第十二章 财务报告的设计
《经济学原理》第十二章税制的设计
政府的税收占国民收入的多少?图１２-l表示美国经济中包括联邦、州和地方政府在内的政府收入在总收入中的百分比。它表明,随着时间推移，政府在总收入中拿走的份额越来越大。在195９年，政府收入占总收入的27%,199５年占到３4％。换句话说,政府的增长比经济中的其他部门都快。
政府的总体规模只是事情的一部分。在总量背后是成千上万关于税收和支出的个别决策。为了更全面地了解政府财政状况,我们把总量分解为一些项目。
在数量上低于社会保障税的是公司所得税。公司是作为一个独立法人建立的企业。政府根据其利润——公司出售的物品与劳务的收入减去生产这些物品与劳务的成本——对每个公司收税。要注意的是,实际上公司利润要交两次税。当企业赚到利润时，它们按公司所得税交过税；当公司用其利润向公司股东支付股息时，按个人所得税第二次交税。
表12-ｌ中的最后两项各占不到税收的5%。一种是销售税,这是对某些特殊物品的税,包括汽油、香烟和酒精饮料。“其他”一项包括各种小项,例如，不动产税和关税。它还包括联邦政府在美国中央银行美联储存款中赚到的利息。
支出表１2-3表示联邦政府1９95年的支出。总支出是15140亿美元，或人均5７５7美元。这个表还表示联邦政府支出如何分为一些主要项目。表12-3中数目最大的一项是社会保障,它主要是给老年人的转移支付。(转移支付是政府不为交换物品和劳务而进行的支付。）这一项占199５年联邦政府支出的2２%,而且重要程度一直在提高。这种提高的原因是,预期寿命提高和出生率下降使老年人的增加快于总人口。大多数分析家预期这种趋势未来还会持续许多年。第二个最大的支出项是国防。这一项包括军事人员工薪和购买枪、战斗机和战舰这类军事装备的支出。国防支出一直随着国际局势紧张程度和政治气候的变动而波动。毫不奇怪，在战争期间国防支出大幅度增加。
Laudon-第15版-第12章-中文
商务智能环境
商务智能环境的六要素
1. 来自企业及其环境的数据 2. 商务智能基础架构 3. 商务分析工具集 4. 管理者用户及其应用方法 5. 输出平台---管理信息系统（MIS）、决策支持系
统（DSS）、经理支持系统（ESS） 6. 用户界面
数据可视化工具
用于决策支持的商务智能和商业分 析工具
30毫秒内完成交易
需要保障措施来确保正常运行和有效监管
12.3 什么是商务智能？
商务智能
是指存储、集成、报告和分析来自商业环境中的数 据的基础架构
数据库、数据仓库、数据集市
商业分析
分析与理解数据的工具和技术 OLAP、数据统计、建模、数据挖掘
商务智能系统提供商
开发商务智能和分析工具
设计
解决方案选择： 最好的解决方案是什么？
选择
解决方案测试： 这个解决方案可行吗？ 我们能让它做得更好吗？
执行
12.2 管理者的角色
信息系统只能在部分角色中提供支持 经典的管理模型：5个职能
计划、组织、协调、决策与控制
行为模型认为
管理者的实际行为不像传统模型所认为的那样具有 系统性，多半是非正式的、缺乏思考的、被动的、 没有条理性的
《管理信息系统》劳顿 第15版
第十二章 增强决策能力
学习目标
12-1 决策的类型有哪些？决策过程是怎样的？ 12-2 信息系统是如何支持管理者的活动和管
理决策的？ 12-3 商务智能和商业分析是如何支持企业决
策的？ 12-4 组织中的不同决策群体是如何使用商业
智能的？在帮助团队更有效地决策方面，信息 系统发挥了什么样的作用？
明茨伯格有关管理者的十种角色
精品课件-中级财务会计第12章
第十二章 收入、费用和利润
【(2) 相关的经济利益很可能流入企业，是指提供劳务收 入总额收回的可能性要大于不能收回的可能性。企业在确定提 供劳务收入总额能否收回时，应结合以下因素进行综合判断： 接受劳务方的信誉；过去的经验；双方就结算方式和期限达成 的合同或协议条款等。
企业在确定其提供劳务收入总额收回的可能性时，应进行定 性分析。若确定提供劳务收入总额收回的可能性大于不能收回 的可能性，则可认定提供劳务收入总额很可能流入企业。一般 情形下，企业提供的劳务符合合同或协议要求，并且接受劳务 方承诺付款，则表明提供劳务收入总额收回的可能性大于不能 收回的可能性。若企业认定提供劳务收入总额不是很可能流入 企业，还应当提供确凿证据。
(3) 然而，在某些情况下，即使商品所有权凭证已转移且 已交付实物，商品所有权上的主要风险和报酬也并未发生转移。
① 企业销售的商品，其质量、品种、规格等方面与合同或 协议内容不符，又未按正常的保证条款进行弥补，所以仍会承 担责任。
第十二章 收入、费用和利润
2. 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也 没有对已售出的商品实施有效控制
(2) 支付手续费方式委托商品代销。 支付手续费方式委托商品代销，即委托方和受托方签订合同 或协议，委托方按商品代销金额或数量只向受托方支付手续费 的一种销售方式。在该种方式下，委托方发出商品时，并未转 移商品所有权上的主要风险和报酬，委托方在发出商品时不应 当确认商品销售收入，应当依据是否转移与商品有关风险和报
8．销售退回及附有销售退回条件的商品销售的计量 (1) 销售退回。 销售退回，即企业已售出的商品因质量、种类不符合规定等 而产生一种退货现象。企业对于销售退回现象，应当依据不同 情况分别进行会计处理： 未确认收入的商品售出产生销售退回的，企业应依据已记入
管理会计学 第10版 第12章 管理会计报告
➢ 表格式报告
表格式报告集中于提供详细的数据，注重从数据出发来说明经营管理中的问题， 它不追求直观，也不仅停留于大的概要方面，而是通过详尽的数据来说明问题。
12.4
