全面营改增后税率一览表
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安全保护服务
其他现代服务
基础电信服务
增值电信服务
邮政普遍服务
邮政特殊服务
其他邮政服务
新建改建
各类设备、台梯架、电话水汽等
初装费等
补固养改等作业
修饰美化
钻、拆、平、绿、爆、清等
贷款利息及利息性收入不开
专用，利息支出不抵扣
融资性售后回租 承租A卖给B
再从B租回
其他所有相关收费项目
人身保险
财产保险
金融商品转让外汇、有价证券、
5%
3%
5%
6%
11%
3%
6%
11%
11%
6%
6%
邮电通信业
3%
3%
3%
3%
3%
建筑业
3%
金融保险业
文化体育业
服务业
娱乐业
服务业-饮食业
5%
3%
5%
5%-20%
5%
销售无
形资产
销售不
动产
不动产
经营租
零税率行
住宿服务
居民日常服务
其他生活服务
技术
商标
著作
商誉
其他权益性无形
资产
自然资源使用权
土地使用权
住宿服务住宿及配套
房开企业中的小规模纳税人销售自行开发的房地产
老项目
个人（含个体工商户）将购买的房屋对外销售， 北上
广深2年以上差额征税
个人（含个体工商户）将购买的房屋对外销售， 不足
2年，全额征税 不动产经营租赁
一般纳税人出租其2016.4.30前取得的不动产
小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住 房）
其他个人出租期取得的不动产（不含住房）
代理报关服务
仓储服务
装卸搬运服务
有形动产融资租赁
有形动产经营性租赁
认证服务
鉴证服务
11%
3%
6%
3%
6%
3%
6%
3%
6%
3%
17%
3%
6%
3%
公路运输
缆车运输
索道运输
其他陆路运输
水路运输
航空运输
管道运输
铁路运输
其他服务业
转让专利权、转让非专
利技术
其他服务业
其他服务业
测绘、勘探
其他服务业
其他服务业
其他服务业
服务业-旅店业
家政婚庆养老殡葬、美容美发按
摩足浴摄影冲印
其他生活服务
海域使用权、探矿权、采矿权、
取水权、其他自然资源使用权
土地使用权
销售不动产（包括建筑物和构筑物）
一般纳税人销售2016.4.30前取得的不动产
小规模纳税人销售其取得的不动产（不含个体房销售
住房和其他个人销售不动产）
房开企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产老 项目
咨询
转让无形资产（著作
广播影视服务
商务辅助服务
其他现代服务
电信服务
邮政业服务
工程服务
安装服务
修缮服务
装饰服务
其他建筑服务
贷款服务
直接收费金融服
务
保险服务
金融商品转让
文化体育服务
教育医疗服务
旅游服务
娱乐服务
餐饮服务
权）
广播影视节目（作品）发行服务
广播影视节目（作品）播映服务
企业管理服务
经纪代理服务
人力资源服务
期货
其他金融商品转让基金、信托、
理财、金融衍生品
文化服务创作表演图书档案文
物展览
体育服务比赛活动训练指导管
教育服务学历和非学历、教育
辅助
医疗服务检查诊断治疗保健生
育及使用药品器材救护车等
旅游服务游览食宿财物
娱乐服务提供场所的各类娱乐
餐饮服务提供饮食及包含的场
所
6%
3%
其他服务业
文化体育业
6%
3%
服务业
销售或进口货物
提供加工、修理修配劳务
13%
17%
17%
0%
3%
3%
3%
服务业-其他服务业
服务业-其他服务业
转让无形资产
销售不动产
服务业-租赁业
5%
5%
5%
研发服务
合同能源管理服务
设计服务
广播影视节目（作品）制作发
外境外单位提供
行服务
的完全在境外消
软件服务
费的相关服务
电路设计及测试服务
信息系统服务
业务流程管理服务
行业名
交通
运输业
现代
服务业
全面营改增后税率一览表（附：不能抵扣的六大情形）
行业名称2
行业名称3
增值税税率
一般
纳税
税率
小规
模纳
税人
征收
营业税税目
税率
陆路运输服务
水路运输服务
航空运输服务
管道运输服务
铁路运输服务
研发和技术服务
信息技术服务
文化创意服务
物流辅助服务
有形动产
租赁服务
鉴证咨询服务
公路运输
缆车运输
其他服务业
其他服务业
转让商标权、转让著作权、
转让商誉
其他服务业
广告业
其他文化业
航空运输
水路运输
公路运输、其他服务业
水路运输
代百度文库业
代理业
