连锁企业会计核算

一、连锁企业（商品流通企业）的组 织形式
1.定义
是指销售商品和提供劳务等经济活动的集团企业。一 般由一个总店（含集团公司或总公司）、一个或几个配 送中心及若干个基层店（含子公司或分公司）组成。
2.特点
连锁商品流通企业是市场发展的新型企业形式，通过 集中管理、集中采购、统一配送、统一核算 形成的集团 优势，达到降低经营成本、提高规模效益的目的。
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3.资金往来转账核算的主要业务内容
（1）物资的拨付或退回
如：配送商品
（2）货币资金的拨付或交回
如：门店向总部划拨销售款
（3）清算资金的往来
如：总部与加盟店、合资店之间应收、应付款项的结算
（4）定期结转的收入、成本和支出
如：直营店向总部结转销售收入、销售成本
4.资金往来转账核算的要求
连锁企业内部的所有资金（商品、现金、固定资产、 销售费用等）往来，均需通过总部财会部门统一转 账，任何基层单位之间不得跳过总部私自转账。
④通过总部调拨给其他门店资产 基层单位调入的商品资金等
⑤总部代门店支付费用
门店对总部的债权 门店对总部的债务
明细账：按业务名称设置
“基层往来”账户与“总部往来”账户的 关系：
? 记录的内容完全相同； ? 记账方向相反； ? 对账：借方金额 =贷方金额 ? 总部“基层往来”账统驭基层“总部往来”账。
借：基层往来——甲门店（30箱×20包×4元） 2400
贷：在途物资
2400
（3）送到加盟店
借：基层往来——丁门店（10×20×4.5+153(税)）1053
贷：主营业务收入
900
应交税费
153
借：主营业务成本（10箱×20包×4元）
800
贷：在途物资
800
三、连锁商品流通企业的商品配送与调拨
? 商品配送 —纵向资金往来关系 ?配送中心代表总部实现与门店之间的商 品资金往来
5.账户设置
（1）基层往来——在总部设置 （2）总部往来——在基层设置 （3）账户性质
基层往来（总部设置）
总部拨付基层单位资金
总部从基层单位收回资金
①拨付门店商品
①门店交回的销售款
②拨付门店现金（银行存款） ②门店退回总部的商品
③拨付门店固定资产等
③从门店调回的固定资产等
④代门店支付费用
总部对门店的债权 总部对门店的债务
? 商品调拨 ——横向资金往来关系 ?基层门店之间商品资金往来
1.商品配送
? 配送中心 ? 直营店 ? 加盟店和合资店 ? 总部
①配送中心对直营店的商品配送 ②配送中心对加盟店和合资店的商品配送
商品配送的账务处理
连锁企业（商品流通企业）的会计核算
一、连锁企业的组织形式
二、会计核算的主要形式。
三、商品配送与调拨 四、直营门店收入、成本的确认及定期结转 五、连锁企业财务报表的编制
?连锁经营制度——19世纪中后期，产生于美国
? 连锁经营是一种商业组织形式和经营制度，一般是指 经营同类商品活动服务的若干单位企业，以一定的形 式组成一个联合体，通过企业形象的标准化，经营活 动的专业化，管理活动的规范化以及管理手段的现代 化，使复杂的商业活动在职能分工的基础上实现相对 的简单化，把独立的经营活动组合成整体的规模经营， 从而实现规模效益。
应交税费
153
贷：总部往来—商品配送
1 053
? 直营店会计分录：
借：库存商品（ 60箱×20包×4元） 2 400
贷：总部往来—商品配送
2 400
? 总部财务部门收到商品验收入库单的会计分录：
（1）送到配送中心 借：基层往来——配送中心（60箱×20包×4元）4800
贷：在途物资
4800
（2）送到直营店
? 总部财务部门采购的会计分录：
借：在途物资（ 100箱×20包×4元） 8 000
应交税费
1 360
贷：应付账款
9 360
? 配送中心会计分录：
借：库存商品（ 60箱×20包×4元） 4 800
贷：总部往来—商品配送
4 800
? 加盟店会计分录：
借：库存商品（ 10箱×20包×4.5元） 900
明细账：按门店名称或门店的编号设置
总部往来（基层门店设置）
基层单位退还或转给总部的资金 总部拨付基层单位的资金
①门店向总部退回商品或门店之 ①门店收到总部拨付的商品
间调商品
②门店收到总部拨付现金（银行存款）
②将营业款送交总部
③收到总部拨付固定资产等
③总部从基层单位调出资产
④通过总部从其他门店或者其他
（2）基层店财务部门的职责与权限
? 与配送中心对账与结算；销售；核算与管理销售额、利 润、费用、税收等；上交营业款；直营店向总部划转、 上交销售收入等。
二、连锁商品流通企业会计核算的主要形式
—往来制
1.往来制 确定总店和基层店之间业务往来核算关系的会计核算
组织形式，其核心是连锁企业之间的资金往来的转账核 算，目的是实现资金控制。 2.资金往来的方式 （1）自上而下：总部向基层单位划拨资金 （2）自下而上：基层单位向总部划拨资金 （3）横向之间：基层单位之间互相划拨资金
总部与基层单位往来核算示意图
门店“总部往来”明细账 总部 “基层往来”明细账
××× ××× ×××
交回资金 余额核对
××× ××× ×××
拨付资金
基层单位之间往来核算示意图
总部 “基层往来”明细账
（甲门店）
×××
×××
总部转账
总部 “基层往来”明细账
（乙门店）
×××
×××
拨出资金
拨入资金
甲门店“总部往来”明细账
×××
×××
乙门店“总部往来”明细账
×××
×××
【例1 】
2013年12月，ABC连锁超市有限责任公司采 购洗衣粉100箱，每包进价 4元，内部调拨价 4.50元，销售价 6元，增值税率 17%。其中60 箱送到配送中心仓库， 30箱直接送往甲门店 （直营门店）， 10箱送往丁门店（加盟店）。 发票账单已经收到，商品由有关部门验收入库。 总部、门店、配送中心采用数量进价金额核算。
归属关系
总部(总店)
投资关系
合资店(基层店)
统 一 配 送
归 属 关 系
直营店(基层店)
统 一 配 送
批准
加盟店(基层店)
统 一 配 送
配送中心（基层） 连锁企业(商品流通企业)的组织及各部门之间
（1）总部财务部门的职责与权限
? 制定与执行连锁经营财务制度；审核进货凭证；与供应 商对账与结算；核算利润与费用；缴纳税金；工资管理； 对基层业绩进行考核与管理；对贷款、投资、财务运行 等进行分析与决策；收取加盟费等。