第13章 商业银行财务报表与财务分析

（二）中长期贷款比例分析 该指标是存贷款比例指标的分解和补充。主要衡 量银行资产的流动性。其计算公式为： 1、人民币指标： 中长期贷款比例 =逾期一年以上（不含一年期）中长期贷款期末余额/ 逾期一年以上（不含一年期）中长期存款期末余额 2、外汇指标： 中长期贷款比例 =逾期一年以上（不含一年期）外汇中长期贷款期末余 额/外汇贷款期末余额
二、利润分配表编制 （一）利润分配表的内容和结构 利润表反映金融企业利润分配的情况和年末未分 配利润的结余情况。商业银行必须按照法律规定利润 分配顺序进行利润分配。 商业银行本年取得的净利润加上期初未分配利润 和其他转入的可供分配的利润，然后要按照法律的规 定提取盈余公积，提取一般风险准备金后的余额才是 可供股东分配的利润，按照董事会通过的利润分配方 案向股东分配股利 。
（三）资产流动性分析 资产流动性分析 流动资产比例指标是在侧重资产管理方针下，商 业银行衡量流动性风险程度的重要指标之一。该比例 越高，表明商业银行的流动性风险越小，但同时也意 味着其盈利能力的降低。其计算公式为： 1、本外币合并指标： 资产流动性比例 =流动性资产期末余额/流动性负债期末余额
2、外币指标： 资产流动性比例=外汇各项流动性资产期末余额/外汇 资产流动性比例 各项流动性负债期末余额 流动性资产是指1个月内（含1个月）可变现的资 产，包括：库存现金、在人民银行存款、存放同业款、 国库券、1个月内到期的同业净拆出款、1个月内到期 的贷款、1个月内到期的银行承兑汇票、其它经中国 人民银行核准的证券。 流动性负债是指1个月内（含1个月）到期的存款 和同业净拆入款。
盈利能力分析 1、盈利能力以及可持续性。同时，还要分析 商业银行的利润来源，如有的银行利润主要来自于 存贷款利差，而有的银行则更多地来自于投资收益， 还有的银行中间业务的收入较高等。从中可以发现 该银行的业务能力和竞争优势所在，有利于把握该 银行的发展潜力。不同的利润来源的可持续性不同， 通过分析可以反映盈利的可持续性。 2 、盈利能力必须与商业银行的流动性指标结 合进行分析。不同的经营策略反映在流动性和盈利 能力的结合。
三、资本充足率分析 资本充足率是反映商业银行资本充足程度的指 标，可以分为核心资本充足率和附属资本充足率。 （一）资本充足率的计算 计算公式： 1、总资本充足率=资本净额/表内、外风险加权 资产期末总额 其中资本净额＝核心资本＋附属资本－扣减项 2、附属资本充足率=附属资本净额/表内、外风 险加权资产期末总额
该比例很大程度上反映了存款资金被贷款资 金占用的程度。存贷款比例越高，说明商业银行 的流动性越低，其风险程度越大。 各商业银行不同的经营方针在一定程度上 也决定了该比例的大小，如强调进取的商业银行 与稳健经营的商业银行相比，该比例就较高，因 为前者侧重于盈利性而后者更强调安全性。 作为衡量商业银行流动性风险的存贷款比例 指标，也存在着一定的缺陷。它并没有反映出由于 存贷款在期限、质量和收付方式等方面存在差异而 产生的流动性风险程度。
第二节
资产负债表
资产负债表是反映会计主体在某一特定日期的资 产、负债和所有者权益的财务报表，是反映会计主体 财务状况的财务报表。
一 、资产负债表的性质和作用
资产负债表是按照:“资产= 负债+所有者权益” 的基本会计等式编制的反映财务状况的报表。 资产负债表可以向会计信息的使用者提供财 务状况和偿债能力的信息，主要包括以下信息： 银行所掌握的经济资源；银行的负债渠道及构成； 银行所有者权益的构成；银行的资金运用；银行 的偿债能力。
一、 商业银行的风险分析 商业银行是高风险的企业，商业银行面临的风险 主要有政策风险、利率风险、汇率风险、流动性风险、 操作风险等。 （一）存贷款比例指标分析 存贷款比例指标分析 存贷款比例是反映商业银行流动性风险的传统指 标。主要计算公式为： 1、本外币合并指标： 存贷款比例=各项贷款期末余额/各项存款期末余额 2 、外汇指标： 存贷款比例 =外汇各项贷款期末余额/ 外汇各项存款期末余额
本章思考题
1.商业银行报表有哪些种类？各自反映什么内容？ 2.商业银行的收入有哪些种类？ 3.什么是商业银行的资本充足率？如何计量商业银 行的资本充足率？ 4.反映商业银行流动性的指标有哪些？
第三节 利润和利润分配表
