开具发票税收分类编码的选择
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2017-11-06
我们先看看政策是怎么规定的。
1. 根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条:任何单位和个人不得有下列虚开发票行为:
(一)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;
(二)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;
(三)介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
2. 根据《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》[2017]16号规定:销售方开具增值税发票时,发票内容应按照实际销售情况如实开具,不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。
3. 根据国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)和《关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)要求,使用增值税发票开票软件的纳税人在开具发票时,务必在系统选择相应的商品和服务税收分类与编码开具增值税发票。纳税人未正确开具带税收分类编码的发票,税务机关将按发票有关规定进行处罚。
因此纳税人无论开具何种发票都必须与实际经营业务情况相符。第一步认清大类
商品和服务税收编码分类:
1. 若单位是销售某种商品或货物的,请在第一大类中选择(货物)。
2. 若单位是提供劳务(加工、修理、修配等非营改增企业)的,请在第二大类中选择(劳务)。
3. 若单位是销售服务的(营改增企业)请在第三大类中选择(销售服务)。
4. 若单位是销售无形资产(专利、商标等)的,请在第四大类中选择(无形资产)。
5. 若单位是销售不动产的企业,请在第五大类中选择(不动产)。
6. 若单位有未发生销售行为的不征税项目请选择第六大类。
第二步认清大类中的小类
1. 货物类
农林牧渔类
矿产品
食品饮料烟酒类产品
纺织服装皮革类产品
纸印刷品软件文教工艺类产品
石油化工医药类产品
金属及非金属制品
机械设备类产品
电力热力水燃气类产品
2. 劳务类
加工劳务类:
稀土冶炼分离加工类劳务
垃圾处理污泥处理处置类劳务
污水处理劳务
工业废气处理劳务
其他加工劳务
修理修配劳务:
油气田企业为生产原有天然气提供:矿产资源挖掘开采切割破碎劳务:3. 销售服务类
交通运输
邮政
电信
现代服务
建筑
金融
生活服务
4. 无形资产类
技术类服务:专利和非专利
商标
著作权
商誉
自然资源使用权:
土地使用权:出让收回其他土地使用权
探矿权:
采矿权:
其他自然资源使用权:
其他权益性无形资产
5. 不动产类
建筑物:
住宅:
房地产开发住宅
取得的住宅
其他住宅
房改房
商业用房:
房地产开发商业用房
取得的商业用房
其他商业用房
其他建筑物:
构造物:
其他不动产:
6. 未发生销售行为的不征税项目
601预付卡销售和充值
602销售自行开发的房地产项目预收款
603已申报缴纳营业税未开票补开票(在地税机关已申报营业税未开具发票的,补开增值税普通发票。)
604代收印花税(非税务机关等其他单位为税务机关代收的印花税)
605代收车船税(另国家税务总局公告2016年第51号规定,保险机构作为车船税扣缴义务人,在代收车船税并开具增值税发票时,应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。也就是说保险机构开具的保险费发票备注栏代收车船税税款,可以当做报销车船税税款的发票凭证)
606融资性售后回租业务中承租方出售资产
607资产重组涉及的房屋等不动产
608资产重组涉及的土地使用权
609代理进口免税货物货款
第三步新增商品或项目名称
1. 货物类
例如,方便面。在右侧“名称”处直接搜索“方便面”,可查询到很多相关的类别,找到自己所需的项目,创建方便面一项即可。
货物-食品、饮料、烟酒类产品-食品及加工盐-方便食品-即使方便食品-方便面
2. 劳务类
劳务费:劳务-加工劳务-污水处理劳务(其他的劳务选择其他的类别)
3. 销售服务类
工程款:销售服务-建筑服务-工程服
4. 无形资产类
专利转让费:无形资产-技术-专利技术
5. 不动产类
购房款:不动产-建筑物-住宅-房地产开发住宅
6. 未发生销售行为的不征税项目
超市购物卡:未发生销售行为的不征税项目-预付卡销售和充值找到大类以后,可以先在右侧的“名称”栏填写好具体商品名称,点击“查找”按钮,查询结果会出现相关的类别。你只需要找到最符合或接近的项点击选中,左侧就会自动找到所属的类别。
如果直接填写名称无法搜到……
如果以上方法还是木有你想要开具的项目,可致电主管税务机关进行辅导,但千万不要胡乱开具!否则会产生疑点数据,被税务机关清查甚至受到处罚哦!这不仅耽误您的时间,还会对正常经营造成影响!