研发费用归集说明完整版
研发费用归集说明20191106
研发费用归集流程一、研发费用归集依据●《企业所得税法》●《会计准则》【财企〔2007〕194号】●《高新技术企业工作指引》【国科发火〔2016〕195号】●《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》【财税〔2015〕119号】●《研究与试验发展（R&D）投入统计规范（试行）》【国统字〔2019〕47号】二、研发费用归集范围（口径）对比三、高企申报材料里研发费用的三个不同归集口径（一）会计准则口径●年度审计报告中研发费用金额●纳税申报表-期间费用明细表中研究费用●年度审计报告利润表中的研发费用以上的研发费用相等。
（二）高新技术企业认定口径●高新技术企业研发费用专项审计报告（研发费用结构明细表）●纳税申报表-高新技术企业优惠情况及明细表以上的研发费用相等。
（三）研发费用加计扣除归集口径●纳税申报表-免税、减计收入及加计扣除优惠明细表●纳税申报表-研发费用加计扣除优惠明细表以上的研发费用相等。
四、研发费用归集流程•项目立项技术需求调研研发项目立项报告编制领导层决议•过程管理研发人员工时记录原辅材料领用记录设备仪器使用记录研发成果管理•明细账人员人工费用直接投入费用折旧费用无形资产摊销费新产品设计费•辅助账和归集表五、高企研发费用归集重难点（一）人员人工费重点：1、企业参与研发项目的科技人员（包括外聘人员）A、直接从事研发和相关技术创新活动人员；B、专门从事上述活动的管理人员；C、提供直接技术服务人员；累计实际工作时间在183天以上的人员2、确定可归集的人员费用范围工资薪金；五险一金；以及外聘科技人员的劳务费用。
难点：1、不同部门人员费用归集；2、同一个科技人员在同一个年度中参与N个研发项目；3、跨年度的人员人工费用（包括年终奖）。
解决方法：1、立项报告：参与人员与预算2、整理完善好企业科技人员的背景资料；（比如，参保证明、学历证明、项目分工等）；3、按研发项目，建立科技人员（研发人员）工时记录台账；（为会计事务所出具研发费用专项审计报告及享受研发费用加计扣除政策，税务部门核查提供可溯源的依据）研发费用工时记录台账（模板）见下表。
研发费用归集说明书
研发费用归集（以2010年为例）（一）人员人工：从事研究开发活动人员（也称研发人员）2010年度全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。
1、按申报清单核实研发人员名单研发人员是指在公司研发机构（部门）直接参加项目研究开发的人员（包括外聘人员）。
企业董事长、总经理、财务、行政、销售、市场、文员、后勤等与研发无关的人员不列入研发人员范围。
研发人员一般要求具有大专以上学历或初级以上职称，两者均不具备的研发人员不得超过研发人员总数的15%。
企业需提供研发人员学历或职称证书复印件及劳动合同，审计机构应检查有关证书和劳动合同是否与提供的研发人员名单一致。
2、核实研发人员工资核实企业实际支付给研发人员的工资，以研发人员个人所得税申报表的数据为准，未申报个人所得税的研发人员工资不列入资助范围。
工资的所属期应当为2010年度。
3、外聘人员的工资列入试验外协费，应有聘用合同，以个人所得税申报表的数据为准，未申报个人所得税的外聘研发人员工资不列入资助范围。
（二）直接投入：企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。
如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。
1、按研发支出清单核实直接投入的费用。
核实直接投入费用须获取企业领用原材料的领料单、或试制试验品的生产通知单等。
其中水电、燃料等一般应通过分配计入并应获取其发票复印件；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等应当获取企业的试验、试制的生产指令通知单复印件并结合原材料领料单等予以核实；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费一般应获取企业的设备维修保养记录单复印件；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等应当获取企业的租赁合同并复核租赁的固定资产是否与研发相关。
科技项目研发经费归集
汇报人：
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科技项目研发经费概 述
科技项目研发经费的 归集方法
科技项目研发经费的 核算
科技项目研发经费的 管理与监督
科技项目研发经费的 使用效果评估
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科技项目研发经费 概述
科技项目研发经费是指用于支持科技项目研发活动的专项经费 包括人员费用、直接研究费用、间接研究费用和其他相关费用 是国家科技创新体系的重要组成部分是推动科技事业发展的重要保障 需要按照相关规定进行管理和使用确保经费的合理使用和效益最大化