企业管理会计报告的运用与数智化发展
12.4.1 成本类管理会计报告运用举例
开展战略规划、决策、 控制和
管
评价以及其他方面的管理活动提 理
供相关信息的对内报告。
会 计
报
告
（1）战略管理报告 （2）综合业绩报告 （3）价值创造报告 （4）经营分析报告 （5）风险分析报告 （6）重大事项报告 （7）例外事项报告
12.2.2 经营层管理会计报告
经
营
经营层管理会计报告是为经营管理 层
本年 预算
本月 实际
本月总成本
本年 累计 实际 平均
按上年 实际平 均单位 成本计
算
按本年 预算单 位成本
可以根据管理的需要和管理会计活动的性
质设定报告期间。一般应以日历期间(月度、 季度、年度)作为企业管理会计报 告期间， 也可以根据特定需要设定企业管理会计报
定期编制，以月份、季度、年度作为会计 报告期间
告期间。
不限于货币计量
货币计量
数据信息与非数据信息并重,根据管理决策 主要披露财务会计的数据信息, 非数据信
图表可以让读者比较容易把握主要因素之间的关系，或者直接切中要害之处。 但图表往往不能准确测定数据。 在希望给报告阅读者对某个事件深刻印象时，以及报告阅读者更关注大的趋
势时，图表式报告是很好的选择。
➢ 摘要式报告
在向战略层提供管理会计报告时，需要有针对性选择他们关心的重要数据进行 摘要报告。
第十二章：税收与费用业务
一、税收与费用业务会计制度 设计的目标
控制费用开支，合理降低费用； 明确费用责任，全员参与、树立费用节 约意识； 保证费用支出的有效性； 积极进行税收筹划、及时足额交纳税款； 提供有关费用预算与实际支出情况信息， 提供奖惩依据； 确保财务报告的真实、公允
二、税收业务的内部控制制度 设计
发票的申请、购买、保管、使用与退还 制度； 税收计算与复核制度 税收申报制度(零申报制度) 税款交纳制度 税收筹划制度（避税筹划、节税筹划、 税负转嫁）
税负转稼
前转：转嫁给消费者 后转：转嫁给生产商 消转：提高生产力，提高劳动效率
三、费用业务的内部控制制度 的设计
费用开支的审批制度（责任人的权限、批准多 大金额的费用开支） 费用预算控制制度（固定预算、弹性预算、滚 动预算、零基预算） 费用责任制度 费用自负（企业将费用划分后，由业务人员 自行负担） 费用包干 无限制报销法 限额报销法
第12章 审计报告
目录
引导 案例
沟通关 键审计 事项
审计报告
强调事项 段和其他 事项段 非无保 留审计 意见
形成审计 意见和出 具审计报 告
持续经 营审计 意见
引导案例
德豪润达被出具保留意见审计报告
拥有27.03% 股权 德豪润达 联营企业 原因 截至审计报告日，雷士照明尚未公告经董事会批准的 2014 年度 全年财务业绩，财务数据是否会进一步的调整尚存在不确定性。 雷士照明
“全面而正确”等过于绝对化的用词。
审计报告的沿革
随着金融资本对产业资本的更广泛的渗透，企业规模扩 展，经济活动日益复杂，企业与银行的利益关系更加密切，审
计师审计的对象由会计账目扩大到资产负债表，审计师基于股
东和债权人的需要，从判断企业信用状况角度提出审计意见。 这时，审计师逐步认识到，过于自信的审计报告，不仅可能误 导报告使用者，而且夸大了审计的作用，不必要地增加审计师
否
是
否 财务报表是否公 允反映 是 无保留意见
保留/否定意见
审计报告的格式
报告日
标题
收件
人
审计意
见
形成审 计意见 的基础
期
会计师事
务所的名
称、地址 和盖章 注册会计 师的签名 和盖章 按照相关 要求，履 注册会 计师对
审计报告 的格式
管理层
对财务 报表的 责任
行其他报
告责任
财务报
表审计 的责任
审计报告的格式 标题 审计报告的标题应当统一规范为“审计报告” 收件人 审计报告应当按照审计业务约定书的要求载明收件人
2
形成审计意见和出 具审计报告
形成审计意见和出具审计报告
1
0162会计制度设计名词解释
会计制度：是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件。
综合性会计制度：指规范全国会计工作的法律，法规和制度。
业务性会计制度：指规范会计核算业务的处理方法和程序方面的制度。
会计人员制度：规范会计工作者行为和会计人才选拔、管理方面的制度。
统一会计制度：由财政部和业务主管部门或地方财政部门业务主管部门制定的会计制度。
企业内部会计制度：是会计主体根据会计法规、准则结合本单位经济活动特点制定的各项会计工作规章制度。
会计核算制度：是指以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、计量、记录和报告的各种规范。
会计分析制度：是指如何利息现有会计信息对相关会计对象进行分析和考核，以比较不同实际或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。
会计监督制度：指对会计结果依据一定的标准进行检查和验证的会计规范。
预算会计制度：是规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入、分配、使用和报告情况的会计制度。
会计制度设计：是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便具体指导和处理会计工作的过程。
会计控制：是按照既定的会计目标，对会计行为和企业经济活动所进行的制约。
内部控制制度：是指单位或组织内部各能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。
内部牵制：是以账目间的相互核对为主要内容并实施岗位分离。
流程图法：利用简单的图形和符号，表示企业某项业务的工作步奏、先后次序等情况。
