第二章 审计计划-审计过程中对计划的更改
审计新版-第02章-审计计划-课后作业
审计(2021) 第二章审计方案课后作业一、单项选择题1.A注册会计师负责审计甲公司2021 年度财务报表，在就管理层责任达成一致意见时，甲公司管理层并不认可其责任，那么以下A注册会计师的以下做法中，错误的选项是〔〕。
B.如果法律法规要求承接此类审计业务，注册会计师可能需要向管理层解释这种情况的重要性及其对审计报告的影响C.如果承接了该业务，注册会计师可能发表无法表示意见的审计报告2.如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，注册会计师正确的做法是〔〕。
3.以下各项中，〔〕不属于审计业务约定书的根本内容。
4.注册会计师应当为审计工作制定总体审计谋略，在制定总体审计谋略时，应当考虑的事项不包括〔〕。
B.报告目标、时间安排及所需沟通的性质5.在制定总体审计谋略阶段，注册会计师在确定〔〕时，需要考虑重要性方面的问题。
B.报告目标、时间安排及所需沟通的性质6.注册会计师应当在总体审计谋略中清楚地说明审计资源的规划和调配，以下不属于对审计资源规划所需考虑的事项是〔〕。
7.在制定具体审计方案时，注册会计师应当考虑的内容是〔〕。
A.方案实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围8.注册会计师应该为审计工作制定具体审计方案，关于具体审计方案的说法中错误的选项是〔〕。
A.具体审计方案的核心是确定审计程序的性质、时间安排和范围D.对审计方案进展了更新和修改，无须修正相应的审计工作9.在注册会计师制定的关于X公司年度财务报表审计方案的以下各项内容中，需要修改的是〔〕。
A.在评估重大错报风险时，将销售与收款循环的业务列为重点审计领域B.在监盘存货前，与X公司讨论具体存货监盘方案，以提高监盘效率C.在函证应收账款前，向X公司索取债务人联系方式，以便尽早实施函证D.在外勤工作开场前，提请X公司安排相关财务人员做好配合工作10.在确定对工程组成员指导、监视与复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素是〔〕。
2020注会（CPA）审计第一编审计基本原理——第二章审计计划
2020注会（CPA）审计第⼀编审计基本原理——第⼆章审计计划考情分析：本章属于⽐较重要的内容，通过学习，考⽣应能够明确计划审计⼯作的主要内容。
在考试中可涉及各种题型，客观题命题⼏率较⾼，特别是涉及重要性，⼏乎每年必考，此外，还可以考查简答题或在综合题中涉及审计计划。
具体要求如下：1.了解初步业务活动2.了解审计业务约定书的内容3.理解总体审计策略和具体审计计划4.掌握审计重要性的含义及其运⽤【知识点】初步业务活动⼀、初步业务活动的⽬的和内容★（⼀）初步业务活动的⽬的——核⼼⽬的是确定是否接受业务委托。
●具备执⾏业务所需的独⽴性和能⼒●不存在因管理层诚信问题⽽可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项●与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解（⼆）初步业务活动的内容初步业务活动包括：针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；评价遵守相关职业道德要求的情况；就审计业务约定条款达成⼀致意见。
补充：初步业务活动⼯作底稿——业务承接评价表。
业务承接评价表1.客户法定名称（中/英⽂）：2.客户地址：3.客户性质（国有/外商投资/民营/其他）：4.客户所属⾏业、业务性质与主要业务：5.最初接触途径（详细说明）（1）本所职⼯引荐______________________（2）外部⼈员引荐______________________（3）其他（详细说明）__________________6.客户要求我们提供审计服务的⽬的以及出具审计报告的⽇期：7.治理层及管理层关键⼈员（姓名与职位）：8.主要财务⼈员（姓名与职位）：9.直接控股母公司、间接控股母公司、最终控股母公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股⽐例：10.⼦公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股⽐例：11.合营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股⽐例：12.联营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股⽐例：13.分公司名称、地址、相互关系、主营业务：14.客户主管税务机关：15.客户法律顾问或委托律师（机构、经办⼈、联系⽅式）：16.客户常年会计顾问（机构、经办⼈、联系⽅式）：17.前任注册会计师（机构、经办⼈、联系⽅式），变更会计师事务所的原因，以及最近三年变更会计师事务所的频率。
