税法实体法(1)
税务师税法Ⅰ讲义第03讲_税收实体法与税收程序法(2)
特点
法定减免
由各种税的基本法规定，具有长期的适用性
临时减免
又称为“困难减免”，主要是照顾纳税人某些特殊的暂时的困难，具有临时性的特点
特定减免
分为无期限和有期限两种，大多有期限
3.税收附加与税收加成
税收附加
也称地方附加，税收附加的计算方法是以正税税款为依据，按规定的附加率计算附加额
税收加成
是根据规定税率计税后，再以应纳税额为依据加征一定成数和税额，一成相当于加征应纳税额的10%，十成相当于加征应纳税额的100%
定额税率
（1）税率与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响。（2）适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种。（3）由于产品价格变动的总趋势是上升的，因此，产品的税负就会呈现累退性
【例题1·多选题】我国现行税收制度中，采用的税率形式有（ ）。（2014年）
A.超额累进税率
三种税率形式特点的比较：
税率形式
特点
比例税率
（1）税率不随课税对象数额的变动而变动；（2）课税对象数额越大，纳税人相对直接负担越轻；（3）计算简便
超额累进税率
（1）计算方法比较复杂，征税对象数量越大，包括等级越多，计算步骤也越多
（2）累进幅度比较缓和，税收负担较为合理
（3）边际税率和平均税率不一致，税收负担透明度较差
累进税率
累进税率是指同一课税对象，随着数量的增大，征收比例也随之增高的税率，表现为将课税对象按数额大小划分等级，不同等级规定不同税率
定额税率
定额税率又称固定税额，是根据课税对象的计量单位（如数量、重量、面积、体积等），直接规定固定的征税数额，适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种，税负会呈现累退性
2023年税务师之税法一通关题库(附答案)
2023年税务师之税法一通关题库(附答案)单选题（共30题）1、下列关于实体法要素中计税依据的说法，不正确的是（）。
A.计税依据是征税的目的物B.计税依据是从量的方面对征税所作的规定C.当计税依据表现为价值形态时，课税对象和计税依据一般是一致的D.车船税的征税对象是车辆和船舶，计税依据是辆、净吨位、整备质量每吨【答案】 A2、下列关于房地产企业土地增值税清算的说法，错误的是（）。
A.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本B.属于多个房地产项目共同的成本费用，应按清算项目可售建筑面积占多个项目可售总建筑面积的比例或其他合理的方法，计算确定清算项目的扣除金额C.在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除D.建筑安装施工企业就质量保证金未开具发票的，扣留的质保金可以按比例计算扣除【答案】 D3、某白酒生产企业2021年2月购进玉米一批用于生产白酒。
当月销售1000吨白酒，主营业务成本为1500万元，农产品耗用率为70%，玉米平均购买单价为4000元/吨。
按照成本法计算，则该月允许抵扣的农产品进项税额为（）万元。
A.195B.172.57C.120.80D.120【答案】 C4、下列关于资源税税收优惠的表述，不正确的是（）。
A.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征20％B.对低丰度油气田资源税减征20％C.高含硫天然气、三次开采油和从深水油气田开采的原油、天然气资源税减征30％D.开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税【答案】 A5、2020年4月，税务机关对某房地产开发公司开发的房产项目进行土地增值税清算。
该房地产开发公司提供的资料如下：A.2284.25B.3286.5C.3379.75D.4382【答案】 C6、下列关于小规模纳税人开具增值税专用发票的表述，不正确的是（）。
A.自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人（包括其他个人）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具B.自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具C.选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票D.小规模纳税人向其他个人转让其取得的不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票【答案】 A7、甲高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2020年5月发生如下业务：A.2992.5B.3520.59C.1676.47D.23470.59【答案】 B8、某金店为增值税一般纳税人，2020年2月采取“以旧换新”方式销售纯金项链1条，新项链对外销售价格6000元，旧项链作价4000元，从消费者手中收取新旧差价款2000元；并以同一方式销售某品牌手表10块，此表对外零售价每块350元，旧表作价每块200元。
税一知识点汇总
税一知识点汇总一、税法基本原理税法：税法•义务性法规；行政法-授权性法规；刑法■禁止性法规税法和行政法均体现了国家单方意志，不需要双方意思表示一致调整的是税收分配中形成的权利义务关系税款优先权：考虑时间：欠税在前，税款优先于物权（抵押质押留置）不考虑时间：税收优先于罚款没收违法所得税收优先于无担保债权税法核心：实体法我国实体法主要包括：流转税法、所得税法、财产税法、行为税法税法的特点（是税收上升为法律后的形式特征，应与税收属于经济范畴的形式特征相区别）：性质-义务性内容■综合性过程-制定法立法机关：全国人大及常委、地方人大及常委、行政机关我国税法生效方式:税法通过一段时间后开始生效、税法自通过发布之日起生效、税法公布后授权地方政府自行确定实施日期我国税法失效方式:以新税法的生效日为旧税法失效日（最常见）税法作用：经济作用+规范作用规划作用：指引作用（能不能做）-目的在于鼓励人们从事税法所允许的行为评价作用■行为与税法的协调统一预测作用■合理安排税收筹划强制作用-惩罚+预防教育作用-纳税意识培养经济作用：税法是国家调控宏观经济的重要手段，调控宏观经济是税收的基本职能程序法基本制度：回民只听诗，听证制度是程序法核心回避（公正）、表明身份、职能分离、听证制度（公开公平公正）