审计组织体系
论集团公司内部审计工作体系的构建7篇
论集团公司内部审计工作体系的构建7篇篇1一、引言在当今复杂多变的商业环境中，集团公司面临着前所未有的挑战与机遇。
为了确保公司的健康发展和合规经营，构建一套完善内部审计工作体系显得尤为重要。
本文将深入探讨集团公司内部审计工作体系的构建，旨在提出一个全面、系统性的框架，帮助集团公司提升内部审计的有效性。
（一）目标1. 确保集团公司的财务报告真实、准确、完整。
2. 评估和改进集团公司的风险管理体系。
3. 确保集团公司遵守相关法律法规和内部政策。
4. 帮助集团公司提高运营效率和效果。
（二）原则1. 独立性：内部审计部门应独立于其他职能部门，确保审计的客观性和公正性。
2. 保密性：内部审计部门应严格保密审计内容，确保审计信息的安全。
3. 有效性：内部审计部门应采用科学的方法和技术，提高审计的效率和效果。
4. 持续性：内部审计部门应定期进行自我评估和改进，确保审计体系的不断完善。
（一）明确审计范围和对象集团公司应明确审计的范围和对象，包括财务报告、内部控制、风险管理等方面。
同时，应根据公司的实际情况和需求，确定审计的频率和持续时间。
（二）建立审计组织架构集团公司应设立独立的内部审计部门，并明确其职责和权限。
审计部门应配备足够数量和质量的审计人员，确保审计工作的顺利进行。
（三）制定审计流程和方法集团公司应制定详细的审计流程和方法，包括审计计划的制定、审计实施、审计报告的编写等。
同时，应采用科学的方法和技术，提高审计的效率和效果。
（四）建立审计质量控制系统集团公司应建立一套完善的审计质量控制系统，确保审计工作的质量和准确性。
包括制定审计标准、建立审计档案、进行审计复核等措施。
（五）加强审计人员培训和管理集团公司应加强对审计人员的培训和管理，提高其专业素质和综合能力。
包括定期组织培训、建立考核机制、激励优秀人才等措施。
（一）案例背景某集团公司是一家多元化的企业集团，涉及多个领域和行业。
为了确保公司的健康发展和合规经营，该公司决定构建一套完善的内部审计工作体系。
内部审计工作体系
内部审计工作体系一、概述内部审计是指企业内部专门从事审计工作的部门，其主要职责是对企业的风险管理、控制和治理进行评估和监督，提供独立的、客观的、有价值的意见和建议，帮助企业实现目标。
内部审计工作体系包括内部审计组织架构、内部审计方法论、内部审计流程等方面。
二、内部审计组织架构1. 内部审计职能（1）评估风险管理：对企业风险管理体系进行评估，发现并分析可能存在的风险；（2）控制监督：对企业控制体系进行监督，发现并分析可能存在的控制缺陷；（3）治理监督：对企业治理结构进行监督，发现并分析可能存在的治理问题；（4）提供意见和建议：向企业高管层提供独立、客观、有价值的意见和建议。
2. 内部审计组织架构（1）首席审核官（CAE）：负责整个内部审计工作，并向董事会或高管层汇报工作成果；（2）内部审核员：负责具体的内部审计工作，包括风险评估、控制监督、治理监督等；（3）内部审计经理：负责协调内部审计工作，分配审核任务，管理审核团队；（4）内部审计专家：负责特定领域的内部审计工作，如IT审计、财务审计等。
三、内部审计方法论1. 风险评估方法风险评估是内部审计的核心工作之一。
常用的风险评估方法包括：（1）风险矩阵法：将风险按照概率和影响程度分为不同等级，以便于识别和管理；（2）事件树法：将事件按照因果关系进行分类，以便于分析和识别可能存在的风险；（3）场景分析法：通过构建不同场景，对可能存在的风险进行分析和预测。
2. 控制监督方法控制监督是指对企业控制体系进行监督和评估。
常用的控制监督方法包括：（1）流程图法：通过绘制流程图，识别可能存在的控制缺陷，并提出改进建议；（2）数据采集法：通过采集数据，对控制体系进行评估和监督；（3）样本检查法：通过抽样检查，发现可能存在的控制缺陷。
3. 治理监督方法治理监督是指对企业治理结构进行监督和评估。
常用的治理监督方法包括：（1）问卷调查法：通过问卷调查，了解员工对企业治理结构的看法和建议；（2）访谈法：通过访谈企业高管层和董事会成员，了解他们对企业治理结构的看法和建议；（3）文件分析法：通过分析企业决策文件、报告等文档，评估企业治理结构的有效性。
审计组织与审计人员概述(
❖全面性 ❖协作性
审计组织体系的关系
主体
项目
国家审计 内部审计 社会审计
联系
独立性方面
审计监督的
强制性方面 区 审计服务 别 的收费方面
审计成果的 形式及作用
方面
第二章 审计组织和审计人员
1 国家审计机关 2 内部审计机构
3 社会审计组织
代表国家
英国 美国 法国 意大利 中国
日本
二、我国审计机关的设置
审计机关：指审计权利的承担者，审计监 督活动的实施者。
《中华人民共和国宪法》第91条和第109 条，以及《审计法》都有相关规定：国务 院设立审计机关，县级以上的地方各级人 民政府设立审计机关。国家实行审计监督 制度。
新审计法