第二章 审计计划(记忆版)
第二章审计计划（记忆版）第一节初步业务活动一、初步业务活动的目的和内容[真题/单选/2014]注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。
下列各项中，不属于初步业务活动的是（）。
A.评价遵守相关职业道德要求的情况B.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见[答案]C[解析]查阅前任底稿仅在受托后才可能。
二、审计的条件/前提1.标准适当且能够为预期使用者获取确定编制基础的可接受性（适当性）时，需要考虑下列相关因素：（1）被审计单位的性质（例如，是商业企业、公共部门实体还是非营利组织）；（2）财务报表的目的（例如，用于满足使用者共同的财务信息需求，还是特定使用者的财务信息需求）；（3）财务报表的性质（例如，财务报表是整套财务报表还是单一财务报表）；（4）法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。
2.就管理层的责任达成一致意见[见D1.2J](1)按照审计准则的规定执行审计工作的前提是管理层已认可并理解其承担的责任。
(2)如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明[这是管理层认可其责任的形式]，承接此类审计业务是不恰当的，除非法律法规另有规定。
三、审计业务约定书[真题/单选/2016]下列有关审计业务约定书的说法中，错误的是（）。
A.审计业务约定书应当包括注册会计师的责任和管理层的责任B.如果集团公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，则无需向组成部分单独致送审计业务约定书C.对于连续审计，注册会计师可能不需要每期都向被审计单位致送新的审计业务约定书D.注册会计师应当在签订审计业务约定书之前确定审计的前提条件是否存在[答案]B4.审计业务约定条款的变更[业务类型的变更]（1）将审计业务变更为保证程度较低的业务通常，下列原因可能导致被审计单位要求变更业务：1）环境变化对审计服务的需求产生影响；2）对原来要求的审计业务的性质存在误解；3）无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制。
中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作(2010年修订)
中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作(2010年修订)文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2010.11.01•【文号】财会[2010]21号•【施行日期】2012.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】会计正文中国注册会计师审计准则第1201号--计划审计工作（财会[2010]21号财政部2010年11月1日修订）第一章总则第一条为了规范注册会计师计划财务报表审计工作，制定本准则。
第二条本准则基于连续审计业务作出规定，同时也对首次审计业务作出补充规定。
第三条计划审计工作包括针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划。
计划审计工作有利于注册会计师执行财务报表审计工作，具体包括：（一）有助于注册会计师适当关注重要的审计领域；（二）有助于注册会计师及时发现和解决潜在的问题；（三）有助于注册会计师恰当地组织和管理审计业务，以有效的方式执行审计业务；（四）有助于选择具备必要的专业素质和胜任能力的项目组成员应对预期的风险，并有助于向项目组成员分派适当的工作；（五）有助于指导和监督项目组成员并复核其工作；（六）在适用的情况下，有助于协调组成部分注册会计师和专家的工作。
第二章目标第四条注册会计师的目标是，计划审计工作，以使审计工作以有效的方式得到执行。
第三章要求第一节项目组关键成员的参与第五条项目合伙人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作，包括参与项目组成员的讨论。
第二节初步业务活动第六条注册会计师应当在本期审计业务开始时开展下列初步业务活动：（一）按照《中国注册会计师审计准则第1121号--对财务报表审计实施的质量控制》的规定，针对保持客户关系和具体审计业务，实施相应的质量控制程序；（二）按照《中国注册会计师审计准则第1121号--对财务报表审计实施的质量控制》的规定，评价遵守相关职业道德要求（包括独立性要求）的情况；（三）按照《中国注册会计师审计准则第1111号--就审计业务约定条款达成一致意见》的规定，就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见。
中国注册会计师审计准则第1201号—计划审计工作指南
