第十二章财务报告(1)

流动资产：
流动负债：
货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款
根据有关 账户的期 末余额直 接或计算 填列
短期借款 应付票据 应付账款 预收账款
应收股利
应付职工薪酬
应收利息
应交税费
其他应收款
应付股利
存货
其他应付款
待摊费用
预提费用
一年内到期的非 流动资产
一年内到期的非流 动负债
（略）
（略）
会企01表 单位：元 期末余额 年初余额
+33000—22500= 320835
第十二章财务报告(1)
五、资产负债表的分析
• 1.资产负债率 • （1）概念：是负债总额与资产总额之比。 • （2）公式：
第十二章财务报告(1)
• *此比率表明： • 资产总额中负担债权人提供资金所占比
重； • 企业资产对债权人权益的保障程度； • 企业对债权人资金的利用程度。 • 比率越小，企业的长期偿债能力越强。 • 以0.5左右为最好理想值40%东南亚80%
项目的“年初余额”和“期末余额”。 1.“年初余额”的填列方法：根据上
年末本表“期末余额”栏数字填列。项 目内容如有变化应做相应调整。
2.“期末余额”的填列方法： ※“期末余额”—月末、季末、年末 等的数字。
第十二章财务报告(1)
比较资产负债表
资产负债表
编制单位：
年月日
资产
期末余额 年初余额 负债和所有者权益
第十二章财务报告(1)
又如“应付账款” 和“预付账款” 项目。
应付账款－F企业
期末余额 42 000 （应付性质）
应付账款－W企业
期末余额 48 000 （应付性质）
应付账款－H企业
期末余额 30 000 （预付性质）
应填入资 产负债表 的“应付 账款”项
目
合计918 000
预付账款－E企业
期末余额 1 800 （应付性质）
第十二章财务报告(1)
2020/11/28
第十二章财务报告(1)
第一节 财务会计报告概述
一、财务会计报告的概述 财务会计报告的含义
财务会计报告，简称财务报告，是 指企业对外提供的反映企业某一特定日 期的财务状况和某一会计期间的经营成 果、现金流量等会计信息的文件。
财务报告
第十二章财务报告(1)
二、财务报告的组成内容
第十二章财务报告(1)
②会计报表附注 会计报表附注是会计报表的重要组成部 分。是对企业的基本情况、报表的编制基础 、遵循企业会计准则情况等的说明，以及对 报表中重要项目的说明。以便于会计报表的 使用者理解会计报表的内容。 ③相关信息或资料 与会计报表的编制相关的其他信息或资 料。
第十二章财务报告(1)
编制单位：
年月日
单位：元
资产
期末余额 年初余额 负债和所有者权益 期末余额 年初余额
流动资产： 货币资金
96 000
流动负债库：存现金 期末余短额期6借0款00
交易性金融资产 应收票据 应收账款
84 000
应付票据 银行存款
期末余应额付90账0款00 预收账款
应收股利 应收利息
应付职工原薪材酬 料 期末余应额交16税2 费000
●提供财务分析所需的资料。如可利用该表提 供的数据计算流动比率和资产负债率等，以了 解企业的短期和长期偿债能力等。
第十二章财务报告(1)
（三）资产负债表的内容和结构 1.资产负债表的内容
资产负债表
（财务状况）
资产 负债 所有者权益
◆ 企业的各项资产的总额及其构成，包 括流动资产、长期资产以及其他资产；
• 1.货币资金=600+10235=10835 • 2. 存货=33500+37500+4500=75500 • 3. 固定资产=280000—70000=210000 • 4.资产总额 • =600+10235+21300+33500+37500+4500+3200+280000
—70000 = 320835 • 5. 负债及所有者权益总额 • =15000+26850+9000+92500+166985
“银行存款”，“其他货币资金”账户期 末余额合计填列； • （2）“ 固定资产 ”反映的是固定资产的 折余价值，应根据“ 固定资产”账户的借 方余额，减去“ 累计折旧”账户的贷方余 额计算填列；
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• （3）“未分配利润 ”是反映企 业尚未分配的利润，根据“ 本年 利润”和“ 利润分配”账户的余 额计算填列。
期末余额 年初余额
第十二章财务报告(1)
(2)根据总账账户期末贷方余额直接填列
资产负债表
