增值税公式

增值税

一、一般纳税人应纳税额的计算

增值税一般纳税人实行进项抵扣法，应纳税额为销项税额抵扣进项税额后的余额，

其公式为：

当期应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额

＝当期销项税额－（当期进项税额－进项税额转出）

（一）销项税额的计算

销项税额＝销售额×适用税率

1.一般销售方式下销售额的计算

不含税销售额＝含税销售额÷（1＋税率或增收率）

2.特殊销售货物方式下的销售额的计算

（1）采取折扣方式销售

（2）采取以旧换新方式销售

（3）采取还本销售方式销售

（4）采取以物易物方式销售

（5）包装物押金是否计入销售额

（6）视同销售货物行为的销售额

组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）

（7）特殊销售服务、无形资产或者不动产方式下的销售额

（二）进项税额的计算

1.准予从销项税额中抵扣的进项税额

（1）以票抵扣

（2）计算抵扣

进项税额＝买价×扣除率

2.不得从销项税额中抵扣的进项税额

可以抵扣的进项税额＝固定资产、无形资产、不动产净值÷（1－适用税率）×适用税率不得抵扣进项税额＝当其无法划分的全部进项税额×

（当期简易计税方法计税项目销售额＋免征增值税项目销售额）÷

当期全部销售额

壹

3.扣减进项税额

不得抵扣的进项税额＝固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率

4.增值税专用发票进项税额的抵扣

（三）应纳税额的计算

应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额

（四）建筑服务及不动产预缴税的计算

二、小规模纳税人应纳税额的计算

小规模纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，实行按照销售额和增值税征收率计算应纳税额的简易计税办法，不得抵扣进项税额。

应纳税额＝销售额×征收率

销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）

三、进口货物应纳税额的计算

应纳税额＝组成计税价格×税率

①进口货物只征收增值税

组成计税价格＝关税完税价格＋关税

＝关税完税价格×（1＋关税税率）

②进口货物同时征收消费税

组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税

＝关税完税价格×（1＋关税税率）÷（－消费税税率）

四、扣缴义务人应扣缴税额的计算

应扣缴税额＝购买方支付的价款÷（1＋税率）×税率

增值税出口退税的处理（出口退税额的计算）

（一）货物出口“免、抵、退”税的计算方法

1.当期应纳税额的计算

（1）当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额

－（当期进项税额－当期免、抵、退不得免征和抵扣税额）

－上期期末留抵税额

（2）当期免、抵、退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×

（当期出口货物征税率－出口货物退税额）－

当期免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额

贰

（3）当期免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额＝当期免税购进原材料价格×

（出口货物征收率－出口货物退税率）进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税＋海关实征消费税2.当期免、抵、退税额的计算

（1）当期免、抵、退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率

－当期免、抵、退税额抵减额（2）当期免、抵、退税额抵减额＝当期免税购进原材料价格×出口货物退税率

如果当期没有免税购进原材料，免、抵、退税额抵减额不用计算。

3.当期应退税额和当期免、抵、退税额的计算

（1）如当期应纳税额≥0，则：当期应退税额＝0

（2）如当期应纳税额＜0，且当期期未留抵税额≤当期免、抵、退税额，则：

当期应退税额＝当期期末留抵税额

当期免抵税额＝当期免、抵、退税额－当期应退税额

（3）如当期应纳税额＜0，且当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则：

当期应退税额＝当期免、抵、退税额

当期免、抵税额＝0

（二）应税服务、无形资产出口“免、抵、退”税的计算方法

1.计算零税率应税服务（含无形资产）当期免、抵、退税额

当期零税率应税服务免、抵、退税＝当期零税率应税服务免、抵、退税计税价格×

外汇人民币牌价×零税率应税服务退税率2.计算当期应退税额和当期免抵税额

（1）当期期末留抵税额≤当期免、抵、退税额时，

当期应退税额＝当期期末留抵税额

当期免、抵税额＝当期免、抵、退税额－当期应退税额

（2）当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时，

当期应退税额＝当期免、抵、退税额

当期免、抵税额＝0

（三）“先征后退”的计算方法

应退税额＝外贸收购不含增值税购进金额×退税率

＝出口货物数量×加权平均价格×退税率

叁

取得增值税专用发票→进项

押金→含税收入

没开发票→含税

零售→含税价格

保险费、装卸费→不可抵扣（不要算税）

销项免税→不要算增值税

进项免税→要算增值税

简易计税、被盗→不得抵扣（进项税额转出）

一般纳税人向小规模纳税人销售→计税

一般纳税人从小规模纳税人购入→不计税

批发→销项

取得→进项

运费、装卸费开一张发票→装卸费不计税 11%

分开开票→装卸费计税

销项安装费→含税价 17%

进项安装费→含税价 6%

视同销售 17%

废旧物资 10%

建设基金 7%

平销返利（含税）：最后应交进项税额＝当初进项税额－平销返利外购货物用于简易计税，进项税额不得抵扣

肆