第二章企业会计制度的总体设计总体设计：是对所设计的会计制度内容及设计工作作出全面安排及规划，即事先有一个提纲性规划和指南。
设计方案：是指根据企业会计涉及的范围，所形成的系统、框架和规划。
设计类型：设计类型由企业所在行业特点、企业经济性质、企业规模来确定。
全面设计：是指为企业设计一整套会计制度，一般在新建的企业或改制、兼并与收购后的企业里，需要进行全面性会计制度设计。
（审计学习题集及答案）第12章审计项目终结与审计报告.doc
（审计学习题集及答案）第12章审计项⽬终结与审计报告.doc第⼗⼆章审计项⽬终结与审计报告⼀、单项选择题1.下列有关资产负债表⽇截⾄审计报告⽇发⽣的期后事项的说法正确的是（）。
A.因为这个阶段⼰经不属于注册会计师所审计年度的事项，⽆须关注B.注册会计师没有责任针对财务报表实施审计程序进⾏专门查询C.注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据以主动识别该期后事项D.在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对账务报表做出查询2.在审计完成阶段，注册会计师与被审单位治理层沟通的事项不包括（）。
A.注册会计师的责任B.审计中出现的问题C.注册会计师的独⽴性D.重⼤的审计调查事项3.在审计结束或临近结束时，注册会计师运⽤分析程序的⽬的是（）。
A.确定更加合理的重要性⽔平B.确定审计调整后的财务报表整体是否与其对被审计单位的了解⼀致C.确定可接受的检查风险⽔平D.确定是否将重⼤错报风险降低到可接受的低⽔平4.注册会计师彭樱在外勤审计⼯作结束、离开被审计单位A公司之后，获悉A公司发⽣了重⼤的⽕灾，损失严重，因此择⽇返回A公司进⾏审计。
在实施了必要的审计程序后，彭樱认为尽管⽕灾造成的损失很⼤，但绝⼤部分损失⼰由保险公司赔偿，因⽽对被审计单位并未造成重⼤的实际影响。
对此，彭樱应当（）oA.进⾏审计报告⽇的双重签署B.更改审计报告的⽇期0.不因此⽽改变审计报告的⽇期 D.要求被审计单位在附注中披露5.编制审计差异调整表的关键是（）建议调整的不符事项和未调整不符事项。
A.运⽤重要性原则划分B.在⼯作底稿中详细记载C.与管理层进⾏书⾯沟通D.在财务报表的附注中进⾏充分披露6.被审计单位管理层应根据注册会计师的具体要求在管理层声明书中就以下内容作出相应的声明，但其中（）的表述是不恰当的。
A.⽆违法、违纪、错误或舞弊现象B.⽆重⼤的不确定事项C.被审计单位期间所有交易均已⼊账D.所有重⼤调整事项已作调整7.如果前任注册会计师对上期财务报表出具了⾮标准审计报告，注册会计师应当考虑该审计报告对本期财务报表的影响。
《审计学教程》第十二章 筹资与投资循环审计
问题：达尔曼有目的的圈钱和系统性财务舞弊对我们有何启示？*ST博元退市对我们 又有何启示？
第三节 筹资与投资循环的实质性测试 一、借款审计
2．短期借款的实质性测试
一般而言，注册会计师对于短期借款的实质性测试一般包括以下几个 方面： （1）获取或编制短期借款明细表。 （2）函证短期借款的实有数。 （3）检查短期借款的增减。 （4）检查有无到期未偿还的短期借款。 （5）复核短期借款利息。 （6）检查短期借款在资产负债表上的反映是否恰当。
《审计学教程》第十二章
筹资与投资循环审计
目录页
CONTENTS
目 录
1 筹资与投资循环概述 2 筹资与投资循环的内部控制及其测试 3 筹资与投资循环的实质性测试
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筹资与投资循环概述
PART 01
引导 案例
ST达尔曼和*ST博元的退市
ST达尔曼和*ST博元的退市
2005年3月25日，ST达尔曼成为中国第一个因无法披露定期报告而遭退市的上市公 司。从上市到退市，在长达八年的时间里，达尔曼极尽造假之能事，通过一系列精心策划 的系统性舞弊手段，制造出具有欺骗性的发展轨迹，从股市和银行骗取资金高达30多亿元， 给投资者和债权人造成严重损失。
第三节 筹资与投资循环的实质性测试 一、借款审计
3．长期借款的实质性测试
（1）获取或编制长期借款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细 账和总账核对相符。 （2）了解金融机构对被审计单位的授信情况及被审计单位的信用等级 评估情况，了解被审计单位获得长期借款的抵押和担保情况，评估被审 计单位的信誉和融资能力。 （3）对年度内增加的长期借款，应检查借款合同和授权批准，了解借 款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记 录进行核对。 （4）向银行或其他债权人函证重大的长期借款。
商业银行经营学(第六版)教学课件第十二章 商业银行绩效评估
1、损益表的具体内容
下表是假设Midwestern Bank银行的损益表， 计算单位：百万美元。该银行是一家中小银行，由于表 格较大，以利息收支和非利息收支及利润两个部分来 说明。
1）利息收支
利息收入 贷款利息收入
证券投资利息收入 免税 应税
其他利息收入 利息收入总计 利息支出 存款利息支出 短期借款利息支出 长期借款利息支出 利息支出总计 利息净收入 提取贷款损失准备 提取贷款损失准备后利息净收入
增加也可以看作是特殊资金运用。
27
1、银行现金流量表的具体内容
下表是假设Midwestern Bank银行的现金流量表， 计算单位：百万美元。该银行是一家中小银行，由于 表格较大，按现金来源与现金运用两个部分来说明。
现金流量表
现金来源 营业