《中国注册会计师审计准则第 1201 号——计划审计工作》指南第一章总则《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》（以下简称本准则）第一章（第一条至第五条），主要说明本准则的制定目的和适用范围并对计划审计工作提出了总体要求。
一、本准则的总体要求计划审计工作对于注册会计师顺利完成审计工作和控制审计风险具有非常重要的意义。
合理的审计计划有助于注册会计师关注重点审计领域、及时发现和解决潜在问题及恰当地组织和管理审计工作，以使审计工作更加有效。
同时充分的审计计划还可以帮助注册会计师对项目组成员进行恰当分工和指导监督，并复核其工作，还有助于协调其他注册会计师和专家的工作。
因此，本准则第三条规定，注册会计师应当计划审计工作，使审计业务以有效的方式得到执行。
二、计划审计工作的两个层次审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。
本准则第四条进一步指出，计划审计工作包括针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划，以将审计风险降至可接受的低水平。
三、计划审计工作的参与者计划审计工作是一项持续的过程，通常注册会计师在前一期审计工作结束后即开始本期的审计计划工作，直到本期审计工作结束为止。
计划审计工作十分重要，很多关键决策往往在这个阶段作出，如可接受的审计风险水平和重要性的确定、项目人员的配置等等。
鉴于计划审计工作的重要性，本准则第五条规定，项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作，利用其经验和见解，以提高计划过程的效率和效果。
值得注意的是，除本准则外，其他一些准则要求注册会计师在审计计划阶段针对某些特定项目执行一定的审计程序。
例如，《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑》、《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》、《中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑》及《中国注册会计师审计准则第1323号——关联方》等准则中对注册会计师针对这些特定项目在审计计划阶段应当执行的程序及其记录作出了规定。
《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》应用指南2019
《中国注册会计师审计准则第1201 号——计划审计工作》应用指南（2019 年3 月29 日修订）一、计划审计工作的作用和时间安排（参见本准则第三条）1．计划审计工作的性质和范围，因审计业务情况的变化、被审计单位的规模和复杂程度、项目组关键成员以前从被审计单位获得的经验的不同而不同。
2．计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程。
计划审计工作通常于上期审计工作结束后不久或伴随着上期审计工作的完成就开始了，直至本期审计工作结束为止。
计划审计工作包括考虑某些活动的时间安排以及在进一步审计程序开始前必须完成的审计程序。
例如，在识别和评估重大错报风险前，注册会计师需要在计划审计工作时考虑的事项包括：（1）用作风险评估程序的分析程序；（2）对适用于被审计单位的法律法规框架以及被审计单位如何遵守该框架的总体了解；（3）重要性的确定；（4）专家的参与；（5）实施的其他风险评估程序。
3．注册会计师可能决定与管理层讨论审计计划的要素，从而使审计业务更易于执行和管理（如协调某些计划的审计程序与被审计单位员工的工作）。
虽然这种讨论经常发生，制定总体审计策略和具体审计计划仍然是注册会计师的责任。
当与管理层讨论总体审计策略和具体审计计划中的事项时，注册会计师需要保持职业谨慎，以防止审计工作有效性受到损害。
例如，注册会计师与管理层讨论详细的审计程序的性质和时间安排可能导致这些审计程序易于被管理层预见，从而损害审计工作的有效性。
二、项目组关键成员的参与（参见本准则第五条）4．项目合伙人和项目组其他关键成员参与计划审计工作，可以利用其经验和见解，提高计划过程的效率和效果。
《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》对项目组就财务报表存在重大错报的可能性进行讨论作出了相关规定。
另外，《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》对进行上述讨论时如何重点关注由于舞弊导致财务报表发生重大错报的可能性作出了规定。
审计学2章 审计计划(新)
实现后一个目标：签订审计 业务约定书
1.确保独立性和专业胜任能力 2.确定是否存在管理者诚信问题 3.确保双方（或三方）不存在对业务条款的误解。
审计的前提条件
一、财务报告编制基础