第十条修改为：“审计机关根据工作需要，经 本级人民政府批准，可以在其审计管辖范围内 设立派出机构。 “派出机构根据审计机关的授权，依法进 行审计工作。”
中华人民共和国审计法实施条例
第五条 审计机关依照审计法和本条例以及其他有 关法律、法规规定的职责、权限和程序进行审计监督。
二、我国审计机关的设置
第十条 审计机关根据工作需要，经本级人民政府 批准，可以在其审计管辖范围内设立派出机构。派 出机构根据审计机关的授权，依法进行审计工作。
中央审计机关
➢ 审计署 ➢ 派出机构
6、审计局(Audit Bureau)，如瑞典、芬兰、约旦、 阿拉伯联合酋长国。
7、沙特阿拉伯称审计总局(General Auditing Bureau of the Kingdom of Saudi Arabia)；
8、美国称会计总署(United States General Accounting Office)；
审计工作体系
审计工作体系审计工作体系是指整个审计过程中的各个环节和流程，以及相关的工作人员和工作方式等。
它是一个系统化的、有机的整体，目的是保证审计工作的高效性和准确性。
本文将从审计工作的组织结构、工作流程、工作人员及其职责等方面进行阐述。
一、审计工作的组织结构审计工作的组织结构是指审计机构内部的组织架构和职责分工。
一般来说，审计机构的组织结构包括领导层、部门和岗位三个层次。
领导层主要负责审计机构的决策和管理，包括制定审计策略、确定工作目标、监督工作进展等。
部门层次是指审计机构内部的各个部门，如财务审计部、内部审计部、IT审计部等。
每个部门负责不同的审计任务，按照审计计划进行工作安排和任务分配。
岗位层次是指审计机构内部的各个岗位，如审计师、副审计师、助理审计师等。
不同岗位的人员负责不同的审计工作，根据工作经验和专业能力的不同，承担不同的责任和任务。
二、审计工作的流程审计工作的流程是指审计过程中各个环节的有序进行。
一般来说，审计工作的流程包括以下几个步骤：1. 确定审计目标和范围。
在开始审计工作之前，需要明确审计的目标和范围，以便确定审计计划和工作重点。
2. 制定审计计划。
根据审计目标和范围，制定详细的审计计划，包括审计的时间安排、审计的方法和技术、审计的团队组成等。
3. 收集审计证据。
审计师需要通过各种途径和方法，收集与审计目标相关的证据，以便进行审计工作的分析和判断。
4. 进行审计分析。
在收集到足够的审计证据之后，审计师需要进行审计分析，对所收集到的证据进行整理、比较和分析，以便得出审计结论。
5. 编写审计报告。
在完成审计分析之后，审计师需要编写审计报告，包括审计的目标、范围、方法、结果和建议等内容。
6. 审计报告的审批和发布。
编写完成的审计报告需要经过审计机构内部的审批程序，确定报告的准确性和可靠性后，再进行发布。
三、审计工作人员及其职责审计工作人员是指参与审计工作的各个岗位的人员，包括审计师、副审计师、助理审计师等。
第三章 我国审计的组织形式
我国国家审计机关结构
1、 中央审计机关—审计署1983年9月
《宪法》
2、地方审计机关（省、设区的市、自治州、县）
地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业 务以上级审计机关领导为主。
3、审计机关的派出机构：
审计机关根据工作需要，经政府批准，可以在其审计管辖范围内设立派出机构。
政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效 益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标， 国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体 以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全 内部审计制度。
规定设立内部审计机构的单位，必须设立独立机构
县级以上金融机构
未设派出机构的政府部门
部 门 内 审
单 位 内 审
审计署
National audit office 14
省审计厅
Provincial audit department
市审计局
Municipal audit department
区县审计局
District and county audit department
部委派出 局25
审计署驻各地特派员办事处18
4、2006年新修订《审计法》，明确审计机关的主要职责、 权限 5、特点: 强制性、权威性、无偿性、单向独立
6、审计原则：合法性、独立性、强制性
国务院
The state council
省级政府
Provincial government
市级政府
Municipal government
区县级政府
District and county government
我国合伙制与有限责任制事务所
