第四章会计凭证与账簿8

原始凭证 记账凭证
填制 人员
出纳 人员
审核 人员
记账 人员
保管 人员
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二、会计凭证的保管 ——对使用过的会计凭证的保护与管理。
◆ 1) 整理归类 ◆ 3) 控制借阅
◆ 2) 造册归档 ◆ 4) 期满销毁
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第五节 会计账簿的意义与种类
一、会计账簿的含义
◆用以全面、连续、系统地记录 各项经济业务的簿籍。
●②汇总记账凭证 ▲含义：根据一定时期内同类单一记 账凭证定期加以汇总编制的、包含若 干项经济业务的记账凭证。
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▲种类：汇总收款凭证、汇总付款凭证和 汇总转账凭证。
应交税费
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库存现金 26
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●③科目汇总表 ▲含义：根据一定时期内的专用记账 凭证按照相同会计科目定期汇总编制 的、包含若干项经济业务的记账凭证。
●根据原始凭证归类整理编制； ●会计分录凭证(与原始凭证的最大区别)； ●登记账簿的直接依据。
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2.记账凭证的种类
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(1)按记账凭证按用途分类
●专用记账凭证
▲含义：在每张凭证上只反映一定类
别业务内容（收款业务、付款业务和转
账业务）的记账凭证。
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▲业务类型——按经济业务与货币资金收 支的关系分类：
◆由具有专门格式、相互联结的 账页所组成。
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二、会计账簿的作用
经济业务
A 对凭证资料的
系统总结 经济业务
经济业务
账簿
计划或预算 B 考核企业经营情
规等章制度
况的重要依据
C 会计报表的主要 资料来源
会计报表
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三、会计账簿的种类
（一）会计账簿按用途分类
账 账 簿 簿
序时账簿 分类账簿 备查账簿
日记账 总账
明细账
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1.序时账簿——也称日记账，按照 经济业务发生的时间顺序逐日逐笔 登记。
①特种日记账：专门用来登记 某一类经济业务的序时账簿。应用 较广的是 “现金日记账”和“银行 存款日记账”。
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库存现金
②普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账 簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录， 予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因 此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。
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◆摘要简明
◆科目运用准确
V V
◆附件齐全
◆连续编号
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三、记账凭证的审核
材料采购 应交税费
V V
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第四节 会计凭证的传递与保管
一、会计凭证的传递 1.会计凭证传递的含义 会计凭证在会计主体内部有关人员之 间办理业务手续的过程。
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2. 会计凭证传递的内容 ▼有序的传递路线 ▼合理的传递时间 ▼严密的传递手续
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▲专用记账凭证种类： ①收款凭证
应交税费
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②付款凭证
材料采购 应应交交税税费费
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③转账凭证
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源自文库
●通用记账凭证 ▲含义：可用以反映所有经济业务的 记账凭证。 ▲格式：与专用记账凭证中的转账凭 证格式大体相同。
应交税费
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(2)按记账凭证上填列的会计 科目数目分类
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●①复式记账凭证 ▲含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及 的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。 ▲种类：专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。
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2.原始凭证的种类
类
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●(1)一次凭证 ▲只记载一项业务或同时记载若干 项同类性质经济业务； ▲一次性填制完成。
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● (2)累计凭证 ▲需在规定时间内多次记载； ▲经济业务是不断重复发生的。
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● (3)汇总原始凭证 ▲根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇 总重新编制的凭证。
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(二)记账凭证 1.记账凭证的含义
整理填制。如“制造费用分配表”。
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2.基本填制要求 ●记录真实 ●手续完备 ●内容齐全 ●书写规范 ●填制及时
三、原始凭证的审核 ★合理性、合法性的审核。 ★完整性、准确性的审核。
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第三节 记账凭证
一、记账凭证的基本内容
V V
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二、记账凭证的填制方法与要求
1.填制方法（专用记账凭证） （1）收款凭证—根据有关现金、银行存款和其他 货币资金收款业务的原始凭证填制。
第四章 会计凭证与账簿
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第一节 会计凭证的作用和种类 一、会计凭证的含义 ◆记录经济业务的书面证明； ◆明确经济责任的书面证明； ◆据以登记账簿的书面证明。
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二、会计凭证的作用
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三、会计凭证的种类 (一)原始凭证
1.原始凭证的含义 ●经济业务发生时取得或填制的，载明
业务内容和完成情况的证明文件。 ●进行会计核算的原始资料和主要依据。
应交税费
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●②单式记账凭证 ▲含义：按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭 证的记账凭证。
虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记 账依据。
▲种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。
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应交税费 21
(3)按记账凭证按包括的业务内容分类
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●①单一记账凭证 ▲含义：在一张只包括一笔经济业务 分录的记账凭证。 ▲种类：专用记账凭证均为单一凭证
付款
◆将现金存入银行：
借：银行存款
1 000
收款
贷：现金
1 000
付款
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（3）转账凭证 ◆根据有关转账业务的原始
凭证填制； ◆根据账簿记录填制。
V V
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2.填制要求 ◆记录真实◆手续完备◆内容齐全 ◆书写规范◆填制及时
以上五点是对填制原始凭证和 记账凭证的共同要求。但填制记账 凭证时还应注意以下四点：
V V
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（2）付款凭证——根据有关现金、银 行存款和其他货币资金支付业务的原始 凭证填制。
材料采购
V
V
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特别提醒！对于现金和银行存款之间的
存取（相互划转）业务，为避免重复记账，
应统一按减少方填制付款凭证（均付款在 先），而不填制收款凭证。
◆从银行提取现金：
借：现金
1 000
收款
贷：银行存款
1 000
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格式：
库存现金 材料采购
应交税费
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第二节 原始凭证 一、原始凭证的基本内容
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二、原始凭证的填制 1.基本填制方法 （1）外来原始凭证 ◆由其他单位经办人员按要求填制。 （2）自制原始凭证 ◆经济业务完成时由经办人员填制。
如“领料单”。 ◆由会计人员定期汇总填制。如“发
出材料汇总表”。 ◆由会计人员根据账簿记录结果归类、
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2.分类账簿——按照分类会计科目设置的 对各项经济业务进行分类登记的账簿。
分类 账簿
总账
根据总分类科目设置，总括反映会计主体 经济业务情况
明细账
根据明细科目设置，详细记录某一类 经济业务情况
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3.备查账簿——也称辅助账 簿。它是对一些备忘事项为便于 查考而登记的账簿。如 “租入固 定资产登记簿” 等。备查账簿不 是根据会计科目设置的，与其他 账户之间不存在严密的依存关系。