定义：间接归集法是指通过间接的方式对科技项目研发经费进行归集即不直接从项目经费中提 取而是通过其他途径进行归集的方法。
适用范围：适用于科技项目研发经费数额较大、涉及多个部门或多个子项目的复杂项目。
优点：可以避免直接从项目经费中提取造成的经费使用限制和影响同时可以更加全面地反映项 目的研发成本。
评估结果应用：为项 目决策提供依据促进 科技项目研发经费的 合理配置和有效利用
成本效益分析法：通过比较项目的成本和效益来评估项目的经济价值。
专家打分法：邀请专家对项目的各项指标进行打分从而综合评估项目的整体水平。
成功度评估法：根据项目的目标实现程度对项目的整体成功度进行评价。 风险评估法：对项目实施过程中可能出现的风险进行预测和评估以确保项目的顺利进行。
关注税收优惠政策 ：了解并合理利用 税收优惠政策降低 研发成本
规范财务管理流程 ：建立健全财务管 理制度规范研发经 费的收支管理流程
科技项目研发经费 的管理与监督
规范使用：严格按照项目预算 和计划使用经费避免浪费和违 规使用。
专款专用：确保研发经费用于 科技项目的研发活动不得挪作 他用。
研发费用的归集和账务处理以及申报流程
研发费用的归集和账务处理以及申报流程下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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（完整版）研发费用归集说明
（完整版）研发费用归集说明1. 企业研究开发活动确定研究开发活动是指，为获得科学与技术（不包括社会科学、艺术或人文学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的活动。
不包括企业对产品（服务）的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的材料、装置、产品、服务、工艺或知识等。
2. 研究开发费用的归集范围（1）人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，与其任职或者受雇有关的其他支出，以及外聘科技人员的劳务费用。
（2）直接投入费用直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。
包括：——直接消耗的材料、燃料和动力费用；——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
——技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、国际合作费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费及维护费。
（3）折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。
长期待摊费用是指用于研究开发活动的固定资产的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
（4）无形资产摊销费用无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。
（5）设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。
包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。
（6）装备调试费用与试验费用装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。
高新技术企业研发费用归集实施规范可修改文字
共用设备、建筑物在生产与研发中的费用摊销
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研发设备工时记录台账（模板）
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1、项目立项计划任务书中要求；2、梳理购置无形资产时的协议或合同、发票、付款凭证等；3、核查在项目中的摊销是否保持一致；4、无形资产费用在研发项目与其他项目之间分摊合理性。
解决方法
自行开发的无形资产的成本（费用），由符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出构成。（这里如果是已形成无形资产，在财务科目中是已进入资产类科目，而不是成本（费用）。
研发费用归集实施方案
二〇二〇年二月
2
企业研究开发活动确定研究开发活动是指，为获得科学与技术（不包括社会科学、艺术或人文学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的活动。不包括企业对产品（服务）的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的材料、装置、产品、服务、工艺或知识等）。