项目 资金 有限责任制 合伙制
内部审计工作体系
内部审计工作体系内部审计工作体系1. 内部审计的定义和作用内部审计是指组织内部设置的一种独立的评估和咨询活动，旨在提供有关组织运作的 objeotive 盖度和可靠性的评价。
其主要作用是帮助组织达到其目标，通过评估和提供改进建议来增加组织的管理效率、风险管理和控制流程的有效性。
2. 内部审计的原则和目标内部审计应遵循一些基本原则，如独立性、客观性、保密性、可靠性和专业性。
其主要目标包括评估组织的风险管理、内部控制和治理流程的有效性，提供管理层所需的有关组织运作的信息以及提供改进建议。
3. 内部审计的工作体系内部审计工作体系包括以下几个方面：3.1 内部审计部门组织结构内部审计部门应当独立于组织其他部门，并应设立高级管理人员来领导和监督其工作。
内部审计部门的组织结构可以根据组织的规模和复杂性来确定，通常包括审计总监、审计经理和审计人员等职位。
3.2 内部审计工作流程内部审计工作应遵循一定的流程，以确保审计工作的有效性和可靠性。
这些流程包括审计计划的编制、审计程序的执行、发现问题点和风险的评估、撰写审计报告以及与管理层和外部审计师的沟通等。
3.3 内部审计方法和技术内部审计可以利用各种方法和技术来开展工作，包括数据分析、抽样检查、流程分析、环境分析等。
这些方法和技术可以帮助审计人员更准确地评估和发现组织存在的问题和风险。
3.4 内部审计的范围和职责内部审计的范围应当覆盖组织的各个部门和功能，以确保整个组织的有效运作。
其主要职责包括评估内部控制的设计和运作、评估风险管理流程的有效性、评估组织的治理流程、提供改进建议等。
4. 内部审计的挑战和应对策略内部审计在实践中面临一些挑战，如组织文化问题、资源限制、技术变革等。
为了应对这些挑战，内部审计需要与组织管理层密切合作，提高自身的专业能力和技术水平，并不断改进和优化内部审计的流程和方法。
结论：内部审计工作体系是组织实施内部审计的基础，通过建立完善的组织结构、工作流程和方法技术，能够有效提高内部审计的效率和可靠性。
对健全我国国家审计组织体系的认识
随 着政 府审 计工 作 的不 断深 化 和发 展 ，要 把 开展 审计 工 作和 审 高 ，政 府 审计 的社会 影 响越 来越 大 ，审计 工作 承担 的 责任也 越 来 越 重 。针 对于 现状 中存 在 的 问题 ，我们 应 该 引起 高度 重视 ，必须 通过 计 研 究 ，发现 问 题和 解 决 问题有 机地 结 合起 来 。对 经济 领域 里 带有
涵盖 了经 济 、社会 、文化 多 方面 内容 。体 现 了全 面性 、协 调 性和 可 导 的制 约 ，独 立地 发挥 审计职 能 ，有 计 划 、有重 点 的对 政府 部 门和 持续 性 。 因此 ，随着 经济 发展 方 式转 变 ，政 府职 责体 系 和公 共服 务
注的 焦点 。
国有企 业 实施 审计 ，从 而 及 时发 现 问题 ，充 分发 挥各 级 审计 的监 督
一
、
审计 公 告 制 际经验 ，改革现有 的审计 组织体 系
首先 ，在 隶 属关 系 上 ，改 变政 府 审计机 关 的隶 属 关系 。 同时 ， 交全 国人 大讨 论 通过 ；审计 长 的任期 可 较一 般 政府 领导 的任 期 长一
推 进政 府信 息公 开 ，建 设公 开透 明服务 型 政府 ，既是 新形 势 下 谐 的政 民关 系 的必 然要 求 。作 为社会 主 义 国家 ，人 民 当家作 主 ，就
法治 国 、依 法行 政 进程 的推 进 ，政 府 审计监 督 在社 会经 济 发展 中的 部 经 济 责任 审计 制度 、会计 委 派制 度 、政 务公 开 制度 、预 算 改革 和 作 用愈 来愈 重要 ；另～ 方面 ，随着 审计 力度 的 加强 和成 果 的显 著提 行 政 审批 制度 改革 等都 是 遏制 腐败 的措 施 。
国家审计对应的审计工作组织体系和审计法规体系
国家审计对应的审计工作组织体系和审计法规体系
国家审计在各个国家的组织体系和法规体系可能存在些许差异，以下是一般而言的情况：
审计工作组织体系：
1. 最高审计机关：负责全国范围内的审计工作，通常是一个独立的法定机构，例如中国国家审计署、美国政府会计准则局等。
2. 地方审计机关：负责地方范围内的审计工作，通常是各级政府设立的机构，例如中国各省级、市级审计机关等。
3. 审计委员会：负责监督和指导审计工作，通常是一个独立的机构，例如美国政府会计监督委员会等。
4. 审计部门：负责具体的审计任务和工作实施，通常是各级政府内设的单位，例如中国各部委审计局等。
审计法规体系：
1. 审计法：国家制定的有关审计工作的基本法律，规定和保障审计机关的职权和行使方式，例如《中华人民共和国审计法》、《美国审计署组织法》等。
2. 审计规程：国家审计机关制定的对于具体审计工作的操作指南，包括审计准则、细则和办法等，例如中国《审计准则》、《审计细则》等。