、时限制度税收法律：（12个税1个征管）人大:企业所得税法、个人所得税法常委会:税收征收管理法、车船税法、环保税法、烟叶税法、船舶吨税法、资源税法、车辆购置税法、耕地占用税法、城市维护建设税法、契税法、印花税法税收法规：（6个税•增值+消费+土房城关）增值税暂行条例、消费税暂行条例、土地增值税暂行条例、关税暂行条例、房产税暂行条例、城镇土地使用税暂行条例税收规章：（办法、规则、规定）一般公布之日起30日后施行增值税暂行条例实施细则、税务部门规章制定实施办法、营改增试点实施办法税务规范性文件：非立法、非特殊、不可诉、向后发生效力应当以公告形式发布，不以公告形式发布的不得作为税务机关执法依据，可使用办法、规定、规程、规则等名称，不得使用条例、实施细则、通知、批复等名称，不立即施行将有碍执行的可自发布之日施行，一般公布之日起30日后施行不得设定-开征、停征、减税、免税、退税、补税、行政许可、行政处罚、行政强制、行政事业性收费，不得溯及过往制定-县税务机关在法律法规省以上税务机关税务规范性文件明确授权的直接制定，否则提请上一级税务机关制定（各级税务机关的临时机构、内设机构、派出机构不得以自己的名义制定税务规范性文件）税收：属地+属人管辖税收执法通常意义上，都是指狭义的税收执法税收执法特征：单方意志法律强制、具体、裁量、主动、效力先定、有责税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外税收行政司法既包括涉税行政诉讼制度，也包括税务机关或法院所采取的强制执行程序制度税收司法审查以具体行政行为为对象，仅限于合法性审查税务抽象行政行为已纳入税务行政复议和行政赔偿诉讼的范围我国税收实体法内容:流转税法（增值税、消费税、关税）、所得税法、财产税法和行为税法税种与税收实体法的一一对应，一税一法在税收刑事程序中有税务机关、公安机关、检察院和法院四个国家机关参与，经历案件移送、立案侦查、提起公诉和司法裁判四个阶段税收刑事责任制度包括:规范税务机关及其执法人员依法履行职责的刑事实体制度、保障和维护税收征管秩序的刑事实体制度"两税法"是我国赋税史上的重大改革，它对于平衡税负，合理负担，促进经济发展，巩固中央财政都曾起到了积极作用唐中期实行的两税法：量出制入原则、实物税与货币税并重（实物税为主）、税款分夏秋两次缴纳、户税按九等分摊、鳏寡孤独及赤贫者免征一条鞭法：由对人征转为对物征，由缴纳实物转为缴纳货币特征：强制性固定性无偿性（无偿性是核心强制性是基本保障）征税主体-国家依据-国家政权目的-满足国家财政需要分配客体-社会剩余产品基本原则（法公信实）：（法律主义与信赖主义存在一定争议）1税收法律主义（课税要素法定/课税要素明确/依法稽征（课税要素/法定程序））2税收公平主义（能力不同负担不同）3税收合作信赖主义（汲取了民法诚实信用原则）税务机关作出的行政解释和事先裁定，可以作为纳税人缴税的根据，当这种解释或裁定存在错误时，纳税人并不承担法律责任，纳税人因此而少缴的税款也不必缴纳滞纳金。
叶青老师税法重点指导--税法一
⼀、教材结构与变化《税法Ⅰ》主要考核实体法中的流转税，教材共8章，可分为三⼤部分；第⼀部分是税法基本原理，今年教材没有重⼤变化；第⼆部分是三个主要流转税种，包括增值税、消费税、营业税，今年每个税种均有⼀些新内容；第三部分是4个其他流转税，其中资源税和车辆购置税今年教材没有变化，⽽城建税和关税是今年教材新增加的两章。
重要的变化包括：第⼆章增值税第⼆节“纳税义务⼈”，新增新办商贸企业⼀般纳税⼈认定的有关规定；第三节“销项税与进项税”，新增包装物押⾦规定；海关完税凭证、废旧物资发票、运输发票，应在开具之⽇起90天后的第⼀个纳税申报期结束前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额。
第六节“减免税”新增内容较多；第九节“专⽤发票使⽤与管理”中，新增代开专⽤发票、防伪税控专⽤发票等管理要求；第⼗节“特定企业或交易⾏为增值税政策”，全部为新增内容。
第三章消费税进⼝卷烟消费税计算中，从价税在组价时要将进⼝环节从量征收的消费税考虑进去，即：进⼝卷烟消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税+消费税定额税）/（1-进⼝卷烟消费税适⽤⽐例税率）；进⼝卷烟应纳消费税税额=进⼝卷烟消费税组成计税价格*进⼝卷烟消费税适⽤⽐例税率+消费税定额税。
第四章营业税建筑业、⾦融业、服务业的计税依据有新增内容；新增⾦融业纳税义务发⽣时间与期限的规定。
第五章城市维护建设税和第⼋章关税，全部为新增内容。
从未出过题的新政策、新知识，经常是当年命题的热点，对于能够操作运⽤的新知识点，应特别给予重视。
⼆、考试特点（⼀）题型题量《税法Ⅰ》科⽬每年的总题量是90题，全部是选择题，包括1.单选题：40题共40分，其中在计算性题⽬数量呈上升趋势，2004年考试中占20题以上；2..多选题：30题共60分，要求选出所有正确答案，但漏选可以给部分分数，⽽出现错选、多选，本题零分，因⽽此题型得分较难，答题时务必慎重，没有把握的不要选；3.计算题：2道⼤题，每⼤题中有4⼩题，共16分；4.综合题：2道⼤题，每⼤题中有6⼩题，共24分。
《税法》第一章
相协调，保障税收征管的
4 税法的经济性
有效性，在税法规范的设
税法的经济性来源于税收
计中体现了技术性。
的经济属性。
三、税法的构成要素
04 税目
税目是各个税种所规定的具体征税 项目。
03 征税对象
征税对象即征税客体，是指税收法 律关系中主体双方权利义务所指向 的物或行为。
02 纳税义务人
纳税义务人简称纳税人，即纳税主体， 主要是指履行纳税义务的自然人、法 人及其他组织。
税收程序法指以国家税收活动中所发生的以程序关系为调 整对象的税法，是规定国家征税权行使程序和纳税人纳税义 务履行程序的法律规范的总称。其内容主要包括税收确定程 序、税收征收程序、税收检查程序和税务争议的解决程序。
四、税法的分类
（三）按照主权国家行使税收管辖权的不同
按照主权国家行使税收管辖权的不同，税法可分为国内税法和国际税法。，
四、税法的分类
（二）按照税法职能作用的不同
按照税法职能作用的不同，税法可分为税收实体法和税收程序法。
税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利和义务 的法律规范的总称。其主要内容包括纳税主体、征税客体、计 税依据、税目、税率、减免税等，是国家向纳税人行使征税权 和纳税人负担纳税义务的要件，只有具备这些要件时，纳税人 才负有纳税义务，国家才能向纳税人征税。
四、税法的分类
（一）按照税法的基本内容和效力的不同
