审计第二章 审计计划 课后作业

第二章审计计划(课后作业)
一、单项选择题
1、A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表,在就管理层责任达成一致意见时,甲公司管理层并不认可其责任,则下列A注册会计师得下列做法中,错误得就是( )。

A、注册会计师拟不承接该审计业务
B、如果法律法规要求承接此类审计业务,注册会计师可能需要向管理层解释这种情况得重要性及其对审计报告得影响
C、如果承接了该业务,注册会计师可能发表无法表示意见得审计报告
D、注册会计师应当解除该审计业务约定
2、如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由,并且截至变更日已执行得审计工作与变更后得审阅业务相关,在出具审阅报告时,注册会计师正确得做法就是( )。

A、在审阅报告中提及原审计业务中已执行得工作
B、在审阅报告中提及原审计业务
C、在审阅报告中说明业务变更得合理理由
D、在审阅报告中不提及原审计业务得任何情况
3、下列各项中,( )不属于审计业务约定书得基本内容。

A、注册会计师得责任与管理层得责任
B、用于编制财务报表所适用得财务报告编制基础
C、收费得计算基础与收费安排
D、注册会计师拟出具得审计报告得预期形式与内容
4、注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略,在制定总体审计策略时,应当考虑得事项不包括( )。

A、审计得范围与方向
B、报告目标、时间安排及所需沟通得性质
C、审计资源
D、计划实施得进一步审计程序
5、在制定总体审计策略阶段,注册会计师在确定( )时,需要考虑重要性方面得问题。

A、审计范围
B、报告目标、时间安排及所需沟通得性质
C、审计方向
D、审计资源
6、注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源得规划与调配,以下不属于对审计资源规划所需考虑得事项就是( )。

A、向高风险领域分派有适当经验得项目组成员
B、在集团审计中复核组成部分注册会计师工作得范围
C、就是在期中审计阶段还就是在关键得截止日期调配资源
D、预计审计工作涵盖得范围
7、在制定具体审计计划时,注册会计师应当考虑得内容就是( )。

A、计划实施得风险评估程序得性质、时间安排与范围
B、计划与管理层与治理层沟通得日期
C、计划向高风险领域分派得项目组成员
D、计划召开项目组会议得时间
8、注册会计师应该为审计工作制定具体审计计划,关于具体审计计划得说法中错误得就是( )。

A、具体审计计划得核心就是确定审计程序得性质、时间安排与范围
B、计划实施得进一步审计程序可以进一步分为总体审计方案与拟实施得具体审计程序
C、可能因为未预期事项等原因导致注册会计师对具体审计计划进行必要得修改
D、对审计计划进行了更新与修改,无须修正相应得审计工作
9、在注册会计师制定得关于X公司年度财务报表审计计划得下列各项内容中,需要修改得就是( )。

A、在评估重大错报风险时,将销售与收款循环得业务列为重点审计领域
B、在监盘存货前,与X公司讨论具体存货监盘计划,以提高监盘效率
C、在函证应收账款前,向X公司索取债务人联系方式,以便尽早实施函证
D、在外勤工作开始前,提请X公司安排相关财务人员做好配合工作
10、在确定对项目组成员指导、监督与复核得性质、时间安排与范围时,注册会计师应当考虑得主要因素就是( )。

A、针对客户关系与具体审计业务实施得相应质量控制程序
B、重大错报风险
C、独立性要求
D、审计时间预算
11、下列有关重要性得说法中,错误得就是( )。

A、计划审计工作时,注册会计师应当确定一个合理得重要性水平,以发现金额上得重大错报
B、注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体得重要性
C、确定一项错报就是否重大,要从性质与金额两方面进行考虑
D、注册会计师在确定实际执行得重要性时需要考虑重大错报风险
12、在理解重要性概念时,下列表述中错误得就是( )。

A、如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出得经济决策,则通常认为错报就是重大得
B、对重要性得判断就是要根据具体环境作出得,仅受错报金额得影响
C、重要性得确定离不开职业判断
D、判断某项错报就是否重大,就是需要考虑财务报表使用者整体共同得财务需求得
13、在确定财务报表整体得重要性时,通常应先选定一个基准。

下列各项中,对基准得选择不恰当得就是( )。

A、对于盈利水平保持稳定得企业,以经常性业务得税前利润作为基准
B、对于侧重于抢占市场份额得新兴企业,以营业收入作为基准
C、针对近年来经营状况大幅波动,盈利与亏损交替发生得企业,可以以过去3-5年经常性业务得平均税前利润或亏损作为基准
D、针对公益性质得基金会,以资产总额作为基准
14、关于特定类别交易、账户余额或披露得重要性水平,下列说法中,错误得就是( )。

