浅议企业内部会计控制的建立和完善

浅议企业内部会计控制的建立和完善

建立和完善企业内部会计控制制度，是衡量企业现代化管理水平的重要条件，也是市场经济条件下企业会计资料完整与真实的必要保证。

1、建立和完善内部会计控制应遵循的基本原则

一是合法性原则，内部会计控制应当符合国家有关法律、法规以及公司的实际情况；二是全员管理原则，内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权限；三是全面性原则，内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并针对业务处理中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节；四是动态性原则，内部会计控制规范建设应随外部市场环境变化，公司自身业务职能调整和管理水平的提高，不断修订和完善；五是成本效益原则，内部会计控制应遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果；六是内部牵制原则，岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。而在这些原则中，最根本的就是内部会计控制制度中实行权责明确、相互制衡的内部牵制制度。

2、建立和完善内部会计控制应采取的措施

首先，提高认识，增强风险意识，建立健全内部会计控制机制。针对内部会计控制执行中存在的主要问题，当前的首要任务是提高对内部会计控制的认识，增强风险意识，建立适合本企业的、安全有效的内部会计控制机制，通过增加、补充、规范各项内部控制环节来减轻可能面临的风险，科学合理设置内部会计控制机构，以保证企业各项内部管理制度的实施，确保企业经营管理水平和经济效益的提高。

其次，增强法制观念，完善企业内部会计控制环境。完善企业内部会计控制环境建设，首先应加强企业负责人的法制观念和自觉控制意识，企业负责人和管理层要以身作则。从最高层领导做起，才能为内部会计控制的有效实施提供良好的示范作用，在整个企业内部建立积极的内部会计控制氛围。

第三、深化产权制度改革，建立现代企业制度。建立现代企业制度，使内部会计控制真正成为管理者的内在需求，使企业领导人与企业兴衰息息相关，企业领导者才会有动力围绕企业经营目标，坚定不移，齐心协力，建立符合企业特点和要求的内部会计控制制度，提高管理水平，实现企业价值的最大化。才会有动力去实施企业内部会计控制制度，使企业内部会计控制制度真正发挥其应有的作用，从而保证包括内部会计控制在内的企业管理制度的有效实施。

第四、强化内部管理，明确岗位职责，建立有效的考核和激励机制。随着现代企业制度的建立，强化内部管理和搞活内部机制逐步成为一些企业的中心环节。一方面应建立完善的内部会计控制机制，另一方面应建立有效的考核和激励机制。把内部会计控制与经济责任制有效结合，明确责权利，严格奖惩制度，把衡量、考核、评价工作业绩与生产经营管理上的责任制紧密结合在一起，以此作为企业内部严密的管理系统，从而达到完善企业管理工作，提高经营管理水平和企业经济效益的目的。

第五、设置内部审计机构，使内部会计控制与内部审计有机结合。企业内部审计既是内部控制一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。内部审计机构通过对企业经营活动和内部控制系统进行独立评价，以确定既定的政策和程序是否贯彻，建立的标准是否遵循，资源的利用是否有效，单位的内控目标是否达到，并负责向企业最高管理当局提出建议和报告。总之，一个完整的内

部会计控制制度，必须要有内部审计来监督执行，以便及时发现问题，纠正偏差，并不断修订和完善内部会计控制制度。

第六，内部会计控制与会计原则相结合，增强会计制度体系的完整性和严密性。一般认为内部会计控制属于责任会计范畴，方法和原则上与公认会计原则相差甚远。其实不然，内部会计控制体系的建立应与公认会计原则相一致。一方面减少内部会计控制与公认准则的方法、程序、原则上的偏差，从而达到制度上的一致性；另一方面内部会计控制重点在于财务数据的可靠性和资产记录的安全性，如果控制不严密，财务报告就可能出现偏离公认会计原则现象，影响财务会计报告资料的真实性和完整性。通过对内部会计控制与公认会计原则的结合，可以提高内部会计控制的完整性和严密性。

第七、建立有效的信息管理系统。通过管理信息系统，企业内部的员工能够清楚地了解企业的各项内部控制制度，深知其所承担的责任，并及时取得他们在执行、管理和控制企业经营过程中反馈回的信息。良好的信息系统应有助于提高内部会计控制的效率和效果，有助于控制标准的建立和修正、控制活动成效的评定、控制报告的拟定和以及改进建议的及时传达。促进企业内部各个部门之间的沟通与协作，保证信息及时、准确地传递给企业内的相关人员，使他们能够顺利履行其职责。

第八、完善人力资源管理机制，提高会计从业人员素质和职业道德。企业良好的人力资源政策，对培养企业员工，提高员工综合素质，更好的贯彻执行决策都有很大的帮助。因此，企业必须根据优胜劣汰的原则，引入竞争机制，为企业发展壮大配备合格人才。同时还要不断加强对企业会计从业人员的素质和职业道德教育，提高会计从业人员的业务水平和职业道德素质，增强遵纪守法、廉洁奉公的观念，保证企业各项内部会计控制制度的顺利实施。

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