浅议内部会计控制的建立和完善

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浅议如何完善事业单位内部会计控制

翼会探祈
浅议如何完善事业单位内部会计控制
一陈慧娟山东省济宁市公路管理局微山公路局
［要］事业单位是为群众提供公共服务以及行使部分政府职能的重要公共服务部门，对促进国民经济发展，提高国民生活水平发摘挥着重要的作用。但是目前我国事业单位的内部会计控制制度存在着一定的问题，因此加强事业单位的内部管理，完善内部会计控制制度是十分必要的。本文分析了目前我国事业单位内部控制存在的具体问题，并提出了相应的完善措施。
性和可靠性，实现对单位资金流、物资流、会计信息流的管理控制管，给不法之徒造成了有机可乘，从而造成会计管理工作的混乱。而制定的一系列相互制约、相互协调、相互监督的程序、方法和措三、事业单位内部会计控制制度的完善措施内部会计控制是事业单位会计工作得以顺利展开的保障，是保施。内部会计控制是单位内部会计核算的重要的依据，是单位会计
计核算水平的重要方法，因此要求我们必须加强事业单位的内部会失。计控制的管理，完善我国事业单位的内部会计控制制度，使得事业第四，内部会计控制缺乏有力的监控机制，监管的力度不够。单位管理水平得到提高，事业单位得以稳定的发展。目前我国关于事业单位内部控制的法规不够健全，因此事业单位的内部会计控制制度是单位为了提高会计信息质量，维护资产内部会计制度不够完善，需要第三方的监督和管理，但是很多事业的安全、完整，监督有关法律、法规的执行，检查会计资料的准确单位没有一个有效内部监管机制来保障内控的实施。缺乏有力的监

企业内部会计控制制度的建设

浅议企业内部会计控制制度的建设【摘要】在当前的现代企业管理中，企业内部会计控制是关键环节。

只有各个部门、各岗位具有明确和规范的职责，整个企业才能实现目标经营，提高管理效率。

企业的资产和安全性才能得到很好的保护。

在企业内部此建立一个有效的会计控制制度，势在必行。

【关键词】企业内部会计控制管理效率构建并完善一套严密、科学和人性化企业内部控制制度，是衡量一个企业现代化程度的重要标志。

我国已经开始在会计法中对此开始重视并不断通过法律的形式化进行完善。

社会中不管是在理论上还是在实务操作中，都开始重视企业内部会计制度建设。

企业内部会计制度属于新生事物，对于企业内部会计制度的框架、内容、现实操作中的应用，不同的人的研究角度不同，本人在此对相关问题进行探讨。

一、构建企业内部会计制度是市场经济体制之所需传统的会计规范建立在计划经济条件下，企业在实际运行中不偏不倚地执行这刚性的制度。

但是在市场条件下，这一制度弊端凸显，与时代发展不相适应，现代企业是独立自主、自负盈亏的经济实体，时代需要建立“产权清晰、权责分明、政企分开、管理科学”的现代化企业制度。

建立一套科学合理的会计核算和会计管理制度，来保证产权关系明确清晰。

构建经济责任受托及利益分配制度，来保证权责分明。

使服务主体的会计身份单一，才能保证政企业分开。

企业内部各项管理制度科学化，才能保证企业的科学管理和健康有序地运行。

会计制度是经济业务会计核算和监督准绳。

按照行业会计制度实施的企业会计核算。

企业经营机制改革后，企业拥有了财权和符合本企业生产经营的特点和管理要求的会计制度制定权，规范企业内部的会计核算工作。

建立以会计准则为核心内容的会计规范体系，选择适合本企业的会计政策、会计估计等会计核算方法，规范会计实践运行，是大的形势所趋。

二、当前企业内部会计制度建设现状部分企业管理者习惯于行政指挥，对本企业内部会计控制并不关心，对其重要性认识程度还有待提高。

将内部会计控制理解为内部的规章制度文件或是对成本与安全性的控制，错误地理解为是限权性的内容。

企业内部会计制度建设

浅议企业内部会计制度建设摘要：会计制度，简言之即是指会计工作的规范。

会计制度通常被认为是会计法律法规的重要组成部分。

构建企业内部会计制度，加强企业内部会计制度的建设可以更好的促进企业会计工作的持续、健康、稳定的发展，同时，也是积极贯彻国家会计相关政策法规的重要体现。

笔者由企业内部会计制度建设的意义入手，结合目前我国企业内部会计制度建设过程之中遇到的突出问题，谈了一些自己看法。

关键词：企业内部会计制度建设中图分类号：f230 文献标识码：a 文章编号：1674-098x（2012）09（b）-0194-011 企业内部会计制度建设的意义伴随着我国经济的快速发展，传统的计划经济体制下的统一会计规范已经不再适合目前我国经济发展，改革开发以来，市场经济体制下，现代企业发展过程之中往往要求“权清晰、权责分明、政企分开、管理科学”。