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解决方法
A107010 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表
A107012 研发费用加计扣除优惠明细表
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1、项目计划任务书要体现；2、针对研发活动需要发生的装备调试费需在在签订购销合同中明确；3、明确工程项目中的研发活动部分，厘清工程项目与研发项目中的勘探试验费。
解决方法
1、区分常规性工装准备与研发项目中的装备；2、区分一般工程与开发技术的勘探试验费；
1、对定制类、工程类的合同审查其中与研发活动的部分资料，属于技术开发的，并有实质性改进技术，需在合同中明确知识产权归属，最好将这部分的内容和费用签订为“委托研发”；（受托方到所在地科技主管部门进行技术合同登记）；2、整理合同或协议、发票、支付凭证确认其发生的费用；如是关联交易，发生金额应按照独立交易原则确定。
研发费用归集说明xxxxxxxx
研发费用归集说明xxxxxxxx艺、新材料、新技术的研发费用，以及装备调试、试验费用等都属于研发费用的范畴。
根据《企业所得税法》、《会计准则》、《高新技术企业工作指引》、《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》和《研究与试验发展（R&D）投入统计规范（试行）》，企业需要对这些费用进行归集。
在研发费用的归集范围方面，不同的标准可能会有所不同。
高新技术企业认定的范围包括企业科技人员工资薪金、五险一金以及外聘科技人员的劳务费用。
而会计准则则包括企业在职研发人员工资薪金、五险一金等人工费用以及外聘科技人员的劳务费用。
而研发费用加计扣除则包括直接从事研发活动人员工资薪金、五险一金，以及外聘研发人员的劳务费用。
需要注意的是，房屋租赁费用不计入加计扣除范围。
除了人工费用外，研发活动还需要消耗材料、燃料和动力等直接投入费用。
此外，还有用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等间接费用。
企业还需要对用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用进行归集。
如果通过经营租赁方式租入用于研发活动的固定资产，则需要对租赁费用进行归集。
在归集研发费用时，需要注意的是，不同的费用项目在不同的标准中可能有所不同。
例如，设计费用、装备调试费用、试验费用等符合条件的费用在一些标准中被认为是研发费用，但在其他标准中可能不被包括在内。
因此，在归集研发费用时，需要根据不同的标准进行比对，确保费用的归集范围正确无误。
应计入研发费用。
2、企业内部管理人员和行政人员，不应计入研发费用。
改写：研发费用的归集过程包括项目立项、过程管理和明细账等环节。
其中，人员人工费是研发费用归集的重点之一。
科技人员、管理人员和提供直接技术服务人员等直接从事研发和相关技术创新活动的人员，累计实际工作时间在183天以上，应计入研发费用。
而企业内部管理人员和行政人员则不应计入研发费用。
农业企业研发费用及加计扣除归集说明
农业企业研发费用及加计扣除归集说明
简介
本文档旨在对农业企业研发费用及加计扣除进行详细的归集说明。
农业企业在发展中面临各种成本和挑战，研发费用的合理归集和加计扣除对企业的发展至关重要。
农业企业的研发费用
农业企业的研发费用包括但不限于以下几个方面：
1. 农业科技研发：农业企业为改进农业生产技术、提高农产品品质和产量而进行的研发活动，包括种植技术改进、农产品加工技术创新等。
2. 农产品品种培育：农业企业通过育种和选育等方法培育出新的农产品品种，以提高其竞争力和市场需求。
3. 农业装备和技术改进：农业企业对现有农业装备和技术进行改进和创新，以提高生产效率和降低成本。
4. 农业环境保护研发：农业企业研发与环境保护相关的技术和方法，以减少对环境的负面影响。
研发费用的加计扣除
农业企业在计算应纳税所得额时，可以按照国家相关政策规定享受研发费用的加计扣除。
具体的加计扣除政策如下：
1. 纳税人应根据实际发生的研发费用，填写研发费用加计扣除申报表。
2. 纳税人应提供与研发活动相关的合同、、付款凭证等相关文件作为证明。
3. 加计扣除的比例根据国家相关政策规定进行计算，并在纳税申报时予以申报。
注意事项
1. 农业企业在进行研发活动时应合理安排研发费用，并妥善保存相关凭证。
2. 税务申报时应按照国家相关政策规定填写加计扣除申报表，并提供相关证明文件。
3. 加计扣除的政策可能随时修订，请及时了解最新政策以确保合规申报。
以上为农业企业研发费用及加计扣除的归集说明，希望对农业企业的研发活动有所帮助。
参考文献：。
高新技术企业研发费用归集