按照税法的基本内容和效力的不同，税法可分为税收基本法和税收普通法。
税收基本法是税法体系的主体和核心，在税法体系中起着税收母法的作用。 其基本内容一般包括：税收制度的性质、税务管理机构、税收立法与管理权限、 纳税人的基本权利与义务、税收征收范围（税种）等。我国目前还没有制定统一 的税收基本法，随着我国税收法制建设的发展和完善，今后将研究制定税收基本 法。税收普通法是指根据税收基本法的原则，对税收基本法规定的事项分别立法 实施的法律。如个人所得税法，税收征收管理法等。
第一章导论答案
《中国税制》第一章导论习题及答案一、名词解释1、税收制度：税收制度是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。
它包括各种税收法律法规、条例、实施细则、征收管理办法等。
2、纳税人：依照税法规定对国家直接负有纳税义务的单位和个人。
3、征税对象：课税对象是指对什么征税，是税法规定的征税的目的物，亦称课税客体。
4、税率：税率是税额与课税对象之间的数量关系或比例关系，是指课税的尺度。
5、起征点：起征点是课税达到征税数额开始征税的界限。
课税对象的数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的，就课税对象的全部数额征税。
6、免征额：免征额是税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额，它是按照一定标准从全部课税对象总额中预先减除的部分。
7、纳税环节：纳税环节是指对处于运动过程中的课税对象，选择应当交纳税款的环节。
8、纳税期限：纳税期限是税法规定的单位和个人缴纳税款的期限。
它是税收的固定性、强制性在时间上的体现。
9、税制体系：税制体系指的是一国在进行税制设计时，根据本国的具体情况，将不同功能的税种进行组合配置，形成主体税种明确，辅助税种各具特色和作用、功能互补的税种体系。
10、流转税：是以商品或劳务流转额为征税对象的税种的统称。
11、所得税：是以所得额为课税对象的税种的统称。
12、财产税：是以财产价值为课税对象的税种的统称。
13、税法：是税收制度的法律体现形式，它是国家制定的用于调整税收征纳关系的法律规范总和。
14、税收实体法：是指拥有税收立法权的立法主体规定税收当事人的权利与义务的产生、变更和消灭的法律。
15、税收程序法：是指拥有税收立法权的立法主体为保证税收实体法规定的权利与义务的实现而制定、认可、修改和废止的，用以规范税收征纳行为的法律规范。
二、填空题1、我国现行税法的渊源有宪法、税收基本法律、（税收法律）、（税收行政法规）、（税法解释）和税收条约等。
2、按照税收缴纳形式的不同，可将税种分为（实物税）、（货币税）、（力役税）。
税收实体法名词解释
税收实体法名词解释税收实体法是指制定在法律实体层面,对税收征收和纳税行为进行规范的法律。
其基本理念是,税收征收和纳税应该只涉及经济实体的经济活动,而不涉及经济实体本身,从而避免将税收征收和纳税行为与经济实体联系起来,避免税收歧视。
税收实体法通常涉及以下几个方面的名词解释:1. 税务实体:指在税法中被视为纳税义务人的实体,可以是公司、企业、个人等。
税务实体的法律地位和法律责任取决于其所从事的经济活动,以及税法对该实体的纳税规定。
2. 税务机构:指国家税务机构或地方税务机构等,负责税收征收和管理。
税务机构的职责和权限取决于其所处的国家或地区,以及其法律地位和组织结构。
3. 税收减免:指国家或地区为了减轻税收负担而实行的一系列税收优惠政策。
税收减免的具体内容和条件取决于不同国家或地区的规定,通常涉及税收幅度、减免条件、减免对象等方面。
4. 源泉扣缴:指在纳税人购买货物、提供劳务、出售财产或提供服务时,从购买方或服务接受方收取的款项,作为纳税人的税收义务来源的一种征收方式。
源泉扣缴的优点是能够避免直接见面的税收争议,缺点是无法保证扣缴义务人的真实申报情况。
5. 非源泉扣缴:指通过书信、邮件、电话等方式,在纳税人与扣缴义务人之间进行的扣缴义务,非源泉扣缴的优点是能够保持扣缴义务人和纳税人之间的沟通和信任,缺点是可能存在信息传递不准确的风险。
6. 纳税义务人:指负有纳税义务的个人或组织,可以是居民和非居民,可以是公司、企业、个人等。
纳税义务人的法律责任和义务取决于其所从事的经济活动和税法的规定。
除了以上名词解释外,税收实体法还有很多其他的概念和术语,如税务筹划、税务代理、税务检查等。
税收实体法的应用范围广泛,涉及到企业的经营管理、财务处理、投资决策等方面,因此,了解税收实体法的概念和术语对于企业管理者具有重要意义。
注册税务师税法一讲义
注册税务师《税法一》备考讲义第一章概述部分第一节税法概述一、税法的概念与特点(一)税法概念1.税收的概念：税收征税主体是国家，征税依据是国家政治权力，征税的基本目的是满足财政需要;税收的客体是社会剩余产品，税收具有强制性、无偿性和固定性特征。
2.税法的概念：税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。
(1)"有权的国家机关"是指(国家最高权力机关)即全国人大及其常委会，同时，地方立法机关往往拥有一定的税收立法权，另外最高权力机关还可授权行政机关立法。
(2)税法调整对象―――税收分配中形成的权利义务关系(3)税法范围广义：各种税收法律规范的总和。
包括税收实体法、税收程序法、税收争讼法，从立法层次上看包括税收法律、法规、规章狭义：经过国家最高权力机关正式立法的税收法律，如个人所得税法、税收征收管理法3.税收以法的形式存在，是由税收和法的本质与特性决定的。
(1)从税收本质来看，税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系。
(2)从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性和固定性，其中无偿性是核心，强制性是其基本保障。
(3)从税收职能来看，调节经济是其主要方面。
(二)税法的特点1.从立法过程看税法属于制定法，而不是习惯法。
税法是由国家制定的，而不是认可的2.从法律性质看，税法属于义务性法规税法直接规定人们的某种义务，具有强制性，所以不属于授权法3.从内容看，税法具有综合性即税法不是单一的法律，而是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。
二、税法原则(掌握)税法原则分为税法基本原则和适用原则两个层次(一)税法基本原则――法、公、合、实4个原则，重点掌握前两个。
