物流成本预算

该企业2011年度自营运输成本的预算报告见表4.3 表4.3 企业自营运输成本预算（2011年）
项目
变 动 运 输 费 燃料费 维修费 轮胎费 其他 小计 变动成本（元／吨公里） 计划运输量（万吨公里） 费用预算（万元）
0.80 0.50 0.60 0.45 2.35
250 250 250 250
现代物流成本控制是企业全员控制、全过程控制、全环节控制 和全方位控制，是经济和技术相结合的控制。它要求企业管 理人员不受“物流成本控制即为物流成本降低，物流成本到 一定程度即无法再降低”这种传统思维的束缚，充分认识到 企业物流成本降低的潜力是无穷无尽的，建立成本效益理念。 现代企业物流成本控制不是孤立地降低物流成本，其目的是 从成本与效益的对比中寻找物流成本的最小化，要求把降低 物流成本的工作扩展到供应、生产和设计等各个部门，形成 全企业全员式的降低物流成本格局，并从战略布局的高度加 以定位，即从选择开发项目种类、进行可行性研究起就注入 物流成本思考，确立具有长期发展观的成本意识，为企业创 造更大收益。 5.2.1.2 物流成本控制的内容与分类 一般情况下，物流成本控制可按成本发生的时间先后划分为 事前控制、事中控制和事后控制三类，也即成本控制过程中 的设计阶段、执行阶段和考核阶段。一般所说的物流成本控 制，仅指事中控制，即在物流过程中，从物流过程开始到结 束对物流成本形成和偏离物流成本要素指标的差异所进行的 日常控制。现代物流成本控制不仅要求企业注重日常物流
第四单元 物流成本预算与控制
• 第一节 物流成本预算
• 第二节 物流成本控制
第一节 物流成本预算
• 一、物流成本预算的含义与作用 • （一）物流成本预算的含义 • 物流成本预算是以货币形式和其他数量形式 反映的有关企业未来一定时期全部物流活动 的行动计划与相应措施的数量说明。
物流成本预算作为物流系统成本计划的数量 反映，是控制物流活动的重要依据和考核物 流部门的业绩标准。
费用项目 单位变动费用 （件/元） 800件 直接材料 单位 产品 变动 费用 直接人工 变动制造成本 固定成本 预算总成本 310 60 40 248 000 48 000 32 000 116 000 444 000 900件 279 000 54 000 36 000 116 000 485 000 生产量 1000件 310 000 60 000 40 000 116 000 526 000 1100件 341 000 66 000 44 000 116 000 567 000
2011年年度滚动预算编制的示意图如图所示 ：
第一季度 一月 二月 三月 第二季度 总额 第三季度 总额 第四季度 总额
差异对比分析
第一季度实际数差 2011 年度物流预算 第二季度 四月 五月 六月 预算 第三季度 总额 滚动预算编制示意 增列 2012 年度部分 第四季度 总额 第一度 总额
三、物流成本预算的应用
人员工资及福利 设施、设备折旧费 材料采购费 广告宣传费 200 000 50 000 35 000 350 000
仓库保管费用
物流信息费
25 000
120 000
（2） 根据有关历史资料，对各种费用进行“成本效益”分 析 生产要素采购费用和仓库挑选、整理、保管费用是与特定业务 相联系，是完成计划规定物流业务活动必不可少的开支，是 必须指出的项目，需全额保证，列为第一个层次； 物流部门人员工资及福利和设施、设备折旧费属于约束性固定 成本，是企业需要支付的开支项目，列为第二个层次； 广告宣传费和物流信息费需作进一步分析。 根据以往有关的平均费用金额和相应的平均收益金额，计算 成本效益比率，见表4-3。 表4-3 “广告宣传费和物流信息费”成本效益分析 明细项目 平均费用 平均收益 成本效益比率
3、零基预算的编制步骤
• ①提出物流预算目标。 3层 • ②进行成本效益分析。 • ③分配资金，落实预算。
【例：4-2】 必要项目
需要项目
改善项目
【例题4-2】