1.财务报告编制基础的可接受性。 单位性质、编表目的、财报性质、法律规定 通用目的 / 特殊目的的财务报表
2.通用目的编制基础。-----------会计准则 3.法律法规规定的财务报告编制基础。
第二节 总体审计策略和具体审计计划
二、具体审计计划 尽管通常制定总体审计策略在前，制定具体
审计计划在后，但是两者内在联系，相互影响。
具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容 包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险 降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计 程序的性质、时间和范围。
具体审计计划包括：计划风险评估程序、计划 实施的进一步审计程序和其他审计程序。
特殊考虑:
1.考虑特定需要 2.组成部分的审计。应考虑是否与各个组成部分单独签订 审计业务约定书。 3.连续审计。可签订长期审计业务约定书。但若出现某些 情况，应修订或重新签订。 4.审计业务约定条款的变更。没有合理的理由，不应同意 被审单位变更业务的要求（降低保证程度）。
第二节 总体审计策略和具体审计计划
审计业务约定书的内容
6．执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求。 7．预期审计报告形式、内容。 8．由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部 控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报 可能仍然未被发现的风险； 9．管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助； 10．注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、 文件和所需要的其他信息；
审计的前提条件
二、就管理层的责任达成一致意见
2020注册会计师(CPA) 审计 第二章 审计计划
第12 讲-初步业务活动（1）第二章审计计划图2-1 计划审计工作图2-2 确定审计的前提条件图2-4 审计计划的两个层次图2-5 重要性“杯子”本章考情分析本章需要掌握的知识点包括：第一，初步业务活动的目的和内容、审计的前提条件（教材 2.1）；第二，总体审计策略和具体审计计划（教材 2.2）；第三，重要性（教材 2.3）。
其中，“重要性”需要大家跨章节学习，比如，将实际执行的重要性（教材 2.3）与可容忍错报（教材 4.3）关联学习，将错报（教材 2.3）与评价未更正错报（教材 18.1）、导致非无保留意见的重大错报（教材 19.5）关联学习。
本章知识点主要在选择题和简答题中考查，其中，重要性的知识点在各种题型中均会涉及。
本章最近五年平均考试分值在5分左右。
本章必备考点清单考点内容年度分布一、初步业务活动（目的和内容）2019 多选二、审计的前提条件2018 单选、2016 多选三、审计业务约定书2018 多选四、总体审计策略和具体审计计划2015 单选、2016 多选五、重要性1.重要性“杯子”2019 多选2.财务报表整体的重要性（基准）2016 单选、2019 多选、2015 简答3.实际执行的重要性2019 单选、2017 单选、2018 多选、2017多选、2016 简答、2015 简答、2016 综合4.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平5.明显微小错报临界值2016 单选、2018 多选、2017 多选、2015简答6.审计过程中修改重要性六、错报2016 单选、2018 综合2020 年教材主要变化1.完善“审计业务约定书”的特殊考虑的相关内容；2.完善“审计方向”中相关内容；3.增加“错报”产生的原因；4.修改“判断错报”的相关概念解释；5.对“特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平”的相关举例进行了重新表述。
第一节初步业务活动【考点一】计划审计工作（★）【考点二】初步业务活动（★★）【考点三】审计的前提条件（★★）【考点四】审计业务约定书（★★）【考点一】计划审计工作（★）（一）计划审计工作的性质（二）计划审计工作的内容（一）计划审计工作的性质计划审计工作是一项持续的过程，注册会计师通常在前一期审计工作结束后即开始开展本期的审计计划工作，并直到本期审计工作结束为止。
审计2-计划审计工作
第二章 计划审计工作
• 1.初步业务活动 • 2.总体审计策略和具体审计计划 • 3.重要性
5
第二章 计划审计工作
• 计划审计工作，是整个审计工作的第一步， 也是审计工作的基础和依据，对注册会计 师能否顺利有效地完成审计工作并控制审 计风险具有重要的影响。
• 在这一阶段，需要完成两个方面的工作： 一是初步业务活动；二是制定总体审计策 略和具体审计计划