在整体发展过程之中，要求构建与完善会计管理制度以及会计核算制度，保证权责分明。

同时，现代企业的发展还要求政企分开，实现管理的科学化。

而想要真正的实现管理的科学化，则需要对目前我国企业内部会计制度进行深入的剖析，要对于国家所颁布的法律、法规进行研究。

其次，企业内部会计制度建设的构建要能够适应会计改革以及会计规范体系的整体完善。

企业会计制度是整个财务工作人员工作过程之中的制度制约。

它是处理各项经济业务、进行会计核算和实施会计监督的准绳。

企业内部会计制度的建设可以以一个相对完善的系统对会计工作进行指引。

伴随着我国会计工作改革的日益加深，构建一个较为完善的，符合我国社会主义市场经济体制模式的、适合我国社会主义现代化建设的会计制度具有着重要意义。

第三，企业内部会计制度建设是贯彻落实具体会计准则的基本前提。

伴随着我国会计改革的日益深化，构建与我国经济发展以及我国国情相关的会计规范体系已经成为会计发展的新需要。

但是，由于目前出台的会计准则由于诸多因素的影响，使得会计人员在工作过程之中其行为具有了很强的随意性。

浅议国库会计内部控制存在的问题及完善措施

训，使每位国库人员都能有机会更新补
充专业知识，提高专业技能。二是开展
作规程，并以法规的形势予以推广，有
效消除新系统、新业务管理盲区。二是
要注重内部控制制度布局的合理性。通过设立相应的操作程序和控制步骤来避免和减少风险。要以法律法规的形式对国库、财政、税务、海关等部门的职责
加以明确，从而制定出一套全国统一、布局合理、职责明确，系统性和严密性较强的国库内部控制体系。三是注重各种控制程序及整个控制体系的完整性。
国库制度规定财政、税务、海关统计入
库数额和入库Ｅ期，均应以国库实际收ｔ纳数额和入库Ｅ期为准，但个别财政、ｌ
税务等征收机关记账不及时，有时采取集中记账等方式，或者为控制预算收支
（）抓好内部控制制度执行环二
达至互制日
约、相互协调的目的，实际工作中往往出
现财税征收部门从局部利益出发，制定了
一
要事项审批不到位、印章保管和使用不规范、操作员代码设置简单不保密等，这些问题一旦发生就极易产生资金风脸，酿成经济损失。（）内部控制环境不配套三
系下，会计主管担负着重要的风险控制责任，而部分会计主管却对重要环节和
重要风险点缺乏必要的授权审批控制。

浅议行政事业单位的内部会计控制

一一
次、多方位的会计控制方法，来达到内部控制目标。
（一）内部会计控制制度
会计的基本职能是反映和监督，监督和控制在本质上是一致的，而会计系统采取了一系列特定程序，从而成为强有力的内控手段。１会计岗位职责明确、相互牵制。、无论会计岗位如何设置，都应当符合以下要求：一是会计岗位设置应当与单位内部管理和会计业务相适应；二是各会计岗位都必须有明确的职责并能够进行考核；三是各会计岗位之间分工明确，业务往来，应当有记录，以分清责任；四是实行职务分离，即一个人不能同时兼管可以隐匿自己所犯错误和不轨行为的职务，如出纳人员不得兼管稽核，会计档案，管和收入，保支出费用，债权和债务账目的登记工作；五是对各个岗位进行定期考核。坚持不相容职务相互分离，确保不相容机构和岗位之间全责分明，相互制约、相互监督。２会计核算按程序办理。、包括两方面内容：一是会计核算业务流程控制，主要是会计核算的程序、方法等应当符合会计法规政策的要求。二是会计核算具体业务的控制，是指在办理具体会计核算业务时应当贯彻有关内部控制的要求，以保证会计核算的质量，对会计业务的控制，由于核算业务不同而各异，如对现金的核算，应当体现职务分离，相互核算，权限控制的要求，现金收支人员应当及时与会计人员进行核对并定期盘点。３严格控制财务收支。、财务收支控制是内部会计控制制度中非常重要的环节。而对财务收支权限的控制应当是收支的重要控制点，其基本要求是：一是授权批准控制。授权批准控制是指单位在处理经济业务时，必须经过授权批准以便进行控制。包括：（）应规定每一类经济业务的１审批程序，以便按程序办理审批，以避免越权审批、违规审批的情况发生；（）授２权批准的范围；（）３授权批准的层次；（）４授权批准的责任。二是权限统一。财务收支权限的授权应当体现统一领导分级负责，不能将单一的财务收支审批权经办权同时授权多个人，否则，失去控制的有效性。三是职权分离。是指财务收支的审批人与经办人必须职务分离。４国有资产保值增值控制。国有资、对产的有效控制应当是内部会计控制制度的重要组成部分，要求做到以下几点：一是由专人保管。即单位和各项财产应当专人

浅议企业内部控制与会计控制的构建

浅议企业内部控制与会计控制的构建摘要：在现代企业制度下，企业内部控制的完善对于防范风险，减少损失，提高企业获利能力有着重大的意义，同样企业内部控制在企业内部管理监控系统中也起着举足轻重的作用。

而基于内部控制的会计控制的构建，是实现内部控制的主要工具，会计信息质量的真实有效，内部审计独立性加强对企业内部控制的完善发挥着重要作用。

关键字：企业内部控制会计控制构建会计信息质量一、企业内部控制的概念企业内部控制是以专业的管理制度为基础，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直接表述生产经营业务过程而形成的管理规范，从而达到防范风险，进行有效监管的目的。

而国际上普遍接受的定义的主要依据是美国注册会计协会公布的《审计准则公告》的内容：内部控制是由一个企业的董事长、管理层以及其他相关人员所实现的过程，主要为财务报告的可靠性，经营的效果和效率，符合适用的法律和法规等这几个方面提供合理保证。

其主要由控制环境、控制活动、风险评价、信息沟通和内部监督这五个方面构成（见图1）。

二、我国企业内部控制的内容在我国，企业内部控制的相关定义主要根据注册会计师辅导教材《审计》中内部控制的定义：审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。

而我国企业内部控制进程主要有以下三个阶段（见表1）。

综观我国企业内部控制的发展，其层次构成主要表现在以下三方面，首先第一层次由会计相关法律法规等构成，这也是企业相关会计管理最高层次的法律规范；第二层次主要有内部控制基本规范构成，同时也包括准则的具体配套指引等相关内容，这主要用来约束以营利为目的的企业会计管理工作；第三层次主要由企业自行制定的或委托第三方（如社会会计机构）来制定的企业内部会计制度，这主要针对企业自身生产经营和管理特点而制定的企业会计控制制度。