高新技术企业研发费用归集一、研发费在会计核算方面有什么要求？需要如何设置科目，分别归集哪些内容？u 核算要求：企业开展研发活动，发生的研发费支出，应与正常的生产经营成本费用支出分别进行会计核算，并设立“管理费用——研发费（研发项目名称或登记编号）”专账进行明细核算；涉及多种研发形式的，应分别归集研发费支出。
u 科目设置及内容归集：“管理费用——研发费（研发项目名称或登记编号）”科目下设三级级到五级科目：Ø 根据研发形式设置三级子科目：1、自行开发；2、委托开发；3、合作开发；4、集中开发。
Ø 研发形式为自行开发和合作开发、集中开发的，应设置四级科目（见下表），企业可根据本企业实际需要设定五级科目。
研发费科目、归集内容对照表注：五级子科目中，带*的“其他”可作为高新技术企业研发费归集范围，但不得作为加计扣除研发费归集范围。
二、研发费如何分阶段进行归集？一个研发项目从规划到投产一般要经过以下几个步骤：u 市场调研与设计；u 立项；u 实验室试验；u 小试——小规模试验，一般是指针实验室规模的工艺而言，也就是根据试验室效果进行放大；u 中试——中试就是根据小试结果继续放大，是在大规模产量前的较小规模试验；u 批量生产。
一般认为，上述1—5阶段为研究开发阶段，在研发阶段发生的支出可按规定进行研发费的归集；从第6阶段起，即从产品批量生产时点起的支出，计入当期损益。
三、企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生成经营任务的，如何进行费用分配？u 企业应按规定设立专门的研发机构，或成立专门的研发小组。
不具备成立专门研发机构条件或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应按合理方法将实际发生费用在研发费用和生产经营费用间进行分配，并按月编制相应的分配表；涉及多个研发项目的，再按合理方法将研发费分配至各研发项目，并编制相应的分配表。
u 合理方法包括按实际工时等比重进行分配。
分配方法一经确定，不得随意变更。
所得税汇算清缴研发费用的归集及汇算
研发费用的归集及核算（企业所得税汇算清缴）一．负面清单行业企业不能享受研发费用加计扣除政策财税〔2015〕119 号第四条列举了不适用研发费用加计扣除政策的行业：1.烟草制造业2.住宿和餐饮业3.批发和零售业4.房地产业5.租赁和商务服务业6.娱乐业7.财政部和国家税务总局规定的其他行业二．政策要点1.企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的 100%在税前加计扣除；2.形成无形资产的，按照无形资产成本的 200%在税前摊销。
3.无形资产摊销年限不得低于 10 年。
4.作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照法律规定或者合同约定的使用年限分期摊销。
5.企业可在当年7月份预缴、10月份预缴以及企业所得税年度汇算清缴时申报享受研发费用加计扣除政策。
6.研发费用加计扣除部分，不需要会计账务处理和计提递延所得税。
7.研发费用加计扣除政策适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。
三．不适用加计扣除政策的活动为提高政策的精准性、可操作性，财税〔2015〕119号文明确以下活动不适用加计扣除政策：1.企业产品（服务）的常规性升级；2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等；3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动；4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变；5.市场调查研究、效率调查或管理研究；6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护；7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。
其中，1至6类活动虽与研发活动有密切关系，但都不属于研发活动。
四．企业所得税汇算政策要点1.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%缴纳企业所得税。
2.申报要求：涉及的申报表及填报逻辑：A. 填写《A000000企业所得税年度纳税申报基础信息表“211高新技术企业申报所属期年度有效的高新技术企业证书”栏次。
研发费用归集
一、如何对研发费用进行归集（一）存在问题：1、研发活动的发生在相关的技术部门，技术部门不清楚那些属于研发费用，也不清楚如何协助财务进行归集。
2、财务对所进行的研发活动项目并不太了解，以致不能有效地归集研发费用。
3、对于研发费用具体核算的范围在理解上可能存在一定的偏差4、如何确保研发费用的发生额达到销售收入的0.3%（二）具体如何操做1、首先公司确定研发费用目标数研发费用预算数=上年收入总额*（1+预计收入增长率）*0.3%2、技术部（新药研发部）确定年度研发项目及研发预算支出①技术部根据研发费用预算数确定本年度可能进行的研发项目，并对各项目编制预算支出。