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一、总体审计策略
（4）审计资源
向具体审计领域调配的资源 ； 向具体审计领域分配资源的数量； 何时调配这些资源； 如何管理、指导、监督这些资源的利用
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二、具体审计计划
具体审计计划比总体审计策略更加详细，是 指注册会计师为获取充分、适当的审计证据 ，依据总体审计策略，就拟实施的审计程序 的性质、时间和范围所作出的安排和说明。
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二、 具体审计计划
3.计划其他审计程序
•根据审计准则的相关规定，注册会计师针对 审计业务需要实施的其他审计程序。
•其他审计程序包括：财务报表审计中对舞弊 的考虑、持续经营、关联方等。
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三、 计划的更改
审计过程中对Байду номын сангаас划的更改
•计划审计工作是一个持续的、不断修正的过 程，贯穿于整个审计业务的始终。
6
第一节 初步业务活动
• 根据《中国注册会计师审计准则第1201号-计划审计工作》规定，注册会计师应当在 审计业务开始时，开展初步业务活动。 • 初步业务活动，有助于确保在计划审计工 作时达到各种审计要求，具有重要的意义。
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一、初步业务活动的目的和内容
（一）初步业务活动的目的
1.自身：独立性和能力 2.对方情况：诚信品德、业务情况 3.解除误会
审计学第02章审计计划
3.连续审计
4.审计业务约定条款的变更
组成部分的审计 如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，
需要考虑下列因素，决定是否向组成部分单独致送审计业务 约定书： （1）组成部分注册会计师的委托人； （2）是否对组成部分单独出具审计报告； （3）与审计委托相关的法律法规的规定； （4）母公司占组成部分的所有权份额； （5）组成部分管理层相对于母公司的独立程度。
【例题·单选题】
▪ 『正确答案』D ▪ 『答案解析』为了不让报告使用者产生误解，在出具的审阅报告中不应提及原来审计业务的
任何情况。只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及己执行 的程序。
第二节 总体审计策略和具体审计计划 审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。
一、总体审计策略
时间安排和范围； ▪ 2.针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时
审计学第02章审计计划
主要内容
一、初步业务活动的目的和内容 二、审计业务约定书的性质、基本内容及变更要求 三、总体审计策略、具体审计计划以及二者的关系 四、审计计划的更改要求 五、审计重要性的含义、确定及重要性在审计过程
中的运用
教学目标
1、理解掌握初步业务活动的目的和内容，审计业务 约定书的性质和内容
三、审计业务约定书（经济合同）
（一）审计业务约定书含义 审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与
受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 （二）基本要求：会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书。
（三）审计业务约定书的基本内容
CPA审计笔记第二章审计计划
第二章审计计划本章内容第一节初步业务活动(3考点）第二节总体审计策略和具体审计计划（3考点）第三节重要性（有修订）（7考点）考点（章节编号）题型（题量）年份（题量）分值1.初步业务活动（2.1）单选题（2）2014（卷I）（1）2014（卷II）（1） 22.审计的前提条件（2.1）多选题（3）2014卷（I）（1）2013（1）2011（1） 53.审计业务约定书（2.1）单选题（4）多选题（1）2014卷（I）（1）2011（1）2010（3） 6*总体审计计划*具体审计计划*审计过程中对计划的更改4.重要性的含义（2.3）单选题（1）多选题（1）2012（1）2011（1） 25.财务报表整体的重要性（2.3）单选题（3）2014（卷I）（1）2013（1）2010（1） 36.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平（2.3）单选题（1）2012（1） 17.实际执行的重要性（2.3）单选题（1）多选题（1）2012（1）2011（1） 28.