3. 审计制度：国家制定的有关审计管理和监督的制度，例如中国的财政审计制度、中央一般公共预算单位预决算审计制度等。
4. 审计标准：国家和国际审计组织制定的对于审计质量和工作程序的规定和指导，例如《国际审计准则》、《中国审计准则》等。
需要注意的是，不同国家的组织体系和法规体系可能存在一定的差异，这个回答是一般情况下的情况，并不适用于所有国家和地区。
第二章我国的审计组织体系
2024/3/15
第二章
11
政府审计与注册会计师审计的区别：
1、两者的审计目标不同 政府审计是对财政财务收支的真实、合法、效益
性进行审计。注册会计师审计是对被审单位财务报 表是否按照适用会计准则和相关会计制度编制进行 的审计。
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第二章
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第二章
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（二）基本原则
注册会计在职业道德方面应当遵循以下基本原则： 1、注册会计师应当遵守职业道德准则，履行相应
的社会责任，维护社会公众利益。 2、注册会计师执行审计、审核和审阅等鉴证业务，
应当格守独立、客观、公正的原则。
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第二章
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3、注册会计师应当保持应有的职业谨慎，保持 和提高专业胜任能力，遵守独立审计准则等职业规 范，勤勉尽责。
财务信息、税务服务、管理咨询以及会计服务等。
四、民间审计的执业标准
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第二章
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注册会计师职业准则体系
注册会计师职业准则体系
职业道德准则 鉴证服务准则
职业技术准则 独立审计准则
质量控制准则 后续教育准则 保证服务准则 会计咨询与服务准则
独立审计基本准则
独立审计基本准则
独立审计实务公告
内部审计机构的隶属关系，一般有以下几种类型：
1、受本单位主计长（总会计师）领导。
2、受本单位总裁或总经理领导。
3、受本单位董事会或其下属的审计委员会领导。
4、受本单位董事会下设的审计委员和主计长双重领 导。
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第二章
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第三节 民间审计组织及审计人员
一、民间审计组织 民间审计组织是指根据国家法律或条例规定，
漫谈审计体系的关键词
漫谈审计体系的关键词审计工作既要由简到繁，又要由繁到简。
我们在审计工作中，提起某项工作，脑子里不一定会跳出完整的体系，有可能会跳出几个关键词，由点到线，再由线到面，由面到多维立体架构。
今天，我们来谈谈审计体系，看看大家能想到哪些关键词？一、组织体系治理结构：应该公司治理结构中明确内部审计的汇报路线。
独立：几乎所有的内部审计部门都要强调独立性。
但是在实际工作中，需要辩证地看待独立性。
统一：集团公司的内部审计由总部统一进行领导和业务指导。
垂直：集团公司的子公司、分公司或者派出的审计组织，由总部审计部垂直任命、考核。
审计责任人：审计责任人是代表公司对内部审计负责，可以由公司高级管理层兼任，也可以兼任审计部门负责人。
......二、审计模式风险导向：风险导向内部审计是现代内部审计的理念。
因为公司规模越来越大，不可能对所有业务流程进行全面审计，而会在进行风险评估基础上，选择重大或重要风险领域进行实质性测试。
战略导向：内部审计需要围绕公司的战略目标，促进战略的落地，这是内部审计增值的最高境界。
现场审计：现场审计的优势在于对实物、行为的现场观察，以及对人的现场访谈等等。
远程审计：基于信息化技术的应用，更多的审计项目选择远程审计，但现场审计也不可或缺。
非现场审计：非现场审计与现场审计相对应，与远程审计相似。
......三、审计范围全覆盖：可以包括机构全覆盖、高管经责全覆盖、风险全覆盖、流程全覆盖等等。
重点领域：在审计分析基础上，确定重点领域，开展专项审计。
系统性风险：针对系统性风险开展专项审计，或者，通过审计发现系统性风险。
......四、信息建设信息平台：要做好审计信息化建设，首先要搭建信息平台。
信息平台包括作业管理系统、审计分析系统等。
作业管理系统：该系统就是要摒弃手工作业，实现线上作业，达到审计项目计划、实施、报告、整改的线上闭环管理。
审计项目的线上操作，可以对审计项目开展数字化分析。