本文主要基于我国企业在内部控制这方面存在的不足，对这第三层次的企业会计控制制度的构建进行分析，最后提出相关的政策建议。

浅议xx集团公司对外投资内部控制建立及完善

浅议Ｘ团公司ｘ集
严文海广东省农垦总局５００１００
对外投资内部控制建立及完善
企业集团的投资导向是整个企业集团投资的基础，因此，ＸＸ集团公司确立了物业本文根据ｘ ×集团公司的对外投资内部控制现状，结合２０年８９日财租赁房地产、乳业作为直属企业重点发０４月政部颁布的《内部会计控制规范～对外展的产业，而针对二级集团所处的地理位投资（试行），研究其对外投资内部会置及技术等优势，确立了橡胶及制糖两大》从计控奔存在问题，提出规范和完善其对产业为优势发展产业，而确立了集团公司所有的投资都必须围绕着集团的投资战外投资内部会计控制的措施。略来实施。时，通过投资实现资产、同还人力、术资源整合，现集团利益最大化。技实【关键词】如集团公司与各二级集团公司共同出资组对外投资；内部会计控制；现状；存在建各类产业集团公司，就是整合了整个垦问题；改进措施区的资源，形成种植、加工、销售一体化随着经济发展和企业经营活动的多冗的企业，解决＿集团内部不同法人之间经ｒ化，企业将资产，包括现金、实物、无形营项目相同而产生价格上的恶性竞争，提【文章摘要】
二ＸＸ集团公司对外投资内部会计控制存在的问题
ｌ、负责、织可行性研究部门及投资组审批委员会人员配置存在缺陷，使对外投资可行性研究、评估较大程度流于形式。作为专门负责集团公司投资方案编制、组织可行性论证及投资审批的部门，专业人员构成与从事业务不匹配，缺乏财务、税务、法律等方面知识，难于及时发现并指出报审可行性报告中问题，难于与编制可行性的单位建立有效沟通，过分依赖于编报单位的研究，使得可行性研究与评估之问缺乏独立性，无法真正建立不同业务环节之间的控制。而作为上一级审批机构，集团公司的投资项目审批６人小组，人员构成虽然多元化，分别由发展计划、财务、投资、科技生产、审计等部门负责人组成，但没有根据不同投资项目，分别聘请或邀请本集团企业或外部该领域专业技术人员参与，造成可行性报告中一些需要具备专业技术能力才能提供合理判断的特殊内容，无法作出准确分析判断；进而影响评估论证效果，导致无法为决策层提供全面、准确的决策依据，严重可能导致决策失误。２、在对外投资的可行性研究、评估、决策环节虽然在流程上比较完善且明确了相关责任部门，但缺乏事前、事后的评价和责任追究制度，对外投资项目的实际经济效益与投资预期收益经常出现较大不利差异，至由于可行性研究不全面、分、甚充详细，造成对投资项目应投入资金估算不准，在投资实施初期就因投资项目资金不足，投资各方被动追加投资的局面。３对外投资日常管理、跟踪部门与会、计核算部门之间信息沟通和相互制约机制不健全。如投资管理办没有根据投资合同及文件对每笔对外投资的投资额、投资方式、投资比例、投资额增减变动、投资收

浅议会计电算化的内部控制及措施

发挥作用。在实务中，企业更多关注的是总体控制，这也是比较容易人手并且可以取得效果的控制方法。具体来讲，包括以下几个方面：３保证控制系统的独立性。在组织中，．１控制系统必须具有足够的权限和在企业中合理的位置，才能够有效地收集各种资料，控制信息，发出监督企业各个部分的运行。如果不能得到足够的资料，甚至不能对某些确实需要监督的部门进行有效的检查，那么，这种内部控制是不能够发挥作用的。的— 切措施。内部控制所涉及的范围是整个企业，在具体的操作中，要保证控制系统这就需要领导高度重视并给予足够的权限，这是内部控制能够充随着计算机在会计工作中的普遍应用，管理部门对计算机产生的各种数的独立性，因此建立一整套适合会计电算化系统的分发挥作用的前提条件。３设计合理、２动态的组织结构。—个企业中的会计信息系统通常包括程序内部控制制度就显得尤为重要。控制在组织中的作用。应用控制是对电算化会计系统具体数据处理活动设计、维护和管理、会计数据采集、整理、审核和保管以及运行操作等。管理人所进行的控制（如图）。员的分工以及各会ｉ十职能的分割必须符合以下要求：一是业务审批与计算机操作分离；二是输＾资料准备和计算机操作分离；三是输出文件处理与计算机操作分离；四是程序编写修改与计算机操作分离；五是程序和数据文件的目再标管理计划保管与计算机操作分离。对于—个具体的企业，自其身的情况是在不断变化的，这就要求其内部的组织处在—个不断地适应环境的动态状态下。对于—个小规模的企业，他环很可能没有专门的财务软件的设计人员，但是仍然少不了专门的系统维护人收分｛一集析计的员，随着规模的扩大，每个分工都将有专人任职资料，控制系统存储生相应的变化。总的来讲，就是要通过建立适当的组织机构和职责分工制度，境例行决策 ●一一一使那些互不兼容的职责分另不同的人员或部门来承担，已防止错误与舞弊

浅议事业单位内部会计控制

浅议事业单位内部会计控制摘要：本文分析了我国事业单位财务实际工作及其内控制度存在的问题，提出了建立事业单位内部会计控制制度的具体措施建议。

关键词：事业单位内部控制制度内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，是在实践中产生、发展和逐步完善起来的。

它是以一种强调以事前预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊的发生，提高管理的质量及效果。

事业单位的内部会计控制是指主要通过会计工作和利用会计信息对事业单位各项活动所进行的指导、调节、约束和促进等活动，以提高事业单位的工作效率和社会效率。

建立健全事业单位内部会计控制制度，是贯彻执行国家会计法律法规、规章、制度，保证事业单位会计工作有序进行的重要措施，也是加强会计基础工作的重要手段。

一、事业单位内部会计控制的特点事业单位一般是国家设置的带有一定公益性质的机构，主要使用财政资金行使政府部分职能或提供社会公益服务（即经济业务活动）。

众所周知，政府资金来源于纳税人上缴的税收，那么纳税人必然十分关心政府资金使用的去向；而国家对履行其职责或提供社会公益服务的事业单位使用财政资金的效益亦必然十分重视，为此国家授权财政部门代表国家对事业单位资金使用进行监管成为必然。

财政部门对事业单位资金使用监管的手段主要是财务管理及会计核算管理，因此内部会计控制制度自然成为财务管理及会计核算管理的基本保障。

作为财务会计核算基本保障的事业单位内部会计控制制度的主要特点有：一是以保障事业单位履行政府职能或提供社会公益服务为目标；二是事业单位内部会计控制制度主要针对资金使用设置，控制目标明确、单一；三是事业单位内部会计控制因各事业单位履行政府职能或提供公益服务的业务范围或服务对象不同而偏向于某一方面，相对企业内部会计控制制度简单；涉及面较窄。