编制单位：
年月日
资产
期末余额 年初余额 负债和所有者权益
会企01表 单位：元
期末余额 年初余额
流动资产：
流动负债：
货币资金 交易性金融资产 应收票据
84 000
短期借款 应付票据 应付账款
360 000
短期借款
第十二章财务报告(1)
（二）资产负债表的作用 反映企业在某一特定日期的以下四个
方面情况：
资产负债表
（财务状况）
资产 负债 所有者权益
●资产总额及其结构，是分析企业生
产经营能力的重要资料。
●负债总额及其结构状况，表明企业未来需用 多少资产或劳务清偿债务。
●所有者权益情况，表明投资者在企业资产中 所占的份额，了解权益的结构。
◆ 负债总额及其构成，包括流动负债和 长期负债；
◆所有者权益总额及其构成，包括投资 者投入的资本以及留存收益。
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2.资产负债表的结构
(1)报告式
编制单位：
资产负债表 年月日
流动资产： 货币资金 （略）
流动负债： 短期借款 （略）
实收资本 （略）
资产 负债 所有者权益
会企01表 单位：元
应收票据
应收账款 （略）
双方总计存在 平衡相等关系
资产总计
负债和所有者权益 期末余额
流动负债： 短期借款
按“资产＝ 负债＋所有
应付票据 应付账款
者权益”原 理，将”资
产、负债和
预收账款
所有者权
（略）
益分左右
两部分排
负债和所有者权益列总计
第十二章财务报告(1)
(四）编制资产负债表的基本方法 编制资产负债表,主要式填写该表各
可根据上 年末资产 负债表上 的“期末 余额”填 列
第十二章财务报告(1)
资产负债表中“期末余额”的基本填 列方法见下面图示， (1)根据总账账户期末借方余额直接填列
第十二章财务报告(1)
编制单位：
资产
期末余额
流动资产：
货币资金
交易性金融资产 84 000
应收票据
应收账款
应收股利
应收利息
其他应收款
合计60 000
应填入资 产负债表 的“预付 账款”项
目
预付账款－D企业
期末余额 30 000 （预付性质）
第十二章财务报告(1)
(6)根据本表有关数字计算填列
编制单位：
资产负债表 年月日
会企01表 单位：元
资产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 （略） 流动资产合计 非流动资产： （略） 非流动资产合计
（略）
第十二章财务报告(1)
(3)根据总账和明细账户期末余额分析填列
【例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债 表期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个 月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债 的特征）。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的 非流动负债”项目栏。
长期借款
余额 360 000
应收账款
预收账款
应收股利 应收利息 其他应收款
应付职工薪酬 应交税费 应付股利
208 200
应付职工薪酬
余额 208 200
存货 待摊费用
一年内到期的非 流动资产 （略）
12 000
其他应付款
预提费用
实收资本
余额1 680 000
一年内到期的非流
动负债
盈余公积
余额 132 480
第十二章财务报告(1)
长期 偿债 能力
资产 负债 率
产权 比率
2007 2008 2009 2010 年年年年
82.82 78.20 76.86 77.19 %%%%
80.09 77.55 75.41 74.33 %%%%
第十二章财务报告(1)
• 偿债能力中，包含两种能力，一是偿还 债务本金的能力，二是支付债务利息的 能力。反映这两种能力的指标有资产负 债率、产权比率等。从2007年至2010年 ，澳柯玛股份有限公司产权比率比较稳 定，振幅不大。资产负债率逐年下降， 证明公司长期偿债能力正逐步转好，偿 债能力不断增强，这将有利于公司的可 持续发展。
资产总计
期末数
各合计、 总计数
负债和所有者权益 期末余额 流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 （略） 负债合计 所有者权益 （略） 所有者权益合计 负债和所有者权益总计