审计过程中修改重要性（2.3）单选题（1）多选题（2）2013（1）2011（1）2010（1） 4 *在审计中运用实际执行的重要性（new）9.错报（2.3）单选题（2）多选题（1）简答题（1）2014（卷II）（1）2013（1）2012（1）2011（1）9第一节初步业务活动(3考点）1.初步业务活动（2.1）三个目的：1.具备执行业务所需的独立性和能力2.不存在因管理层诚信问题而可能影响CPA保持该项业务的意向3.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解三个内容：1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序2.评价遵守相关职业道德要求的情况3.就审计业务约定条款与被审计单位达成意见2.审计的前提条件（2.1）（一）审计的前提条件的定义（两个前提）根据《中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见》第三条，审计的前提条件是指管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础，以及管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同。
注册会计师-审计-突击强化题-第2章-审计计划
注册会计师-审计-突击强化题-第2章-审计计划［单选题］1∙下列关于财务报表整体重要性的基准的说法中，错误的是()。
A.对于上市公司及其他公众利益实体，注册会计师会使用较低的百分比B.(江南博哥)企业处于微利或微亏状态时，考虑采用过去3〜5年经常性业务的平均税前利润作为基准C.注册会计师为被审计单位选择的基准在各年度保持不变D.如果被审计单位的经营规模较上年度没有重大变化，通常使用替代性基准确定的重要性等于或小于上年的重要性水平正确答案：C参考解析：选项A,对于上市公司及其他公众利益实体，由于涉及广大公众利益，报表预期使用者广泛，从而注册会计师越谨慎，会使用较低的百分比，以将审计风险降低到可接受的低水平；选项C,注册会计师为被审计单位选择的基准在各年度中通常会保持稳定，但是并非必须保持一贯不变。
［单选题］2.甲企业是一个盈利水平比较稳定的企业，注册会计师在审计甲企业确定重要性时，通常选择的基准是()。
A.经常性业务的税前利润B.总资产C.营业收入D.净资产正确答案：A参考解析：企业的盈利水平保持稳定，注册会计师通常可以选择的基准是经常性业务的税前利润。
［单选题］3.下列选项中，不属于初步业务活动的主要目的是()。
A.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解B.了解被审计单位及其环境C.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项D.具备执行业务所需的独立性和能力正确答案：B参考解析：注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动，以实现以下三个主要目的：第一，具备执行业务所需的独立性和能力；第二，不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项；第三，与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。
［单选题］4.下列选项中，不属于初步业务活动内容的是()。
A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序B.评价遵守相关职业道德要求的情况C.实施进一步审计程序D.就审计业务约定条款达成一致意见正确答案：C参考解析：进一步审计程序是实施具体审计程序时开展的。
审计的审计计划和程序
审计的审计计划和程序审计是一种重要的管理工具，它是评估和确保企业活动的有效性和合法性的过程。
审计是公司治理中不可避免的一部分，它对于公司内部监督、风险管理和合规性合法性具有重要的意义。
审计工作包括审计计划和程序，这是引导审计员进行审计工作的理论基础和操作指导。
本文将介绍审计的审计计划和程序。
一、审计计划审计计划是指为了达成审计目的，审计员根据实践经验和行业规定制定的具体的工作方案。
这包括确定审计目标、确定审计方式、评估风险、设定时间表和评估资源需求等。
审计计划需要充分考虑公司的定位、战略和风险还有负面影响的潜在原因。
制定审计计划的第一步要明确审计目标。
一般情况下，审计目标应该围绕财务报表的准确性、遵守法律法规和公司政策、发现异常活动、评估财务风险等方面展开。
在审计目标确定之后，就需要进一步评估风险。
风险评估包括对公司内部控制的评估、对公司的环境、业务特点、法律法规等的评估，从而识别出最重要的风险点。
这一过程需要运用专业知识和实践经验，并结合公司的具体情况。
在制定审计计划过程中，时间表的设置也是非常重要的。
审计员需要考虑到时间的限制，从而制定出合理的时间表，可以保证及时检测出异常并及时控制风险。