三、税法的效力与解释(一)税法效力-熟悉1、空间效力―――特定地域内有效全国范围内有效在地方范围内有效2、时间效力―――生效、失效、有无溯及力(1)税法生效税法通过一段时间后生效税法自通过发布之日起生效税法公布后授权地方政府自行确定实施日期(2)税法的失效以新税法代替旧税法直接宣布废止某项税法税法本身规定废止的日期3、对人的效力属人主义原则;属地主义原则;属人、属地相结合的原则，我国采用的是属人属地相结合的原则(二)税法的解释――掌握1、税法的解释的含义：税法解释是指有法定解释权的国家机关，在法律赋予的权限内，对有关税法或条文进行的解释。
税法一
税法（一）第一章税法基本原理（10分）第二章增值税（50分）重要时间点：征税范围的特殊情况：纳税义务发生时间：税率及征收率：哪些行业可以用简易计税方法：小规模；一般纳税人中提供交通运输服务（不含铁路运输）、动漫企业、电影放映、仓储、装卸、收派、教育辅助和文化体育服务、物业管理服务收取的自来水费、安装服务单独核算的、水电自然资源、建筑服务（不提供建材的情形）、建筑老项目（2016.4.30前）、非房企销售不动产老项目。
一般纳税人选用简易计税的情况：通过应交税费-应交增值税（简易计税）科目核算，该部分增值税不能用当期进项税抵减，进口不适用征收率。
增值税免税的情形：销售额的确认：其他知识点：一般纳税人选择简易计税的重点考点：增值税退（免）税免税：出口环节免税，退税：出口环节免税的同时还退还国内采购的进项税基本条件：一般纳税人、持续经营两年、信用等级A、上一年销售额5亿元以上出口货物、劳务增值税免抵退税的计算（有外销有内销）提示：第一步分录借：成本科目贷：进项税额转出第一种情况在收到税务机关的通知书时借：应交税费-应交增值税（出口货物抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费-应交税费（出口退税）第二种情况在收到税务机关的通知书时借：应收出口退税出口退税款贷：应交税费-应交税费（出口退税）低三种情况在收到税务机关的通知书时借：应收出口退税出口退税款应交税费-应交增值税（出口货物抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费-应交税费（出口退税）第三章消费税（20分）消费税与增值税纳税环节的对比消费税相关知识点第五章资源税（16分）资源税相关知识点第六章车辆购置税（9分）车辆购置税相关知识点第七章土地增值税（20分）土地增值税税率表土地增值税相关知识点第八章关税（5分）完税价格：包括：货款+运抵口岸前的运费、保费+买方负担的佣金、包装、容器费+境外设计费、特许使用权费不包括：境内代理人佣金、境内外技术培训及考察费、进口后发生的运输费、安装费、复制费关税=完税价格*关税税率消费税=（完税价格+关税）/消费税税率*消费税税率增值税=（完税价格+关税）/消费税税率*增值税税率保险费不能确定的，保险费=（货款+运费）*3‰确定提示：出口货物的成交价格包含了关税征收管理：申报（进口之日14天，出口24小时前）缴纳（海关填发税款通知书之日起15天，可申请延期：最长不超过6个月）第九章环境保护税（8分）环境保护税相关知识点。
税收实体法和程序法包括哪些
税收实体法和程序法包括哪些税收实体法和程序法包括哪些税收实体法，主要包括纳税主体、征税客体、计税依据、税目、税率。
税收程序法，主要包括税收确定程序、税收征收程序、税收检查程序和税务争议的解决程序。
税收实体法主要是指各种实体税法，是规定各种税的纳税人、征税范围、计税依据和以及税款缴纳期限等的实体法律。
税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范的总称。
税收程序法主要是规定征收管理方式方法程序的法律，是税收实体法的对称，指以国家税收活动中所发生的程序关系为调整对象的税法，是规定国家征税权行使程序和纳税人纳税义务履行程序的法律规范的总称。
分析税收具有哪些效应税收效应具有在理论上常分为正效应与负效应、收入效应与替代效应、中性效应与非中性效应、激励效应与阻碍效应等。
在实际分析中，根据需要，税收的效应还可进一步分为储蓄效应、投资效应、产出效应、社会效应、心理效应等等。
什么是税款征收税款征收是指税务机关依照税收法律、法规的规定将纳税人应当缴纳的税款组织人库的一系列活动的总称。
它是税收征收管理工作的中心环节，在整个税收征收管理工作中占有极其重要的地位。
《税收征管法》规定，税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。
纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。
除税务机关、税务人员及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。
税收行政原则是什么税收原则之一。
指税法简明易懂、征纳简便易行、征收费用最少，便于税务机关提高效率的税收原则。
按照此原则建立税制，可以使纳税人了解应承担的纳税义务，也可以使征纳双方减少税务开支。
税务行政原则的主要内容是： (1)简化税制。
即对同一课税对象不宜重复设置税种，筹集收入应当依靠一些主要的和税基宽广的税种，对于零星分散的税源，不宜由中央政府设置税种，税法要保持前后一致，并具有较高的透明度等。
第三章 税收法律制度-税法的分类
2015年会计从业资格考试内部资料财经法规与会计职业道德第三章 税收法律制度知识点：税法的分类● 详细描述：1．按税法的功能作用不同，分为税收实体法和税收程序法(1)税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范总称。
税收实体法具体规定了各种税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。
如《企业所得税法》、《个人所得税法》就属于实体法。
(2)税收程序法是税务管理方面的法律规范。
税收程序法主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。
2．按照主权国家行使税收管辖权不同，分为国内税法、国际税法、外国税法(1)国内税法是指一国在其税收管辖权范围内，调整国家与纳税人之问权利义务关系的法律规范的总称，是由国家立法机关和经由授权或依法律规定的国家行政机关制定的法律、法规和规范性文件。
(2)国际税法是指两个或两个以上的课税权主体对跨国纳税人的跨国所得或财产征税形成的分配关系，并由此形成国与国之问的税收分配形式，主要包括双边或多边国家间的税收协定、条约和国际惯例。
(3)外国税法是指外国各个国家制定的税收法律制度。
