最新会计基础-第三章上课讲义
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一 记账方法 是在账簿中登记经济业务的方法。
记账方法按记录经济业务的方式不同可分为单式记账法和复 式记账法两种方法。
1、单式记账法 （1）含义：单式记账法是指对发生的每一项经济业务只在
一个账户中加以登记的记账方法。一般，只登记现金和银 行存款的收付金额以及债权债务的结算金额，一般不登记 实物的收付金额。 （2）优缺点： 优点：单式记账法手续简单
• 答案： 期初负债＝200-120＝80万元 期末资产＝200+50+60-20+（10-
10）-40＝250万元 期末负债＝80+60-20＝120万元 期末所有者权益＝120+50-40+
（18-18）＝130万元
• 2. 收入-费用=利润
• 注意：实际工作中，收入不包括处置固定 资产净收益、固定资产盘盈、出售无形资 产收益，费用不不包括处置固定资产净损 失、自然灾害损失等，所以，收入减去费 用，并经过调整后即考虑利得和损失，才 等于利润。
• （四）借贷记账法的记账规则 （五）会计科目的对应关系和会计分录 1.会计科目的对应关系 2.会计分录 （六）借贷记账法的试算平衡 1.试算平衡的含义 2.试算平衡的分类 （1）发生额试算平衡法 全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本 期贷方发生额合计 （2）余额试算平衡法 全部会计科目的借方期初余额合计=全部会计科目的 贷方期初余额合计 全部会计科目的借方期末余额合计=全部会计科目的 贷方期末余额合计
会计基础-第三章
• 2.对“资产＝负债＋所有者权益”等式的影响 （1）资产和负债要素同时等额增加 （2）资产和负债要素同时等额减少 （3）资产和所有者权益要素同时等额增加 （4）资产和所有者权益要素同时等额减少 （5）资产要素内部项目等额有增有减，负债和所有
者权益要素不变 （6）负债要素内部项目等额有增有减，资产和所有
第二节 复试记账法
• 一、复式记账法 二、借贷记账法 （一）借贷记账法的概念
（二）借贷记账法的记账符号 （三）借贷记账法的会计科目结构 1.资产类会计科目的结构 2.负债及所有者权益类会计科目的结构 3.成本类会计科目的结构 4.损益类会计科目的结构 （1）收入类会计科目的结构 （2）费用类会计科目的结构
复式记账法主要有借贷记账法，增减记账法和收付记账法。 目前，世界各国普遍采用的复式记账法是借贷记账法。我 国《企业会计准则—基本准则》中明确规定，企业应当采 用借贷记账法记账。
（二）经济业务对会计等式的影响 1.资产增加、权益增加 a.负债增加，所有者权益不变 b.负债不变，所有者权益增加 2.资产减少、权益减少 a.负债减少，所有者权益不变 b.负债不变，所有者权益减少 3.资产有增有减、权益不变 4.资产不变、权益有增有减 a.负债增加，所有者权益减少 b.负债减少，所有者权益增加 c.负债有增有减，所有者权益不变 d.负债不变，所有者权益有增有减
该笔业务：负债增加，所有者权益减少、资 产不变
• 例题14：假设某企业月初资产总额为200万 元，所有者权益为120万元。本月发生下列 经济业务： 1.接受投资者投资50万元，存入银行。 2.从银行借入2年期借款60万元。 3.以存款偿还前欠甲公司货款20万元。 4.收到乙公司偿还的欠款10万元，存入银 行。 5.经批准以现金退还职工个人投资40万元。 6.经批准以资本公积转增注册资本18万元。 要求：计算该公司期末资产总额、负债 总额、所有者权益总额。
例题13：判断下列业务对会计等式的影响 1.企业接受投资存款50000元。 该笔业务：资产增加、所有者权益增加 2.企业用存款购入设备一台，价值80000元。 该笔业务：资产有增有减，权益不变 3.企业从银行借入2年期借款400000元。 该笔业务：资产增加、负债增加 4.企业以存款偿还前欠A公司货款30000元。 该笔业务：资产减少、负债减少 5.企业签发商业汇票偿还前欠B公司货款60000元。 该笔业务：负债有增有减，所有者权益不变、 资产不变
1. 资产=权益 资产=负债+所有者权益----是最基本的会计等式
