会计学原理基本理论-教改

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发生B段运动,资金为流出量,记在其“贷方”,在 模型上反映该土堆( ▲ )体积的减少,反映甲账户资
金数额的减少,即:“资产类账户贷方反映减少”;
该土堆有余额一般是由流入量所引起,表示该土堆还有
一 定的体积,即:资产类账户的余额一般在“借方”。
6、负债类账户( ⊕ )资金增减与资金运动的关系
借方 贷方
g

D
▲▲▲
⊕ ⊕h ⊕
②全部资金退出企业,其结果为:
五、对资金的进一步细分
从哪里来? 资金(100万)
资 金的来源渠道
自有的
借入的
原始投入 向银行借
留成收益 向社会公众借
向供货方借等
所有者权益 债权人权益
用到哪里去? 资金的存在形态 现钞 存款 材料 机器设备 厂房 完工产品 半产品 专利技术等
1、企业发生如下业务 (1)企业将现金2300元存入银行。
库存现金▲ 2300 ▲银行存款
借:银行存款 2300
贷:库存现金
2300
(2)企业接受甲公司的投资10万元,其中银行存款4万 元,新机器一台3.5万元,专利权一项作价2.5万元。
实收资本⊕
40000 35000 25000
▲银行存款 ▲固定资产 ▲无形资产
在账户中登记经济业务的方法。
(二)单式记账法的概念 每笔经济业务必然会引起资金运动,而资
金运动必然有起点和终点。单式记账法是一种 并不对位于起点和终点的所有会计账户都进行 记录的记账方法。
(三)复式记账法
1、概念
企业的每一笔经济业务都会引起资金运动,而资 金运动必然涉及资金的流向(资金运动的起点和终 点)、流量和流速等三个要素。复式记账法就是要 对每一笔经济业务所引起的资金运动的流向、流量 和流速进行全面反映、控制和监督的一种专门方法。
3、会计账户的结构
影响账户资金变化的原因 资金流入量 资金流出量
会计账户就是一个档案 而档案实际上就是一张纸 所以会计账户就是一张纸
因而,可以把会计账户分为左右两边, 左边登记流入量,右边登记流出量
从模型上看:



4、会计账户的记账符号
A、西方称: 左边为“借方”,右边为“贷方”。 “借、贷”只是一个符号。
会计报表和内部管理
十一、会计账户的结构
1、记录的内容: 该账户资金的增减变化
A、上期有多少材料未用完
期初余额
B、本期又购进了多少 材料
本期增加额
C、本期被领走了多少材料
本期减少额
D、本期还有多少材料未用完
期末余额
2、资金增减变化的原因
流入
流出

▲(原材料)

从模型中可知:影响资金增减变化的原因就在于 流经原材料账户的资金流入量和资金流出量。
资产
六、会计三要素在“会计平面模型”反映
所有者权益


金 的 来 源
⊕⊕⊕ ⊕⊕⊕⊕
▲▲▲▲ ▲▲▲▲
金 的 存 在




债权人权益
资产
七、会计三要素
(一)会计要素的概念
是会计对象的基本内容,是对会计对象的 基本分类。
(二)资产
1、定义 A、产生的原因:过去的交易与事项。 B、归属:拥有或控制。 C、本质:经济资源。 D、经济后果:预期带来经济利益(现金 流入)。
企业在同一时刻所有 账户贷方余额合计
(五)账户的对应关系和会计分录
1、账户的对应关系 账户之间发生的应借、应贷这种相互关系就是账户的
对应关系。发生对应关系的账户,叫做对应账户。
2、会计分录
确定每项经济业务应借应贷账户的名称及其金额的记
录,即:名称、方向和金额三项。其样式为:
借: A 1000 贷: B 1000
十、会计账户 1、定义 对会计对象的具体内容进行科学分类、 反映和控制的一种方法。 2、本质 档案。
3、与会计科目的关系
A、分类的口径、方法和结果是相同的 有多少个
名字就有多少个档案。
B、反映的内容不一样:
会计科目
是什么
性质
会计账户
是什么
性质
怎么样
数量增减变化
C、作用不一样:
会计科目
会计账户
会计账户
借:银行存款 40000 固定资产 35000 无形资产 25000
贷:实收资本 100000
(3)企业购买新机器一台,已用存款支付8万元,余 款2万元尚未支付。
银行存款▲
80000
应付账款⊕
20000
▲固定资产
借:固定资产 100000 贷:银行存款 80000 应付账款 20000
***资金运动,终点记借方、起点记贷方
A ⊕(乙) B
发生A段运动,资金为流入量,记在其“借方”,在模 型上反映该土坑体积( ⊕ )的减少,反映乙账户资金
数额的减少,即:“负债类账户借方反映减少”;
发生B段运动,资金为流出量,记在其“贷方”,在模 型上反映该土坑( ⊕ )体积的增加,反映乙账户资金
数额的增加,即:“负债类账户贷方反映增加”;
(4)企业用存款4.3万元购买专利技术一项。
银行存款▲ 43000 ▲无形资产
借:无形资产 43000 贷:银行存款 43000
(5)厂部李四预借差旅费300元,以现金支付。
库存现金▲ 300 ▲其他应收款
借:其他应收款 300
贷:库存现金
300
(6)企业价值1.9万元的产品完工入库,结转其 生产成本。其资金流程图为:
2、分类 变现、使用期或摊销
1年(含1年) :流动资产 1年:非流动资产
3、在“会计平面模型”中反映 资产