净利润 非付现费用 折旧、预提费用 提取贷款损失准备 其他 营业所得现金 减少资产 现金与存放同业 证券投资 交易账户证券 出售联邦基金与回购协议下证券持有 其他资产 增加负债
银行财务报表
一、资产负债表 二、银行损益表 三、银行现金流量表 四、银行表外业务分析
5
一、资产负债表
资产负债表是使用最多的财务报表，是一种存量报表，反映特定时点 上银行财务状况，是银行经营活动的静态体现。通过资产负债表可以 了解报告期银行实际拥有的资产总量、构成情况、银行资金的来源渠 道及具体结构，从总体上认识该银行的资金实力，清偿能力状况。从 连续期间的资产负债表可以了解到银行财务状况的变动情况，有利于 对银行未来发展趋势做出预测。银行资产负债表编制原理与一般企业 相同，根据“资产=负债+所有者权益”。当然，由于银行与一般企业 经营活动的显著差异，在报表上反映的内容也有自身的特点。银行总 资产中各种金融债权占较大比重，而固定资产，主要是房产和设备所 占比重较小，西方商业银行比重一般不足2%。其次是商业银行更多地 依靠负债获取资金来源，自有资金一般不足10%，大大低于一般企业的 平均水平。
审计学—第十二章 审计报告章节练习
试卷名称：第十二章一、单选题1、下列情况中，注册会计师应出具带有强调事项段无保留意见审计报告的是（）A.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在会计报表附注中进行了披露B.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在会计报表附注中进行披露C.审计年度中转入不需用设备一台，未计提折旧金额为5万元（累计折旧重要性水平为10万元）被审计单位未予调整D.被审计单位将按正常市价出售给子公司商品全部确认为当期收入，已在会计报表附注中作为关联方交易予以披露答案:A解析:审计报告的强调事项段是指注册会计师在审计意见段之后增加的对重大事项予以强调的段落。
强调事项应当同时符合两个条件：第一，可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中作出充分披露。
第二，不影响注册会计师发表的审计意见。
2、注册会计师在3月2日完成对被审计单位年度财务报表审计的外勤工作，并开始编写审计报告。
3月17日注册会计师得知被审计单位原估计败诉的一项重大诉讼在3月14日裁定胜诉，注册会计师于4月1日完成了对这一事项的审核，则审计报告签署的日期应该是（）A.2010年1月28日B.2010年2月18日C.2010年2月21日D.2010年2月22日答案:D解析:审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据（包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据），并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期。
3、注册会计师出具审计报告时，应该省略责任段的审计意见情形是（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见答案:D解析:当出具无法表示意见的审计报告时，注册会计师应当删除注册会计师的责任段，并在审计意见段中使用“由于审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛”、“我们无法对上述财务报表发表意见”等术语。
FinancialAccountinginanEconomicContext第八版课程设计
Financial Accounting in an Economic Context 第八版课程设计介绍《Financial Accounting in an Economic Context》是美国知名会计专家鲁比克(Robert Libby)、杜皮切克(Daniel Short)和派特森(Patricia Libby)合著的财务会计教材，该教材已经出版了第八版。
本课程是根据该教材进行设计的，本课程将为学生提供扎实的财务和会计知识，使他们能够理解公司财务报表的构成和解释，掌握财务报表分析技能，进而为学生今后的投资和职业生涯打下坚实的基础。
课程目标本课程的目标是使学生能够：1.理解财务会计的概念、原则和方法。
2.熟悉财务报表的构成和内容，包括资产负债表、利润表和现金流量表。
3.掌握财务报表分析和解释的技能，包括比率分析、垂直和水平分析等。
4.理解公司的会计准则、原则和规范，包括美国通用会计准则(GAAP)和国际财务报告准则(IFRS)等。
5.理解公司的会计信息系统和内部控制，遵守合法规定，追求利润最大化，管理风险和不确定性。
课程大纲本课程总共分为12个章节，包括：1.第一章：会计的原则和方法2.第二章：会计信息系统和内部控制3.第三章：现金和短期投资4.第四章：应收账款和坏账准备5.第五章：存货6.第六章：长期投资7.第七章：资产负债表和利润表8.第八章：现金流量表9.第九章：比率分析10.第十章：垂直和水平分析11.第十一章：会计准则和规范12.第十二章：国际财务报告准则本课程将在每个章节中详细探讨上述内容，学生将进行课堂讲解、案例分析和课程作业，以帮助学生深入理解财务会计和财务分析的基本概念和方法。
授课方式本课程采用面授方式进行教学，并配合在线互动课程进行辅助教学。
每周3学时，共36学时，每学时90分钟，合计时间为10周。
课程内容包括理论讲解、案例分析、课程作业和期末考试。
评估方式本课程的评估方式包括平时加分、课程作业和期末考试。
审计(2016)-第12章-货币资金的审计-课后作业..