某公司物流部门根据企业下年度利润目标、销售目标和成本目 标以及物流部门具体承担的物流经营任务的要求，提出计划 期各项费用及其水平，见表4-2。如果企业可供物流部门使 用的资金为730 000元，试采用零基预算法编制2011年度物 流费用预算。 表4-2 物流部门计划期费用（2011年） （单位：元）
物流成本预算与作业成本法相结合
5.2 物流成本控制
物流成本控制是企业在物流活动中依据物流成本标准，对实 际发生的物流成本进行严格地审核，进而采取不断降低物流 成本的措施，实现预定的物流成本目标。在现代企业管理中， 物流成本控制占有十分重要的地位，它突破了传统物流成本 管理把物流成本局限为“惟成本而成本”的研究领域，把重 心转向企业整体战略这一更为广阔的研究领域。 5.2.1 物流成本控制概述 5.2.1.1 物流成本控制的含义 所谓物流成本控制，是指物流过程中，对物流成本形成的各 种因素，按照事先拟定的标准严格监督，发现偏差就及时采 取措施加以纠正，从而使物流过程中的各项资源的消耗和费 用开支限制在标准规定的范围之内。
• 一、物流成本预算的含义与作用 • （二）物流确化、具体化。
2
协调作用 可以协调企业的物流活动。 3 控制作用 是控制日常物流活动的标准。 4 评价作用
是评价物流工作业绩的依据。
二、物流成本预算的编制方法 • 物流预算的编制是确定控制标准的过程； • 物流预算的执行过程是根据预算对实际物流 经营进行控制的过程； • 物流预算是执行物流成本控制的基础。
【例：4-1】
4、举例：【例题1】
一企业生产某产品，预计每件变动成本410元，其中直接材 料成本310元，直接人工成本60元，每件变动制造成本40元， 预计固定制造成本总额116 000元，业务量变动范围为8001100件。根据上述资料，按弹性预算法编制不同业务量水平 下的成本预算，如表4.2所示。
200 125 150 112.5 587.5 5.5 2.2 3.2 1.1 12 599.5
固 定 运 输 费
折旧费 养路费 管理费 其他 小计
合计
2011年度自营运输成本的弹性预算报告见表4.4。 表4.4 企业自营运输成本弹性预算（2011年）
项目 变动成本 （元／吨公里 ） 计划运输量（万吨公里）
210
168 105 126 94.5 493.5 5.5 2.2 3.2 1.1 12
230
184 115 138 103.5 540.5 5.5 2.2 3.2 1.1 12
250
200 125 150 112.5 587.5 5.5 2.2 3.2 1.1 12
270
216 135 162 121.5 634.5 5.5 2.2 3.2 1.1 12
• 弹性预算是指以预算期间可能发生的多种业务量 水平为基础，分别确定与之相应的费用数额而编 制的、能适应多种业务量水平的费用预算。 。
伸缩性强，适用范围广， 便于控制
2、弹性预算的基本原理 Y= a + bx
• • • • y——变动成本总额（元）； a——固定成本总额（元）； b——单位变动成本（元／单位业务量）； x——计划业务量（单位业务量）。
二、物流成本预算的编制方法
• 物流预算编制的具体方法和技巧是否恰当 是物流预算控制能否成功的重要方面。常 见的预算基本类型有3种：
弹性预算
零基预算 滚动预算
（一）弹性预算
1、
固定预算
• 固定预算法是按照预算期内可能实现的经营活动 水平确定相应的固定预算数来编制预算的方法。
机械呆板和可比性差
广告宣传费 物流信息费 20 000 40 000 400 000 400 000 20 10
⑶ 分配资金，落实预算 物流部门可使用的资金为730 000元，则分配结果见表4-4。 表4-4 物流部门零基预算报告（2011年）
费用项目 优先级 预算费用
材料采购费
第一层次 仓库保管费用 设施、设备折旧费 第二层次 人员工资及福利 以上费用合计 广告宣传费 物流信息费 第三层次 第四层次
增量预算举例说明
2、弹性预算的基本思路
• 零基预算不同于传统的预算编制方法，它对于任 何一项预算支出，不是以过去或现有成本水平为 基础，而是一切都以零为起点，从根本上考虑它 们的必要性及其数额的多少。所以，这种预算编 制方法更切合实际情况，从而使预算充分发挥其 控制实际支出的作用。 零基预算要求预算主管系统地重新评价所有的项目和 方案，其目的是建立起各个项目间的优先级，然后设 立一条“资金控制线”来排除不符合条件的项目。