3．按税法法律级次不同，分为税收法律、税收行政法规、税收行政规章和税收规范性文件(1)税收法律（狭义的税法），由全国人民代表大会及其常务委员会制定。
如《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》。
(2)税收行政法规，是由国务院制定的有关税收方面的行政法规和规范性文件。
(3)税收规章和税收规范性文件——由国务院财税主管部门（财政部、国家税务总局、海关总署和国务院关税税则委员会）根据法律和国务院行政法规或者规范性文件的要求，在本部门权限范围内发布的有关税收事项的规章和规范性文件，包括命令、通知、公告、通告、批复、意见、函等文件形式。
例题：1.根据税法的功能作用的不同，可以将税法分为（）。
A.税收行政法规B.税收实体法C.税收程序法D.国际税法正确答案：B,C解析：按照税法的功能作用不同，可将税法分为税收实体法和税收程序法。
税收法律关系--注册税务师辅导《税法一》第一章讲义4
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税法一》第一章讲义4税收法律关系本节共3个问题：1.概念与特点2.税收法律关系主体3.税收法律关系的产生、变更、消灭一、概念与特点（一）概念——了解税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间税收分配过程中形成的权利义务关系。
两种学说及含义：权力关系说和债务关系说。
（二）特点——4点（掌握）1.主体的一方只能是国家2.体现国家单方面的意志3.权利义务关系具有不对等性4.具有财产所有权或支配权单向转移的性质【考题·多选题】（2008年）关于税收法律关系的特点，下列表述正确的有（）。
A.具有财产所有权单向转移的性质B.主体的一方只能是国家C.权利义务关系具有不对等性D.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件E.调整平等主体间的财产关系[答疑编号6298010301]『正确答案』ABC二、税收法律关系的主体——征纳双方（一）征税主体：以税务（国税、地税）机关为主，还有财政机关、海关。
1.税务机关职权——共6项（注意多选题）2.税务机关职责——共7项（注意多选题）【例题·单选题】下列职权中不属于税务机关职权的是（）。
A.税收检查权B.税收行政立法权C.代位权和撤销权D.税收法律立法权[答疑编号6298010302]『正确答案』D『答案解析』税收法律立法权，属于国家权力机关的职权，税务机关没有制定税收法律的权力。
（二）纳税主体：纳税人（自然人、法人、非法人单位）。
最新：《税收法律制度》重点归纳
《税收法律制度》重点归纳税收的概念与分类（一）税收概念与作用1.税收的概念税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。
2.税收的作用（1）税收是国家组织财政收入的主要形式和工具；（2）税收是国家调控经济运行的重要手段；（3）税收具有维护国家政权的作用；（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。
（二）税收的特征——税收三性1.强制性2.无偿性——国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。
【注意】税收的无偿性是税收“三性”的核心。
3.固定性——包括时间上的连续性和征收比例的固定性。
（三）税收的分类1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。
（1）流转税类——以流转额为征税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）。
（2）所得税类（收益税）——以各种所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税）。
（3）财产税类——以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象（房产税、车船税等）。
（4）资源税类——以自然资源和某些社会资源为征税对象（资源税、土地增值税、城镇土地使用税）。
（5）行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象（印花税、城市维护建设税、车辆购置税、契税、耕地占用税等）。
2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。
（1）工商税类——由税务机关负责征收管理（绝大部分）。
（2）关税类——由海关负责征收管理。
（进出口关税由海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税）。
3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。
（1）中央税。
属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理（关税，海关代征的进口环节消费税和增值税，消费税）。
（2）地方税。
属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理（城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船使用税、契税等）。
税法一(税务师;重点知识点;2021)
解释主体： “两高一共”【最高人民法院，最高人民检察院】
判案适用性 可作为办案与适用法律和法规的依据
行政解释 特点：在执法中具有普遍约束力
解释主体：国家税务行政主管机关（财政部，国税总局，海关总署在执法过程中做出的解释）
判案性适用：原则上不能作为判案的直接依据
税收合作信赖主义 也称公众信任原则，是指税收征纳双方的关系从主流上看是相互信赖、相互合作的，而不是对抗性的
实质课税原则 是指应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，不能仅考核其表面上是否符合课税要件
税法适用性原则 适用原则是实际运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则
法律优位原则 也称行政立法不得抵触法律原则，其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力，还可进一步推论为税收行政法规的效力优于税收行政 规章的效力;效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的