分析系统：分析系统可以开展制式化的分析，也能够根据审计人员开发的审计模型进行定制化的分析。
内部审计组织体系
内部审计组织体系内部审计是企业管理的关键组成部分，它作为一种管理工具，可以有效确保公司内部的合规性和运营有效性，帮助企业合理规划和管理资源，制定和执行战略，优化业务流程。
因此，建立一个高效和可靠的内部审计组织体系至关重要。
内部审计组织体系是由内部审计部门、高级管理人员、董事会、审计委员会、管理层等组成的。
其核心任务是为公司的管理层提供有关内部管控系统运作状况的信心，并在此基础上提出改进措施。
内部审计部门是整个组织架构的核心，负责评估公司内部运作流程的有效性和合规性，整理并提供给高级管理层和董事会定期报告，以帮助他们制定和改进公司战略和业务流程。
高级管理人员是内部审计组织体系的最高领导，他们负责制定公司的总体战略和管理方向，同时也要对内部审计部门的日常工作进行监督和指导。
董事会是公司治理的核心，它对正式成立的内部审计部门进行逐级审批，并对其日常运作进行监督。
审计委员会是一个独立的委员会，负责监督所有内部审计工作，并与内部审计部门定期开会讨论审计事项和结果。
除以上角色外，公司其他管理层级别内的员工也要积极参与内部审计工作，他们可以通过定期提交文章等方式来分享经验和建议。
为了确保内部审计部门的独立性和可靠性，企业内部审计组织体系应附上适当的政策和程序，以确保内部审计部门只向董事会、高管层和审计委员会汇报，切实保证的它的工作独立性和关键性。
在实际运作过程中，内部审计部门可以采用以下步骤：1.制定章程：制定工作程序和操作流程，建立内部审计部门的组织架构，确保内部审计部门的工作方式与企业的治理结构相适应。
2.风险评估：评估公司风险，确定内部审计部门需要关注哪些领域。
此举可以在一定程度上保证内部审计部门的精力集中在最关键的风险领域。
3.工作计划：制定内部审计计划和流程，规划内部审计部门的工作量和目标。
4.执行内部审计：内部审计部门领导和审计委员会共同负责监督执行内部审计计划，制定和审批内部审计报告和结论，并在中高层管理人员和董事会中进行宣传和传播。
审计体系建设的概念
审计体系建设的概念审计体系建设指的是建立和完善一个组织内部审计的机构、流程、方法、标准和文化等方面的一系列工作，以确保组织的运作符合法律法规、内部规章制度和道德伦理要求，并帮助组织实现其目标和改进其管理。
审计体系建设的目标是确保组织的风险管理、内部控制和合规管理的有效性，提高组织的运营效率和业绩，保护利益相关方的权益，增加组织的价值。
审计体系建设包括以下几个方面的工作：1. 建立内部审计机构：组织需要建立一个专门的内部审计部门或委员会，负责对组织的各项活动进行独立、客观、公正的审计工作。
该机构应具备一定的人员、物质和技术资源，并制定明确的职责、权限和责任。
2. 制定审计流程：审计流程是指内部审计机构按照一定的程序和方法对组织的各项活动进行审计的过程。
审计流程应包括审前准备、数据收集、风险评估、审计规划、实施审计、发现问题、提出建议、形成报告、跟踪整改等步骤。
审计流程应科学、合理、规范，并与组织的运营活动相协调。
3. 制定审计标准：审计标准是指内部审计机构根据国际、国家和组织内部的规定，确定和执行内部审计工作的技术标准和方法。
审计标准应明确规定了审计的目的、范围、程序、技术要求、报告要求等内容。
审计标准应与组织的经营模式、风险特征和行业特点相适应。
4. 培训内部审计人员：组织需要培训内部审计人员，使其具备扎实的审计理论和业务知识，熟悉审计方法和技术工具，了解组织的业务流程和管理制度，具备良好的沟通、分析和判断能力。
内部审计人员还应具备独立思考、保密和职业道德的素质。
5. 加强内外部合作：审计体系建设需要加强内外部合作，内部合作包括与组织的各个部门和岗位的合作，外部合作包括与审计机构、法律机构、监管机构和利益相关方的合作。
加强合作可以提升审计的有效性和影响力，共同解决组织面临的问题和挑战。
6. 建立持续改进机制：审计体系建设需要建立一个持续改进的机制，不断优化内部审计的工作流程、方法和效果。
组织应充分利用审计的结果和建议，改进其风险管理、内部控制和合规管理体系，提高组织的运营效率和风险抵御能力。
论我国审计组织体系的健全与发展
黑龙江大学本科生毕业论文论文题目：论我国审计组织体系的健全与发展摘要我国国家审计组织体系建立的二十多年来，现行国家审计体系在维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用益，促进廉政建设，保障国民经济和社会健康发展方做出了重要贡献。
但同时，现行国家审计体系中的权威不足、审计结果公告受到制等问题也不容忽视。
因此，本文以国家审计组织体系为研究对象，具体研究国家审计组织体系建立健全的问题，并具体分析了政府审计、内部审计、社会审计的问题与健全发展。
