个税专项附加扣除政策解读
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《个人所得税专项附加扣除暂行办法》
12月22日，《个人所得税专项附加扣除暂行办法》发布，根 据《办法》内容，个人所得税专项附加扣除主要包含5大项： 子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、 赡养老人。扣除办法自2019年1月1日起实施。
上课纪律
严禁迟到早退
与会人员提前5分钟入场， 不得无故迟到、早退。
按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。
本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额预扣率-速算扣 除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本 月在本单位的任职受雇月份数计算。
严禁接听电话
请将手机调成会议模式， 静音或者震动状态。
严禁打瞌睡
严禁做与会议无关的事， 如睡觉、玩手机等。
严禁吸烟
为了您自己和他人 的健康，请您不要 吸烟。
与会人员请严格遵守以上规定，会议期间如遇以上行为者，每次罚款100元。违
纪者请主动将罚款上缴至会议主持人处，再由会议主持人转交前台统一保管。
全
心身投入
修改的主要内容
• 加大对符合居民个人标准的境外人士税收优惠力度，以更好吸引境外人才； • 为支持鼓励自主创业，对个体工商户等经营主体在计算经营所得时给予家庭生计必要支出减除； • 明确个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支
出，以及国务院规定的其他项目可以依法扣除； • 优化与专项附加扣除政策相关的纳税服务，明确工资、薪金所得可以由扣
缴义务人在扣缴税款时减除专项附加扣除，其他综合所得在汇算清缴时减 除专项附加扣除，纳税人可以委托扣缴义务人或者其他单位和个人办 理汇算清缴。 • 修订后的个人所得税法实施条例自2019年1月1日起与新个 人所得税法同步施行。
五项专项扣除
根据新修订的个税法，从2019年1月1日起，计算个税应纳税所得额，在5000元基本减除费用扣除和“三险一金”等专项扣除外，还可享受子女教 育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金，以及赡养老人等专项附加扣除。
子女教育
继续教育
大病医疗
住房贷款
赡养老人
五项专项扣除
大病医疗
8w 扣除限额由6w提升至
住房租金
• 直辖市、省会（首府）城市、计划单列市及国务院确定的其他城 市的由1200/月提升至1500/月
• 市辖区户籍人口超过100万的城市的由1000元/月提升至1100元/ 月
居民个人预扣预缴方法
工资、薪金所得
上述四项所得的应纳税额=应纳税所得额税率-速算扣除数
典型问题解答
1、什么时候开始实施
明年（2019年）1月1日开始。
2、普通工薪族个税怎么扣？
按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理全额扣缴申报 计算公式： 本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额预扣率-速算扣除数）-累计 减免税额-累计已预扣预缴税额 累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣 除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除 其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职 受雇月份数计算。
稿酬所得
按次或者按月预扣预缴个人所得税。
应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额20%
预扣预缴应纳税所得额=稿酬所得-减除费用
其中，稿酬所得的收入额减按70%计算，每次收入不超过四千 元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除
费用按百分之二十计算。
居民个人预扣预缴方法
特许权使用费所得
按次或者按月预扣预缴个人所得税。
典型问题解答
4、如果每月预缴个税累计相加和年终应缴总个税不同怎么办？
由个人于次年3月1日至6月30日向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴，税 款多退少补。
5、大病医疗专项附加扣款也是每月计算吗？
不是，大病医疗专项附加款由纳税人办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据 实扣除。
6、我在A地工作，租房，配偶在B地工作，有首套房贷款，我们 两人可以分别享受住房租金和住房贷款利息专项附加扣除吗？
应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额20%
预扣预缴应纳税所得额=特许权使用费所得-减除费用
其中，每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每 次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。
非居民个人的扣缴方法
非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五 千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、 特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。其中， 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除 百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额 减按百分之七十计算。
典型问题解答
3、年终奖扣税怎么计算？