（2）法律关系中居于领导地位的一方总是国家;
（3）体现国家单方面的意志，不需要双方意思表示一致;
全国范围内有效
在地方范围内有效
2. 税法的时间效力 税法的生效 ①税法通过一段时间后开始生效
②税法自通过发布之 日起生效
③税法公布后授权地方政府自行确定实施日期
税法的失效 ①以新税法代替旧税法（最常见）
②直接宣布废止某项税法
③税法本身规定废止的日期
3.税法对人的效力 属人主义原则
属地主义原则
属人、属地相结合的原则（我国采用属人、属地相结合的原则）
【分类二（按照解释的尺度分类）】 字面解释
限制解释
扩充解释
税法的作用 税法的作用指税法实施所产生的影响，可以从规范作用和经济作用两个方面进行分析。
我国税收实体法的基本构成要素
我国税收实体法的基本构成要素我国税收实体法的基本构成要素主要包括以下几方面：一、纳税人认定纳税人是指受到税收征收管理机关管理、必须按照法律规定依法缴纳税款的主体，在我国税收实体法中，根据不同的税种，纳税人的认定也存在差异。
例如，在增值税法中，纳税人是指在本法所确定的范围内，实际从事销售等应税行为的单位和个人；而在企业所得税法中，纳税人是指在本法所确定的范围内，有独立行为能力的法人或者其他组织。
二、缴税义务缴税义务是指纳税人根据法定规定，按照规定期限及税率等，将税款准时准确地缴纳给政府机关的义务，由此可见，缴税义务是我国税收实体法的重要组成部分。
三、税收征收管理机关税收征收管理机关是指负责对纳税人实施税收征收管理的机关，在我国税收实体法中，一般是指国家税务总局及其地市税务局。
税收征收管理机关负责确定纳税人身份、监督纳税人遵守税收法律、稽查纳税人缴纳的税款、处理纳税人提出的税收申诉等工作，是我国税收实体法的基础性构成要素之一。
四、税收法律税收法律是指政府制定的关于税收的法律法规，它的规定内容涉及税收的种类、税率、纳税义务人、纳税期限、税收管理、税收补偿等，是我国税收实体法的核心要素，也是我国税收实体法的基础。
五、税收补偿税收补偿是指政府向纳税人支付的补贴，一般是在特殊情况下，政府根据评估后，针对某些行业特殊情况，或者某些纳税人履行税收义务存在困难时，政府给予税收补贴，以减轻纳税人的税务负担。
税收补偿是我国税收实体法中的重要构成要素，也是政府促进经济发展的重要手段之一。
以上就是我国税收实体法的基本构成要素，税收实体法的建立为我们的税收管理提供了重要的依据，有助于政府有效地管理纳税人，促进社会公平正义，促进经济发展，从而实现国家发展的目标。
《税法》课后思考题答案
《税法》课后思考题答案第一章税法概述一、税法的特征有哪些?(1) 强制性。
税收是国家为了向社会提供公共产品、满足社会共同需要,依照法律的规定,参与社会产品的分配,强制、无偿取得财政收入的一种规范形式。
(2) 无偿性。
主要指国家征税后，税款即成为财政收入，不再归还纳税人，也不支付任何报酬。
(3) 固定性。
主要指在征税之前，以法的形式预先规定了纳税人和课税对象等。
因此，税法就是国家凭借其权力，利用税收工具的强制性、无偿性、固定性的特征参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称。
二、税法可以分为几类?1.按税法内容分类,可以将税法分为税收实体法、税收程序法、税收处罚法、税收救济法和税务行政法。
税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利和义务的法律规范的总称。
税收程序法是税收实体法的对称,是指以国家税收活动中所发生的程序关系为调整对象的税法,是规定国家征税权行使程序和纳税人纳税义务履行程序的法律规范的总称。
税收处罚法是对税收活动中的违法犯罪行为进行处罚的法律规范的总称。
税收救济法是有关税收救济的法律规范的总称。
税务行政法是规定国家税务行政组织的规范性法律文件的总称。
2.按税法效力分类，可以将税法分为税收法律、税收法规、税收规章等。
税收法律是指享有国家立法权的国家最高权力机关,依照法律程序制定的有关税收分配活动的基本制度。
税收法规是指国家最高行政机关根据其职权或国家最高权力机关的授权,依据《宪法》和税收法律,通过一定法律程序制定的有关税收活动的实施规定或办法。
税收规章是指国家税收管理职能部门、地方政府根据其职权和国家最高行政机关的授权,依据有关法律、法规制定的规范性税收文件。
3.按税法地位分类，可以将其分为税收通则法和税收单行法。
税收通则法是指对税法中的共性问题加以规范,对具体税法具有约束力,在税法体系中具有最高法律地位和最高法律效力的税法。
税收单行法是指就某一类纳税人、某一类征税对象或某一类税收问题单独设立的税收法律、税收法规或税收规章。
税法(第四版)税法基本原理
（三）税法与行政法的关系 （四）税法与经济法的关系
（五）税法与刑法的关系 刑法是实现税法强制性最有力的保证。税法和刑法对于违反 税法都规定了处罚条款，两者之间的区别就在于情节是否严 重，轻者给予行政处罚，重者要承担刑事责任，给予刑事处 罚。
（六）税法与国际法的关系 被一个国家承认的国际税法，也应该是这个国家税法的组成 部分。
(4)强制执行措施的内容。 1)书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构从其存 款中扣缴税款。 2)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其相当于应纳税款的 商品、货物或者其他财产。
税收之所以必须采用法的形式，是由税收的本质与特性 决定的。
第一，税收的本质是一种分配关系； 第二，税收的特征是强制性、无偿性、固定性； 第三，从税收职能来看，调节经济是其重要方面； 第四，国家课征税款的目的是满足社会公共需要。
（二）税法的特点
（1）从立法过程来看，税法属于制定法。 （2）从法律性质看，税法属于义务性法规。 （3）从内容看，税法具有综合性。
税法基本原理
内容提纲
第1节 税法概述
第2节 税法的分类 第3节
税收法律关系
第4节 税收执法
第一节 税法概述
一、税法的概念与特点 （一）税法的概念 一般认为，税收是国家为满足社会公共需要，凭借其政治权 力，按照法律规定，强制、无偿地参与剩余产品分配所形成 的分配关系，是国家取得财政收入的基本形式。
税法的解释对于税收执法、税收法律纠纷的解决是必不可少 的。
四、税法的作用
（一）税法的规范作用
税法的规范作用是指税法调整、规范人们行为的作用，其实 质是法律的基本作用在税法中的体现与引申。
（二）税法的经济作用