同时，也要考虑到质量保障措施和资源成本的因素。
定制一个适合公司的审计计划，也需要分析公司运营、管理和财务的情况。
在明确审计目标、评估风险、设定时间表后，就可以确定审计的方法、程序和工具。
这样做可以保证实施审计工作能够有条不紊地进行。
二、审计程序审计程序是指执行审计计划的具体步骤，包括检查财务数据、进行数据分析、考察文件管理、开展调查等。
这些程序需要严格按照规定实施，并根据具体情况适时调整。
首先，审计人员需要进行财务数据审计，包括对资产、负债、收入和成本的检查。
这些检查需要分析关键账户和交易，包括现金和应收账款、账龄和坏账准备金等财务指标的分析。
对财务报表的审计需要通过多个步骤，如验证过程、数据补充、抽样、考察和决定，以确保财务报表的准确性和完整性。
注册会计师-审计-基础练习题-第二章审计计划-第二节总体审计策略和具体审计计划
注册会计师-审计-基础练习题-第二章审计计划-第二节总体审计策略和具体审计计划[单选题]1.下列有关总体审计策略和具体审计计划的说法中，错误的是（）。
A.在确定审计范围时，需要考虑特定行业（江南博哥）的报告要求，如某些行业监管机构要求提交的报告B.注册会计师为计划报告目标.时间安排和所需沟通，需要考虑与管理层和治理层举行会谈，讨论审计工作的性质、时间安排和范围C.注册会计师在确定审计方向时，需要考虑项目预算，包括考虑为重大错报风险可能较高的审计领域分配适当的工作时间D.风险评估程序属于总体审计策略中的内容正确答案：D参考解析：在确定审计范围时，需要考虑特定行业的报告要求，如某些行业监管机构要求提交的报告，选项A正确。
注册会计师为计划报告目标、时间安排和所需沟通，需要考虑与管理层和治理层举行会谈，讨论审计工作的性质、时间安排和范围，选项B正确。
注册会计师在确定审计方向时，需要考虑项目预算，包括考虑为重大错报风险可能较高的审计领域分配适当的工作时间，选项C 正确。
具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序（控制测试和实质性程序）和其他审计程序，所以风险评估程序属于具体审计计划的内容。
选项D错误。
[单选题]4.ABC会计师事务所接受甲公司年度财务报表审计业务，A注册会计师作为项目合伙人，以下处理中不正确的是（）。
A.为使审计程序与甲公司的工作相协调，在编制审计计划时，A注册会计师同甲公司的财务经理就总体审计策略的要点和某些审计程序进行了讨论B.A注册会计师在总体审计策略中制定了风险评估计划C.A注册会计师要求在审计过程中，注册会计师应及时反馈对审计计划的执行情况，以便对审计计划进行修改、补充D.A注册会计师在计划中包含了审计工作进度、时间预算和费用预算等内容正确答案：B参考解析：总体审计策略包括审计范围报告目标/时间.审计方向.审计资源，具体审计计划包括风险评估计划，应对评估的风险的措施，审计程序的性质.时间安排和范围。
2020年CPA《审计》章节笔记与真题第二章 审计计划
2020年CPA《审计》章节笔记与真题第二章审计计划第二章审计计划知识点初步业务活动承接业务与审计计划一般流程：1.项目合伙人或高级经理与客户洽谈（初步业务活动），签约；2.审计经理及高级审计员初步了解客户（含分析财务报表，为总体审计策略做准备）；3.审计小组进驻，审计经理介绍审计概况、重点关注领域、审计主要安排等（总体审计策略）；4.高级审计员，安排审计助理需要从事的审计工作（具体审计计划）。
一、初步业务活动的目的、内容和程序★★在本期审计业务开始时，注册会计师需要开展初步业务活动。
（一）初步业务活动的目的初步业务活动的目的：1.具备执行业务所需的独立性和能力（注册会计师角度）；2.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项（管理层角度）；3.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解（注册会计师与管理层之间）。
（二）初步业务活动的内容1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；2.评价遵守相关职业道德要求的情况；3.就审计业务约定条款达成一致意见。
（三）初步业务活动的程序（以首次接受审计委托为例）1.与客户面谈。
包括讨论审计目标；审计报告的用途；管理层的责任；审计收费等。
2.初步了解被审计单位及其环境。
包括企业规模、生产经营状况、财务状况等。
3.与前任注册会计师沟通（应征得被审计单位书面同意）。
4.评价是否具备执行该项审计业务所需要的独立性和专业胜任能力。
5.完成业务承接评价表或业务保持评价表。
6.签订审计业务约定书。
【知识点拨】初步业务活动包含了“与治理层的沟通”、“前后任注册会计师的沟通”及（一）财务报告编制基础适当1.财务报告编制基础通用目的财务报表：按照某一财务报告编制基础（会计准则、会计制度等）编制，旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求的财务报表。