审计(2016) 第十二章货币资金的审计课后作业一、单项选择题1.以下各项中，货币资金审计涉及的凭证和会计记录的是(）。
A。
应收账款账龄分析表B。
销售发票C.现金盘点表D。
存货计价审计表2.下列各项中，企业出纳可以兼任的工作是（）.A。
应付账款明细账登记B.固定资产明细账的登记C.销售费用总账登记D.会计档案保管3.下列有关货币资金的内部控制中，企业存在设计缺陷的是（）。
A.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管B。
严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金C.因特殊情况需坐支现金的,应事先报经财务总监审查批准D。
企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明4。
被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷的是（）。
A。
大额支付须办理支票B。
登记现金日记账人员应与现金出纳职责分离C.现金折扣需经过审批D。
出纳员每日盘点库存现金并与账面现金余额核对5。
以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是（)。
A.出纳一人办理货币资金业务的全过程B。
加强现金库存限额的管理,超过库存限额的现金应及时存入银行C。
不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算D.企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库"，不得账外设账，严禁收款不入账6.注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现存在未经授权的人员接触现金的情况，在评估重大错报风险时，首先应将货币资金的（）认定确定为重点审计领域。
A。
存在B.完整性C。
计价和分摊D。
权利和义务7.注册会计师对被审计单位库存现金进行细节测试的起点是（）。
A.监盘库存现金B.核对库存现金日记账与总账金额是否相符C。
财务专用章是否由专人保管D。
库存现金监盘表是否有出纳签名8。
下列各项中，不属于银行存款的内部控制测试程序的是（）。
A.抽取并检查银行存款收款凭证B。
国际结算第十二章
12.1信用风险及管理
6 落实信用风险—收益控制原则的主要措施 1）体现信用风险管理的经营战略 为有效防范和管理信用风险，一些银行在经营战略上选 择将信用分配集中于特定的地域、行业和客户，充分体现了 其对业务优势及业务风险的判定与把握。一些银行只对某些 行业提供贷款。 2）合理的风险定价体系 银行信贷价格要反映各类成本，包括资金成本、风险成本 和业务处理成本等。 3）信用风险成本是产品定价和评估利润的重要组成部分 每一类行业、每一类信用级别客户的风险损失概率是不 一样的，信贷产品定价要反映出这方面的差异。 4）资本管理 国际银行业对风险—收益的比较主要是通过计算加权的 资本收益率来实现的。
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12.2欺诈风险及管理
（3）雇员或者管理层欺诈。包括直接挪用现金或者公司资 产、制造虚假的支出报表、薪水欺诈——编造人员来获利。 （4）投资方案欺诈。包括通过许诺给消费者可观的回报以 获得资金。 （5）计算机欺诈。现在人们总是谈论“计算机欺诈”或者 “网络欺诈”，但是其实它们只占小小的一部分。 （6）典型的计算机欺诈.通过不法黑客手段进入银行系统， 将资金从一个银行转移到另一个银行，在因特网上阻碍一个 合法的商业活动，通过非法手段进入计算机系统，盗用设计、 价格表、顾客档案等。散布假消息影响股价，使得网络服务 器不能工作，攻击系统弱点来获得信息或限制交易，用发信 软件发送大量欺骗性消息 。
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12.2欺诈风险及管理
（7）保险欺诈。保险欺诈有很多种类，包括夸大要求、虚 假报告（为并未发生的事故要求保险赔偿）、虚假人寿保险 要求（伪造死亡证明）、重复要求赔偿、通过犯罪来获得赔 偿。 （8）知识产权欺诈。知识产权包括专利、设计、顾客资料、 知识产权与公司设备或者股票。很多情况下，这比公司的有 形财产更重要，因此，员工或者他人更想窃取这方面的资产。 （9）腐败。从供应商处接受回扣或者佣金,作为与之交易的 好处。这很难被发觉，因为回扣直接由供应商付给对方员工， 并不通过公司账户。 （10）洗钱。洗钱本身并不是一种欺诈行为。
企业主要会计事务的账务处理程序制度设计教案