关键词审计组织体系；审计问题；健全发展AbstractNational audit organization system established for more than twenty years, the national audit system in the maintenance of national finance and economic order, and to promote the finance fund use jether, promoting the building of national economy and society, safeguard the healthy development party made an important contribution. But at the same time, the national audit system in authority insufficiency, the audit results announcement was made etc problem also nots allow to ignore. Therefore, this article takes the national audit organization system as the research object, the specific research state audit organization system to establish and perfect the problem，Specific research state audit organization system to establish and perfect the problems, and analyses the government audit, internal audit and social audit problems and sound development.KeywordsAudit organization system；Audit problem；Improve the legal system目录摘要 (I)Abstract (II)前言 (1)一、我国国家审计组织体系的基本概念 (2)二、我国审计组织体系的现状与问题 (2)（一）我国审计组织体系的现状 (2)（二）审计组织体系存在的问题 (3)三、建立健全审计组织体系 (7)（一）建立健全审计组织体系是加强审计监督的关键 (7)（二）对发展我国审计组织体系的具体认识 (9)结论 (15)参考文献 (15)致谢 (16)前言发达国家的经济发展过程，以及我国改革开放以来的实践经验，都证明了建立一个健全、完善的现代国家审计体制是国家经济有效运行的可靠保证，是社会进步的标志。
审计体系的构建原则
审计体系构建原则审计体系是确保组织财务和运营合规性、完整性和安全性的重要机制。
构建审计体系应遵循一系列基本原则，以确保其有效性、客观性和全面性。
以下是在构建审计体系时应考虑的主要原则：1. 独立性原则独立性是审计体系的核心原则。
审计师和审计团队应独立于被审计部门或单位，以确保其不受潜在的利益冲突或偏见影响。
此外，审计结果的报告路径也应保持独立，通常是通过独立的审计委员会或审计部门向上级管理层或董事会报告。
2. 谨慎性原则审计师在执行审计程序时应保持谨慎的态度，采取合理的假设和推断，并对可能存在的风险进行充分考虑。
这包括对审计证据的充分性和适当性进行评估，以及对审计发现的问题提出适当的建议。
3. 客观性原则审计师在审计过程中应保持客观，避免主观偏见和利益冲突。
这意味着审计师应基于事实证据做出判断，而不是基于个人偏好或主观意见。
同时，对于潜在的利益冲突，审计师应采取适当的措施予以消除。
4. 全面性原则审计体系应涵盖组织的所有关键领域和业务活动，以确保对组织的整体运营情况进行全面评估。
这包括对财务报告、内部控制、合规性和风险管理等方面的审计。
5. 有效性原则审计体系应能够有效地发现和防止错误、舞弊和不合规行为。
这意味着审计程序和方法应具备足够的敏感性和准确性，以识别和评估潜在的风险。
此外，审计体系还应关注提高组织的运营效率和效果。
6. 重要性原则在构建审计体系时，应优先考虑对组织具有重要影响的事项。
这包括关键业务领域、高风险领域以及可能对组织产生重大影响的潜在问题。
通过对这些领域进行重点审计，可以确保组织的风险得到适当管理。
7. 及时性原则审计体系应具备及时发现问题并采取相应措施的能力。
这包括对审计结果的及时报告、对发现问题的及时整改以及对审计建议的及时落实。
通过及时性原则，可以确保组织能够迅速应对潜在风险和问题。
8. 成本效益原则构建审计体系时，应考虑成本效益原则。
通过合理分配审计资源，优化审计流程和方法，降低不必要的成本支出，同时实现最大的效益。
审计组织体系和审计人员
03
审计人员概述
审计人员的定义与职责
审计人员的定义