②编写研发费用立项申请表、研发费用预算表。
（后附表样）③将审批的研发费用立项表和预算表报财务备案。
3、财务对研发费用建立台账管理①根据审批后的研发项目，设立项目核算台账，并由财务部专人进行研究开发费管理。
②财务对实际发生的研究开发费按开发项目进行台账管理，对于直接发生的研发费支出按凭证号进行台账登记，对于从其他支出中分摊的研发费用按月进行归集（注意需要要合理的分摊方法）。
根据管理要求分列与研发活动直接相关的其他费用、消耗的材料、燃料和动力费用、人工费用、折旧及租凭费、维修费、无形资产的摊销产品试制的模具、工艺装备开发及制造费、研发成果的论证、评审、验收费用等。
③财务部定期将研究开发费使用情况与技术部门进行沟通，在实际发生额与预算发生额有较大差异时向公司汇报，并采取相关的补救措施。
（三）研发费用的使用范围及具体管理1、人员人工从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。
①人员的确定，包括以下三类人（1）研究人员是指企业内主要从事研究开发项目的专业人员。
（2）技术人员具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验的人员，通常在研究人员的指导下参加研发活动，应用有关原理和操作方法执行科学技术任务开展下述活动的人员：▪——关键资料的收集整理；▪——编制计算机程序；▪——进行实验、测试和分析；▪——为实验、测试和分析准备材料和设备；▪——记录测量数据、进行计算和编制图表；从事统计调查等。
研发费用项目归集制度模板
研发费用项目归集制度模板一、总则1.1 为了规范研发费用的归集和管理，确保研发费用数据的准确性和真实性，根据国家相关法律法规和政策规定，结合公司实际情况，制定本制度。
1.2 本制度适用于公司所有研发项目的费用归集和管理。
1.3 公司应建立健全研发费用归集管理制度，明确各相关部门的职责和权限，确保研发费用归集工作的顺利进行。
二、研发费用归集范围和内容2.1 研发费用归集范围包括：直接研发费用和间接研发费用。
2.2 直接研发费用包括：原材料投入、直接人工费用、直接设备折旧费用、研发项目直接发生的其他费用等。
2.3 间接研发费用包括：研发部门的管理费用、研发部门的办公费用、研发部门的设备折旧费用等。
三、研发费用归集方法和流程3.1 财务部门应根据研发项目的实际情况，采用合理的方法对研发费用进行归集。
3.2 财务部门应根据耗材明细表和账面材料的领用情况，对原材料投入按项目进行归集。
3.3 研发用燃料动力费用如果能和生产活动明确分清各自用量，可直接计入研发费用，否则需按合理比例进行分摊。
3.4 直接人工费用应根据工资条和人员配置情况，按项目进行归集。
3.5 直接设备折旧费用应根据设备使用情况和折旧政策，按项目进行归集。
3.6 研发项目直接发生的其他费用，应根据相关凭证和实际情况，按项目进行归集。
3.7 财务部门应在每月末对研发费用进行汇总，编制研发费用归集报表，提交给管理层审阅和审批。
四、研发费用归集的审核和监督4.1 财务部门应定期对研发费用的归集情况进行审核，确保研发费用数据的准确性和真实性。
4.2 审计部门应对研发费用的归集情况进行定期审计，发现问题应及时提出并督促整改。
4.3 公司应建立健全研发费用归集的内部控制制度，防止研发费用的滥用和浪费。
五、研发费用的使用和报销5.1 研发费用的使用应严格按照国家相关法律法规和公司内部管理制度进行。
5.2 研发费用的报销应提交相关凭证，包括发票、合同、报销单等，经财务部门审核后予以报销。
高新技术企业研发费用归集
据试验室效果进行放大；◆ 中试——中试就是根据小试结果继续放大，是在大规模产量前的较小规模试验；◆ 批量生产。
一般认为，上述1—5阶段为研究开发阶段，在研发阶段发生的支出可按规定进行研发费的归集；从第6阶段起，即从产品批量生产时点起的支出，计入当期损益。
三、企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生成经营任务的，如何进行费用分配？◆ 企业应按规定设立专门的研发机构，或成立专门的研发小组。
不具备成立专门研发机构条件或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应按合理方法将实际发生费用在研发费用和生产经营费用间进行分配，并按月编制相应的分配表；涉及多个研发项目的，再按合理方法将研发费分配至各研发项目，并编制相应的分配表。
◆ 合理方法包括按实际工时等比重进行分配。
分配方法一经确定，不得随意变更。
若因为合理原因确实需要变更的，需报主管税务机关同意。
◆ 对纳税人在研发费和生产经营费用间、或各研发项目间划分不清的支出，不得归集进研发费用科目。
四、研发费账务处理应提供何种凭证？企业应当提供证明费用实际已经发生的足够、适当的有效凭证。
