2020年中级会计师考试经济法易错题及答案七含答案

2020年中级会计师考试经济法易错题及答案七含答案

1.某个体商店为增值税小规模纳税人。2019年5月，该个体商店购置一批货物，取得的普通发票上注明金额3200元，当月零售货物取得销售收入22400元;用部分外购商品抵债，抵债商品的平均售价为15000元。该个体商店当月应纳增值税()元。

A.1089.32

B.993.32

C.1212

D.652.42

『正确答案』A

『答案解析』本题考核简易计税方法应纳税额的计算。销售货物和抵债应纳增值税=22400÷(1+3%)×3%+15000÷(1+3%)×3%=1089.32(元)。

2.某橡胶制品厂为增值税一般纳税人，2020年3月份销售生活用

橡胶制品取得含税销售额113万元，销售避孕用具取得销售额50万元。当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，生活用橡胶制品与避孕用品无法划分耗料情况，则该橡胶制品厂当月应纳增值税是()万元。

A.11.95

B.8.47

C.6.2

D.13

『正确答案』B

『答案解析』本题考核一般计税方法应纳税额的计算。纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额(免税项目销售额本身不含税)、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额，不得抵扣的进项税额=6.8×50÷[113÷(1+13%)+50]=2.27(万元)，应纳税额=113÷(1+13%)×13%-(6.8-2.27)=8.47(万元)。

3.甲公司为增值税一般纳税人，2020年6月采用以旧换新的方式零售冰箱50台，冰箱每台零售价2000元，同时收到旧冰箱50台，每台折价200元，实际收到销售款9万元，则甲公司本月销售冰箱的增值税销项税额为()元。

A.10353.98

B.11504.42

C.11700

D.13000

『正确答案』B

『答案解析』本题考核一般纳税人销项税额的确定及其计算。以旧换新方式销售货物的，按新货物(金银首饰除外)的售价计算增值税。则销项税额=2000×50÷(1+13%)×13%=11504.42(元)。

4.某金店为增值税一般纳税人，为吸引更多的顾客光临，特推出“以旧换新”的方式向消费者销售金项链。2019年12月份销售金项链

实际收取不含增值税差价款22万元，回收的旧金项链不含增值税的价格为8万元，另收取回炉费共1.13元。该金店当月该笔业务增值税销项税额是()万元。

A.1.82

B.1.95

C.2.86

D.2.99

『正确答案』D

『答案解析』本题考核一般纳税人销项税额的确定及其计算。金银首饰的以旧换新业务，按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。注意回炉费为含税价格，需换算为不含税价格。销项税额=22×13%+1.13÷(1+13%)×13%=2.99(万元)

5.甲证券公司M营业部为增值税一般纳税人，2019年10月销售一批股票，卖出价1272万元，该批股票买入价636万元，除此之外无其他金融商品买卖业务，上一纳税期金融商品买卖销售额为正差且已纳税。M营业部该笔业务增值税的销项税额是()万元。

A.76.32

B.40.45

C.38.16

D.36

『正确答案』D

『答案解析』本题考核一般纳税人销项税额的确定及其计算。金融商品转让无法取得增值税专用发票，为避免重复征税，采用余额计税方式，因无增值税专用发票，则卖出价和买入价均为含税销售额，

应当换算为不含税销售额。销项税额=(1272-636)÷(1+6%)×6%=36(万元)。

6.某酒厂2019年10月，将新研制的药酒1吨作为春节福利发放给员工饮用，该批药酒无同类产品市场销售价格。已知该批药酒生产成本20000元，消费税税率为10%。则该批药酒应缴纳的增值税为()元。

A.3177.78

B.3146

C.2860

D.2600

『正确答案』A

『答案解析』本题考核一般计税方法应纳税额的计算。该批药酒的组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)=20000×(1+10%)÷(1-10%)=24444.44(元)。则该批药酒应缴纳的增值税为=24444.44×13%=3177.78(元)。

7.某企业于2019年5月购入一台生产设备，增值税专用发票上注明的买价为100万元，增值税为13万元。2020年5月因管理不善烧毁，烧毁时已计提折旧20万元，则该企业转出的进项税额是()万元。

A.9.2

B.10.4

C.11.5

D.13

『正确答案』B

『答案解析』本题考核一般纳税人进项税额的确定及其计算。因管理不善烧毁的固定资产，应转出进项税额的净值(即未使用过的部分)。则该企业转出的进项税额=(100-20)×13%=10.4(万元)。

8.某企业将用于职工活动中心的计算机改用于生产车间，该批计算机购入时取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税为13万元。截至2020年6月，该批计算机已计提折旧67.8万元，

则该批计算机应转增进项税额()万元。

A.13

B.4.19

C.5.2

D.0

『正确答案』C

『答案解析』本题考核一般纳税人进项税额的确定及其计算。不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在改变用途的次月计算可抵扣的进项税额;可抵扣的进项税额=(100+13-67.8)÷(1+13%)×13%=5.2(万元)

9.北京市甲工程机器租赁公司为增值税一般纳税人，2019年11月，向本市某建筑公司出租工程用设备1台(经营性租赁)，取得不含税租金收入100万元，并按规定开具增值税专用发票，当月购入出租用工程车一辆，取得增值税专用发票1份注明不含税价款80万元，已通过税务机关认证，甲公司当月应缴纳的增值税是()万元。