290
232 145 174 130.5 681.5 5.5 2.2 3.2 1.1 12
变 动 运 输 费 固 定 运 输 费
燃料费 维修费 轮胎费 其他 小计 折旧费 养路费 管理费 其他 小计
0.80 0.50 0.60 0.45 2.35
合计
505.5
552.5
599.5
646.5
693.5
把成本按成本性态分为变动成本与固定成本两大部分。 由于固定成本在其相关范围内，其总额一般不随业务 量的增减而变动，因此在按照实际业务量对预算进行 调整时，只需调整变动成本即可。
3、弹性预算的编制步骤
• • • • ① ② ③ ④ 选取和确定业务量计量单位。 确定业务量变动范围。 确定各项费用与业务量之间的关系 编制出弹性预算。
表4.2 弹性预算表
【例题2】
某运输企业正在编制2011年的运输成本预算，由运输车 队负责，年终进行考核。经过多年的分析以及2010年各项运 输成本的数据，确定各项变动运输的变动成本率分别是：燃 料费为0.8元／吨公里，维修费为0.5元／吨公里，轮胎费为 0.6元／吨公里，其他费用为0.45元／吨公里。另外，根据 上年实际情况，并考虑预算期的变化因素，确定预算期支付 各项固定运输成本的数额如下：运输设备折旧费为5.5万元， 养路费为2.2万元，交通管理费为3.2万元，其他固定成本为 1.1万元。经业务部门预测，公司2011年可能完成商品运输 任务为250万吨公里。要求： ⑴ 根据上述资料，试编制企业2011年度自营运输成本的预 算报告。 ⑵ 若2011年度运输车队的实际完成业务量可能高于或者低 于250万吨公里，范围在210～290万吨公里之间，试编制一 份运输成本弹性预算报告。
人员工资及福利 设施、设备折旧费 材料采购费 广告宣传费 200 000 50 000 35 000 350 000
仓库保管费用
物流信息费
25 000
120 000
【例题4-2】
（1）提出物流预算目标：某公司物流部门根据企业下年度利 润目标、销售目标和成本目标以及物流部门具体承担的物流 经营任务的要求，提出计划期各项费用及其水平，见表4-2。 如果企业可供物流部门使用的资金为730 000元，试采用零 基预算法编制2011年度物流费用预算。 表4-2 物流部门计划期费用（2011年） （单位：元）
也可以用公式法表示为（单位：万元）：y=12+2.35x
（二）零基预算
1、 增量预算
增量预算是以上一年度每一项目的支出数额作为基数，考虑 各种影响因素或按一定比例，确定下一年度各项支出数额的 一种预算方法。 受基期制约，浪费资源，效率低 零基预算是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间 所发生的费用项目或费用数额，而是以所有的预算支出为零 作为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期 内各项费用的内容及其开支标准是否合理，在综合平衡的基 础上编制费用预算的一种方法。 减少浪费，利于合理分配资金
35 000
25 000 50 000 200 000 310 000 (730 000—310 000)×20/30=280 000 (730 000一310 000)×10/30=140 000
（三）滚动预算
定期预算
• 也称为阶段性预算，是指在编制预算时以不变的会 计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算 的方法。 盲目、滞后、间断 • 又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，随 着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动， 使预算期始终保持为一个固定期间的一种预算编制 方法。 完整、连续、动态调整