审计人员是指从事审计工作的专业人员，他们负责对企业、组织或个人的财务报表、财务状况、 经营成果等进行独立、客观、公正的审查和评估。
审计人员的职责
审计人员的职责主要包括制定审计计划、实施审计程序、获取审计证据、编写审计报告等，以 确保财务报表的准确性和可靠性，并发现潜在的财务风险和舞弊行为。
审计委员会
01 审计委员会是公司治理结构中的重要组成部分， 负责监督和评估公司的财务报告和内部控制体系。
02 审计委员会的职责包括：监督外部审计师的聘任 和解聘、审阅外部审计师的审计计划和报告、评 估内部审计部门的工作等。
02 审计委员会成员通常由董事会选举产生，并要求 具备一定的财务和审计背景知识。
审计人员的素质要求
专业知识
审计人员需要具备会 计、财务、税务等方 面的专业知识，以及 审计、风险评估等方 面的专业技能。
职业道德
审计人员必须遵守职 业道德准则，保持独 立、客观、公正的态 度，不受任何利益干 扰。
沟通能力
审计人员需要具备良 好的沟通能力，能够 与被审计单位、管理 层、董事会等进行有 效沟通和协调。
评估方式
评估方式可以采取多种形式，如自我 评价、上级评价、同事评价等，以确 保评估结果的客观性和公正性。
05
审计人员职业道德与规范
审计人员职业道德概述
审计人员职业道德是审计职业行为的准则，旨在 01 规范审计人员的职业行为，提升审计质量，维护
审计行业的声誉。
审计人员职业道德的核心原则包括诚信、客观、 02 独立和胜任。
论集团公司内部审计工作体系的构建6篇
论集团公司内部审计工作体系的构建6篇第1篇示例：集团公司是以跨地域、跨行业、跨部门的各种企业组成的大型企业集团。
内部审计是指为了保证企业内部运营的合规性和有效性，通过审计手段对企业内部各种制度、流程及业务活动进行独立、客观的评价和认证的一种管理控制活动。
在集团公司中，由于业务范围广泛、组织结构复杂，因此内部审计工作显得尤为重要。
下面将从构建集团公司内部审计工作体系的角度进行论述。
一、建立集团公司内部审计工作的组织结构一个完善的内部审计工作体系需要建立合理的组织结构，包括内部审计部门的设置、职责分工以及人员配备等方面。
（一）设置内部审计部门集团公司内部审计部门应当独立于被审计部门，直接向集团公司领导层负责。
内部审计部门应当设立总监或者主任，并设立若干个内部审计组，根据业务范围分工。
应当明确内部审计部门的职责范围和权限，确保其对被审计部门的审计工作具有充分的独立性。
（二）职责分工在建立内部审计组织结构时，需要对内部审计部门的职责进行合理分工。
内部审计部门应当负责对集团公司内部各个部门的管理制度、业务流程、经营活动进行全面审计，督促各部门落实公司制度，并提出改进建议。
内部审计部门还应当负责对公司的风险管理和控制体系进行评估和监督，及时发现并解决存在的风险和问题。
（三）人员配备内部审计部门的人员配备要求高素质、专业化。
应当招聘具有相关专业背景和审计经验的人才，包括注册会计师、注册内部审计师等专业人员。
还需要对内部审计人员进行培训，不断提高其审计能力和专业水平。
二、明确内部审计工作的程序和方法（一）建立内部审计工作手册集团公司应当建立内部审计工作手册，明确内部审计工作的程序和方法。
内部审计工作手册应包括审计计划的制定、审计程序的执行、审计报告的编制等内容，规范内部审计工作的各个环节。
（二）采用多种审计方法内部审计工作需要灵活运用多种审计方法，包括文件审计、数据分析、实地调研、询问函调查等。
通过多种方法的综合运用，可以全面、深入地了解被审计部门的经营情况和内部管理情况。
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▪ 内部审计机构的职责
▪ 内部审计机构的权限
▪董事长领导（最高管理层） ▪ 2 ）隶属于财务主管领导 ▪ 3 ）隶属于董事会领导（审计委员会）
▪ B:我国的内部审计机构的设置
▪ 我国内部审计机构：根据审计法规和其他
财经法规的规定设置的，主要包括部门内 部审计机构和单位内部审计机构。
▪ 部门内部审计机构隶属于最高管理者；
▪ 单位内部审计机构隶属于董事会或董事
长
三、民间审计组织
▪ （一）民间审计组织：是指根据国家法律规定，
经政府有关部门的审核批准、注册登记的会计 师事务所。自收自支，独立核算，依法纳税。
▪ （二）民间审计组织的设立与审批
审计机关往往兼负其他行政监督 职能，审计监督具有广泛性和直接 性，但其独立性受到一定的限制
国家审计机构自成体系，地位 独立，虽然同时向立法和行政部门 提供服务，但更侧重于立法部门，
具有较强的宏观服务职能。
我国的国家审计机关属于行政型，又称为 政府审计机关。分为中央和地方两级。审计署是 我国最高审计机关，在国务院总理的领导下主管 全国的审计工作。
3—1所示。
审计类 型
立法型
司法型 行政型
独立性
主要国家代 表
英国、美国
法国、德国 匈牙利、罗马 尼亚、芬兰、 俄罗斯、中国
日本
主要特点