仓储业
装卸搬运
融资租赁
租赁业
其他服务业
其他服务业
3%
5%
5%
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3% 5%
3%
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5%
3%
5%
5%
建筑服
金融服
生活服
咨询服务
广播影视节目（作品）制作服务
索道运输
其他陆路运输
水路运输服务
航空运输服务
管道运输服务
铁路运输服务
研发服务
技术转让服务
技术咨询服务
合同能源管理服务
工程勘察勘探服务
软件服务
电路设计及测试服务
信息系统服务
业务流程管理服务
设计服务
商标著作权转让服务
知识产权服务
广告服务
会议展览服务
航空服务
港口码头服务
货运客运场站服务
打捞救助服务
货物运输代理服务
离岸服务外包业务
转让技术
符合规定其他服
出口货物
现在
部分简易征收的行业
以前
2% 3%征收率减按
2%征收）
销售自己使用过的且原规定不得抵扣而未抵扣进项税额的固定资产
销售旧货
4%减按2%
寄售商店代销寄售物品
典当业销售死当物品
4%
经国务院及其授权机关批准的免税商店零售的免税品
个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应
纳税额
老增值税
国际运输服务
航天运输服务
6%
3%
11%
11%
11%
5%
5%
1.5%
粮食、食用植物油
自来水、暖气、冷气、热水、
煤气、石油液化气、天然气、
沼气、居民用煤炭制品
图书、报纸、杂志
饲料、化肥、农药、农机、农
初级农产品、音像制品、电子 出版物、二甲醚、食用盐
其他现代服务
基础电信服务
增值电信服务
邮政普遍服务
邮政特殊服务
其他邮政服务
新建改建
各类设备、台梯架、电话水汽等
初装费等
补固养改等作业
修饰美化
钻、拆、平、绿、爆、清等
贷款利息及利息性收入不开
专用，利息支出不抵扣
融资性售后回租 承租A卖给B
再从B租回
其他所有相关收费项目
人身保险
财产保险
金融商品转让外汇、有价证券、
5%
3%
5%
6%
11%
3%
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邮电通信业
3%
3%
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建筑业
3%
金融保险业
文化体育业
服务业
娱乐业
服务业-饮食业
5%
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销售无
形资产
销售不
动产
不动产
经营租
零税率行
住宿服务
居民日常服务
其他生活服务
技术
商标
著作
商誉
其他权益性无形
资产
自然资源使用权
土地使用权
住宿服务住宿及配套
房开企业中的小规模纳税人销售自行开发的房地产
老项目
个人（含个体工商户）将购买的房屋对外销售， 北上
广深2年以上差额征税
个人（含个体工商户）将购买的房屋对外销售， 不足
2年，全额征税 不动产经营租赁
一般纳税人出租其2016.4.30前取得的不动产
小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住 房）
其他个人出租期取得的不动产（不含住房）
代理报关服务
仓储服务
装卸搬运服务
有形动产融资租赁
有形动产经营性租赁
认证服务
鉴证服务
11%
3%
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3%
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3%
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3%
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公路运输
缆车运输
索道运输
其他陆路运输
水路运输
航空运输
管道运输
铁路运输
其他服务业
转让专利权、转让非专
利技术
其他服务业
其他服务业
测绘、勘探
其他服务业
其他服务业
其他服务业
服务业-旅店业
家政婚庆养老殡葬、美容美发按
摩足浴摄影冲印
其他生活服务
海域使用权、探矿权、采矿权、