第十二章财务报告(1)
练习根据以下账户余额资料，计 算资产负债表有关项目的金额。
第十二章财务报告(1)
要求：
• 根据上述账户余额资料，计算下列资产负债表项目的 金额。
存货
待摊费用
12 000
一年内到期的非 流动资产
（略）
资产负债表 年月日
年初余额 负债和所Biblioteka Baidu者权益 流动负债： 短期借款
交易性应金付融票资据产 余额 84 0应00付账款
预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利 其他应付款 待预摊提费费用用 余额 12一000年内到期的非流 动负债 （略）
会企01表 单位：元
第十二章财务报告(1)
青岛澳柯玛股份有限公司
短期偿债 2007年 2008年 能力
流动比率 0.65 0.61
2009年 0.70
2010年 0.75
速动比率 0.48 0.43 现金比例 0.13 0.09
0.51 0.48 0.29 0.21
第十二章财务报告(1)
• 该公司2007年—2010年的流动比率四年 都比较低，速动比率同样，反映了企业 短期偿债能力较差，但四年来呈稳步上 升态势，风险系数正越步变小，现金比 率也逐年上升，反映了企业即期偿债能 力进一步增强。
三、会计报表的编制要求
客观 真实
内容 完整
资产负债表 （（财财务务状状况况））
报送及时
计算 准确
手续 齐备
第十二章财务报告(1)
第二节 会计报表
一、资产负债表 （一）资产负债表的定义
资产负债表
（财务状况）
资产 负债 所有者权益
◆反映企业某一特定日期财务状况的会计 报表。
◆根据“资产＝负债＋所有者权益” 会 计等式原理编制。
第十二章财务报告(1)
未分配利润例子
• 例：“本年利润”余额 120000 （贷方）
• “利润分配”
• ---提取盈余公积 12000（借方）
• ---提取公益金 6000（借方）
• ---应付股利
30000（借方）
• ---未分配利润 25000（贷方）
• 未分配利润：120000-12000-6000-30000
资产负债表
① 会计报表
（财务状况）利润表
资产
现金流量表
负 所债 有者权收 费（益入 用经营成（果现现）金金流流量入）
所有者权益 变动表
利润
现金流出 （所有者权益） 权益增加
权益减少
②
会计报表 附注
③
相关信息 或资料
①会计报表 会计报表，也称财务报表，是企业用以提 供会计信息的表格。按照服务对象可分为对内 报表和对外报表两种。
期末余额
按“资产＝ 负债＋所有 者权益”或 “资产－负 债＝ 所有者 权益”原理， 将”资产、
负债和所 有者权益 自上而下 分三部分 排列 第十二章财务报告(1)
(2)账户式
◆因其外表形式像“T”形账户而得名。
编制单位：
资产负债表 年月日
会企01表 单位：元
资产
期末数
流动资产：
货币资金
交易性金融资产
期末余额 90 000 （应收性质）
应收账款－B企业
期末余额 12 000 （预收性质）
应填入资 产负债表 的“应收 账款”项
目
合计168 000
预收账款－ V企业
期末余额 18 000 （应收性质）
合计36 000
应填入资 产负债表 的“预收 账款”项
目
预收账款－U企业
期末余额 24 000 （预收性质）
其他应收款 存货 待摊费用
330 000 12 000
应付股利
期末余其额他4应8付0生0款0产成本 预提费用
一年内到期的非 流动资产
（略）
一年内到库期存的商非品流 期末余动额负12债0 000
（略）
第十二章财务报告(1)
2.根据若干个总分类账户余额合并计算填列
• 具体项目有： • （1）“ 货币资金 ”根据“ 库存现金”，
期末余额 100 000
长期借款－X
期末余额 80 000
还款期2年
长期借款-Y
期末余额 20 000
还款期6个月
应填入资产负债表的 “长期借款”项目
应填入资产负债表的”一年 内到期的非第流十动二章负财债务报“告项(1) 目
（4）根据若干总账账户期末余额计算填列。
如“货币资金”资、产“负债存表货”等项目。 会企01表
•
+25000=97000
第十二章财务报告(1)
• （4）“存货”根据“ 原材料”、“生 产成本”、“库存商品”等期末余额 合计数填列。
第十二章财务报告(1)
（5）根据有关明细账户期末余额计算填 列。 如“应收账款”和“预收账款” 项目。
应收账款－A企业
期末余额 60 000 （应收性质）
应收账款－C企业