利润表是反映会计主体在某一时期经营成果的 财务报表，即会计主体经营成果的会计报表。利润 分配表是反映会计主体当期可供分配利润的来源和 分配情况的会计报表。
一、 利润表内容及格式 利润表通过将本期的收入与相应的成本与费用配 比来核算当期的经营成果。 我国企业会计制度规定利润表的结构为多步式利 润表，主要分为以下几个部分：第一部分是反映主要 经营业务的构成情况，包括：营业收入、营业支出、 投资净收益，以上构成了营业利润；第二部分是利润 总额,包括营业利润、营业外收支和营业税金及附加； 第三部分是资产损失；第四部分是是净利润。
资本利润率=本期利润总额/加权平均资本总额×100% 该指标反映银行资本盈利能力。
上市银行使用的是每股收益，计算方法：
每股收益=利润总额/加权平均股本总额
2、资产利润率指标 资产利润率=本期利润总额/加权平均资产总额 ×100% 该指标反映商业银行运用资产获利的能力。 3、营业利润率指标 3 营业利润率=利润总额/营业收入×100% 该指标说明商业银行一定营业收入的获利能力。
1、人民币指标： （在人民银行备付金存款＋库存现金）期末余额 = ───────────────────── ≥5% 各项存款期末余额 2、外汇指标： （外汇存放同业款项＋库存现汇）期末余额 = ───────────────────── ≥5% 各项外汇存款期末余额
二、 盈利能力分析 商业银行经营的最终目标是获取利润，商 业银行盈利能力是会计报表使用者尤其是投资 者关心的内容。 衡量盈利能力的指标 1、 资本利润率指标
（四）拆借资金比例分析 拆入、拆出资金是指因资金周转需要，商业银行 与其它银行和金融机构之间借入、借出的资金头寸。 其计算公式为： 1、拆入资金比例 拆入资金比例 = 拆入资金期末余额/各项存款期末余额 2、拆出资金比例 拆出资金比例 =拆出资金期末余额/各项存款期末余额
（五）备付金比例指标分析 备付金比例指标分析 备付金是商业银行为保证存款支付和资金清算在中 央银行保留的一般性存款。备付金比例指标的计算 公式是：
一、 财务会计报告体系 （一）财务会计报告含义 是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状 况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 （二）财务会计报告体系 按照编制时间可以分为年度、半年度、季度和月度 财务会计报告。 （三）财务会计报告编制要求 必须真实完整 、编制口径必须一致 、及时编制财 务会计报告 。
二、 现金流量表内容及格式 现金流量表要求按照不同的业务分别反映现金的 流入、流出和净流量。一般分为经营业务、投资业务 和筹资业务三大类业务来反映每一类业务的现金流量。 现金流量表的正表要求用直接法编制，同时要求在附 表中用间接法来反映现金的变动。
第五节 商业银行财务分析
商业银行的财务报表是根据会计准则编制并 对外公布的一般目的报表,对于会计信息的不同 使用者需要通过一定的方法分析得出对自己决策 有用的信息。
二、资产负债表内容及格式
资产负债表的格式按照报表项目的排列方式 不同可以分为报告式与账户式两种。 报告式资产负债表又称为垂直式资产负债表， 按照“资产-负债=所有者权益”的等式垂直排列， 先列示资产，产后是负债，最后是所有者权益的 排列方式。 账户式资产负债表又称为水平式资产负债表， 按照“资产= 负债+所有者权益”等式分左右双方 排列，左边列示资产，右边列示负债和所有者权
第四节 现金流量表
一、 动和筹资活动所产生的现金 流入和流出情况的报表。
由于利润表是建立在权责发生制基础上不能反 映银行的现金流量状况，而现金流量表是严格建立 在收付实现制基础上来反映现金和现金等价物的变 动情况，可以为投资者预测商业银行未来现金流量 提供必要的信息。而流动性对于商业银行来说是最 重要的风险衡量指标。
第十三章 商业银行财务报表 与财务分析
学习目标： •了解商业银行会计报表的结构 •掌握会计报表的编制方法 •掌握会计报表分析的基本方法
第一节 财务会计报告概述
商业银行需要按照规定定期对外报告经营成果、 财务状况和现金流量信息，为外部信息的使用者提 供决策所需要的信息。财务报告的核心是财务报表， 包括资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现 金流量表和附注。