税法实体法(1)

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第一节 企业所得税概述
（二）应纳税所得额 企业所得税的征税对象是指企业的生产
经营所得和其他所得。《企业所得税法》 中对“所得”的解释为销售货物所的、提 供劳务所得、转让财产所得、股息红利等 权益性投资所得、利息所得、租金所得、 特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他 所得。
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9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中 规定免税的所得
10、经国务院财政部门批准免税的所得
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第二节 个人所得税的税收优惠
二、减征个人所得税 1、残疾、孤老人员和烈属的所得 2、因严重自然灾害造成重大损失的 3、其他经国务院财政部门批准减税的
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第二节 个人所得税的税收优惠
不含税级距
1 不超过5000元的 不超过4750
税率 （%）
速算 扣除 数
5
0
2
超过5000元至 10000元的部分
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第一节 个人所得税概述
三、征税范围 1、工资、薪金所得 2、个体工商户的生产、经营所得 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4、劳务报酬所得 5、稿酬所得
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第一节 个人所得税概述
6、特许权使用费所得 7、利息、股息、红利所得 8、财产租赁所得 9、财产转让所得 10、偶然所得 11、经国务院财政部门确定征税的其他所得
4、集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的 生产、调拨，以及邮政部门以外的其它单 位和个人销售的，均征收增值税。
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第一节 增值税概述
（四）予以免税的货物 1、农业生产者（包括单位和个人）销售的自
产农业产品（指种植业、养殖业、林业、 牧业、水产业的初级农业产品）； 2、避孕药品和用具； 3、向社会收购的古旧图书；
4、企业所得税税率实行有差别的比例税率， 即25%、20%、10%的比例税率。
5、企业所得税以纳税人的应纳税所得额为计 税依据。其应纳税额的计算公式为：
应纳税额＝应纳税所得额×税率
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第七章 个人所得税法
第一节 个人所得税概述 第二节 个人所得税的税收优惠 第三节 个人所得税的计算 第四节 个人所得税的申报与缴纳
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2020/11/24
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第一节 增值税概述
一、增值税的概念 增值税是以增值额为征税对象征收的一
种税，也可以理解为增值税是以商品生产 流通和劳务服务各个环节所创造的新增价 值额为征税对象的一种税。
现在有两种办法征税： 1、按销售额计税 2、按增值额计税
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第一节 增值税概述
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第一节 增值税概述
（二） 低税率 纳税人一般纳税人销售或进口下列货物
的，按低税率计征增值税，税率为13％： 1、粮食、食用植物油； 2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油
液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
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第一节 增值税概述
3、图书、报纸、杂志； 4、饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5、农业产品； 6、金属矿采选产品、非金属矿采选产品。
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第二节 增值税的计算
一、一般纳税人应纳税额的计算 增值税应纳税额一般纳税人采取税款抵
扣的办法，间接计算增值税应纳税额。用 公式表示一般纳税人应纳税额的计算为：
应纳税额＝当期销项税额－当期进项税 额 或：
应纳税额＝当期销售额×增值税税率－ 当期进项税额
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第三节 出口货物退免税的规定
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第一节 增值税概述
4、直接用于科学研究、科学试验和教育的进 口仪器、设备；
5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资 和设备；
6、对符合国家产业政策要求的国内投资项目， 在投资总额内进口的自用设备（特殊规定 不予免税的少数商品除外）；
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第一节 增值税概述
7、由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物 品；
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第三章 消费税法
第一节 消费税概述 第二节 消费税的计算 第三节 消费税的征收管理
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第一节 消费税概述
一、消费税的概念 消费税是国家以特定的消费品为征税对
象的一种税。 消费税是一个古老的税种。 1989年，国务院决定在全国范围内开
征特别消费税。
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第一节 消费税概述
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第四章 营业税法
第一节 营业税概述 第二节 应纳税额的计算 第三节 营业税的征收管理
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第一节 营业税概述
一、营业税的概念 营业税是以纳税人从事经营活动的营业
额（销售额）为课税对象的税种。 我国现行的营业税是对在我国境内提供
应税劳务、转让无形资产或销售不动产的 单位和个人，就其营业额征收的一种税。
8、除个体经营者以外的其它个人销售自己使 用过的除游艇、摩托车和应征消费税的汽 车以外的货物。
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第一节 增值税概述
四、增值税的税率 （一） 基本税率
纳税人销售或者进口货物，提供加工、 修理修配劳务，除低税率适用范围和销售 个别旧货适用征收率外，税率一律为17％， 这就是通常所说的基本税率。
三、降低税率 1、稿酬所得 2、财产租赁所得 3、利息、股息、红利所得
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第二节 个人所得税的税收优惠
四、暂免征收个人所得税 在中国境内无住所，但是居住一年以上
五年以下的个人，其来源于中国境外的所 得，经主管税务机关批准，可以只就由中 国境内公司、企业以及其他经济组织或者 个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超 过五年的个人，从第六年起，应当就其来 源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。
一、出口货物退（免）税的范围 对报关离境并在财务上作对外销售处理
的属于增值税征税范围的货物，除国家明 确规定不予退（免）税的货物外，都属出 口退（免）税的货物范围，可凭有关凭证 按月报送税务机关批准退还增值税。
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第三节 出口货物退免税的规定
可以退（免）税的出口货物一般应具备 以下条件：必须是属于增值税、消费税征 税范围的货物；必须是报关离境的货物； 必须是在财务上作销售处理的货物；必须 是出口收汇并已核销的货物。