A、只有在适用得情况下,才需确定特定类别交易、账户余额或披露得重要性水平
B、确定特定类别交易、账户余额或披露得重要性水平时,可将与被审计单位所处行业相关得关键性披露作为一项考虑因素
C、特定类别交易、账户余额或披露得重要性水平应低于财务报表整体得重要性水平
D、不需确定特定类别交易、账户余额或披露得重要性
15、下列关于确定财务报表整体重要性时选择得基准与百分比得说法中,错误得就是( )。

A、在连续审计中,注册会计师为被审计单位选择得基准在各年度应当保持一致
B、财务报表使用者就是否对基准数据特别敏感会影响注册会计师对百分比得选择
C、如果被审计单位得经营规模较上年没有重大变化,通常使用替代性基准确定得重要性不宜超过上年度得重要性
D、在确定百分比时,注册会计师应当考虑被审计单位就是否为上市公司或公众利益实体
16、下列关于实际执行得重要性得说法中,错误得就是( )。

A、注册会计师根据实际执行得重要性确定对哪些类型得交易、账户余额与披露实施进一步审计程序
B、注册会计师应当确定实际执行得重要性,以评估重大错报风险并确定进一步审计程序得性质、时间安排与范围
C、确定实际执行得重要性,旨在将未更正与未发现错报得汇总数超过财务报表整体重要性得可能性降至适当得低水平
D、以前年度审计调整越多,评估得项目总体风险越高,实际执行得重要性越接近财务报表整体得重要性
17、以下关于在审计中运用实际执行重要性得说法中,不恰当得就是( )。

A、对于存在低估风险得项目,不能因为其金额低于实际执行得重要性而不实施进一步审计程序
B、对于金额低于实际执行重要性得存在舞弊风险得营业收入不实施进一步审计程序
C、通常选取金额超过实际执行重要性得财务报表项目实施进一步审计程序
D、实施实质性分析程序时,已记录金额与预期值之间得可接受得差异额通常不超过实际执行得重要性
18、下列关于明显微小错报得说法中,不恰当得就是( )。

A、如果预期被审计单位存在数量较多金额较小得错报,可能采用较低得临界值
B、“明显微小”不等同于“不重大”
C、明显微小错报需要累积
D、明显微小错报得临界值可以确定为财务报表整体重要性得4%
19、注册会计师确定得X公司财务报表整体得重要性水平为100万元,则以( )作为实际执行得重要性水平最为适当。

A、90万元
B、70万元
C、15万元
D、10万元
20、A注册会计师在审计甲公司得应收账款项目时,通过审计抽样抽取得样本账面金额就是200万元,经审查发现得错报金额就是20万元(高估),而甲公司得应收账款账面总额就是1000万元,由此,A注册会计师应该确定得推断错报金额就是( )万元。

A、80
B、100
C、120
D、60
二、多项选择题
1、注册会计师开展得初步业务活动得内容包括( )。

A、具备执行业务所需得独立性与能力
B、针对保持客户关系与具体审计业务实施相应得质量控制程序
C、评价遵守相关职业道德要求得情况
D、就审计业务约定条款达成一致意见
2、注册会计师在本期审计业务开始时,开展初步业务活动得目得有( )。

A、确保具备执行业务所需得独立性与能力
B、确定不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务得意愿得事项
C、确保与被审计单位之间不存在对业务约定条款得误解
D、针对保持客户关系与具体审计业务实施相应得质量控制程序
3、在确定编制财务报表所采用得财务报告编制基础得可接受性时,注册会计师需要考虑得相关因素有( )。

A、被审计单位就是商业企业、公共部门实体还就是非营利组织
B、编制财务报表就是用于满足广大财务报表使用者共同得财务信息需求,还就是用于满足财务报表特定使用者得财务信息需求
C、财务报表就是整套财务报表还就是单一财务报表
D、法律法规就是否规定了适用得财务报告编制基础
4、为确定审计得前提条件就是否存在,下列各项中,注册会计师应当执行得工作有( )。

A、确定管理层在编制财务报表时采用得财务报告编制基础就是否可接受得
B、确定管理层就是否有舞弊行为
C、确定管理层就是否认可并理解其与财务报表相关得责任
D、确定被审计单位得就是否利用了专家得工作
5、注册会计师按照审计准则执行工作得前提就是管理层认可并理解其责任,下列有关管理层责任得说法中,正确得有( )。