二、事业单位内部会计控制的现状（一）内控制度不健全，岗位设置不够合理事业单位财务部门每一个岗位人员在内部会计控制中都履行相应的控制职责，牵制着他人的财务管理与核算工作。

浅议事业单位的内部会计控制

浅议事业单位的内部会计控制摘要:加强事业单位内部控制,建立健全内部控制体系,是事业单位不断发展和保持竞争力的需求,也是事业单位面对市场风险与挑战的需要。

关键词:事业单位内部控制内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物。

随着财政体质改革的不断深化,行政事业单位财务管理的理念相应发生了变化,逐步建立起以市场经济理念为指导,以理财为重点,利于自我发展为目的的财务管理机制。

但同时也存在一些问题,这就需要我们认真对待并加以解决。

1 内部控制的含义和要素内部控制是单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守,由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。

内部控制包括下列要素:(1)控制环境。

控制环境包括治理职能和管理职能,以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。

控制环境设定了单位的内部控制基调,影响员工对内部控制的认识和态度。

良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。

管理层应在治理层的监督下,营造并保持诚实守信和合乎道德的文化,建立防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制。

(2)风险评估过程。

任何经济组织在经营活动中都会面临各种各样的风险,风险对其生存和竞争能力产生影响。

很多风险并不为经济组织所控制,但管理层应当确定可以承受的风险水平,识别这些风险并采取一定的应对措施。

风险评估过程的作用是识别、评估和管理影响单位实现经营目标能力的各种风险(3)信息系统与沟通。

与财务报告相关的信息系统包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况,对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录。

其应当与业务流程相适应。

与财务报告相关的沟通包括使员工了解各自在与财务报告有关的内部控制方面的角色和职责,员工之间的工作联系,以及向适当级别的管理层报告例外事项的方式。

(4)控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序,包括具体的授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。

浅议高校内部会计控制制度建设

、
制制度
［容摘要】内
改革开放以来，我国的高等教育事
业蓬勃发展，随着国家科教兴国战略实
有序的开展。
二、当前高校内部会计控制制度存在
的１题．口］在实施内部会计控制制度时，高校主要存在以下的问题：
施和社会对高等教育需求的日益普遍化
１
、
一
范作用的发挥。
一
、
高校内部会计控制的目标
１、会计信息的可靠性可靠性是保证会计信息质量的核心。它包括真实和完整两个方面的内容。会计资料的真实性和完整性是新会计法》的
灵魂和核心。善的内部会计控制制度是完规范单位会计行为，证会计资料的真实内部会计控制。保３内部会计控制意识薄弱完整的前提和基础。２资产的安全性高校经费来源以财政拨款为主，很多近年来，由于各种原因，高校所面临高校长期以来重视计划而轻视执行和考的经济社会环境Ｅ益复杂，ｌ国有资产被侵核，并衍生了重财轻物的观念，对我国教占或重大损失的案例屡有发生，些高校育资源的优化配置和教育资源的充分利用一还出现了挪用单位资金和挥霍公款的现带来了不利的影响。另外高校在后勤社会象。针对这种现象，建立健全内部会计化改革的发展中，要在重大支出项目的安排控制制度，堵塞漏洞，消除隐患，及时发中，缺乏相关的决策程序以及责任制度，现纠正错误以及舞弊行为，证高校资产少有专家的科学谨慎的论证，保也没有相关的安全性和完整性。的风险防范和控制措施。３保障有关法律制度的贯彻执行４缺乏有力的内部会计控制的监控建立内部会计控制制度，是要按照就各级财政部门对高校内部会计控制的法律法规的要求，明确该做什么，不应该建立和执行情况的监督检查力度不够，有做什么的行为规范，职工遵纪守法，努些高校没有设置专门的机构和人员对内部使力工作，确保学校的教学和科研工作健康会计控制执行情况进行检查监督等因素，

浅议企业内部会计控制的现状与对策

与对策
广州南电物资公司张镰
【要】着我国企业管理的不断发展，摘随内部会计控制越来越被人们所熟知和认可。由于我国现阶段的企业管理水平还
略为低下．业内部会计控制的推行不可避免的受到来自企业、境等多方因素的制约，文从工作实际出发，别从企业体企环本分
一
、
目前企业内部会计控制存在的现状
由于我国企业管理知识的滞后，内部会计控制理念仅在近几年才得以被管理者认识及重视．因此在发展初期，受各方仍面因素的制约：１内部会计控制受企业机制的制约。、目前国内大多数的中小企业，至在部分国有企业，甚内部职务分工仍不十分细致．常常出现财务和会计合署办公的情况。财务部分的主管人员既由办理财务出入又进行会计信息措置，反了不相容职务相分手违原则，会直接导致会计人员的 “ 右为难 ” 从而出现基于财务左，出入需要而假造会计信息的现象发生。此外，财务和会计归并处也不合适什物办理和会计记实相分手的原则，样既影响这会计信息质量又导致财务办理乏力。务部分的工作质量也随财之下降。２内部会计控制受从业人员职业素养和工作环境的制约。、方面，业人员的业务素养和职业道德还有待提高，自己从对的工作所处的重要位置和责任认识还不够，为内部会计控制认工作 “ 此一举 ” “ 给其他人制造麻烦 ” 因此在工作上散漫多、是，粗心，视原则。一方面，忽另内部会计控制人员的工作环境不够独立，受到来自其他部门不理解甚至阻扰的行为。过多的控常制环节也会影响业务处理速度，对企业的经营带来不利影响．同时内部会计控制的运作也需要付出人力成本和经济成本．这些因素导致以追求经济效益的最大化为最终目标的企业经营者对内部会计控制工作的不支持，的法制观念单薄的企业负有责人，至会指使、甚暗示或强令会计人员窜改会计数据或者虚报会计报表，以达到点缀带领业绩等多种目标等。