企业主要会计事务的账务处理程序制度设计教案第一章：总论1.1 教学目标理解会计事务的概念和分类掌握账务处理程序的基本原则了解企业会计制度设计的重要性1.2 教学内容会计事务的定义和分类账务处理程序的概念和原则企业会计制度设计的意义和目标1.3 教学方法讲授法：讲解会计事务的定义和分类，账务处理程序的原则案例分析法：分析实际案例，理解企业会计制度设计的重要性1.4 教学资源教材：企业会计事务处理教程案例资料：企业会计制度设计案例1.5 教学评估课堂讨论：学生参与讨论会计事务处理程序的原则课后作业：学生完成相关案例分析，加深对知识点的理解第二章：货币资金的账务处理2.1 教学目标掌握货币资金的概念和分类熟悉货币资金的账务处理程序了解货币资金内部控制的设计要点2.2 教学内容货币资金的概念和分类货币资金的账务处理程序货币资金内部控制的设计要点2.3 教学方法讲授法：讲解货币资金的概念和分类，账务处理程序案例分析法：分析实际案例，理解货币资金内部控制的设计要点2.4 教学资源教材：企业会计事务处理教程案例资料：货币资金内部控制案例2.5 教学评估课堂讨论：学生参与讨论货币资金账务处理程序的设计要点课后作业：学生完成相关案例分析，加深对知识点的理解第三章：应收账款的账务处理3.1 教学目标掌握应收账款的概念和分类熟悉应收账款的账务处理程序了解应收账款风险控制的设计要点3.2 教学内容应收账款的概念和分类应收账款的账务处理程序应收账款风险控制的设计要点3.3 教学方法讲授法：讲解应收账款的概念和分类，账务处理程序案例分析法：分析实际案例，理解应收账款风险控制的设计要点3.4 教学资源教材：企业会计事务处理教程案例资料：应收账款风险控制案例3.5 教学评估课堂讨论：学生参与讨论应收账款账务处理程序的设计要点课后作业：学生完成相关案例分析，加深对知识点的理解第四章：存货的账务处理4.1 教学目标掌握存货的概念和分类熟悉存货的账务处理程序了解存货内部控制的设计要点4.2 教学内容存货的概念和分类存货的账务处理程序存货内部控制的设计要点4.3 教学方法讲授法：讲解存货的概念和分类，账务处理程序案例分析法：分析实际案例，理解存货内部控制的设计要点4.4 教学资源教材：企业会计事务处理教程案例资料：存货内部控制案例4.5 教学评估课堂讨论：学生参与讨论存货账务处理程序的设计要点课后作业：学生完成相关案例分析，加深对知识点的理解第五章：固定资产的账务处理5.1 教学目标掌握固定资产的概念和分类熟悉固定资产的账务处理程序了解固定资产内部控制的设计要点5.2 教学内容固定资产的概念和分类固定资产的账务处理程序固定资产内部控制的设计要点5.3 教学方法讲授法：讲解固定资产的概念和分类，账务处理程序案例分析法：分析实际案例，理解固定资产内部控制的设计要点5.4 教学资源教材：企业会计事务处理教程案例资料：固定资产内部控制案例5.5 教学评估课堂讨论：学生参与讨论固定资产账务处理程序的设计要点课后作业：学生完成相关案例分析，加深对知识点的理解第六章：无形资产和其他资产的账务处理6.1 教学目标掌握无形资产和其他资产的概念和分类熟悉无形资产和其他资产的账务处理程序了解无形资产和其他资产内部控制的设计要点6.2 教学内容无形资产和其他资产的概念和分类无形资产和其他资产的账务处理程序无形资产和其他资产内部控制的设计要点6.3 教学方法讲授法：讲解无形资产和其他资产的概念和分类，账务处理程序案例分析法：分析实际案例，理解无形资产和其他资产内部控制的设计要点6.4 教学资源教材：企业会计事务处理教程案例资料：无形资产和其他资产内部控制案例6.5 教学评估课堂讨论：学生参与讨论无形资产和其他资产账务处理程序的设计要点课后作业：学生完成相关案例分析，加深对知识点的理解第七章：负债的账务处理7.1 教学目标掌握负债的概念和分类熟悉负债的账务处理程序了解负债内部控制的设计要点7.2 教学内容负债的概念和分类负债的账务处理程序负债内部控制的设计要点7.3 教学方法讲授法：讲解负债的概念和分类，账务处理程序案例分析法：分析实际案例，理解负债内部控制的设计要点7.4 教学资源教材：企业会计事务处理教程案例资料：负债内部控制案例7.5 教学评估课堂讨论：学生参与讨论负债账务处理程序的设计要点课后作业：学生完成相关案例分析，加深对知识点的理解第八章：所有者权益的账务处理8.1 教学目标掌握所有者权益的概念和分类熟悉所有者权益的账务处理程序了解所有者权益内部控制的设计要点8.2 教学内容所有者权益的概念和分类所有者权益的账务处理程序所有者权益内部控制的设计要点8.3 教学方法讲授法：讲解所有者权益的概念和分类，账务处理程序案例分析法：分析实际案例，理解所有者权益内部控制的设计要点8.4 教学资源教材：企业会计事务处理教程案例资料：所有者权益内部控制案例8.5 教学评估课堂讨论：学生参与讨论所有者权益账务处理程序的设计要点课后作业：学生完成相关案例分析，加深对知识点的理解第九章：收入的账务处理9.1 教学目标掌握收入的概念和分类熟悉收入的账务处理程序了解收入内部控制的设计要点9.2 教学内容收入的概念和分类收入的账务处理程序收入内部控制的设计要点9.3 教学方法讲授法：讲解收入的概念和分类，账务处理程序案例分析法：分析实际案例，理解收入内部控制的设计要点9.4 教学资源教材：企业会计事务处理教程案例资料：收入内部控制案例9.5 