供应过程业务核算(PPT 38张)

贷方登记：企业按规定计算应交纳的各种税费；
借方登记：实际交纳的各种税费；
期末贷方余额：表示企业尚未交纳的各种税费 。
期末借方余额：表示企业预交或多交的各种税费，或期末 留抵的增值税额等 。 明细核算：按会计准则规定进行，如：应交增值税、应交 所得税、应交教育费附加、应交消费税、应交资源税等。
4．“应付账款”账户
采购费用分配率=900/(2 000+1 000)=0.3（元/千克）
甲材料应分配的采购费用=2 000×0.3=600(元) 乙材料应分配的采购费用=1 000×0.3=300(元)
材料采购成本计算表
成本 项目 甲材料（2 000千克） 乙材料（1 000千克） 成本 合计
总成本
单位 成本
总成本
单位 成本
买价 采购 费用 采购 成本
4 000 600 4 600
2 0.3 2.3
3 000 300 3 300
3 0.3 3.3
7 000 900 7 900
根据上述分配结果，编制会计分录如下：
借：原材料——甲材料 4 600 ——乙材料 3 300 应交税费——应交增值税（进项税额）1 190 贷：银行存款 9 090
票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
贷方登记：企业开出并承兑的商业汇票数额；
借方登记：企业已支付或转让等方式减少的数额；
期末余额：在贷方，反映企业持有尚未到期或尚未支付 的商业汇票数额。 明细核算：按收款单位进行。
6．“预付账款”账户
账户的性质与作用： 该账户属于资产类账户，核算 企业按照购货合同预先付给供应单位的款项。 借方登记：按合同规定预付给供应单位的货款和补付的 货款； 贷方登记：所购货物的金额冲销预付数额或收到退回多 付的货款； 期末余额：在借方，反映企业实际预付的款项或企业多 付应退回的预付货款； 明细核算：按收款的单位进行。
（四）材料采购业务的分类核算
收料付款同时进行
（二）物资采购业务的总分类核算
先付款后收料
立即付款方式
先收料后付款
预付方式
材料采购付款方式
赊购方式
1、立即付款方式—收料和付款同时进行 [例4-2] 华安公司为一般纳税人，向新星工厂购买 甲材料，收到新星工厂开出的增值税专用发票，数量 1 000千克，单价5元，价款5 000元，增值税额850元， 对方代垫运杂费150元，均以银行存款付讫，材料未验收 入库 。 付款时：
账户性质与作用：该账户属于负债类账户，核算
企业因购买材料、商品或接受劳务等而应付给供
应单位的款项。
贷方登记：因购买材料、商品或接受劳务等发生
的应付未付的款项；
பைடு நூலகம்
借方登记：偿还的数额或其他原因减少的数额；
期末余额：在贷方，表示企业欠其他单位的款项数额；
明细核算：按收款单位进行。
5．“应付票据”账户 账户性质与作用：该账户属于负债类账户，核算 企业购买材料、商品或接受劳务等开出、承兑的商业汇
（三）账户设置
1．“在途物资”账户 账户性质与作用：本账户属于资产类账户，用来核算实 际成本法下企业在途材料的采购成本。在途材料是指企 业购入尚在途中或虽已运达但尚未验收入库的购入材料。 借方登记：企业购入材料的买价和采购费用数额； 贷方登记：已验收入库的转入原材料账户的材料实际成 本； 期末余额：在借方，表示期末尚未到达或尚未验收入库 的在途物资实际成本。 明细核算：按供应单位或物资品名、类别进行。
借：在途物资——甲材料 5 150 应交税费——应交增值税（进项税额） 850 贷：银行存款 6 000
材料验收入库时： 借：原材料———甲材料 贷：在途物资——甲材料 5150 5150
2、赊购方式—先收料后付款 [例4-3] 华安公司向东方公司购进乙材料2 000千克， 单价10元，增值税率17%，对方代垫运杂费700元，款项 尚未支付，材料尚未验收入库。 确定赊购时： 借：在途物资——乙材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款——东方公司 验收入库时： 借：原材料——乙材料 贷：在途物资——乙材料 20 700 3 400 24100
采购费用包括：

①运杂费
②途中的合理损耗
③入库前的挑选整理费用
④应由买方负担的税金等（增值税除外）
⑤保险费
⑥装卸搬运费

⑦仓储费
采购费用分摊的核算 当企业同时购进两种或两种以上材料时发生的采购
费用，如果能分清对象的，可以直接计入各种材料的材
料采购成本；如果不能分清对象的，应选择适当的分配
节供应过程业务核算
材 料 采 购 业 务 核 算
本节主要内容
固 定 资 产 购 建 业 务 核 算
一、材料采购业务的核算
（一）材料的种类：
按其在生产过程中的作用，可分为原料及主要
材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用 备件、包装材料、燃料等。 （二）材料采购成本的计算
采购成本
＝
买价
＋
采购费用
标准（如重量、金额、体积等）在有关的各种材料间进
行分配，再分别计入各种材料的材料采购成本。其计算
公式如下：
采购费用分配率 =应分配的采购费用/各种材料的分配标准合计 某种材料应分配的采购费用 ＝该材料的分配标准×采购费用分配率
[例4-1]华安公司以银行存款采购甲材料2000 千克，不含税单价2元，采购乙材料1000千克， 不含税单价3元，增值税税率为17%。同时支付 甲、乙两种材料的运杂费共计900元，材料已验 收入库，未发生其他费用。假设以重量比例作为 采购费用分配标准。
7．“周转材料”账户
账户性质与作用 ：属于资产类账户，核算企业能
够多次使用、逐渐转移价值但仍保持原有形态，不确认
为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品。
借方登记：已验收入库的周转材料金额；
贷方登记：生产领用或其他原因减少的周转材料金额；
期末余额：在借方，反映库存的周转材料成本；
明细核算：按材料品名、类别、规格进行。
2．“原材料”账户
账户性质与作用 ：属于资产类账户，核算
企业库存的各种材料的计划成本和实际成本。
借方登记：已验收入库材料的实际成本；
贷方登记：生产领用或其他原因减少的材料实际成本；
期末余额：在借方，反映企业库存材料的实际成本；
明细核算：按材料品名、类别、规格进行。
3．“应交税费”账户 账户性质与作用：本账户属于负债类账户，核算企业应 交纳的各种税金，包括增值税、消费税、营业税、所得 税、教育费附加等。