企业会计内部控制

企业会计内部控制浅议摘要：近些年来，由于会计内控不力导致的会计造假频发、企业经营风险频发。

企业开始高度重视会计内部控制制度的建立及其有效运行。

所谓的会计内部控制就是对企业资金和资产的完整性和安全性进行保护，在规范会计核算的基础上提升会计信息质量而执行的一系列的控制方法和控制措施的统称。

本文对企业会计内部控制制度中存在的问题进行了分析，并就怎样有效地完善和实施企业会计内部控制进行了探讨。

关键词：会计内部控制、存在问题、改进措施一、会计内部控制概述（一）会计内部控制的含义会计控制无疑是内部控制的是基础和中心环节。

现代企业管理越来越多地要求将内部控制和内部会计控制区分开来，并将内部会计控制作为内部控制的中心环节。

内部控制以会计控制为主是与新《会计法》相吻合的。

在单位建立完善内部控制体系过程中，要抓好内部控制，首先应当从会计控制入手，同时兼顾与会计相关的控制。

会计内部控制的客体就是资金运动，会计控制的主体是会计部门及利用会计信息对资金运动进行控制的其它有关决策部门，会计控制的组织体系是以会计部门为中心渗透到企业每个部门的网络系统。

（二）、当前企业内部会计控制中存在的问题根据财政局会计内部控制试行规范，内部会计控制应当达到以下基本目标：1、按会计相关法律制度、规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。

2、建立健全会计内部控制：堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。

当前，企业会计内控中很多达不到上述目标，究其原因，主要存在以下问题：1、会计内部控制制度不完善。

这叫无“法”可依。

没有结合财政部的会计内部控制规范根据本企业的实际情况建立完善的制度。

只是关键岗位每人发一本规范看看，或者仅仅发给会计人员，甚至有的单位连规范都不知道。

其会计内控还是按多年的老习惯在惯性运行，必然不完善，不能从源头上杜绝各种可能会导致企业风险的风险。

2、会计内部控制制度已经完善建立，但是不能有效运行，这叫有“法”不依。

浅议会计信息化下如何完善内部控制制度

管理纵横ＩＳｗｅｅｐｉｎｇＯＶＢＦｔｈｅＭａｎａｇｅｍｅｎｔ
浅议会计信息化下如何完善内部制制度
郄传芬济南铁路局淄博车务段２５５０３９
摘要：会计信息化大大提高了会计信息的及时性、准确性、安全性、完整性，为会计人员参与经营决策创造了有利
条件。但在充分发挥优势的同时，也给企业的内部控制制度带来了一定的影响。文章阐述了会计信息化内部控制中存在的问题，同时提出了完善会计信息化内部控制的相关建议。关键词：会计信息化；内部控制；企业管理
内部控制制度是一个单位为了完成经济活动，保护市场建设就是要将企业的经营管理理念和方法转化为数字化的物资的安全性，会计信息的真实性和完整性以及财务活动软件系统，要做好信息化建设工作，必须至少应从以下方面的合法性等而制定的一系列具有控制职能的方法、措施、来开展。（一）在选择上马系统前要进行企业资源和条件的充分程序，并予以规范化、系统化，使之成为一个严密的较之为完整的体系。它是确保单位资产的安全、完整，堵塞管评估。不仅要考虑企业的经营规模、行业特点、产品及理漏洞，提高会计信息质量，提高单位的财务管理水平的保市场状况、还要分析企业现存的管理流程及存在的缺陷、证。现有管理手段的有效性评估、企业人才状况等多方面进行客观评价及评估。对于信息系统选择，可选择 “ 大 ”而会计信息化内部控制中存在的问题 “ 全 ”（不仅包括销售、产品设计、财务、仓库、计划、在目前的许多企业中，虽然会计信息化系统已投入使采购、生产等多部门业务的综合性信息化平台，如ＥＲＰ、用，但其相应的内部控制还存在着一些不完善之处，主要表ＳＡＰ等），也可 “ 小 ” 系统，主要是依据实际需要及成本现在：效用原则，可使部份业务流程信息化，甚至可以建成多个（一）企业流程不规范。流程对企业的运作和管理将会 “ 小 ”型（如单独的财务管理系统、物料管控系统或人力产生根本性的影响。尽管每一个企业都在经营过程中，迫资源系统等多种部门性系统）或局部信息化平台满足管理于某种需要，自觉和不自觉地建立了一些流程（一般反映在的需要。规章制度中），或者自然形成了一定的运作习惯。但是，由（二）对信息系统外购还是自行开发上也要认真的权于未能系统地、深入地研究流程，致使低效流程、断１３流衡。自主开发能尽可能考虑到企业的现行的运营方式融：程、部门流程等现象普遍存在，严重影响了企业的运作效合，成本相对要省一些。但是开发耗时长，开发失败的概率和效果。而信息系统正是要用数字化量化手段来体现我率比较大。外购系统优点是切入速度快，软件公司通常也们的流程和管理过程。并且，符合企业需要的流程不是一有丰富的系统导入辅导经验，缺点是软件系统是按照标准蹴而就的，那些信息化建设成功的大型企业或跨国集团，化、通用的固定模式来设计的，同企业实际管理流程及模他们的流程也并不是一次成型的，都是经过数年、无数次式差别较大，需要企业对部份现有管理及流程作出变革以地不断地实践、探索、完善而来，是属于企业的商业机密适应系统要求。所以最好事先充分了解清楚市场上各软件类信息，也不可能公开告诉大家，让大家有机会去借鉴和效的特点。仿，所以企业本身的流程和管理也对信息化建设水平构成（三）信息系统的安全性必须加强。对大企业集团，整个挑战。公司都基本上围绕一个系统在运转，如果系统平台出现问（二）会计人员因主观原因或技术因素造成非法操作或题或故障将造成非常重大的损失。所以应加强对信息系统操作失误。这是会计信息化内部控制中的主要任务，因其开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与系统的程序、数据、文件等很容易被仿造、复制和修改，保管、网络安全等多方面的工作，建立严格的数据备份及而不会留任何痕迹，所以某些人员为了达到个人目的，利保管制度及网络安全制度。还要建立突发应急机制，一旦用职务之便或不按操作规程进行非法操作，如通过冒名顶出现突发情况，ＩＴ部门能根据应急预案以最短时间恢复系替、盗取密码等手段来非法改动、销毁会计资料，给单位统正常运转。造成严重损失。同时，由于单位的业务人员素质不高、操（四）建立定期及不定期的各方面流程审核及讨论，严防作制度不规范等原因，也会造成很大风险，因会计信息化的管理中可能出现的漏洞。企业的经营情况不断变化，过去核算是高效自动的，只要一个环节出现错误，就会引发其他有效的流程或管理方法可能变得 “ 失效 ” 或出现新问题，环节一系列的错误。必须定期和不定期的进行各方面流程审核及讨论，对于已（三）会计软件的安全性及保密性问题。现有的软件系经出现的问题，及时查明原因，分析究竟是哪个流程或环节统在设计、开发阶段普遍存在重功能轻安全的现象，以至出现问题进而采取更新信息系统或采用其他辅助手段协助软件投人运行后存在着安全隐患，如数据库呈开放状态、控制。易于打开等。电脑的系统数据和会计信息资料有面临被不（五）高素质相对稳定的人才队伍建设也是信息化建设留痕迹的浏览、修改的风险，而现在许多单位缺乏操作的的重要方面。首先要不断开展对员工的业务培训，思想培记录功能，出现问题后不便于追究责任。训，引导他们进行适当的职业规划设计；二是开展多种文化

