账务处理及注意事项

财务账务处理及注意事项

我们在制作凭证和进行账务处理时，必须遵循实事求是的原则，每张凭证后面都要有相对应的发票单据或附件清单；并严格按照业务发生的内容、金额来进行账务处理。

1、报销审批单的填写

在填写报销审批单的时候，必须分清报销票据的性质，然后选择准确的报销审批单填写。目前报销审批单主要分为：

原辅材料采购发票审批单：取得需要办理入库手续的外购商品、原材料、辅助材料、备品备件（包含在建工程物资）、办公用品、钢瓶等。本审批单只用于采购发票的审批入账，支付货款需另外填写“付款申请单”。

设备资产采购发票审批单：作为固定资产管理的房屋及建筑物、机器设备、电子设备、运输设备、其他设备等。本审批单只用于发票的审批入账，支付货款需另外填写“付款申请单”。

修理费用类报销审批表：车辆、设备等进行维修发生的费用，不需要办理入库手续。

费用报销审批单：除填写原辅材料、设备资产、修理费报销审批单以外，不需要办理入库手续的一次性费用的报销。

2、现金报销

以现金报销的费用，在支付时一律不准使用转账方式转到个人卡上，如金额较大时，可以提取现金后存到卡上，但是在作账务处理时必须通过现金科目进行核算。

3、工资表的入账

工资表入账时，必须检查是否已经全部支付完毕，如有未支付的部分，应按照实际已支付金额作交接和入账数据，尚未支付部分在后期支付时由领取人填写收条，经厂长签字后作为支付凭证入账。

4、分子公司财务结账单据交接

分子公司财务在办理单据交接时，必须填写交接清单，月末上报现金盘点表、个人借款明细表、银行存款余额调节表、资金使用月报表、发票开票清单、未开票清单、应收账款明细表、仓库收发存报表、生产报表等月度报表资料。

同时注意审核是否已经完成审批手续，未完成审批的一律不得入账。特别要注意增值税发票，在未办理完成审批前，不得擅自认证入账。报销审批单使用或填写不规范的一律退回重新填写和办理审批。

5、在制作凭证前，必须对原始单据进行核对

采购发票入账时必须有“原辅材料采购发票审批单”、“送货单”、“验收入库单”等必要的附件单据，同时应核对附件单据的数量、单价、金额是否与发票一致，报销单填写是否规范，审批手续是否完备等；发票与白条不得同时粘贴在一张报销审批单。

6、在制作凭证时，注意同一科目的借贷方不要同时出现在一张凭证上

如：一笔银行的收入业务和一笔银行的支出业务，不能做在同一张凭证上；同时要注意银行存款、应收票据等科目，每一笔发生额做成一笔分录，不得合并计算，便于后期的核对工作。

7、凭证摘要的填写

在填写凭证摘要时，因有字数的限制，必须做到简洁明了、一目了然。

涉及到现金支票、转账支票、承兑汇票的，一定要标注票据号码。

注意计提和摊销的区别：

计提是指属于本期承担的费用，需要在以后期间支付；

摊销是指以前期间已经支付，应属于本期承担的费用。

对前期差错进行调整的，必须要注明出现差错凭证的期间和号码。

8、原辅材料暂估入账，应以入库单为准进行估价

取得原辅材料收发存报表后，应及时核对本期入库数据，对本期已入库、发票未到的物料作估价入账，并按照仓库类别分别进行估价处理，以保证仓库账与财务帐相符。在做估价时，必须以入库单为准，附件清单上要有入库单号码，确保估价的准确性。同时应定期核对估价入账余额，及时催讨发票，防止发票过期或丢失。

9、在建工程明细科目的设置和核算

在建工程下设工程项目、设备安装、往来二级科目。

工程项目：主要核算转入房屋及建筑物的在建项目。

设备安装：主要核算转入机器设备的在建项目。

往来：主要核算上述项目未取得发票时预付的款项，收到发票时冲抵本科目。如收到发票金额超过预付的款项，则超出部分计入应付账款科目。

由各分管助理每月做好在建工程数据汇总表，确保明细数据与在建工程科目数据一致。

10、“在建工程-往来”科目的运用

本科目设置的原理是：完整反映在建工程的投入金额。

借方反映预付的款项。（借：在建工程-往来，贷：银行存款等）

贷方反映工程发票的到位情况。（借：在建工程-房屋及建筑物，贷：在建工程-往来）当出现贷方余额时，应当将该余额转到“应付账款”科目。

①预付工程款时（借：在建工程-往来），期末余额反映在建工程的投入；

②工程发票到位时（借：在建工程-房屋及建筑物，贷：在建工程-往来），期末余

额反映预付工程款的余额。

③当发票大于预付款金额，本科目出现贷方余额时，应当将贷方余额转到“应付账

款”科目，以体现在建工程的投入总额，否则会抵消该部分在建工程的投入金额。

例：

①向A公司预付设备款10万元

借：在建工程-往来-A公司100000

贷：银行存款-**银行100000

②A公司开具设备发票30万元

借：在建工程-设备300000

贷：在建工程-往来-A公司100000

贷：应付账款-A公司200000

11、规范月末结转的凭证附件

做月末结转时一定要做好附件，体现结转的过程和计算方法，以便检查核算的准确性。

原辅材料的领用必须有原辅材料收发存汇总表，仓管员签字确认。

制造费用的结转可以打印明细账作附件。

完工产品成本结转必须做好成本计算表。

销售成本结转必须做好成品收发存明细表。

税金及附加的计提，必须做好计提表，列出计提基数和计提比例。

对前期差错进行调整的，必须要附上调整说明和差错凭证、票据的复印件。

作为凭证附件的表单，必须要有制表人、制表日期等要素。

月末做计提和摊销时，一定要做好明细清单，列出计提与摊销的方法和计算过程，以便数据核对。