（1）税法是税收根本职能得以实现的法律保障。 （2）税法是正确处理税收分配关系的法律依据。 （3）税法是国家宏观调控经济的重要手段。 （4）税法是监督管理经济活动的有力武器。 （5）税法是维护国家权益的重要手段。
税法第1、2章作业答案
第一章，第二章答案一．单选题：1.关于税收实体法构成要素，下列说法不正确的是（）。
A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人B.征税对象是税法中规定的征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度D.税目是反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定【正确答案】：A【答案解析】：选项A中纳税人不一定是实际负担税款的单位和个人。
2．按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成（）。
A.中央税法与地方税法B.税收实体法与税收程序法C.国际税法与国内税法D.税收基本法与税收普通法【正确答案】：D【答案解析】：按照税收收入归属和征收管辖权限的不同划分的是选项A，按照税法的职能作用的不同划分的是选项B，按照主权国家行使税收管辖权的不同划分的是选项C。
3．下列关于我国税收立法的原则说法正确的是（）。
A.负担能力大的应多纳税，负担能力小的应少纳税或不纳税B.客观环境优越而取得超额收入或级差收益者应多纳税，反之少纳税C.税法一旦制定就要保持不变，不能朝令夕改，变化不定D.不同地区、不同行业间及多种经济成分之间的税负必须公平【正确答案】：B【答案解析】：负担能力大的应多纳税，负担能力小的应少纳税，没有负担能力的不纳税。
税法一旦制定，在一定阶段内就要保持其稳定性，不能朝令夕改，变化不定，这种稳定性不是绝对的，因为社会政治、经济状况是不断变化的，税法也要进行相应的发展变化。
不同地区、不同行业间及多种经济成分之间的实际税负必须尽可能公平。
4.下列税种中，主要由国税局系统负责征收的但属于中央、地方共享的税种的是（）。
A.增值税B.资源税C.营业税D.城市维护建设税【正确答案】：A【答案解析】：营业税属于地方税务系统负责征收；资源税除海洋石油的资源税由国税总局海洋石油税务局征收外，其他由地税系统征收；城建税主要由地税系统负责征收；增值税除进口部分的进口增值税由海关负责外，主要由国税系统负责征收，中央分享75%，地方分享25%。
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的属于增值税征税范围的货物，除国家明 确规定不予退（免）税的货物外，都属出 口退（免）税的货物范围，可凭有关凭证 按月报送税务机关批准退还增值税。
税法实体法(1)
第三节 出口货物退免税的规定
可以退（免）税的出口货物一般应具备 以下条件：必须是属于增值税、消费税征 税范围的货物；必须是报关离境的货物； 必须是在财务上作销售处理的货物；必须 是出口收汇并已核销的货物。
税法实体法(1)
第一节 个人所得税概述
三、征税范围 1、工资、薪金所得 2、个体工商户的生产、经营所得 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4、劳务报酬所得 5、稿酬所得
税法实体法(1)
第一节 个人所得税概述
6、特许权使用费所得 7、利息、股息、红利所得 8、财产租赁所得 9、财产转让所得 10、偶然所得 11、经国务院财政部门确定征税的其他所得
税法实体法(1)
第四节 原产地的规定
一、全部产地生产标准 全部产地生产标准是指进口货物“完全在一
个国家内生产或制造”，生产或制造国即为该货 物的原产国。 二、实质性加工标准
是适用于确定有两个或两个以上国家参与生 产的产品的原产国的标准，其基本含义是：经过 几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对 货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为 有关货物的原产地。
税法实体法(1)
第六章 企业所得税法
第一节 企业所得税概述 第二节 企业所得税的计算 第三节 企业所得税税收优惠政策 第四节 企业所得税的征收管理
税法实体法(1)
第一节 企业所得税概述
一、企业所得税的概念与特征 （一）企业所得税的概念
企业所得税，就是指对一国境内的企业 和其他经济组织在一定期间内的生产经营 所得和其他所得等税法上规定的收入，在 进行法定的生产成本、费用和损失等扣除 后的余额所征收的一种税。
税法实体法(1)
第一节 个人所得税概述
一、个人所得税的特点 1、实行分类征收 2、在费用扣除上定额与定率并用 3、累进税率与比例税率并用 4、采用自行申报与代扣代缴两种方法
税法实体法(1)
第一节 个人所得税概述
二、纳税人 个人所得税的纳税人是指在中国境内有
住所，或者无住所而在境内居住满一年的 个人，以及无住所又不居住或居住不满一 年但从中国境内取得所得的个人。包括中 国公民、个体工商户、外籍个人、香港、 澳门、台湾同胞等。 1、居民纳税人 2、非居民纳税人
税法实体法(1)
第二节 个人所得税的税收优惠
一、免征个人所得税 1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解
放军军以上单位，以及外国组织、国际组 织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、 体育、环境保护等方面的奖金。 2、国债和国家发行的金融债券利息 3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴
税法实体法(1)
税法实体法(1)
2020/11/24
税法实体法(1)
第一节 增值税概述
一、增值税的概念 增值税是以增值额为征税对象征收的一
种税，也可以理解为增值税是以商品生产 流通和劳务服务各个环节所创造的新增价 值额为征税对象的一种税。
现在有两种办法征税： 1、按销售额计税 2、按增值额计税
税法实体法(1)
第一节 增值税概述
税法实体法(1)
第三节 个人所得税的计算
二、税率 1、工资、薪金所得
适用九级超额累进税率，如表
税法实体法(1)
第三节 个人所得税的计算
2、个体工商户的生产、经营所得 个体工商户、个人独资企业和合伙企业
的投资者取得的经营所得适用五级超额累 进税率，如表
税法实体法(1)
级 数
全年应纳税所得 额（含税级距）
三、消费税的作用 1、能够正确引导消费 2、有利于体现国家产业政策 3、可以调节收入 4、可以增加财政收入