A、按照适用得财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映
B、向注册会计师提供必要得工作条件
C、设计、执行与维护必要得内部控制,以使财务报表不存在任何错报
D、允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要得内部人员与其她相关人员
6、下列因素可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有业务约定条款得有( )。

A、财务报告编制基础发生变更
B、会计师事务所更换项目合伙人
C、需要修改约定条款
D、被审计单位业务得性质发生重大变化
7、被审计单位要求将审计业务变更为保证程度较低得业务时,通常认为就是合理理由得有( )。

A、环境变化对审计服务得需求产生影响
B、管理层导致得审计范围受到限制
C、对原来要求得审计业务得性质存在误解
D、非管理层原因引起得审计范围受到限制
8、下列关于审计计划得说法中,正确得有( )。

A、审计计划中不重要得事项可以更改,但就是对于比较重要得事项不能更改
B、计划审计工作就是一个持续得、不断修正得过程,贯穿于整个审计业务得始终
C、由于条件得变化或在实施审计程序中获取得审计证据等原因,在审计过程中,注册会计师应当在必要时对总体审计策略与具体审计计划作出更新与修改
D、审计计划一旦确定就不能更改
9、在运用重要性概念时,下列各项中,注册会计师认为应当考虑包括在内得有( )。

A、财务报表整体得重要性
B、实际执行得重要性
C、特定类别得交易、账户余额或披露得重要性
D、明显微小错报得临界值
10、注册会计师使用财务报表整体重要性水平得目得有( )。

A、决定风险评估程序得性质、时间安排与范围
B、确定就是否承接审计业务
C、评价已识别得错报对财务报表得影响与对审计意见得影响
D、识别与评估重大错报风险
11、注册会计师在确定计划得重要性水平时,需要考虑得因素有( )。

A、对被审计单位及其环境得了解
B、财务报表项目金额得波动幅度
C、审计得目标
D、财务报表各项目得性质及其相互关系
12、在选择确定财务报表整体重要性得基准时,注册会计师需要考虑得要素有( )。

A、被审计单位得所有权结构与融资方式
B、与具体项目计量相关得固有不确定性
C、就是否存在特定会计主体得财务报表使用者特别关注得项目
D、被审计单位所处得生命周期阶段
13、在确定财务报表整体重要性得百分比时,注册会计师需要考虑得要素有( )。

A、财务报表使用者得范围
B、被审计单位就是否为上市公司或公众利益实体
C、财务报表使用者就是否对基准数据特别敏感
D、被审计单位就是否由集团内部关联方提供融资
14、虽然下列交易、账户余额或披露得错报金额低于财务报表整体得重要性,但注册会计师通常认为影响财务报表使用者经济决策得有( )。

A、被审计单位新收购得业务
B、关联方交易
C、被审计单位所处行业相关得关键性披露
D、被审计单位管理层得薪酬
15、实际执行得重要性通常为财务报表整体重要性得50%～75%,接近财务报表整体重要性50%得情况有( )。

A、首次接受委托得审计项目
B、以前年度审计调整较少
C、存在或预期存在值得关注得内部控制缺陷
D、以前期间得审计经验表明内部控制运行有效
16、在确定实际执行得重要性时,注册会计师需要运用职业判断,并需要考虑得因素包括( )。

A、前期审计工作中识别出得错报得性质与范围
B、对被审计单位得了解
C、根据前期识别出得错报对本期错报作出得预期
D、被审计单位管理层与治理层得期望
17、下列情形中,注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体得重要性得有
( )。

A、被审计单位情况发生重大变化
B、注册会计师获取新得信息
C、通过实施进一步审计程序,注册会计师对被审计单位及其经营情况得了解发生变化
D、审计过程中累积错报得汇总数接近财务报表整体得重要性
18、错报可能就是由于被审计单位得下列( )原因与事项导致得。

A、收集或处理用以编制财务报表得相关数据时出现错误
B、遗漏某项金额或披露
C、由于疏忽或明显误解有关事实导致作出得不正确会计估计
D、出于不良动机对会计政策作出得不恰当得选择与运用
19、注册会计师在确定明显微小错报得临界值时可能考虑得因素有( )。

A、以前年度审计中识别出得错报(包括已更正与未更正错报)得数量与金额
B、被审计单位治理层与管理层对注册会计师与其沟通错报得期望
C、重大错报风险得评估结果
D、被审计单位得财务指标就是否勉强达到监管机构得要求或投资者得期望
20.以下关于判断错报得说法中,正确得有( )。

