2019年中级会计职称《中级会计实务》计算分析专项习题二含答案

2019年中级会计职称《中级会计实务》计算分析专项习题二含答案

甲、乙、丙公司均系增值税一般纳税人，相关资料如下：

资料一：2016年8月5日，甲公司以应收乙公司账款438万元和银行存款30万元取得丙公司生产的一台机器人，将其作为生产经营用固定资产核算。

该机器人的公允价值和计税价格均为400万元。当日，甲公司收到丙公司开具的增值税专用发票，价款为400万元，增值税税额为68万元。

交易完成后，丙公司将于2017年6月30日向乙公司收取款项438万元，对甲公司无追索权。

要求1：

判断甲公司和丙公司的交易是否属于非货币性资产交换并说明理由，编制甲公司相关会计分录。

【正确答案】

甲公司和丙公司的交易不属于非货币性资产交换。

理由：甲公司作为对价付出的应收账款和银行存款均为货币性资产，因此不属于非货币性资产交换。

借：固定资产400

应交税费——应交增值税(进项税额)68

贷：银行存款30

应收账款438

资料二：2016年12月31日，丙公司获悉乙公司发生严重财务困难，预计上述应收款项只能收回350万元。

要求2：计算丙公司2016年12月31日应计提坏账准备的金额，并编制相关会计分录。

【正确答案】

2016年12月31日应计提坏账准备=438-350=88(万元)。

借：资产减值损失88

贷：坏账准备88

资料三：2017年6月30日，乙公司未能按约付款。经协商，丙公司同意乙公司当日以一台原价为600万元、已计提折旧200万元、公允价值和计税价格均为280万元的R设备偿还该项债务，当日，乙、丙公司办妥相关手续，丙公司收到乙公司开具的增值税专用发票，价款为280万元，增值税税额为47.6万元。

丙公司收到该设备后，将其作为固定资产核算。假定不考虑货币时间价值，不考虑除增值税以外的税费及其他因素。

要求3：判断丙公司和乙公司该项交易是否属于债务重组并说明理由，编制丙公司的相关会计分录。

【正确答案】

丙公司和乙公司该项交易属于债务重组。

理由：债务人乙公司发生严重财务困难，且债权人丙公司做出让步。

借：固定资产280(公允价值)

应交税费——应交增值税(进项税额)47.60

坏账准备88

营业外支出——债务重组损失22.40

贷：其他应收款438

甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。有关资料如下：(4个资料、3个问题)

资料一：2014年8月1日，甲公司从乙公司购入一台不需安装的A生产设备并投入使用，已收到增值税专用发票，价款1 000 万元，增值税税额为170 万元，付款期为3个月。

资料二：2014年11月1日，应付乙公司款项到期，甲公司虽有付款能力，但因该设备在使用过程中出现过故障，与乙公司协商未果，

未按时支付。2014年12月1日，乙公司向人民法院提起诉讼，至当年12月31日，人民法院尚未判决。甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70%，预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。

资料三：2015年5月8日，人民法院判决甲公司败诉，承担诉讼费5万元，并在10日内向乙公司支付欠款1 170万元和逾期利息50万元。甲公司和乙公司均服从判决，甲公司于2015年5月16日以银行存款支付上述所有款项。

资料四：甲公司2014 年度财务报告已于2015年4月20日报出;不考虑其他因素。

要求1：编制甲公司购进固定资产的相关会计分录。

【正确答案】

借：固定资产 1 000

应交税费——应交增值税(进项税额)170

贷：应付账款 1 170

要求2：判断说明甲公司2014年年末就该未决诉讼案件是否应当预计确认负债及其理由;如果应当确认预计负债，编制相关会计分录。

【正确答案】该未决诉讼案件应当确认为预计负债。

理由：

1.至当年12月31日，人民法院尚未判决，甲公司法律顾问认为败诉可能性70%，满足履行该义务很可能导致经济利益流出企业的条件;

2.预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同，满足该义务的金额能够可靠计量的条件;

3.该义务同时是企业承担的现时义务。

预计负债的金额=5+(20+30)÷2=30(万元)

借：营业外支出25[(20+30)÷2]

管理费用5

贷：预计负债30要求3：编制甲公司服从判决支付款项的相关会计分录。【正确答案】

2015 年5月8 日

借：预计负债30营业外支出25(倒挤)贷：其他应付款55 (诉讼费5万元+逾期利息50万)

2015年5月16日

借：其他应付款55

贷：银行存款55借：应付账款 1 170贷：银行存款 1 170