取水权、其他自然资源使用权
土地使用权
销售不动产（包括建筑物和构筑物）
一般纳税人销售2016.4.30前取得的不动产
小规模纳税人销售其取得的不动产（不含个体房销售
住房和其他个人销售不动产）
房开企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产老 项目
咨询
转让无形资产（著作
广播影视服务
商务辅助服务
其他现代服务
电信服务
邮政业服务
工程服务
安装服务
修缮服务
装饰服务
其他建筑服务
贷款服务
直接收费金融服
务
保险服务
金融商品转让
文化体育服务
教育医疗服务
旅游服务
娱乐服务
餐饮服务
权）
广播影视节目（作品）发行服务
广播影视节目（作品）播映服务
企业管理服务
经纪代理服务
人力资源服务
期货
其他金融商品转让基金、信托、
理财、金融衍生品
文化服务创作表演图书档案文
物展览
体育服务比赛活动训练指导管
教育服务学历和非学历、教育
辅助
医疗服务检查诊断治疗保健生
育及使用药品器材救护车等
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娱乐服务提供场所的各类娱乐
餐饮服务提供饮食及包含的场
所
6%
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其他服务业
文化体育业
6%
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服务业
销售或进口货物
提供加工、修理修配劳务
13%
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0%
3%
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服务业-其他服务业
服务业-其他服务业
转让无形资产
销售不动产
服务业-租赁业
5%
5%
5%
研发服务
合同能源管理服务
设计服务
广播影视节目（作品）制作发
外境外单位提供
行服务
的完全在境外消
软件服务
费的相关服务
电路设计及测试服务
信息系统服务
业务流程管理服务
行业名
交通
运输业
现代
服务业
全面营改增后税率一览表（附：不能抵扣的六大情形）
行业名称2
行业名称3
增值税税率
一般
纳税
税率
小规
模纳
税人
征收
营业税税目
税率
陆路运输服务
水路运输服务
航空运输服务
管道运输服务
铁路运输服务
研发和技术服务
信息技术服务
文化创意服务
物流辅助服务
有形动产
租赁服务
鉴证咨询服务
公路运输
缆车运输
其他服务业
其他服务业
转让商标权、转让著作权、
转让商誉
其他服务业
广告业
其他文化业
航空运输
水路运输
公路运输、其他服务业
水路运输
代百度文库业
代理业
仓储业
装卸搬运
融资租赁
租赁业
其他服务业
其他服务业
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建筑服
金融服
生活服
咨询服务
广播影视节目（作品）制作服务
索道运输
其他陆路运输
水路运输服务
航空运输服务
管道运输服务
铁路运输服务
研发服务
技术转让服务
技术咨询服务
合同能源管理服务
工程勘察勘探服务
软件服务
电路设计及测试服务
信息系统服务
业务流程管理服务
设计服务
商标著作权转让服务
知识产权服务
广告服务
会议展览服务
航空服务
港口码头服务
货运客运场站服务
打捞救助服务
货物运输代理服务
离岸服务外包业务
转让技术
符合规定其他服
出口货物
现在
部分简易征收的行业
以前
2% 3%征收率减按
2%征收）
销售自己使用过的且原规定不得抵扣而未抵扣进项税额的固定资产
销售旧货
4%减按2%
寄售商店代销寄售物品
典当业销售死当物品
4%
经国务院及其授权机关批准的免税商店零售的免税品
个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应
纳税额
老增值税
国际运输服务
航天运输服务
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粮食、食用植物油
自来水、暖气、冷气、热水、
煤气、石油液化气、天然气、
沼气、居民用煤炭制品
图书、报纸、杂志
饲料、化肥、农药、农机、农
初级农产品、音像制品、电子 出版物、二甲醚、食用盐