内部审计--审计组织体系与审计规范( 13页)
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第二章 审计组织体系与审计规范
第一节 审计组织与审计规范
一、审计组织体系
又称审计组织形式或审计模式，指担负着不同审计任务的 审计组织之间结成的相互联系、互为补充的整体审计系统
我国审计组织体系
政府审计 国家审计署 民间审计 中国注册会计师协会
二、审计规范
内部审计 审计机构、企业单位
指明文规定的各种有关审计的法律法规
国际会计师联合会——IFAC
第四节 内部审计组织及其规范要求
一、内部审计的特征
（一）内部审计的含义 （二）内部审计的特征
审计监督的强制性
审计工作的相对独立性
审计服务的内向性 审计业务的多样性 审计效果的显著性
二、我国内部审计的相关规范
国家审计法规 ： 《审计法》 《关于内部审计工作的规定》
与企业管理相关的政府法规
准
服务的内向性
审
业务的多样性
计
效果的显著性
标 准
《宪法》
最高审计
《审计法》
政府审计准则
机关国际 机构——
INTOSAI
《注册会计师法》 国际会计
《独立审计基本准则》师联合
独立审计具体准则 独立审计实务公告
会——
执业规范指南
IFAC
《审计法》
国际内部
《关于内部审计 审计师协 工作的规定》 会—IIA
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（一）《注册会计师法》
1、注册会计师及其注册 2、业务范围和规则 3、会计师事务所 4、注册会计师协会 5、法律责任
（二）独立审计基本准则
1、地位与目的 是独立审计准则的总纲，是对注册会计师专业胜任能力
的基本要求和执业行为的基本规范，是制定独立审计具体
准则、实务公告和执业规范指南的基本依据
2、主要内容 一般准则
（四）独立审计具体准则、实务公告、执业规范指南 1、独立审计具体准则：对执行一般审计业务、出具审计报告 的具体规范 2、独立审计实务公告：执行特殊行业、目的、性质的审计业务、 出具审计报告的具体规范 3、执业规范指南： 为执行具体准则、实务公告提供可操作 的指导意见
三、国际民间审计组织及其审计规范
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分为国家审计立法、审计准则和审计标准
（一）国家审计立法 政府审计 《宪法》、《审计法》 民间审计 《注册会计师法》 内部审计 《审计法》
（二）审计准则 对审计工作有制约性的行为规范
（三）审计标准 对审计对象进行判别的客观依据
1、作用：是审计人员对被审计事项进行判断的准绳，是 作出审计结论或提出有益的意见和建议的依据
一、民间审计的特征
（一）民间审计的含义 又称为注册会计师审计、独立审计、社会审计，指注册
会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关 资料进行独立审查并发表意见 （二）民间审计的特征
受托有偿审计 依审计约定书审计 提供审计报告
二、我国民间审计的相关规范
《注册会计师法》
《独立审计基本准则》 具体审计准则 实务公告和执业规范指南
第二节 政府审计组织与政府审计规范
一、政府审计的特征
审计监督的强制性 审计机构设置的系统性 审计工作的独立性 审计范围的广泛性
二、我国政府审计的相关规范
《宪法》
《审计法》 一般准则
审计准则
作业准则 报告准则 处理、处罚准则
三、国际政府审计组织
最高审计机关国际组织——INTOSAI
第三节 民间审计组织与独立审计准则
独立审计目的 对注册会计师要求 审计责任
由会计师事务所接受委托，签订审计业务约定书 外勤准则 运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、
分析性复核等方法…
报告准则 出具无保留意见、保留意见、否定意见、拒绝 表示意见的审计报告
（三）其他基本准则 《中国注册会计师职业道德基本准则》 《中国注册会计师质量控制基本准则》 《中国注册会计师职业后续教育基本准则》
2、构成内容： 通用的审计标准——国家颁布的经济法规
从适用范围看 在一定范围内共用的审计标准——行业法规… 个别的审计标准——被审单位内部文件、规定
判断内控制度是否健全有效的标准 判断经济活动是否合法、合规的标准 从应用目的看 判断是否取得预期效益的标准
三、审计组织体系与审计规范之间的关系
不同的审计组织既有共同的审计规范（审计标准），也 有各不相同的审计规范（国家审计立法、审计准则）
合法性和一贯性发表审计意见 4、在我国，注册会计师必须在取得会计师事务所授权后，才
可以个人名义承接审计业务
审计 组织 体系
政府 审计
民间 审计
内部 审计
特征
审计规范 共同 各自不同
国际组织
监督的强制性
审
机构设置的系统性 计
工作的独立性 范围的广泛性
标 准
受托有偿
审
内容依审Biblioteka Baidu业务约 计
定书
标
出具审计报告
三、国际内部审计组织及其审计规范
国际内部审计师协会——IIA
填空：
1、我国审计监督体系由——、——、——组成 2、注册会计师的业务范围包括——、——、——。
判断：
1、只要注册会计师的审计报告是真实的，即说明会计报表是真实的 2、民间审计与政府审计均为外部审计，都具有较强的独立性和
强制性 3、审计的一般目的和特殊目的均包括对审计对象的公允性、
第一节 审计组织与审计规范