研发费明细账要与有效凭证一一对应，确保研发费用的真实、准确归集：◆ 研发人员工资薪金等，以职能部门（研发或财务部门）按月单独编制的工资清单（或分配表），作为有效凭证；◆ 为研发项目直接耗用的原材料，以领料单（需注明领用的研发项目）作为有效凭证；◆ 燃料、动力等间接费用，以分配表作为有效凭证；◆ 租赁费以租赁合同、发票及分配表作为有效凭证；◆ 折旧费等，以分配表作为有效凭证；◆ 其他项目根据实际情况凭相关有效凭证进行归集。
五、企业将研发费计入管理费用核算后，形成试制产品如何处理？企业可于月末，对按规定已计入“管理费用——研发费”科目并形成试制产品的支出，按正常财务处理转入相应会计科目。
年末，以该科目及子目的借方发生额进行研发费的归集、计算。
软件企业研发费用 归集
软件企业的研发费用归集主要包括以下几个方面：
1.人员人工费用：包括研发人员的工资、奖金、T4等。
2.直接投入费用：包括外购的原材料、材料耗用、仪器、设备等。
3.折旧费用与长期待摊费用：包括用于研发活动的仪器和设备或研究开发项目在
用建筑物的折旧费。
4.无形资产摊销费用：用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有
技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。
5.设计费用：包括为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、
操作特性方面的设计等发生的费用。
6.装备调试费用：包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，如研制生产
机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等。
7.委托外部研究开发费用：是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制
院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，后续投产后进行的技术改进有关后续试验活动的费用除外）。
8.其他费用：包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保
险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费等。
软件企业的研发费用在归集过程中，需要注意以下几点：
1.加速折旧费用的归集。
2.多用途对象费用的归集。
3.其他相关费用的归集与限额计算。
4.特殊收入的扣减。
5.财政性资金的处理。
6.不允许加计扣除的费用。
以上信息仅供参考，建议咨询专业的财务或会计师获取更全面准确的信息。
公司研发费用归集方案
公司研发费用归集方案随着科技的进步和竞争的加剧，公司对于研发的投入越来越重要。
研发费用的归集是一个重要的工作，它决定了公司对研发成果的评估和管理。
因此，建立一个高效的研发费用归集方案对于公司的发展至关重要。
以下是一个具体的研发费用归集方案。
1.研发费用归集团队的建立公司应该成立一个专门的研发费用归集团队，他们负责研究和制定研发费用归集的政策和流程，并确保其实施的有效性。
该团队应该由财务、研发和项目管理方面的专业人员组成，以确保所有相关利益方的需求得到满足。
2.归集政策的制定公司应该制定明确的研发费用归集政策，明确研发费用的范围和识别标准。
这可以包括人员工资、实验设备、科研材料和专利申请等费用。
政策制定的目的是确保每项费用都能按照固定的规则进行归集，并且能够被财务系统准确地识别和追踪。
3.归集流程的建立公司应该建立一个完整的研发费用归集流程，确保所有相关部门和人员按照统一的标准和要求进行费用归集。
这个流程应该明确每个环节的职责和流转方式，并且要与财务系统的相关模块进行集成。
这样可以提高费用归集的准确性和效率。
4.费用标准的确定公司应该制定明确的费用标准，以便对研发费用进行合理的归集和核算。
例如，制定人员工资的归集标准可以根据员工从事研发工作的比例来确定，制定实验设备的归集标准可以按照设备的折旧和维护成本来计算。
这些标准应该经过专业的财务和研发团队的共同讨论和审定。
5.费用追踪和报告公司应该建立一个完善的费用追踪和报告系统，以确保研发费用的准确记录和报告。
财务系统应该具备强大的数据分析和报表功能，能够对研发费用进行实时的跟踪和汇总。
这样可以及时提供给管理层和投资者有关公司研发投入的信息，帮助他们做出正确的决策。
6.费用审计和合规公司应该定期进行费用审计，确保研发费用归集的合规性和准确性。
审计的目的是发现和纠正费用归集中的问题，预防和避免潜在的风险。
审计团队应该由内部和外部的专业人员组成，能够对公司的研发费用进行全面的审计。
研发费用归集操作指引(0810)
研发费用归集范围
设备费