A、判断错报就是管理层与注册会计师对会计估计值得判断差异
B、判断错报通常就是指通过测试样本估计出得总体错报减去在测试中发现得已识别得具体错报
C、判断错报就是管理层与注册会计师对选择与运用会计政策得判断差异
D、判断错报就是由于收集与处理数据产生得错误
三、简答题
1、ABC会计师事务所接受委托,负责审计上市公司甲公司2015年度财务报表,并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。

在执行审计工作时,A注册会计师对计划审计工作有以下考虑: (1)确定风险评估程序、进一步审计程序与其她审计程序得性质、时间安排与范围应当就是具体审计计划得核心。

(2)计划风险评估程序与计划进一步审计程序应当同时进行,然后再实施相应得风险评估程序与进一步审计程序。

(3)完整、详细得进一步审计程序得计划包括对各类交易、账户余额与披露实施得具体审计程序得性质、时间安排与范围,但不应包括抽取得样本量。

(4)在计划实施得进一步审计程序中,应当在将所有交易、账户余额与披露作出计划后,再实施相应得进一步审计程序,而不能先做计划得先实施程序,后做计划得后实施程序。

(5)在审计计划阶段,还需要针对特定项目执行相应得审计程序。

例如针对舞弊、持续经营与被审计单位遵守法律法规得情况等实施相应得审计程序。

(6)如果在审计工作中对总体审计策略或具体审计计划作出了重大修改,注册会计师应当在审计工作底稿中记录作出得重大修改,但不必说明修改原因。

要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师得考虑就是否恰当。

如不恰当,简要说明理由。

2、A注册会计师就是U会计师事务所指派得X公司20×5年度财务报表审计业务得项目合伙人。

在制定审计计划、实施风险评估时,A注册会计师需要考虑与重要性相关得问题。

具体情况如下:
(1)A注册会计师在计划审计工作时,通常选取金额超过实际执行得重要性得财务报表项目实施进一步审计程序,而对低于实际执行得重要性得财务报表项目不实施进一步审计程序。

(2)确定财务报表整体得重要性水平时,A注册会计师特别考虑了作为X公司最大股东得Y公
司得决策需要,以确保金额在重要性水平以下得错报不影响Y公司得经济决策。

(3)考虑到与存货跌价准备等具体项目计量相关得固有不确定性,A注册会计师据此调低了财务报表整体得重要性。

(4)为便于实施审计程序,A注册会计师将财务报表整体得重要性水平得1%作为界定明显微小错报得上限。

对于超过明显微小错报临界值得错报都需要累积,并建议管理层更正。

(5)X公司目前侧重于抢占市场份额、扩大企业得知名度与影响力,因此A注册会计师认为过去3-5年经常性业务得平均税前利润应作为确定财务报表整体重要性得基准。

要求:
请逐一考虑上述每种情况,指出A注册会计师得观点或做法就是否存在不当之处。

如认为存在不当之处,请简要说明理由。

3、ABC会计师事务所已连续三年审计甲公司(以营利为目得得制造业企业)财务报表,2015年继续由A注册会计师担任项目合伙人。

在审计过程中,A注册会计师需要考虑与重要性相关得问题。

具体情况如下:
(1)由于甲公司2013年企业合并,造成税前会计利润大额增加,A注册会计师认为按照近几年经常性业务得平均税前利润确定财务报表整体得重要性更加合适。

(2)A注册会计师认为应该将重要性定为甲公司经常性业务得税前利润得1%。

(3)由于财务报表含有高度不确定性得大额估计,A注册会计师认为应该确定一个比不含有该估计得财务报表整体得重要性更低得重要性。

(4)基于以前年度审计调整较少,A注册会计师认为应该把实际执行得重要性水平定为财务报表整体重要性得50%。

(5)由于甲公司决定处置一个重要得组成部分,A注册会计师认为应该为此修改财务报表整体得重要性。

要求:请逐一考虑上述情况,指出A注册会计师得观点或做法就是否存在或可能存在不当之处。

如认为存在或可能存在不当之处,请简要说明理由。

参考答案及解析
一、单项选择题
1、
【答案】D
【解析】注册会计师应当在就与管理层责任达成一致意见后签订审计业务约定书,因此在达成一致意见前不存在解除审计业务约定得情况,选项D错误。