(三)债权人权益(负债)
1、定义
A、产生的原因:过去的交易或事项所形成的
B、本质:现时义务
C、经济后果:预期导致经济利益流出企业
2、分类
<1年(含1年): 流动负债
偿还期
>1年:非流动负债
生产成本▲ 19000 ▲库存商品
借:库存商品 19000 贷:生产成本 19000
(7)企业以存款1万元支付以前的赊购款。 其资金流程图为:
银行存款▲ 10000 ⊕应付账款
借:应付账款 10000 贷:银行存款 10000
第三节企业各个环节的终极所得与所失
一、终极所得与所失 每个经营环节都有自己的工作目标和任务。
方”; B、是一种复式记账法。
2、与其他记账法的关系 增减记账法、收付记账法(都已淘汰)
差别:账户左方和右方的称呼不一样;记账符号 是否有实际的含义。
(二)借贷记账法的理论依据
资产=负债+所有者权益 (三)借贷记账法的基本内容
1、记账符号
(1)从方向的角度来看:

会计账户的左方

会计账户的右方
(2)从数量增减的角度来看:


a
b
说明: ⊕ 代表“土坑” ▲ 土 代表资金
代表“土堆”
②多种资金来源进入企业,其结果为:
⊕⊕⊕ ⊕⊕⊕⊕
▲▲▲▲ ▲▲▲▲▲
2、资金在企业内部运动
⊕⊕ ⊕⊕
c
d
▲ ▲B ▲

3、资金在企业外部运动
e ⊕⊕ ⊕
C1

C2 ⊕
f 上图可以简化为: ⊕⊕⊕e
C ⊕f
4、资金退出企业 ①单个资金退出企业:
排列要求:上借下贷、借贷错开、借贷平衡
3、分类:简单(一借一贷)和复合(一借多贷、一贷多 借)。还有多借多贷。
4、将上面的例子用会计分录形式表示。
(六)借贷记账法运用举例 假设企业期初余额情况如下:银行存款借方余额为10万,
现金余额为3500元,固定资产余额为3.7万,生产成本余额 为2.5万,应付账款为4.05万,实收资本为12.5万。
发生B段运动,资金为流出量,记在其“贷方”,在模 型上反映该土坑( ⊕ )体积的增加,反映乙账户资金
数额的增加,即:“所有者权益类账户贷方反映增加”
该土坑有余额一般是由流出量所引起,表示该土坑还
有一 定的体积,即:所有者权益类账户的余额一般在 “贷方”。
第二节 复式记账
一、记账方法概述 (一)记账方法的概念
2、特点:
A、需要设置完整的账户体系。
B、每一笔经济业务所引起的资金运动都要记录
C、每一笔经济业务所引起的资金运动终点和起 点的两个方面都要进行记录。
D、可以进行综合试算。
二、借贷记账法 (一)借贷记账法的概念
1、概念 以“借、贷”为记账符号的一种复式记账法。 A、会计账户:左边称为“借方”,右边称为“贷
第一节 会计对象、要素与模型
一、会计对象 资金运动
二、资金运动的四种表现形式 1、资金进入企业 2、资金在企业内部循环与周转 3、资金退出企业 4、资金在企业外部周转
三、“会计平面模型”的提出 模拟企业的资金运动。
四、资金运动在“会计平面模型”上的运动情况
1、资金进入企业 ①单个资金进入企业:
A

资产账户的增加
负债、所有者权益账户的减少

资产账户的减少
负债、所有者权益账户的增加
(3)从余额的角度来看:

一般说来,是资产类账户

一般说来,是负债或所有者权益类账户
(4)从“会计平面模型”上来看账户的余额:

在模型上表现为“土堆”( ▲ )实体

在模型上表现为“土坑”( ⊕ )实体
(5)从资金运动的角度来看:
会计科目
九、会计科目 1、定义 是对会计对象的具体内容进行科学分类的项目 2、本质——名字 3、从模型上看——给所有土堆和土坑取名字 4、意义
A、将纷繁复杂的会计对象进一步细化。 B、统一、规范------可变性 C、使在不同的企业、内容不同的、但所起作 用相同的东西有一个共同的名字。
5、设置的原则 A、统一性与适应性相结合; B、相对稳定性; C、完整性与互排性相结合。
储备资产▲
▲成品资产
四、销售过程终极所得与所失 1、终极所得 货币资产 2、所失 成品资产 3、基本资金运动
成品资产▲
▲货币资产
五、投资(广义)过程终极所得与所失 1、长期资产的购建
A、终极所得 长期性资产
B、所失 货币资产等
C、长期资产购建的基本资金运动
货币资产等▲
▲长期性资产
2、对外投资终极所得与所失 A、终极所得: 货币资产 B、所失: 货币资产等 C、基本资金运动:
3、在模型中的反映
所有者权益

八、会计科目的感性认识
资 项目 现钞 存款 木材 完工的桌子 厂房、机器 专利权
产 规范的称呼
库存现金 银行存款 原材料 库存商品 固定资产 无形资产


项目
规范的称呼
向银行借
短期借款
向供货商借 应付账款
发行债券
应付债券
所有者权 益
投入的本金
实收资本
未分完的利润 未分配利润
3、在“会计平面模型”中的反映
负债

(四)所有者权益
1、定义 A、广义权益:企业全部资产的所有权 B、狭义权益:所有者在企业资产中享有的经济利益,
在数量上为资产减去负债后的余额,在性质上为所有者对 企业资产的剩余权益,即对企业净资产的所有权。
2、分类 A、原始投入---“本” B、留成收益---“利”
资金运动,终点记借方、起点记贷方。
B、记账规则:
表象:有借必有贷,借贷必相等;
本质 :资金运动,有终点必有起点,有起 点必有终点;起点的流出量一定等于终点的接受 量。
4、试算平衡方法 A、发生额平衡:
企业某一时期所有账 户借方发生额合计
B、余额平衡:
企业在某一时刻所有 账户借方余额合计
企业同一时期所有账 户贷方发生额合计

代表该账户位于资金运动的终点

代表该账户位于资金运动的起点
2、账户设置
A、账户体系:资产、负债、所有者权益。
B、账户分类不固定。
3、记账规则
A、企业临时向银行借款10万元,款已存入 银行。其资金流程图为:
短期借款⊕ 100000
起点 贷
▲ 银行存款
终点 借
B、企业从银行提取5万元的现金,准备发工资。 其资金流程图为:
银行存款▲
50000
▲库存现金
起点 贷
终点 借
ห้องสมุดไป่ตู้
C、企业向银行临时借款8万元,直接偿还拖欠甲 公司的购货款。其资金流程图为:
短期借款⊕ 80000 ⊕应付账款
起点 贷
终点 借
D、企业以存款额15万元缴纳企业应付的税金。其 资金流程图为:
银行存款▲ 150000 ⊕应交税费
起点 贷
终点 借
结论 A、记账思路:
工作目标和任务就是企业各个经营环节的终极所 得;企业各个经营环节为了获得自己的终极所得 所付出的代价就是该环节的所失。
二、供应过程的终极所得与所失 1、终极所得
储备资产 2、所失
货币资产 3、基本资金运动
货币资产 ▲
▲储备资产
三、生产过程终极所得与所失 1、终极所得 成品资产 2、所失 储备资产 3、基本资金运动
该土坑有余额一般是由流出量所引起,表示该土坑还
有一定的体积,即:负债类账户的余额一般在“贷方”
7、所有者权益类账户( ⊕ )资金增减与资金运动的关系
借方 贷方
A
⊕(丙) B
发生A段运动,资金为流入量,记在其“借方”,在模 型上反映该土坑体积( ⊕ )的减少,反映乙账户资金
数额的减少,即:“所有者权益类账户借方反映减少”
B、会计账户的结构: 左边为“借方” : 登记资金的流入量 右边为“贷方” : 登记资金的流出量
5、资产类账户( ▲ )资金增减与资金运动的关系
借方 贷方
A
▲(甲) B
发生A段运动,资金为流入量,记在其“借方”,在模 型上反映该土堆( ▲ )体积的增加,反映甲账户资金
数额的增加,即:“资产类账户借方反映增加”;
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