① 设备购置费：一般是项目研究（研究试验或中试）过 程中所必需的专用仪器、设备、样品、样机购置费用，设备 购置费=设备原价或进口设备抵岸价+设备运杂费；购置上 述设备时一并配套的备品、备件费用可纳入设备购置费列支， 还包括租赁和使用外单位仪器设备而发生的费用；单独购置 的相关备品、备件，应纳入材料费列支。 由于政府科技计划项目管理日趋规范，所以在项目申报 预算时，期间确实要购置的设备才申报，且型号、价格要事 先做好调查，务求上报数据尽量准确；在允许（如地方政府 科技计划项目）且非要将同一科目的经费同时从政府资助和 自筹经费列支时，建议将自筹和政府资助的该项经费额与自 筹购置和政府资助购置的设备费相对应，并在拟购置设备列 表中分列说明，以减少日后结题经费决算（或审计）的麻烦。
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研发费用归集范围
② 设备试制费：是指课题研究过程中试制专用仪器设备、对 现有仪器设备进行升级改造发生的费用；当试制设备为目标 产品（即课题主要任务就是研制该设备）时，应当分别在材 料费、测试化验加工费、劳务费等相应预算科目中列支，不 能纳入本科目中列支。 预算购置或试制单台仪器设备价值达到或超过5万元人 民币时（包括用自筹经费购置或试制的仪器设备），需要在 设备费明细表中填列仪器设备清单；对于国家科技计划项目 还应在预算说明书中说明购置或试制该仪器设备的必要性， 并提供拟购置仪器设备三家以上代理商的CIF（到岸价）报 价单及其联系电话等详细资料，预算购置（试制）单台仪器 设备价值达到或超过100万元人民币时，还应该按照要求编 报大型设备申请书。 购置设备时，要签订设备购置合同，并与报销时的发票 等凭证复印件一起保存好，结题决算就可节省大量的人力和 时间。
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研发费用归集说明 HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】
1. 企业研究开发活动确定
研究开发活动是指，为获得科学与技术（不包括社会科学、艺术或人文学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的活动。
不包括企业对产品（服务）的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的材料、装置、产品、服务、工艺或知识等。
2. 研究开发费用的归集范围
（1）人员人工费用
包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，与其任职或者受雇有关的其他支出，以及外聘科技人员的劳务费用。
（2）直接投入费用
直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。
包括：
——直接消耗的材料、燃料和动力费用；
——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；
——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
——技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、国际合作费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费及维护费。
（3）折旧费用与长期待摊费用
折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。
长期待摊费用是指用于研究开发活动的固定资产的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
（4）无形资产摊销费用
无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。
（5）设计费用
设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。
包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。
（6）装备调试费用与试验费用
装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。
试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。
（7）委托外部研究开发费用
委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。
委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。
（8）其他费用
其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括会议费、差旅费、通讯费等。
此项费用一般不得超过研究开发总费用的10%，另有规定的除外。