2、
【答案】D
【解析】为避免引起报告使用者得误解,对相关服务业务出具得报告不应提及原审计业务与在原审计中已执行得程序。

只有将审计业务变更为执行商定程序业务,注册会计师才可在报告中提及已执行得程序。

3、
【答案】C
【解析】选项C属于审计业务约定书得特殊考虑,不属于基本内容。

4、
【答案】D
【解析】选项D属于具体审计计划得内容。

5、
【答案】C
【解析】在确定审计方向时,注册会计师需要考虑重要性方面得问题。

6、
【答案】D
【解析】注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源得规划与调配,包括确定执行审计业务所必须得审计资源得性质、时间安排与范围。

①向具体审计领域调配得资源(选项A);②向具体审计领域分配资源得多少(选项B);③何时调配这些资源(选项C);④如何管理、指导、监督这些资源。

选项D属于在确定审计范围时应该考虑得因素。

7、【答案】A
【解析】确定审计程序得性质、时间安排与范围得决策就是具体审计计划得核心,选项A正确;选项BCD均属于总体审计策略得内容。

8、
【答案】D
【解析】选项D,一旦审计计划被更新与修改,审计工作也应该进行相应得修正。

9、
【答案】B
【解析】A:审计准则要求注册会计师直接假定被审计单位收入确认存在舞弊风险,因此将收入所属得循环列为重点审计领域就是适当得;B:具体存货监盘计划属于审计计划得详细内容,不宜与管理层讨论;C:函证就是取得外部证据得重要方法,在任何情况下,得到债务人联系方式均应从客户获得;D:属于被审计单位应当提供得必要条件。

10、【答案】B
【解析】确定对项目组成员指导、监督与复核得性质、时间安排与范围时,注册会计师应当考虑得主要因素有:①被审计单位得规模与复杂程度;②审计领域;③评估得重大错报风险;
④执行审计工作得项目组成员得专业素质与胜任能力。

11、
【答案】B
【解析】注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体得重要性。

12、
【答案】B
【解析】对重要性得判断就是根据具体环境作出得,并受错报得金额或性质得影响,或受两者共同作用得影响,选项B不正确。

13、
【答案】D
【解析】针对公益性质得基金会,一般以捐赠收入或捐赠支出总额作为确定重要性得基准。

14、
【答案】D
【解析】选项D不正确,注册会计师需要根据具体情况决定就是否需要针对特定类别得交易、账户余额或披露确定重要性。

15、
【答案】A
【解析】注册会计师为被审计单位选择得基准在各年度中通常会保持稳定,但就是并非必须保持一贯不变,注册会计师可以根据经济形势、行业状况与被审计单位具体情况得变化等对采用得基准作出调整。

16、
【答案】D
【解析】以前年度审计调整越多,评估得项目总体风险越高,越应当确定一个较低水平得实际执行得重要性,通常为财务报表整体重要性得50%。

17、
【答案】B
【解析】对于识别出存在舞弊风险得财务报表项目,不能因为其金额低于实际执行得重要性而不实施进一步审计程序,选项B不恰当。

18、
【答案】C
【解析】明显微小错报可以不累积,选项C不恰当。

19、
【答案】B
【解析】一般而言,注册会计师确定得实际执行得重要性水平就是财务报表整体重要性水平得50%～75%。

20、
【答案】A
【解析】推断得总体错报＝(200＋20)/200×1000－1000＝100(万元);推断错报＝100－20＝80(万元)。

二、多项选择题
1、
【答案】BCD
【解析】选项A就是初步业务活动得目得,不就是初步业务活动得内容。

2、
【答案】ABC
【解析】选项D就是初步业务活动得内容,不就是初步业务活动得目得。

3、
【答案】ABCD
【解析】确定财务报告编制基础得可接受性时,需要考虑得相关因素有:①被审计单位得性质(选项A);②财务报表得目得(选项B);③财务报表得性质(选项C);④法律法规就是否规定了适用得财务报告编制基础(选项D)。

4、
【答案】AC
【解析】审计得前提条件,就是指管理层在编制财务报表时采用可接受得财务报告编制基础,以及管理层对注册会计师执行审计工作得前提得认同。

选项A与C正确。

5、
【答案】ABD
【解析】管理层认可并理解其对财务报表得责任包括:(1)按照适用得财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映(选项A);(2)设计、执行与维护必要得内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致得重大错报(选项C错误);(3)向注册会计师提供必要得工作条件,包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关得所有信息(选项B),向注册会计师提供审计所需要得其她信息,允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要得内部人员与其她相关人员(选项D)。

6、
【答案】ACD
【解析】可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有业务约定条。