浅议如何加强企业内部控制活动

浅议如何加强企业内部控制活动内部控制工作对于企业的发展有着非常重要的作用，科学的内部控制能够不断提升企业的管理效率。

内部控制工作的顺利开展，需要内部控制设计的程序科学合理，而且还要有效的落实执行。

尤其是在执行内部控制的每一项工作过程中，有效的反馈和监督是重要的保证措施。

因此，内部控制对于企业的重要性是不言而喻的，是其他管理工具不可替代的企业管理手段，规范内部控制活动必须得到我国企业的重视。

一、企业内部控制原则（一）全面性内控应该本着全覆盖的标准，从人员和事情角度，包括过程的全覆盖和人员的全控制;从行政角度，包括顶层的集团企业和分子公司、二级及三级控股等全部单位的所有业务，努力实现内控无死角。

内控是全体员工参与的过程，员工是内控的第一道防火墙，真正让员工当家做主内部控制才能发挥更好。

全面性要求企业在内控方面要考虑周全，涉及面广。

（二）重要性在全面性的控制原则基础上，应该针对企业重点业务和具有较高风险的事项，制定更加详细或特有的内控管控措施，避免出现重大失误，带来巨大的经济损失。

例如，企业对“三重一大”实行集体决策制度。

工作中职业判断很重要，企业应根据所处行的环境和经营特点，从事项的根本性质、投资金额两个方面制定重点控制措施。

公司应根据风险评估，分析风险影响程度，对于“主要的”、“灾难性的”风险不应采取风险承受策略，而应采用风险规避、风险分担和风险降低一项或多项措施。

实务中如果是领导一支笔审批，违背了重要性原则。

（三）适应性企业内部控制制度的制定首先需要考虑其自身的业务、内外部竞争及经营规模应当与企业经营规模，针对现有的风险水平制定合适的制度。

同时，还需要具有一定的变化性，可以根据预计的未来发展情况进行调整。

另外，对于企业的长期规划，其还需要具有一定的前瞻性，发现可能存在的问题，并及时采取措施予以补救。

（四）成本效益盈利是企业的基本目标，因此，企业内部控制制度需要考虑投入与产出效益的关系，就像做一项投资前需要做投资风险分析里的资金回收周期一样，内部控制应当以适当的成本实现有效控制。

企业内部会计控制制度建设对策

浅议企业内部会计控制制度建设的对策摘要：内部会计控制制度是企业内部控制制度的重要组成部分。

加强内部会计控制制度的建设，能够规范企业行为、纠错治弊、消除隐患、防范风险，以确保资产的安全、完整，保证会计资料真实和国家有关法律、法规的贯彻执行。

本文通过分析找出了我国企业在内部会计控制上存在的一些问题，提出了改进企业内部会计控制制度建设的相应对策，以进一步完善我国内部会计控制制度，促进我国企业的长远、健康发展。

关键词：内部会计控制；制度建设中图分类号：[f235.19] 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2011）11-0151-01内部会计控制制度是企业发展的重要保证。

因为，合理有效地内部会计控制制度可以为企业营造一个良好的经营环境。

目前，我国的企业正处在高速发展的阶段，正需要一个有效的内部控制制度为其发展提供保障。

但是，我国的很多企业仍未认识到内部会计控制的重要性，使得企业的内部管理出现了混乱，形成了无章可循的现象，严重阻碍了企业的正常发展。

这就要求各企业重视并加强内部会计控制制度的建设工作，为企业的发展壮大保驾护航。

一、内部会计控制制度的含义内部会计控制制度是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法和程序。

对于内部会计控制在企业中的诠释有很多，例如出纳人员不可以兼任稽核、会计档案保管以及收入、支出、费用、债权、债务账目的日常登记工作，直系亲属“回避”的等等规定，都是内部会计控制制度的一个方面。

二、内部会计控制的目的建立企业内部会计控制制度的目的，就是要强化内部管理、规范行为、纠错治弊、消除隐患、防范风险，以确保资产的安全，保证会计资料真实完整和国家有关法律和法规的贯彻执行。

同时，建立内部会计控制制度，能够充分协调所有者和经营者之间的利益冲突，从而使双方建立起相互信任的关系，以此保证现代企业制度的顺利实施，使得企业在正确合理的内部会计控制制度指导下，能够健康有序的发展。