税法实体法(1)
第一节 消费税概述
五、消费税的纳税人 消费税的纳税人是在中华人民共和国境
内生产、委托加工和进口本条例所规定的 消费品的单位和个人。 六、消费税的税目 1、烟 2、酒及酒精 3、化妆品
8、除个体经营者以外的其它个人销售自己使 用过的除游艇、摩托车和应征消费税的汽 车以外的货物。
税法实体法(1)
第一节 增值税概述
四、增值税的税率 （一） 基本税率
纳税人销售或者进口货物，提供加工、 修理修配劳务，除低税率适用范围和销售 个别旧货适用征收率外，税率一律为17％， 这就是通常所说的基本税率。
国民经济中的地位，并且参照不同行业的 赢利水平，营业税税率按行业实行有差别 的比例税率，即3%、5%、5%～20%的， 如下表
税法实ห้องสมุดไป่ตู้法(1)
第一节 关税概述
一、关税法概述 关税法是指国家制定的调整关税征收与
缴纳权利义务关系的法律规范。 二、关税概述
关税是由海关对进出国境或关境的货物、 物品征收的一种税。
9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中 规定免税的所得
10、经国务院财政部门批准免税的所得
税法实体法(1)
第二节 个人所得税的税收优惠
二、减征个人所得税 1、残疾、孤老人员和烈属的所得 2、因严重自然灾害造成重大损失的 3、其他经国务院财政部门批准减税的
税法实体法(1)
第二节 个人所得税的税收优惠
二、征收范围 （一） 征税范围的一般规定
根据《增值税暂行条例》（以下简称 《条例》）的规定，现行增值税的征收范 围包括：在中华人民共和国境内销售货物， 提供加工、修理、修配劳务以及进口货物。
税法实体法(1)
第一节 增值税概述
（二） 属于征税范围的特殊项目 1、视同销售货物行为 2、混合销售行为 3、兼营非应税劳务行为
税法实体法(1)
第一节 增值税概述
4、直接用于科学研究、科学试验和教育的进 口仪器、设备；
5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资 和设备；
6、对符合国家产业政策要求的国内投资项目， 在投资总额内进口的自用设备（特殊规定 不予免税的少数商品除外）；
税法实体法(1)
第一节 增值税概述
7、由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物 品；
税法实体法(1)
第一节 消费税概述
4、贵重首饰及珠宝玉石 5、鞭炮、焰火 6、成品油 7、汽车轮胎 8、摩托车 9、小汽车
税法实体法(1)
第一节 消费税概述
10、木制一次性筷子 11、实木地板 12、游艇 13、高尔夫球具 14、高档手表
税法实体法(1)
第一节 消费税概述
七、消费税的税率 消费税的税率分为比例税率和定额税率
三、降低税率 1、稿酬所得 2、财产租赁所得 3、利息、股息、红利所得
税法实体法(1)
第二节 个人所得税的税收优惠
四、暂免征收个人所得税 在中国境内无住所，但是居住一年以上
五年以下的个人，其来源于中国境外的所 得，经主管税务机关批准，可以只就由中 国境内公司、企业以及其他经济组织或者 个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超 过五年的个人，从第六年起，应当就其来 源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。
第二节 个人所得税的税收优惠
4、福利费、抚恤金、救济金 5、保险赔款 6、军人的转业费、复员费 7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家
费、退职费、退休工资、离休工资、离休 生活补助费
税法实体法(1)
第二节 个人所得税的税收优惠
8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻 华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和 其他人员的所得
4、集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的 生产、调拨，以及邮政部门以外的其它单 位和个人销售的，均征收增值税。
税法实体法(1)
第一节 增值税概述
（四）予以免税的货物 1、农业生产者（包括单位和个人）销售的自
产农业产品（指种植业、养殖业、林业、 牧业、水产业的初级农业产品）； 2、避孕药品和用具； 3、向社会收购的古旧图书；
税法实体法(1)
第一节 企业所得税概述
（二）应纳税所得额 企业所得税的征税对象是指企业的生产
经营所得和其他所得。《企业所得税法》 中对“所得”的解释为销售货物所的、提 供劳务所得、转让财产所得、股息红利等 权益性投资所得、利息所得、租金所得、 特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他 所得。
税法实体法(1)
税法实体法(1)
第一节 增值税概述
（二） 低税率 纳税人一般纳税人销售或进口下列货物
的，按低税率计征增值税，税率为13％： 1、粮食、食用植物油； 2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油
液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
税法实体法(1)
第一节 增值税概述
3、图书、报纸、杂志； 4、饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5、农业产品； 6、金属矿采选产品、非金属矿采选产品。
税法实体法(1)
第一节 营业税概述
五、营业税的税目、税率 （一）营业税的税目 1、交通运输业 2、建筑业 3．金融保险业 4、邮电通讯业
税法实体法(1)
第一节 营业税概述
5、文化体育业 6、娱乐业 7、服务业 8、转让无形资产 9、销售不动产
税法实体法(1)
第一节 营业税概述
（二）营业税的税率 根据国家产业政策和营业税应税行业在
不含税级距
1 不超过5000元的 不超过4750
税率 （%）
速算 扣除 数
5
0
2
超过5000元至 10000元的部分
两种。
税法实体法(1)
4、消费税的征收范围可以分为五类，主要有： ⑴ 过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等
方面有害的消费品；
⑵ 奢侈品和非生活必需品；
⑶ 高能耗及高档消费品；
⑷ 不可再生和不可替代的石油类消费品；