2019个人所得税计算步骤详解(附案例)

要求： 根据上述资料， 按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计
（1）计算李先生2019年1月工资薪金预缴个人所得税的各项扣除合计。
专项附加扣除：1000（子女教育）+2000（赡养老人）+1500（房租）＝4500（元）； 各项扣除合计＝5000（固定扣除）+3500（三险一金）+4500＝13000（元）。
应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20% =（收入额-800）或收入额×（1-20%）×20% 4.稿酬所得——按次预缴： 应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20% = （收入额-800）或收入额×（1-20%）×70%×20%
五、应纳税额计算（居民个人4项综合所得应纳税额的计算）
（二）全年综合所得应纳税额的计算
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计 专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
五、应纳税额计算（居民个人4项综合所得应纳税额的计算）
（一）综合所得按月、按次预扣预缴应纳税额的计算：
2.劳务报酬——按次预缴： 应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数
1.住所标准：习惯性居住地在中国境内。
2.时间标准：在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止）内，在境 内居住累计满183日。
二、征税范围
混合制模式
税目
1.工资、薪金所得
综合征收（居民个人适2.劳务报酬所得
用）
3.稿酬所得
4.特许权使用费所得
5.经营所得
分类征收
6.财产租赁所得 7.利息、股息、红利所得 8.财产转让所得 9.偶然所得
税率 预扣预缴时
年终汇算清缴时
按月七级预扣预缴税率
按次预扣率：20%、30%、 40%，加成征收
七级超额累进税率3%－45%
按次预扣率：20%
按次预扣率：20%
五级超额累进税率
五级超额累进税率5%－45%
按次税率：20% 按月税率：20%（个人出租住房10%） 按次税率：20% 按次税率：20%
四、应纳税所得额（综合所得）
专项附加扣除 1.子女教育
标准 每月扣每个子女1000元
要求
（1）3岁以上——全日制学历教育完 成； （2）夫妻1人扣或2人各扣50%；
2.赡养老人
独生子女每月扣2000元； 非独生子女每人每月最多扣1000元
（1）老人60岁以上
境内非全日制学历继续教育定额扣除；
3.继续教育
每月400元（每年4800）
个人所得税
目录
CONTENT
1 纳税义务人 2 征税范围 3 税率 4 应纳税所得额 5 应纳税额计算
一、纳税义务人
（一）纳税人的一般规定
中国公民、个体工商业户、个人独资企业和合伙企业投资者以及在中国有 所得的外籍人员和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。 （二）分类——居民个人与非居民个人 划分标准：住所、居住时间，符合其中之一则为居民个人。
例题
李先生为A公司员工，与其妻张女士均为家中独生子女（父母均年满60岁）。2019年 全年发生以下事项： （1）李先生每月工资为18000元； 每月缴纳“三险一金”共计3500元 （2）从年初开始，李先生与房产中介签订合同住房租赁合同，租赁期为2年，月 租金为3000元，与妻女共同租住在此房子； （3）夫妻有一女儿，在幼儿园学习； （4）4月李先生获得向某出版社投稿的稿酬收入6000元。 （其他相关资料： 李先生在Ａ公司申报专项附加扣除， 相关资料均按期按规定 提供给Ａ公司；李先生与其妻协商确定，涉及可分摊专项附加扣除项目的，均由李先 生按100%扣除；所住地区房租月扣除标准为1500元；李先生与张女士名下均无房产； 不考虑其他事项。假定李先生全年工资预缴个税2800元）
=（收入额-800）或收入额×（1-20%）×预扣率-速算扣除数
级数 预扣预缴应纳税所得额
预扣率 速算扣除数
1
不超过20000元
20%
0
2
超过20000元至50000元的部分
30%
2000
3
超过50000元的部分
40%
7000
五、应纳税额计算（居民个人4项综合所得应纳税额的计算）
（一）综合所得按月、按次预扣预缴应纳税额的计算： 3.特许权使用费所得——按次预缴：
计征方式
按月、按次预扣预缴； 年终合并汇算清缴。
按年计算，按季预缴,自行 申报 按月计算，代扣代缴
按次计算，代扣代缴
三、税率
应税所得项目
1－4项
1.工薪所得
综合所得（居民纳
税人适用）
2.劳务报酬所得
3.特许权使用费所得 4.稿酬所得
Leabharlann Baidu5.经营所得
6.利息股息红利所得 7.财产租赁所得 8.财产转让所得 9.偶然所得
按月/按次预缴时
1.工资薪金——按月预缴时： 每月预缴的应纳税所得额=每月收入额-费用5000元-专项扣除-专项附加扣除（ 5项， 不考虑大病医疗 ）-依法确定的其他扣除 2.劳务报酬所得、特许权使用费所得——按次预缴时： 以每次收入额减除费用800元或20%，为每次预缴的应纳税所得额。 【提示】每次收入：≤4000元扣800元；＞4000元扣20%。 3.稿酬所得——按次预缴时： 以每次收入额减除费用800元或20%，减按70%为每次预缴的应纳税所得额。
应纳税额= 全年应纳税所得额×适用税率−速算扣除数 =（全年收入额-60000元-社保、住房公积金费用-享受的专项附加扣
除-享受的其他扣除）×适用税率−速算扣除数
【提示】全年收入中：劳务、特许权使用费按收入的80%并入；稿酬按收入 的80%再减按70%并入。并入年度综合所得后计算应纳税款，税款多退少补
同一学历（学位）继续教育扣除期不 得超过48个月
取得证书当年一次性3600元
技能人员职业资格继续教育、专业技 术人员职业资格继续教育支出
4.房贷（不可扣房租）
月 扣 1000 元 240个月
， 扣 除 期 限 最 长 不 得 超 过首套购房；1人扣或双方约定
5.房租 （不可扣房贷） 按地区月扣除800元、1100元、1500元
夫妻双方主要工作城市相同的，只能 由一方扣
6.大病医疗
年80000元限额内据实扣除
纳税人个人负担超过基本医保15000 元部分
五、应纳税额计算（居民个人4项综合所得应纳税额的计算）
（一）综合所得按月、按次预扣预缴应纳税额的计算：
1.工资、薪金所得——按月预扣预缴：
本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除 数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额