浅谈中小企业现金管理存在的问题及对策

浅谈中小企业现金管理存在的问题及对策摘要：现金流量管理的合理与否对企业健康持久发展至关重要，而中小企业因其经营管理的特殊性，其现金流量管理显得尤为重要。中小企业有无足够的现金向投资者支付股利或偿还债务、满足生产经营的需要等，是企业债务人、投资者、经营者等各方都十分关注的问题。因此，找出企业现金管理存在的问题及找出相关对策就显得尤为重要。

关键词：现金流量管理；中小企业

中图分类号：f275 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）12-0-01

对于中小企业现金管理来说现金流量是企业财务状况的重要表现。合理组织企业现金收支活动，可以及时掌握情况，了解企业生产经营活动的内在联系，提高企业的经济效益。许多事例证明缺乏健全的现金流量管理制度，会使企业陷入财务危机，影响企业的经营活动，甚至导致企业破产，因此从企业生产和发展的战略高度来看，加强企业的现金流量管理，找出其存在的问题并予以解决对中小企业的发展是至关重要的。

一、中小企业现金管理存在的问题

第一，对现金流重视不够。现金流主要记录的是企业在销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、对外出资和支付税收等活动中的现金流动状况，反映了业务的现金收支状况。现金流对于企业，就像血液对于人体，只有血液充足且流动顺畅人体才会健康，同样

中有良性现金流才可以使企业健康成长。企业若没有充足的现金就无法运转，现金流管理的好坏决定着企业的生存和未来的发展。如果只重视自然结果的利润而不关注现金流，就等于失去了发展经营之本，再精妙的管理方案也会付之东流。对现金流重视不够，造成企业管理者只重视利润而忽视现金。这在企业中表现为大部分企业都有利润计划，只有少部分企业才编制现金计划。形成这种现象的原因主要是在计划经济体制下，利润是评价企业的重要标准，现金的作用则被忽视了。利润最大作为财务控制的目标，有其科学的成分，因为利润代表了新创造的财富，利润越大，企业新创造的财富就越多。但单一的利润是难以全面真实反映企业经营业绩的，也难以满足偿还债务、支付红利以及投资方的现金需求。

第二，资金使用效益低。在资金使用上缺乏对现金流量进行预测或预测不科学的问题，在资金使用过程中，无严格的赊销政策，对应收款和应付款的管理不善，往往造成三角债或多角债，使企业陷入困境。还有一些企业对现金管理缺乏事后控制，并没有从资金的使用、筹集过程中，观察市场动态，因此，无法择其优、去其弊，为新的现金流量循环运动提供借鉴。

第三，中小企业现金管理出现问题的主要原因是没有建立健全企业现金内部控制体系：一是企业领导和财务人员法律意识淡薄，不熟悉财经法律法规，随着现金管理工作检查力度的加大，调查分析工作的加强，对现金管理人员监管水平和能力的要求也随之提高，但部分企业的管理者都未从事过现金检查工作，在财务制度、

查账方法、监管经验方面缺乏相关业务知识和实际操作能力；二是责权不明确，导致现金管理各个环节的程序混乱；三是不相容职务分离不清。所谓不相容职务，是指那些如果由一个人或一个部门担任，既可能弄虚作假，又能够自己掩盖其舞弊行为的职务。为了节约费用，有的企业让同一人既做出纳又负责记账，造成职责分工不明确，显然给舞弊行为带来了方便；四是现金管理内部控制被忽视，具体表现在：（1）现金盘点不及时，银行对账不及时。《内部会计控制规范———货币资金》规定，企业财务主管应不定期对库存现金进行盘点，确保现金账面余额与实际库存相符，如发现不符，及时查明原因，做出处理。但是在实际工作中由于企业出纳人员责任心不强，长期不盘点库存，导致企业库存现金出现严重超限额、违规凭证抵库的现象时有发生，甚至存在挪用公款等问题，严重损害了货币资金的安全和完整。（2）现金收支征管中存在的问题。日常货币资金收支业务中存在更改凭证金额、虚构业务内容、撕毁票据、盗用凭证、虚开发票、错记金额、贪污等现象。货币资金内部控制意识比较薄弱，职权分工与授权审批制度不够完善，没有加强现金收支业务的控制，对票据、印章的管理不严。