该等式表明某一会计主体在某一特定时点所拥有的各种资产， 债权人和投资者对企业资产要求权的基本状况，表明资产、 负债和所有者权益的基本关系。
资产表明的是资源在企业存在、分布的形态。
负债及所有者权益表明了资源取得和形成的渠道。
注意：企业经济活动的发生，只是表现在数量上影响企业 资产总额与权益总额的同时增减变化，并不会破坏这一基 本的恒等关系。
者权益要素不变 （7）所有者权益要素内部项目等额有增有减，资产
和负债要素不变 （8）负债要素增加，所有者权益要素等额减少，资
产要素不变 （9）负债要素减少，所有者权益要素等额增加，资
产要素不变 二、收入－费用＝利润
（一）会计恒等式
会计等式是反映会计要素之间平衡关系的计算公式，是制定 各项会计核算方法的理论基础。
6.经批准企业以现金退还职工个人投资150000元。 该笔业务：资产减少、所有者权益减少
7.经批准企业以资本公积转增资本金80000元。 该笔业务：负债不变，所有者权益有增有减、
资产不变 8.企业前欠 D公司货款70000元，经双方协商转为 D公司对本企业的投资。
该笔业务：负债减少，所有者权益增加、资产 不变 9.企业决定向投资者分配利润90000元。
缺点：账户的设置不完整，而又无法反映发生经济业务涉及 的会计账户之间的关系，无法反映经济业务的来龙去脉， 缺乏平衡关系，因而不能全面、系统地反映经济业务，也 不便于检查账户记录的正确性和完整性。
单式记账法是一种不科学的记账方法。
2、复式记账法
（1）含义：复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账 基础，对发生的每一笔经济业务都要在两个或两个以上的 账户中相互联系进行登记，系统反映资金运动变化结果的 一种记账方法。
• 三、总分类科目与明细分类科目的平行登 记
（一）总分类科目与明细分类科目的关系
（二）总分类科目与明细分类科目的平行 登记
（1）所依据会计凭证相同（依据相同） （2）借贷方向相同（方向相同） （3）所属会计期间相同（期间相同） （4）计入总分类科目的金额与计入其
所属明细分类科目的金额合计相等（金额 相等）
一 记账方法 是在账簿中登记经济业务的方法。
记账方法按记录经济业务的方式不同可分为单式记账法和复 式记账法两种方法。
1、单式记账法 （1）含义：单式记账法是指对发生的每一项经济业务只在
一个账户中加以登记的记账方法。一般，只登记现金和银 行存款的收付金额以及债权债务的结算金额，一般不登记 实物的收付金额。 （2）优缺点： 优点：单式记账法手续简单
• 答案： 期初负债＝200-120＝80万元 期末资产＝200+50+60-20+（10-
10）-40＝250万元 期末负债＝80+60-20＝120万元 期末所有者权益＝120+50-40+
（18-18）＝130万元
• 2. 收入-费用=利润
• 注意：实际工作中，收入不包括处置固定 资产净收益、固定资产盘盈、出售无形资 产收益，费用不不包括处置固定资产净损 失、自然灾害损失等，所以，收入减去费 用，并经过调整后即考虑利得和损失，才 等于利润。
• （四）借贷记账法的记账规则 （五）会计科目的对应关系和会计分录 1.会计科目的对应关系 2.会计分录 （六）借贷记账法的试算平衡 1.试算平衡的含义 2.试算平衡的分类 （1）发生额试算平衡法 全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本 期贷方发生额合计 （2）余额试算平衡法 全部会计科目的借方期初余额合计=全部会计科目的 贷方期初余额合计 全部会计科目的借方期末余额合计=全部会计科目的 贷方期末余额合计
会计基础-第三章
• 2.对“资产＝负债＋所有者权益”等式的影响 （1）资产和负债要素同时等额增加 （2）资产和负债要素同时等额减少 （3）资产和所有者权益要素同时等额增加 （4）资产和所有者权益要素同时等额减少 （5）资产要素内部项目等额有增有减，负债和所有
者权益要素不变 （6）负债要素内部项目等额有增有减，资产和所有
第二节 复试记账法
• 一、复式记账法 二、借贷记账法 （一）借贷记账法的概念