教学评估课堂讨论：学生参与讨论收入账务处理程序的设计要点课后作业：学生完成相关案例分析，加深对知识点的理解第十章：费用的账务处理10.1 教学目标掌握费用的概念和分类熟悉费用的账务处理程序了解费用内部控制的设计要点10.2 教学内容费用的概念和分类费用的账务处理程序费用内部控制的设计要点10.3 教学方法讲授法：讲解费用的概念和分类，账务处理程序案例分析法：分析实际案例，理解费用内部控制的设计要点10.4 教学资源教材：企业会计事务处理教程案例资料：费用内部控制案例10.5 教学评估课堂讨论：学生参与讨论费用账务处理程序的设计要点课后作业：学生完成相关案例分析，加深对知识点的理解第十一章：利润的账务处理11.1 教学目标掌握利润的概念和分类熟悉利润的账务处理程序了解利润内部控制的设计要点11.2 教学内容利润的概念和分类利润的账务处理程序利润内部控制的设计要点11.3 教学方法讲授法：讲解利润的概念和分类，账务处理程序案例分析法：分析实际案例，理解利润内部控制的设计要点11.4 教学资源教材：企业会计事务处理教程案例资料：利润内部控制案例11.5 教学评估课堂讨论：学生参与讨论利润账务处理程序的设计要点课后作业：学生完成相关案例分析，加深对知识点的理解第十二章：财务报表的编制与披露12.1 教学目标掌握财务报表的概念和分类熟悉财务报表的编制程序了解财务报表披露的要求和限制12.2 教学内容财务报表的概念和分类财务报表的编制程序财务报表披露的要求和限制12.3 教学方法讲授法：讲解财务报表的概念和分类，编制程序案例分析法：分析实际案例，理解财务报表披露的要求和限制12.4 教学资源教材：企业会计事务处理教程案例资料：财务报表编制与披露案例12.5 教学评估课堂讨论：学生参与讨论财务报表编制与披露的设计要点课后作业：学生完成相关案例分析，加深对知识点的理解第十三章：税务会计与税务筹划掌握税务会计的概念和程序熟悉税务筹划的方法和策略了解税务会计与税务筹划的关系13.2 教学内容税务会计的概念和程序税务筹划的方法和策略税务会计与税务筹划的关系13.3 教学方法讲授法：讲解税务会计的概念和程序，税务筹划的方法和策略案例分析法：分析实际案例，理解税务会计与税务筹划的关系13.4 教学资源教材：企业会计事务处理教程案例资料：税务会计与税务筹划案例13.5 教学评估课堂讨论：学生参与讨论税务会计与税务筹划的设计要点课后作业：学生完成相关案例分析，加深对知识点的理解第十四章：审计与内部控制14.1 教学目标掌握审计的概念和程序熟悉内部控制的原则和措施了解审计与内部控制的关系审计的概念和程序内部控制的原则和措施审计与内部控制的关系14.3 教学方法讲授法：讲解审计的概念和程序，内部控制的原则和措施案例分析法：分析实际案例，理解审计与内部控制的关系14.4 教学资源教材：企业会计事务处理教程案例资料：审计与内部控制案例14.5 教学评估课堂讨论：学生参与讨论审计与内部控制的设计要点课后作业：学生完成相关案例分析，加深对知识点的理解第十五章：会计软件的应用15.1 教学目标掌握会计软件的基本功能和操作熟悉会计软件在账务处理中的应用了解会计软件的选择和实施要点15.2 教学内容会计软件的基本功能和操作会计软件在账务处理中的应用会计软件的选择和实施要点讲授法：讲解会计软件的基本功能和操作，账务处理中的应用实践操作法：学生实际操作会计软件，加深对知识点的理解15.4 教学资源教材：企业会计事务处理教程实践设备：会计软件操作平台15.5 教学评估课堂讨论：学生参与讨论会计软件的应用要点实践报告：学生完成会计软件操作实践报告，加深对知识点的理解重点和难点解析本文主要介绍了企业主要会计事务的账务处理程序制度设计教案，包括货币资金、应收账款、存货、固定资产、无形资产和其他资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润、财务报表的编制与披露、税务会计与税务筹划、审计与内部控制、会计软件的应用等十五个章节。
注册会计师-《审计》习题-第十二章 货币资金的审计(4页)
第十二章货币资金的审计考情分析本章2016～2018年累计分值为9分，年均分值3分，排在全书各章的第20位，暂时处于低水平。
其中选择仅1分，简答题8分；与内部控制相关的分值仅1分，与库存现金相关的分值2分，与银行存款相关的内容考了6分。
2018年考试没有涉及到本章的知识。
1.[多选/未达账项与认定]注册会计师通过追查银行存款余额调节表中“企业已收、银行未收的金额”未达账项，通常能够发现银行存款（）认定的重大错报。
A.存在B.完整性C.准确性、计价和分摊D.权利和义务[答案]AC[解析]追查的结果可能是如数到账，表明不存在错报；也可能是到账的金额与企业入账的金额不一致，表明计价和分摊认定存在错报；还可能是最终没有到账，表明存在认定存在错报。
2.[单选/现金监盘是重要程序]为证实库存现金是否存在，注册会计师应当实施的重要审计程序是（）。
A.抽查大额库存现金收支B.核对库存现金日记账与总账的金额是否相符C.对现金收支业务实施截止测试D.对库存现金实施监盘[答案]D[解析]审计准则明确规定，监盘库存现金是证实库存现金是否存在的一项重要审计程序。