浅议建立和完善地勘单位内部会计控制制度

二、建立和完善地勘单位内部会计各个岗位，并针对业务处理过程中的关果单位职工意识到内部控制对单位负
企业内部会计控制制度的建立，首并非意味着控制点越多越好，一些理想控制环境决定了一个组织的基调，直它
先必须遵循合法合规性原则，力求将每的内部控制往往因成本过高而不为管接影响着整个单位广大职工的控制意
（）三实行内部牵制原则
于探索阶段，多人机械地把内部控制许
理解为各种规章的制定，认为只要建立
即健全的内部会计控制制度应当了各种规章就等于建立了内部控制机
金控制、固定资产控制、货控制、存采保证单位内部机构、岗位及其职责权限制，而忽视了环境建设及整个控制过购与付款控制、销货与收款控制、工的合理设置和分工，坚持不相容职务相程。从本质上讲，内部会计控制建设并程项目控制、资控制、外投资控互分离，筹对确保不同机构和岗位之间权责非仅仅是些空洞的手册和表格，而是来制、成本费用控制、担保控制、预算控分明、相互制约、相互监督。这一原则说自单位内每一层面的具体行动。在单位
一
项经济业务活动控制在合法合规的理当局采用。因此，控制点的设置必须识。如果单位负责人意识到内部控制建具备，也完全可以借助外力来实现，即
由中介机构资深执业人员结合单位实
范围内展开。这一原则是一个单位建立考虑成本与效益的关系，争以合理的设是必要的，力即使其他方面的条件暂不内部会计控制制度的前提条件。任何一控制成本达到最佳的控制效果。

会计内部控制制度建设浅议

中国西部科技２１年１月（００１中旬）０第１卷第２期总第２２９６期
刘陆萍
（重庆超力高科技有限责任公司计财部，重庆４４００１）０摘要：当前信用危机下，会计信息失真严重，小金库泛滥，偷逃税收、粉饰业绩层出不穷，而内部控制能较好地杜绝类似情况。因此，加强会计内部控制建设势在必行。关键词：内部控制重要性；措施
理水平，提高会计核算质量，使之向规范化、科学化迈
进。
关人员的舞弊，也是规范会计行为、提高会计质量的重要
保证。而目前个别单位的内部控制制度等同虚设，某些单
进一步强化会计内部控制，对于提高会计信息质量，具有十分重要的意义。具体表现在：
五，违法违纪手段隐蔽、不断变化，增加了监督难度。由于以上原因，按照修订后的《计法》的规定，迫切需要会
纪律的行为，有无违反财务规定铺张浪费，私设 “小金
库 ” 。一旦发生，内控人员可以及时采取措施予以纠正，从而保证单位的各项经济活动合理、合法和有效。
（）保证国有资产的完整性、安全性、维护国家利２益。建立规范的对外投资决策和程序，通过重大投资决策集体审议联签责任制度，加强投资项目立项、评估、实施

如何加强内部会计控制制度

浅议如何加强内部会计控制制度中图分类号：f230 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）04-000-01摘要内部控制规范方面的论文很多，笔者从工作实际出发，结合内控理论，从内部会计控制制度的角度，发表加强内部会计控制制度方面的几点看法，以期与读者对建立和加强本单位的内部会计控制制度方面有所探讨。

关键词组织结构控制授权批准控制会计人员素质控制为保证经济活动的正常运转，保护国家资产的安全、完整有效运用，提高会计核算的正确性与可靠性，切实落实各项方针、政策的执行，客观正确评价单位的经济及社会效益，提高管理水平，根据《中华人民共和国体育法》、《事业单位》、《体育事业单位财务制度》笔者对如何加强内部会计控制制度，提出几点自己的看法。

一、组织结构控制根据内部控制的要求，结合责任权限的划分，严格遵循不相容岗位相分离的原则。

关键步骤及重要环节都规定要由两个以上人员在职责范围内按程序进行，例如：1.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作；2.银行票据的签发必须由两人分别掌管。

出纳人员管理银行票据，印鉴由会计人员保管；3.提取大额现金时，必须由两人以上，对领款、点验、安全入库的全部过程共同负责；4.未经领导批准的支出，出纳人员不得办理支票及现金的支付业务。

所有签发的支票必须填写收款人；5.一次性列支费用的易耗物品设专人记账保管，完善领用手续并签字。

采用永续盘点法，定期核对盘点数与库存数；6.管钱、管物、管账人员相互制约，管钱不管物，管物不管帐。

在管钱、管物、管账人员因故离开工作岗位或调动工作时，由主要领导指定专人接替并监督办理必要的交接手续或者正式移交清单；7.出纳人员对货币资金的真实性、完整性负责，由会计人员定期编制银行对账单进行复核；8.会计电算化方面：系统维护人员不得兼任出纳、会计工作，任何人不得利用工具软件直接对数据库进行操作。

按照财务权限的分配，不接触与权限不相匹配的数据；9.其他不相容职位分离情况。

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浅议内部会计控制的建立和完善
内部会计控制作为内部控制的子系统，是内部控制体系建立的核心。

本文介绍了我国法律法规对内部会计控制内容的要求，包括对会计及相关人员职责权限的要求；对重大对外投资、资产处置等重要经济业务程度的要求；对财产清查范围的要求；对会计资料的内部审计的办法和程序的要求。

本文同时分析了内部会计控制的重要性及局限性，其中重点分析了内部会计控制失控的原因，最后提出几点改善的建议。

只有完善的并行之有效的内部会计控制制度，对会计行为进行控制和监督，才能使一个企业健康、健全的发展。

标签：内部会计控制建立和完善
1内部会计控制的含义
1.1美国审计程序委员会（ATCPA）于1963年在“审计程序第23号文件”中，第一次把内部控制分成了两部分，一是内部会计控制，二是内部管理控制。

AICPA所属审计准则委员会于1972年在《审计准则公告第一号》中，明确将内部会计控制定义为：包括涉及资产保护与财产记录可靠性的组织规划、程序和记录、并为实现下列目标提供合理的保证：①根据管理部门的一般授权和特殊授权处理各种经济业务。

②经济业务记录的要求是：财务报表的编制要符合普遍认可的会计原则，或其他适用的标准和保护对资产的经营管理责任。

③在管理部门的授权之后方可接近资产。

1.22001年我国财政部颁布了《内部会计控制规
范——基本规范（试行）》，对内部会计控制又进行了重新定义，即：单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。

2内部会计控制与《会计法》
《会计法》第4章的第27条规定：“各单位应当建立健全本单位内部会计监督制度”，而且要求经济业务事项和会计事项的相关人员的职责权限相互分离、相互制约；在制定和执行重大经济业务事项时，要保证相关人员处于一种相互监督和相互制约的状态；及时做好财产清查工作；按时审计会计资料等。

