第2章 审计计划 练习题及答案

第二章审计计划
一、单项选择题
1、关于明显微小的说法中，不正确的是（）。

A、如果不确定一个或多个错报是否明显微小，则认为这些错报是明显微小的?
B、明显微小的错报，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的?
C、确定一个明显微小错报的临界值，低于该临界值的错报视为明显微小的错报，可以不累积?
D、注册会计师应确定一个明显微小错报的临界值?
2、注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项不包括（）。

A、编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础?
B
C
D
3
A
B
C
D
4
A
B
C
D
5
A、A
B、A
C、A
D、A
6
A
B
C、两者相等?
D、实际执行的重要性略高?
7、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）。

A、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断?
B、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的?
C、判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑?
D、在重要性水平之下的小额错报，无需关注?
8、下列关于审计前提条件的说法中，不正确的是（）。

A、如果不存在可接受的财务报告编制基础，管理层就不具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准?
B、按照审计准则的规定执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任?
C、如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，通常情况下，也能够承接此类审计业务?
D、注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识?
9、下列有关审计业务约定书的说法中错误的是（）。

A、审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的?
B、审计业务约定书的具体内容和格式不会因不同的被审计单位而不同?
C、审计业务约定书具有经济合同的性质，它的目的是为了明确约定各方的权利和义务。

约定书一经约定各方签
D
10
A
B?
C
D
11
A
B
C
D
12
A
B?
C
D
出调整
13
A
B、在承接业务前与前任注册会计师沟通?
C、评价遵守相关职业道德要求的情况?
D、就审计业务约定条款达成一致意见?
14、甲企业是一个盈利水平比较稳定的企业，注册会计师在审计甲企业确定重要性时，通常选择的基准是（）。

A、经常性业务的税前利润?
B、总资产?
C、营业收入?
D、净资产?
15、下列关于实际执行的重要性在审计中的作用的说法中不正确的是（）。

A、注册会计师在计划审计工作时可以根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序?
B、注册会计师通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目?
C、注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序?
D、注册会计师可以运用实际执行的重要性确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围?
二、多项选择题
1、下列因素可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款的有（）。

A、被审计单位高级管理人员近期发生变动?
B、被审计单位业务的性质或规模发生重大变化?
C
D
2
A
等?
B
C
D
3
A
B
C
D
4、下列关于甲
A
B
C
D
1、A注册会计师是注册会计师协会2013年度财务报表审计质量检查小组成员，在检查W会计师事务所2013年度财务报表审计质量时，选取了W会计师事务所对甲公司（上市公司）2013年度财务报表审计的工作底稿进行检查（甲公司2013年度财务报表审计的项目合伙人为B注册会计师）。

工作底稿中存在下列事项：
（1）B注册会计师制定的总体策略确定了审计范围、审计方向、报告目标、时间安排及所需沟通的性质，并对审计资源的规划和调配作出整体安排。

（2）B注册会计师在制定具体审计计划时确定的财务报表整体重要性为120万元，甲公司的资产总额为100000万元，净利润为2600万元。

（3）B注册会计师确定的资产负债表的实际执行的重要性为70万元，确定的利润表的实际执行的重要性为45万元。

（4）因分析程序能够非常有效地识别重大错报风险，而且审计准则对在风险评估阶段使用分析程序作出了强制要求，因此计划在了解被审计单位内部控制时充分利用分析程序。

（5）甲公司将某项销售业务产生的应收款项错误计入其他应收款，金额为200万元，因超过重要性水平，注册会计师将该项错报评价为重大错报。

（6）因管理层意图对某项金融资产的正确归类至关重要，B注册会计师计划就该意图获取管理层声明书，要求管理层在该声明书上签署的日期尽量接近审计报告日，但不得在审计报告日后。

<1>、针对上述事项（1）-（6），逐项指出是否存在不当之处，如果存在不当之处，简要说明理由。

答案部分
一、单项选择题
】
【查看视频讲解】
5、
【正确答案】B
【答案解析】
本题考核的是审计风险。

财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，此类风险通常与控制环境有关。

内控的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的直接因素，选项ACD都是相对具体的，针对某类具体项目层次的。

【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】
】
【查看视频讲解】
6、
【正确答案】B
【答案解析】
实际执行的重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。

如果适用，实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额。

在实际执行审计程序的过程中，要保持合理的谨慎，比如，重要性水平确定为100万元，那注册会计师就应当确定一个80万元的金额（实际执行的重要性），以此为标准评估风险和执行进一步审计程序，这样面临的审计风险会更低一些。

【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】
】
10、
【正确答案】D
【答案解析】
选项A，注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报；选项B，错报是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异；选项C，确定一项分类错报是否重大，需要进行定性评估。

某些情况下，即使分类错报超过了在评价其他错报时运用的重要性水平，注册会计师仍然可能认为该分类错报对财务报表不产生重大影响。

【该题针对“错报”知识点进行考核】
】
【查看视频讲解】
11、
【正确答案】C
【答案解析】
选择较高财务报表整体重要性的情况：（1）连续审计，以前年度审计调整较少；（2）项目总体风险为低到中等；（3）以前期间的审计经验表明内部控制运行有效。

【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】
】
12、
【正确答案】B
【答案解析】
为获取充分、适当的审计证据，而确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是具体审计计划的核心。

【该题针对“总体审计策略和具体审计计划”知识点进行考核】
1、
【正确答案】AB
【答案解析】
C选项不会引起业务约定条款的更改，属于被审计单位的会计业务。

D选项可能导致被审计单位要求变更业务。

【该题针对“审计业务约定书”知识点进行考核】
】
2、
【正确答案】ABCD
【答案解析】
注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括确定执行审计业务所必需的审计资源的性质、时间安排和范围。

【该题针对“总体审计策略和具体审计计划”知识点进行考核】】
3、
【正确答案】ABC
【答案解析】
本题考查的是总体审计策略和具体审计计划。

选项D为具体审计计划应考虑的内容。

【该题针对“总体审计策略和具体审计计划”知识点进行考核】】。