特殊目的财务报表：按照特殊目的编制基础（监管机构的报告要求、合同的约定等）编制的财务报表，称为特殊目的财务报表，旨在满足财务报表特定使用者的财务信息需求。
2018注会《审计》考点：审计过程中对计划的更改
2018注会《审计》考点：审计过程中对计划的更改
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2018注会《审计》考点：审计过程中对计划的更改
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(一)总体要求
(二)导致审计计划更改的特别事项
【所属章节】
本知识点属于CPA审计科目第二章第二节总体审计策略和具体审计计划的内容
【知识点】审计过程中对计划的更改
(一)总体要求
计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。
(二)导致审计计划更改的特别事项
以下事项的修改会直接导致修改审计计划，也会导致对审计工作作出适时调整：
1.对重要性水平的修改;
2.对某类交易、账户余额和披露的重大错报风险评估的更新和修改;
3.对进一步审计程序的更新和修改等。
审计计划制定与修改
审计计划制定与修改学习目的通过学习，我们要掌握以下四个问题：◆一、重大错报风险如何影响审计计划？◆二、总体审计策略与具体审计计划的关系？◆三、实际执行重要性与计划重要性的关系？◆四、不同情况下审计策略选择以及对具体审计计划的修改？案例3.2 审计计划及其决策•注册会计师针对甲公司2017年度审计业务制定了相关的审计计划，部分决策及其内容如下：•1.由于甲公司最近两年发起了几个资产计划，众多社会公众都参与，注册会计师将甲公司审计风险严格控制在一个低水平内，降低检查风险，同时降低重大错报风险。
•2.由于财务报表含有高度不确定性的大额估计，注册会计师认为应该确定一个比不含有该估计的财务报表整体的重要性更低的重要性。
案例3.2 审计计划及其决策•3.基于以前年度审计调整较少，注册会计师认为应该把实际执行的重要性水平定为财务报表整体重要性的50%。
•4. 由于评估的财务报表层次的重大错报风险属于高风险水平，注册会计师拟实施综合性方案。
•5. 拟实施的进一步审计程序的范围是：金额高于实际执行的重要性的财务报表项目；金额低于实际执行的重要性但存在舞弊风险的财务报表项目。
案例3.2 审计计划及其决策•6.甲公司事务部经理于2017年初调任内部审计部门经理，由于其比较熟悉注册会计师执行的审计程序，并已经带领内部审计人员实施了若干内部控制测试的检查，计划依赖并直接利用甲公司内部审计人员在2017年度开展上述检查工作的结果，并据以直接得出相关内部控制运行有效的结论。
•7.甲公司2017年8月份起将材料发出业务由人工控制改为自动化控制。
为测试控制执行的一贯性，审计师将2017年1-12月材料发出业务定义为控制测试总体。
案例3.2 审计计划及其决策•8.将营业收入设定为重要账户，虽然所有销售交易均通过ERP系统，但考虑到2016年度审计时对ERP系统测试结果表明信息技术一般控制存在重大缺陷，计划2017年对营业收入仅实施实质性程序。
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2015年注册会计师资格考试内部资料
审计
第二章 审计计划
知识点：审计过程中对计划的更改
● 定义：
计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。
● 详细描述：
（一）审计过程中对计划的更改
修改：计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。
记录：如果注册会计师在审计过程中对总体审计策略或具体审计计划作出重大修改，应当在审计工作底稿中记录作出的重大修改及其理由。
（二）指导、监督与复核
注册会计师应当就对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间安排和范围制定计划。
对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间安排和范围的影响因素：
1.被审计单位的规模和复杂程度；
2.审计领域；
3.评估的重大错报风险；
4.执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力。
例题：
1.注册会计师对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间安排和范
围主要取决于下列()因素。
A.评估的重大错报风险
B.审计风险
C.被审计单位的规模和复杂程度
D.执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力
正确答案：A,C,D
解析：选项B中的“审计风险“是既定的。
注册会计师通过实施指导、监督
、复核，以将审计风险控制在可接受范围内。