做好内部会计控制，能够加强单位内部财务管理的同时，还能够更好地规范会计行为。

每个单位都需要在严格遵守《会计法》的基础上，搞好本单位的内部会计控制工作。

《会计法》中对单位建立内部会计控制制度的要求主要包括：第一，要明确记账人员与经济事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限，保证他们之间的职责是相互分离、相互制约的。

如果内部会计控制程序是完善的，那么他们的职权应当是划分清楚的，给他们确定明确的分工，并且要让他们相互制约、相互监督，禁止有担任不相容职务的情况。

实践表明，要想形成行之有效的内部会计控制程序，一定要做到职务分离。

第二，要明确重大对外投资、资产
处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序。

我们的目的不仅是要控制单位负责人，还要有效的约束主要经营管理人员或者部门。

我们要保证单位日常的经营活动和运作的正常进行，所以一定要做到各有关人员和部门的职责、权限的明确。

第三，财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。

单位内部会计控制中重要的一项就是财产清查，这样可以保证单位及时发现问题，解决问题，落实或者追究责任，它对会计记录、资产计量、损益确定的准确性和可靠性的影响非常大。

为了保证会计资料的真实、完整，保证单位财产物资的安全完整，就要建立和完善岗位责任制；建立和完善财产清查制度，根据单位的性质和业务范围，明确规定本单位的财产清查。

第四，要制定明确的会计资料定期内部审计办法和程序。

内部审计对内部会计监督来讲是很重要的一个机制，它是企业内部会计控制系统中不可或缺的一部分。

内部会计控制的检查与评价通常都是以内部审计的方式来完成的，通过内部审计自身独立的评价活动，检查财务会计及其他经营活动的合法性、合理性和有效性，再在计量和评价其他控制环节的基础上，更好的发挥其职能作用。

3内部会计控制的必要性
3.1建立内部会计控制是法律法规的要求建立内部会计控制有利于及时发现和企业的各种错误和舞弊现象的发生。

《会计法》以及《内部会计控制规范》中都明确要求企业建立健全内部会计控制，加强内部监督，确保会计信息的真实及合法。

3.2建立内部会计控制能有效的防范经营风险在企业的经营过程中，要达到预期的目标，就要对各类风险进行有效的预防和控制，内部会计控制是内部控制行为的核心内容，能有效的对风险进行控制。

3.3建立内部会计控制有利于提高经济效益内部会计控制能通过对账务、成本、资金等的管理，确保了经营活动能够有序、高效的运行。

加强内部会计控制减少了资产流失的风险，也节约了某些成本，提高了企业的经济效益。

3.4建立内部会计控制有利于保证财务会计资料的真实、完整通过对企业内部会计行为的控制，可以使财务会计资料很大程度上保持真实、完整，尽量避免了会计活动中的造假行为。

这部分资料是企业利益相关者作出判断和决策的依据，如发生造假行为，将对企业造成不可预计的损失，所以建立内部会计控制具有必要性。

4造成内部会计控制失控的原因
4.1内部会计控制固有的局限①受人为错误的限制。

这种限制主要包括两方面，一是设计人员的经验和水平不一样，二是执行人员不一定总是能够正确的理解。

②受串通舞弊的限制。

两个或两个以上的人或部门犯同样错误的机会可能性很小，由此产生了不相容岗位的分离。

但是这样并不是说就可以绝对的避免舞弊行为的出现，比如说出纳与会计勾结在一起，进行舞弊，在这种情况下，内部会计控制就无法发挥它的正常作用。

③受管理人员的限。

如果高层管理人员在
干预经济活动时，超过了它允许使用的权力的范围，就必定不能让所有的控制程序都发挥作用。

④受运行成本的限制。

内部会计控制的执行需要对会计活动的很多环节进行设计，而执行这些程序需要一定的成本，包括需要更多的人员配备。

但如果不执行完整的会计控制，舞弊的可能性将增大，有可能造成非同小可的损失，因此我们要求，内部会计控制成本要小于风险或错误可能带来的损失。

4.2内部会计控制执行与监督力度不够有些企业虽然制定了内部控制制度，但其只是做表面功夫，实际经营活动中并按照制度的要求来进行控制并且缺乏监督过程。

一些企业还会出现出纳兼复核、采购兼保管的现象，不兼容岗位没有实际的进行分离制约。

更存在一些企业缺少内审机制，使制定好的内部控制制度完全或部分失去效用。

4.3缺少会计监督环节控制常是事后补救为主，缺少事前和事中控制。

实际工作中企业往往会形成只有控制没有监督的状况，弱化了两者统一而产生的制约功能，影响内部会计控制制度全面发挥。

5完善内部会计控制的几点建议
5.1加强内部审计内部审计是内部会计控制的重要组成部分，作为企业最高管理层的代表，其最重要的任务就是协助企业管理当局认真完成其管理职责。

加强内部审计，可以有效的保证企业会计活动符合会计控制制度的要求。

5.2利用计算机会计信息系统在进行内部会计控制时，计算机会计信息系统的作用主要就是进行预防、监测和校正。

预防，主要说的就是防止错误、灾害、事故、舞弊等情况的出现。

监测，主要说的就是通过找出、发现已发生的错误、灾害、事故、舞弊等来避免更大的危害的发生，尽量减小各种损失。

校正性，主要指的就是通过更正已经查出来的错误，处置发生的舞弊行为，并通过解决已经出现的各种灾害来将危害降到最低，从而保障系统能够正常工作。

5.3营造良好的内部会计控制建设的外部环境内部会计控制的有效实施，不仅需要内部审计和内部会计控制的自我评估制度，同时也需要良好的外部监督制约环境。

要保证会计信息质量，就要杜绝虚假信息的产生，加强外部环境监督，通过建立资产评估市场、会计信息评估制度、会计事务所等机制，防范外部审计风险，建立外部约束机制，改善内部会计控制的外部环境。

参考文献：
[1]朱洪涛.企业内部会计控制的难点及对策[J].科技创新导报，2008.NO.14.
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