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第二节 个人所得税的税收优惠
一、免征个人所得税 1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解
放军军以上单位，以及外国组织、国际组 织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、 体育、环境保护等方面的奖金。 2、国债和国家发行的金融债券利息 3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴
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第三节 个人所得税的计算
二、税率 1、工资、薪金所得
适用九级超额累进税率，如表
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第三节 个人所得税的计算
2、个体工商户的生产、经营所得 个体工商户、个人独资企业和合伙企业
的投资者取得的经营所得适用五级超额累 进税率，如表
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级 数
全年应纳税所得 额（含税级距）
第二节 个人所得税的税收优惠
4、福利费、抚恤金、救济金 5、保险赔款 6、军人的转业费、复员费 7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家
费、退职费、退休工资、离休工资、离休 生活补助费
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第二节 个人所得税的税收优惠
8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻 华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和 其他人员的所得
两种。
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4、消费税的征收范围可以分为五类，主要有： ⑴ 过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等
方面有害的消费品；
⑵ 奢侈品和非生活必需品；
⑶ 高能耗及高档消费品；
⑷ 不可再生和不可替代的石油类消费品；
⑸ 具有财政意义的消费品。
具体来说，消费税的征税范围包括在我国境内生 产的应税消费品；在我国境内委托加工的应税消 费品；进口的应税消费品。
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第一节 增值税概述
（三）属于征税范围的特殊项目 1、货物期货（包括商品期货、贵金属期货）
应当征收增值税，在期货的实物交割环节 纳税。 2、银行销售金银的业务，应当征收增值税。
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第一节 增值税概述
3、典当业的死当销售业务和寄售业代委托人 销售物品的业务均应征收增值税。
国民经济中的地位，并且参照不同行业的 赢利水平，营业税税率按行业实行有差别 的比例税率，即3%、5%、5%～20%的， 如下表
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第一节 关税概述
一、关税法概述 关税法是指国家制定的调整关税征收与
缴纳权利义务关系的法律规范。 二、关税概述
关税是由海关对进出国境或关境的货物、 物品征收的一种税。
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第一节 消费税概述
4、贵重首饰及珠宝玉石 5、鞭炮、焰火 6、成品油 7、汽车轮胎 8、摩托车 9、小汽车
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第一节 消费税概述
10、木制一次性筷子 11、实木地板 12、游艇 13、高尔夫球具 14、高档手表
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第一节 消费税概述
七、消费税的税率 消费税的税率分为比例税率和定额税率
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第一节 个人所得税概述
一、个人所得税的特点 1、实行分类征收 2、在费用扣除上定额与定率并用 3、累进税率与比例税率并用 4、采用自行申报与代扣代缴两种方法
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第一节 个人所得税概述
二、纳税人 个人所得税的纳税人是指在中国境内有
住所，或者无住所而在境内居住满一年的 个人，以及无住所又不居住或居住不满一 年但从中国境内取得所得的个人。包括中 国公民、个体工商户、外籍个人、香港、 澳门、台湾同胞等。 1、居民纳税人 2、非居民纳税人
三、消费税的作用 1、能够正确引导消费 2、有利于体现国家产业政策 3、可以调节收入 4、可以增加财政收入
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第一节 消费税概述
五、消费税的纳税人 消费税的纳税人是在中华人民共和国境
内生产、委托加工和进口本条例所规定的 消费品的单位和个人。 六、消费税的税目 1、烟 2、酒及酒精 3、化妆品
二、征收范围 （一） 征税范围的一般规定
根据《增值税暂行条例》（以下简称 《条例》）的规定，现行增值税的征收范 围包括：在中华人民共和国境内销售货物， 提供加工、修理、修配劳务以及进口货物。
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第一节 增值税概述
（二） 属于征税范围的特殊项目 1、视同销售货物行为 2、混合销售行为 3、兼营非应税劳务行为
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第一节 营业税概述
五、营业税的税目、税率 （一）营业税的税目 1、交通运输业 2、建筑业 3．金融保险业 4、邮电通讯业
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第一节 营业税概述
5、文化体育业 6、娱乐业 7、服务业 8、转让无形资产 9、销售不动产
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第一节 营业税概述
（二）营业税的税率 根据国家产业政策和营业税应税行业在
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第六章 企业所得税法
第一节 企业所得税概述 第二节 企业所得税的计算 第三节 企业所得税税收优惠政策 第四节 企业所得税的征收管理
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第一节 企业所得税概述
一、企业所得税的概念与特征 （一）企业所得税的概念
企业所得税，就是指对一国境内的企业 和其他经济组织在一定期间内的生产经营 所得和其他所得等税法上规定的收入，在 进行法定的生产成本、费用和损失等扣除 后的余额所征收的一种税。
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第二节 征税对象及纳税义务人
一、关税的征收对象 关税的征税对象是准许进出我国国境的
货物和物品。 二、关税的纳税义务人
指进口货物的收货人、出口货物的发货 人、进出境物品的所有人。
进出境物品的所有人，包括该物品的所 有人和推定为所有人的人。
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第三节 进出口税则
（三）特别关税 1、报复性关税 2、反倾销与反补贴税 3、保障性关税
第二节 企业所得税的计算
2、计算应纳所得税额 应纳所得税额=应纳税所得额×企业所
得税税率 上述公式中的企业所得税税率是税法规
定的企业应纳所得税额占其他应纳税所得 额的比例。
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2、企业所得税具有以纳税人的所得额为征税 对象的特点；
3、企业所得税是直接税，其纳税人与负税人 是一致的，他是企业的一项费用支出，其 征收体现了“量能负担”的原则；
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第四节 原产地的规定
一、全部产地生产标准 全部产地生产标准是指进口货物“完全在一
个国家内生产或制造”，生产或制造国即为该货 物的原产国。 二、实质性加工标准
是适用于确定有两个或两个以上国家参与生 产的产品的原产国的标准，其基本含义是：经过 几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对 货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为 有关货物的原产地。