（二）借贷记账法的记账符号 （三）借贷记账法的会计科目结构 1.资产类会计科目的结构 2.负债及所有者权益类会计科目的结构 3.成本类会计科目的结构 4.损益类会计科目的结构 （1）收入类会计科目的结构 （2）费用类会计科目的结构
复式记账法主要有借贷记账法，增减记账法和收付记账法。 目前，世界各国普遍采用的复式记账法是借贷记账法。我 国《企业会计准则—基本准则》中明确规定，企业应当采 用借贷记账法记账。
（二）经济业务对会计等式的影响 1.资产增加、权益增加 a.负债增加，所有者权益不变 b.负债不变，所有者权益增加 2.资产减少、权益减少 a.负债减少，所有者权益不变 b.负债不变，所有者权益减少 3.资产有增有减、权益不变 4.资产不变、权益有增有减 a.负债增加，所有者权益减少 b.负债减少，所有者权益增加 c.负债有增有减，所有者权益不变 d.负债不变，所有者权益有增有减
该笔业务：负债增加，所有者权益减少、资 产不变
• 例题14：假设某企业月初资产总额为200万 元，所有者权益为120万元。本月发生下列 经济业务： 1.接受投资者投资50万元，存入银行。 2.从银行借入2年期借款60万元。 3.以存款偿还前欠甲公司货款20万元。 4.收到乙公司偿还的欠款10万元，存入银 行。 5.经批准以现金退还职工个人投资40万元。 6.经批准以资本公积转增注册资本18万元。 要求：计算该公司期末资产总额、负债 总额、所有者权益总额。
例题13：判断下列业务对会计等式的影响 1.企业接受投资存款50000元。 该笔业务：资产增加、所有者权益增加 2.企业用存款购入设备一台，价值80000元。 该笔业务：资产有增有减，权益不变 3.企业从银行借入2年期借款400000元。 该笔业务：资产增加、负债增加 4.企业以存款偿还前欠A公司货款30000元。 该笔业务：资产减少、负债减少 5.企业签发商业汇票偿还前欠B公司货款60000元。 该笔业务：负债有增有减，所有者权益不变、 资产不变
1. 资产=权益 资产=负债+所有者权益----是最基本的会计等式
该等式表明某一会计主体在某一特定时点所拥有的各种资产， 债权人和投资者对企业资产要求权的基本状况，表明资产、 负债和所有者权益的基本关系。
资产表明的是资源在企业存在、分布的形态。
负债及所有者权益表明了资源取得和形成的渠道。
注意：企业经济活动的发生，只是表现在数量上影响企业 资产总额与权益总额的同时增减变化，并不会破坏这一基 本的恒等关系。
者权益要素不变 （7）所有者权益要素内部项目等额有增有减，资产
和负债要素不变 （8）负债要素增加，所有者权益要素等额减少，资
产要素不变 （9）负债要素减少，所有者权益要素等额增加，资
产要素不变 二、收入－费用＝利润
（一）会计恒等式
会计等式是反映会计要素之间平衡关系的计算公式，是制定 各项会计核算方法的理论基础。
6.经批准企业以现金退还职工个人投资150000元。 该笔业务：资产减少、所有者权益减少
7.经批准企业以资本公积转增资本金80000元。 该笔业务：负债不变，所有者权益有增有减、
资产不变 8.企业前欠 D公司货款70000元，经双方协商转为 D公司对本企业的投资。
该笔业务：负债减少，所有者权益增加、资产 不变 9.企业决定向投资者分配利润90000元。
缺点：账户的设置不完整，而又无法反映发生经济业务涉及 的会计账户之间的关系，无法反映经济业务的来龙去脉， 缺乏平衡关系，因而不能全面、系统地反映经济业务，也 不便于检查账户记录的正确性和完整性。
单式记账法是一种不科学的记账方法。
2、复式记账法
（1）含义：复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账 基础，对发生的每一笔经济业务都要在两个或两个以上的 账户中相互联系进行登记，系统反映资金运动变化结果的 一种记账方法。
• 三、总分类科目与明细分类科目的平行登 记
（一）总分类科目与明细分类科目的关系
（二）总分类科目与明细分类科目的平行 登记
（1）所依据会计凭证相同（依据相同） （2）借贷方向相同（方向相同） （3）所属会计期间相同（期间相同） （4）计入总分类科目的金额与计入其
所属明细分类科目的金额合计相等（金额 相等）