一、审计组织体系
又称审计组织形式或审计模式，指担负着不同审计任务的 审计组织之间结成的相互联系、互为补充的整体审计系统
我国审计组织体系
政府审计 国家审计署 民间审计 中国注册会计师协会
二、审计规范
内部审计 审计机构、企业单位
指明文规定的各种有关审计的法律法规
国际会计师联合会——IFAC
第四节 内部审计组织及其规范要求
一、内部审计的特征
（一）内部审计的含义 （二）内部审计的特征
审计监督的强制性
审计工作的相对独立性
审计服务的内向性 审计业务的多样性 审计效果的显著性
二、我国内部审计的相关规范
国家审计法规 ： 《审计法》 《关于内部审计工作的规定》
与企业管理相关的政府法规
准
服务的内向性
审
业务的多样性
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效果的显著性
标 准
《宪法》
最高审计
《审计法》
政府审计准则
机关国际 机构——
INTOSAI
《注册会计师法》 国际会计
《独立审计基本准则》师联合
独立审计具体准则 独立审计实务公告
会——
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IFAC
《审计法》
国际内部
《关于内部审计 审计师协 工作的规定》 会—IIA
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（一）《注册会计师法》
1、注册会计师及其注册 2、业务范围和规则 3、会计师事务所 4、注册会计师协会 5、法律责任
（二）独立审计基本准则
1、地位与目的 是独立审计准则的总纲，是对注册会计师专业胜任能力
的基本要求和执业行为的基本规范，是制定独立审计具体
准则、实务公告和执业规范指南的基本依据
2、主要内容 一般准则
（四）独立审计具体准则、实务公告、执业规范指南 1、独立审计具体准则：对执行一般审计业务、出具审计报告 的具体规范 2、独立审计实务公告：执行特殊行业、目的、性质的审计业务、 出具审计报告的具体规范 3、执业规范指南： 为执行具体准则、实务公告提供可操作 的指导意见
三、国际民间审计组织及其审计规范
殟铙? I眼醌炚7e t窑疫阥栌$
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分为国家审计立法、审计准则和审计标准
（一）国家审计立法 政府审计 《宪法》、《审计法》 民间审计 《注册会计师法》 内部审计 《审计法》
（二）审计准则 对审计工作有制约性的行为规范
（三）审计标准 对审计对象进行判别的客观依据
1、作用：是审计人员对被审计事项进行判断的准绳，是 作出审计结论或提出有益的意见和建议的依据
一、民间审计的特征
（一）民间审计的含义 又称为注册会计师审计、独立审计、社会审计，指注册
会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关 资料进行独立审查并发表意见 （二）民间审计的特征
受托有偿审计 依审计约定书审计 提供审计报告
二、我国民间审计的相关规范
《注册会计师法》
《独立审计基本准则》 具体审计准则 实务公告和执业规范指南
第二节 政府审计组织与政府审计规范
一、政府审计的特征
审计监督的强制性 审计机构设置的系统性 审计工作的独立性 审计范围的广泛性
二、我国政府审计的相关规范
《宪法》
《审计法》 一般准则
审计准则
作业准则 报告准则 处理、处罚准则
三、国际政府审计组织
最高审计机关国际组织——INTOSAI
第三节 民间审计组织与独立审计准则
独立审计目的 对注册会计师要求 审计责任
由会计师事务所接受委托，签订审计业务约定书 外勤准则 运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、
分析性复核等方法…
报告准则 出具无保留意见、保留意见、否定意见、拒绝 表示意见的审计报告
（三）其他基本准则 《中国注册会计师职业道德基本准则》 《中国注册会计师质量控制基本准则》 《中国注册会计师职业后续教育基本准则》
2、构成内容： 通用的审计标准——国家颁布的经济法规
从适用范围看 在一定范围内共用的审计标准——行业法规… 个别的审计标准——被审单位内部文件、规定
判断内控制度是否健全有效的标准 判断经济活动是否合法、合规的标准 从应用目的看 判断是否取得预期效益的标准
三、审计组织体系与审计规范之间的关系
不同的审计组织既有共同的审计规范（审计标准），也 有各不相同的审计规范（国家审计立法、审计准则）
合法性和一贯性发表审计意见 4、在我国，注册会计师必须在取得会计师事务所授权后，才
可以个人名义承接审计业务
审计 组织 体系
政府 审计
民间 审计
内部 审计
特征
审计规范 共同 各自不同
国际组织
监督的强制性
审
机构设置的系统性 计
工作的独立性 范围的广泛性
标 准
受托有偿
审
内容依审Biblioteka Baidu业务约 计
定书
标
出具审计报告
三、国际内部审计组织及其审计规范
国际内部审计师协会——IIA
填空：
1、我国审计监督体系由——、——、——组成 2、注册会计师的业务范围包括——、——、——。
判断：
1、只要注册会计师的审计报告是真实的，即说明会计报表是真实的 2、民间审计与政府审计均为外部审计，都具有较强的独立性和
强制性 3、审计的一般目的和特殊目的均包括对审计对象的公允性、