审计范围广，独立性强，权威 性高。但需要强有力的立法机构体 系和完善的立法程序，才能发挥作
用。
权威性和独立性较大，但其作用 的发挥往往受到业务量等多方面的
限制，较适用于中小国家。
▪ 审计机关的职责 ▪ 审计机关的权限
1、监督检查权 2、采取强制措施权 3、审计机关通报或公布审计结果权 4、处理处罚权 5、建议纠正处理权
▪ （二）我国组织机构设置 ▪ 审计署――国务院 ▪↓ ▪ 审计厅――省人民政府 ▪↓
审计局――市政府（县政府）
▪↓ ▪ 审计所――乡政府
二、内部审计机构
3内、部社审会计审机计构人员内内的部部法审审律计计责的的任意特义责点任的种类 内部审计的职责权限
行政责任 民事责任
社会审计组织 业务范围
审计业务 刑事责任
责会任计的咨原询因、会计违服约务、过失、
职权
欺诈
避免法律责任的措施
第二部分 教学内容
第一节 审计组织体系
一、国家审计机关 二、内部审计机构 三、社会审计 组织
客观原则
客观原则是指审计人员对有关事项的调查、判断和意见的表 述，应当基于客观的立场，以客观事实为依据，实事求是，不掺杂 个人的主观意愿，也不为委托人或第三者的意见所左右。
▪ 2.合伙制会计师事务所：承担无限连带责任 ▪ 3.有限责任合伙会计师事务所 ▪ 4.股份制会计师事务所：
▪ 我国的两种模式：
▪ 有限责任制会计师事务所 ▪ 合伙制会计师事务所
▪ 国际著名的会计师事务所（安永、德勤、毕马威、
普华永道、安达信）
▪ （六）民间审计的业务范围：
▪ 1.审计鉴证业务 （1）审查企业会计报表，出具审计报告 （2）验证企业资本，出具验资报告 （3）办理企业合并、分离、清算事宜中的审计业 务，出具有关报告 （4）办理法律、行政法规规定的其他审计业务， 出具相应的审计报告
2.会计咨询、会计服务业务
（1）设计财务制度，培训会计人员 （2）担任会计顾问，提供会计、财务、税务和其他经济 管理咨询
（3）代理记账、代理纳税申报 （4）代办申请注册登记，协助拟定合同、协议、章程和 其他经济文件
（5）资产评估 （6）参与可行性研究 （7）其他会计咨询和会计服务业务
第二节民间审计人员的职业道德
▪ 成立会计师事务所应报财政厅审查批准，并向当地工
商管理机关办理登记，领取执照后，方能开业。财政 厅将批准成立的事务所名称报中注协备案。
▪ （三）民间审计人员----注册会计师
▪ 1.填表申请
▪ 2.参加考试：考试合格后，成为资格注册会
计师，只有加入会计师事务所并从事两年 以上工作，才能准予申请执业注册会计师， 由会计师事务所报省财政厅批准注册后， 财政部下发注册会计师证书。
第三章 审计组织体系
第一部分 本章内容框架 第二部分 教学内容
第一部分 本章内容框架
1、审计组织体系
2国、家社审会计审机计关人员各的国职审业计道机德关的独类立型、客观立、法公型正
专业胜任能司力法要型求
技术规范 行政型
对客户的责独任立型
我国的国家审对计同机业关的责审任计机关的职责
业务承接中审的计职机业关道的德权限
▪ （四）民间审计组织的职权
▪民间审计组织接受国家审计机构委托
办理业务，根据业务的需要，有查阅 有关财务会计资料和文件，查看业务 现场和设施，向有关人员和个人进行 调查和核实。
▪民间审计人员对在执行业务中取得和
了解的资料、情况，应当严格保守秘 密等。
▪ （五）民间审计组织机构的模式设置
1.独资会计师事务所：承担无限责任
第二节 审计人员的职业道德和法律责任
一、社会审计人员的职业道德 二、社会审计人员的法律责任
一、国家审计机关
▪ 世界各国国家审计机关的类型 ▪ 我国的国家审计机关
国家审计机关又称政府审计机 关，是代表国家依法行使审计监督 权力的行政机关，它具有宪法赋予 的独立性和权威性。目前世界各国 的审计机关按隶属关系和职能不同， 主要分为立法性、行政性、司法性 和独立性四种。各种类型比较如表
（一）独立、客观、公正 （二）专业胜任能力要求 （三）技术规范 （四）对客户的责任 （五）对同业的责任 （六）业务承接中的职业道德
独立性原则
（1）独立原则的内涵。是指社会审计人员在执行审计业务，出 具审计报告时，应当在实质上和形式上独立于委托单位和其他机构。
（2）为保持独立性而应回避的事项 ①曾在委托单位任职，离职后未满两年的。 ②持有委托单位股票、债券或在委托单位有其他经济利益的。 ③与委托单位的负责人和主管人员、董事或委托事项的人有近亲 关系的。 ④担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项的。 ⑤其他为保持独立性而回避的事项。
▪ 1.内部审计：是行政、事业、企业单位为了加强内
部管理、强化自我监督、自我约束的客观需要，由 内部相对独立的审计机构和人员对本部门或本单位 的财政财务收支、经营管理活动及其经济效益进行 监督的活动。
▪ 2.内部审计机构的特点
▪ 服务的内向性 ▪ 范围的广泛性 ▪ 审计的及时性 ▪ 微观监督和宏观监督的统一性