第5章 企业所得税的纳税筹划案例

企业所得税的案例

【案例5－1】某公司对外转让一项专有技术，并在技术转让过程中提供有关的技术咨询、培训等服务。公司与买方签订了3年的协议，共收取1200万元。

各年度收入取得情况可以有三种不同方案。

【案例5－2】某企业计划用100万元资金进行债券投资，有两种方案可以选择：一是购买票面年利率4．6％的企业债券。二是购买年利率为3．2％的国债。该纳税人企业所得税税率为33%，假定不考虑风险和流动性的差异，从税后收益的角度考虑你认出为如何筹划？

【案例5－3】 A公司和B公司为关联公司，A公司主要生产摩托车发动机，B公司主要生产摩托车整车，A公司产品主要供应B公司生产需要。某年度A公司应税所得额为450万元，B公司应税所得为80万元。A公司所得税税率为25%，B公司所得税税率为15%。在纳税年度中A公司出售给B公司摩托车发动机5万台，每台售价2100元。

你认为怎样进行节税筹划？

【案例5－4】某商业公司2010年度的纳税调整前所得为500万元，企业所得税税率为25％。企业为了提高其知名度及美誉度，决定向社会捐赠40万元，假设无其他纳税调整项目。在捐赠总额不变时，有下列几种捐赠方案可以选择：

①将40万元现金直接送交给本地新录取的80名家庭贫困的大学生。

②将40万元通过市教育局转赠给某大学用于补贴家庭困难的大学生的学费。

③本市举行建市20周年庆典，直接捐赠给庆典筹备委员会40万元。

④通过中华社会发展基金会捐赠给本市歌舞团40万元。

⑤通过市民政局向市红十字会捐赠40万元。

你认为选择哪种捐赠方案？

【案例5－5】某公司2010年12月先后购进两批品种规格相同的货物，第一批货物共500件，总进价为500万元，第二批货物也是500件，总进价为700万元。该企业在2010年12月和2011年1月各出售购进货物500件，销售收入分别为800万元和900万元。该公司企业所得税的税率为25％。假定该企业12月初无同类存货，在不考虑其他因素的前提下，请你计算两种存货计价方法对企业所得税的影响。

【案例5－6】某小型企业在2010年底结账前核算的应税所得额为300 400元。

你有什么办法让该企业利润增加吗？

【案例5－7】某企业是一个快速成长的企业，年应税所得额以30%左右的速度递增。2010年经税务机关审定的应税所得额为600万元，实际缴纳企业所得税150万元，每月平均12．5万元。2011年每月实现应税所得额65万元，每月应缴企业所得税16.25万元。

你认为怎样进行节税筹划？

【案例5－8】甲企业为内资企业，投资了A、B两个企业。A企业为沿海经济开放区的生产型外商投资企业，所得税税率为20％；B企业为设在高新技术开发区的高新技术企业，所得税税率为15％。A、B 两企业的减免税优惠期均已满。甲企业适用所得税税率为25％。2010年甲企业会计利润为一100万元，经税务机关认定的所得额为一40万元。甲企业从A企业分得2010年度的股利60万元，从B企业分得2010年的股利80万元。

你认为怎样进行节税筹划？

【案例5－9】某公司是新办的独立核算的会计师事务所，2010年8月成立，当年实现应税所得额30万元，预计2011年可以实现应税所得额220万元，2012年可以实现所得额360万元。企业所得税税率25％。

你认为该公司如何做对其最有利？