行监督。如房地产企业的内控审计中重点围绕工程成本、工程款项审批、大额费用审批、流程制度执行、财务信息真实性开展，对于项目设计、工程施工控制、变更签证等重点事项无法进行审计。

第四，缺少各层级之间、部门之间的有效沟通。部门之间、

领导与员工之间缺乏沟通、交换意见，导致在业务流程中涉及多部门对接环节中的控制事项安排不合理，或出现无人负责，最终出现相互推卸责任，无法建立起相互协调的问题解决机制。

4 实施企业内部控制的措施

第一，健全内控制度建设，建立完整的内部控制组织体系及各层面控制要求，通过制度规范内控行为。内控制度设计应借鉴内部控制理论，根据内部控制法规，结合企业现状以及相关业务流程、主要风险和控制，持之以恒、系统地进行内控制度建设、完善，强化单位内各项经济业务及相关岗位的控制，使内控工作有法可依、避免无章可循的混乱局面。

第二，处理好重要领域和重点环节的控制。严谨的内部控制要对企业经营管理的各个方面实行全方位的有效控制，把企业的各项经济活动全面置于经济监控之中，根据企业行业特点和管理重点对于企业经营管理的重要领域、重点环节实行重点控制，通过面、点控制的有机结合，在明确控制重点的基础上明确各部门内控

职责。

第三，按照实现内控目标的要求进行人员配置，加强培训，提高内控人员素质。内控部门应结合企业实际情况，以实现内部控制目标、对重点领域、重点环节实施有效控制为原则，建立内控团队。加强职业道德、业务技能的培训，提高人力素质及工作水平。

第四，内控与企业文化结合。企业文化作为企业内部控制制度的必要补充，利于内部控制体系的设计的良好执行，创造适合本企业实际、健康向上尤其是重视内部控制的企业文化，培养员工对企业内部控制的认同感，建立员工、部门间良好的沟通渠