第四，大额现金支付监控手段落后、信息滞后的问题十分突出。大额现金监管手段弱化，大额现金登记备案流于形式，成为违规现金支付的一大漏洞。目前，多数金融机构对大额现金支付的监控采用手工操作方式，尚未建立大额现金支付数据库和实时监测系统，很难掌握开户单位在本系统，特别是本辖区的大额现金支取情况，

增加了反洗钱、防风险工作的难度。

二、中小企业现金管理问题完善对策

第一，确定最佳现金持有量控制标准。现金是企业资产中流动性最强的部分，是满足企业正常经营支出、清偿债务、履行纳税义务的重要保证。因此，企业保持足够的现金余额，对于增加企业资产的流动性，降低或避免经营风险和财务风险，都具有十分重要的意义。但是现金又是一种非盈利性资产，持有量过多，会给企业造成较大的机会损失，降低企业整体资产的获利能力。因此现金管理的目的，就是在现金的流动性与收益性之间作出合理的选择，力求做到既保证企业正常生产经营活动的需要，又不使企业现金被闲置，以获取最大的长期利润。

第二，提高现金的使用效益。（1）科学确定现金持有量。要控制好现金的持有规模，需要确定适当的现金持有量。常用的有成本分析模式、存货模式、随机模式三种确定方法。成本分析模式是通过对持有现金的成本的分析，以持有成本最低的现金持有量作为最佳现金持有量的方法。企业持有现金通常会发生以下四种成本，包括机会成本、管理成本、转换成本和短缺成本，上述成本之和最低的现金持有量即为最佳现金持有量。（2）强化现金预算管理和控制。对于目前中小企业的情况，我们应当把现金预算管理放在战略的高度，通过现金预算掌握现金流入、流出情况，及时补足余额，并从现金流角度对企业未来现金流断裂的可能性进行科学预测，另外，企业还可以根据自身经营情况，建立一套资金储备计划，对现金使

用加以控制。（3）提高现金周转速度。加快现金周转率主要包括现金的加速收回，现金的延迟支付和存货管理。收账款。要想迅速收回应收账款，就必须加强对应收账款的管理。企业制定合理的信用政策，是加速现金流回收、降低风险损失的基础保障。在此基础上，为了更加有效地促进应收账款投资的良性循环，企业还必须进一步强化日常管理工作，健全应收账款管理的责任制度与控制措施，以期顺利地实现应收账款投资的基本目标。总之，企业通过利用浮游量和使用汇票结算，延缓现金的支出，使应付款的周期加长，即应付款的周转速度要尽量放慢，这样才能为有效利用现金提供方便。在现金流循环中，通过加速存货的周转，可以缩短现金的循环周期，提高企业的收益率。

第三，完善现金管理内部控制体系。中小企业除了应重视现金管理外，对于现金内部控制亦不容忽视，因为它攸关着中小企业的存续与发展，是防止企业舞弊行为的最有效方法，在企业现金管理方面，内部控制显得尤为重要。企业现金管理可以在以下几个方面进行内部控制体系设计：（1）提高财会人员职业道德水平和业务素质是保障企业现金安全的基础。财务部门应经常组织财务人员进行职业道德教育和财务知识培训，更新他们的知识，提高会计知识。（2）建立健全现金开支授权审批制度。企业应明确规定特殊授权审批及一般授权审批的范围、审批人、权限、程序、责任等内容，确保各级管理层在授权的范围内行使职权和承担责任，明确本单位现金开支范围，制定各种报销凭证，并要求各部门在日常工作中严