3.[单选/现金监盘时间]以下有关现金监盘时间的说法中，正确的是（）。
A.监盘时间最好是上班后一小时或下班后B.与财务负责人商定现金盘点时间C.提前将监盘时间告知被审计单位，以便对方配合D.监盘时间最好定在上午上班前或下午下班时[答案]D[解析]监盘时间最好是两个工作日的临界点，即上午上班前或下午下班时；监盘采取突击的方式，不能与被审计单位协商；监盘时间由注册会计师直接确定，无须询问财务人员。
4.[单选/银行账户完整性] 如果对被审计单位提供的《已开立银行结算账户清单》中列示银行账户的完整性存有疑虑，注册会计师考虑实施的下列审计程序中，最有效的是（）。
A.了解并评价被审计单位开立账户的管理控制措施B.向办理货币资金业务的人员询问银行账户开立、使用、注销等情况C.注册会计师亲自到财务部门打印银行账户清单D.关注原始单据中收、付款银行账户是否包含在获取的银行账户清单内[答案]D[解析]C流于形式，无实质意义：“亲自打印”的也还是被审计单位提供的清单。
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• 3、按照财务报表编制的时间不同分为中期财务报表和年度财务 报表。 • （1）中期财务报表是指以中期为基础编制的财务报表。它包括 月度财务报表、季度财务报表、半年度财务报表，也包括年初至 本中期末的财务报表。中期财务报表至少应当包括资产负债表、 利润表、现金流量表和附注，中期的资产负债表、利润表和现金 流量表应当是完整报表，其格式和内容应当与年度财务报表一致。 与年度财务相比，中期财务报表中的附注披露可适当简略。 • （2）年度财务报表是指年度终了对外提供的财务报表。年报比 中期财务报表揭示完整，反映全面。年报应包括资产负债表、利 润表、现金流量表、所有者权益增减变动表、会计报表附注。
4、按照财务报表编报的主题不同分为个别财务报表、合并财务报 表。 • （1）个别财务报表主要用以反映企业自身的财务状况、经营结 果和现金流量情况。 • （2）合并财务报表是以母公司和子公司组成的企业集团为会计 主体，根据母公司和所属子公司的财务报表，由母公司编制的综 合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的财务报表。 • 二、财务报告设计目标 • 财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、 经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责 任履行情况，有助于财务会计报告适用者作出经济决策。 • 财务报告设计的目标主要包括以下内容：
（一）有助于财务报告使用者作出经济决策 （二）有助于考核企业管理层经济责任的履行情况 （三）有助于企业加强经营管理，提高经济效益
• 三、会计报表设计的原则 • （一）完整性与系统性 • 各种会计报表中的指标应当相互联系、相互补充、相互衔 接，共同构成一个完整的会计指标体系，以便反映企业经济活动 的全貌。 • （二）统一性和灵活性 • 统一性是指遵照现行企业会计准则和会计制度的规定设计 对外会计报表。 • 灵活性是指如何考虑企业自身管理的要求和业务特点，设 计适合于本单位需要的各种对内会计报表。
（二）财务报表的种类
• 财务报表可以根据需要，按照不同的标准进行分类。 • 1、按照财务报表服务的对象不同分为对外报表和对内报表。 • （1）对外报送的会计报表，包括资产负债表、利润表、所有 者权益变动表和现金流量表。这些对外报表的具体格式、编制方 法和报送时间均由财政部统一设计颁布的。 • （2）对内报表是由各企业根据自身的经营特点和管理要求自 行规定、自行设计的会计报表。 • 2、按照财务报表反映的资金运动形态分为静态财务报表和动态 财务报表。 • （1）静态财务报表是综合反映企业在特定日期资产、负债与 所有者权益状况的报表，如资产负债表。
（三）稳定性
• 稳定性是指报表的指标内容、名称应保持相对稳定性。 • （四）简便易行，使会计信息迅速生成 • 简便易行，使会计信息迅速生成是指报表内容及指标要力 求简明易懂，能使会计信息迅速生成。 • 四、财务报告设计的范围 • （一）对外会计报表附注内容的设计 • （二）对内会计报表的设计
第十二章 财务报告的设计
第一节 第二节 第三节 财务报告设计概述 对外会计报表的设计 对内会计报表的设计
第一节
财务报告设计概述
• 一、财务报告设计的内容 • （一）财务报告的概念及组成 • 财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定时期财务状况 和某一会计期间经营结果、现金流量等会计信息的文件。财务报 告是会计核算工作的结果，是企业经营活动的总结，是对企业财 务状况、经营成果和现金流量的结构性描述。 • 企业向外提供的财务报表至少应当包括：资产负债表、利润 表、所有者权益变动表（股东权益变动表）、现金流量表、附注， 简称“四表一注”。对于小型企业规模较小，所编制的财务报表可 以不包括现金流量表。