这要分几种情况： ①2018年12月31日之前发放且在此之前当年（2018年）没有使用过全年一次性奖金优惠政策。 全年一次性奖金除以12个月后的商数，通过以下月度税率表查找适用税率和速算扣除数。对于在取得年终一次性奖金的当月， 个人工资收入低于5000元的，可以先从全年一次性奖金中减去“当月工资收入低于5000元的差额”，就其余额按上述办法查 找适用税率和速算扣除数计算税款。 ②2018年12月31日之前发放但在此之前当年（2018年）已经使用过全年一次性奖金优惠政策。 不再适用全年一次性奖金计税方法，应当并入当月工资薪金，合并计算个人所得税。 ③2018年12月31日以后发放。 待税务总局进一步明确。
居民个人预扣预缴方法
劳务报酬所得
按次或者按月预扣预缴个人所得税。
劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额预扣率-速算 扣除数
预扣预缴应纳税所得额=劳务报酬所得-减除费用
其中，每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每 次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。
居民个人预扣预缴方法
不可以，只能其中一人申报扣除。
来自百度文库
典型问题解答
7、我有一个2岁的小孩正在读早教班，可以申报子女教育专项附加扣除吗？
不可以，根据专项附加扣除办法，学前教育指的是3岁—小学入学前阶段。
12月22日，《个人所得税专项附加扣除暂行办法》发布，根 据《办法》内容，个人所得税专项附加扣除主要包含5大项： 子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、 赡养老人。扣除办法自2019年1月1日起实施。
上课纪律
严禁迟到早退
与会人员提前5分钟入场， 不得无故迟到、早退。
按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。
本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额预扣率-速算扣 除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本 月在本单位的任职受雇月份数计算。
严禁接听电话
请将手机调成会议模式， 静音或者震动状态。
严禁打瞌睡
严禁做与会议无关的事， 如睡觉、玩手机等。
严禁吸烟
为了您自己和他人 的健康，请您不要 吸烟。
与会人员请严格遵守以上规定，会议期间如遇以上行为者，每次罚款100元。违
纪者请主动将罚款上缴至会议主持人处，再由会议主持人转交前台统一保管。
全
心身投入
修改的主要内容
• 加大对符合居民个人标准的境外人士税收优惠力度，以更好吸引境外人才； • 为支持鼓励自主创业，对个体工商户等经营主体在计算经营所得时给予家庭生计必要支出减除； • 明确个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支
出，以及国务院规定的其他项目可以依法扣除； • 优化与专项附加扣除政策相关的纳税服务，明确工资、薪金所得可以由扣
缴义务人在扣缴税款时减除专项附加扣除，其他综合所得在汇算清缴时减 除专项附加扣除，纳税人可以委托扣缴义务人或者其他单位和个人办 理汇算清缴。 • 修订后的个人所得税法实施条例自2019年1月1日起与新个 人所得税法同步施行。
五项专项扣除
根据新修订的个税法，从2019年1月1日起，计算个税应纳税所得额，在5000元基本减除费用扣除和“三险一金”等专项扣除外，还可享受子女教 育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金，以及赡养老人等专项附加扣除。
子女教育
继续教育
大病医疗
住房贷款
赡养老人
五项专项扣除
大病医疗
8w 扣除限额由6w提升至
住房租金
• 直辖市、省会（首府）城市、计划单列市及国务院确定的其他城 市的由1200/月提升至1500/月
• 市辖区户籍人口超过100万的城市的由1000元/月提升至1100元/ 月
居民个人预扣预缴方法
工资、薪金所得
上述四项所得的应纳税额=应纳税所得额税率-速算扣除数
典型问题解答
1、什么时候开始实施
明年（2019年）1月1日开始。
2、普通工薪族个税怎么扣？
按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理全额扣缴申报 计算公式： 本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额预扣率-速算扣除数）-累计 减免税额-累计已预扣预缴税额 累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣 除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除 其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职 受雇月份数计算。
稿酬所得
按次或者按月预扣预缴个人所得税。
应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额20%
预扣预缴应纳税所得额=稿酬所得-减除费用
其中，稿酬所得的收入额减按70%计算，每次收入不超过四千 元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除
费用按百分之二十计算。
居民个人预扣预缴方法
特许权使用费所得
按次或者按月预扣预缴个人所得税。
典型问题解答
4、如果每月预缴个税累计相加和年终应缴总个税不同怎么办？
由个人于次年3月1日至6月30日向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴，税 款多退少补。
5、大病医疗专项附加扣款也是每月计算吗？
不是，大病医疗专项附加款由纳税人办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据 实扣除。
6、我在A地工作，租房，配偶在B地工作，有首套房贷款，我们 两人可以分别享受住房租金和住房贷款利息专项附加扣除吗？
应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额20%
预扣预缴应纳税所得额=特许权使用费所得-减除费用
其中，每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每 次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。
非居民个人的扣缴方法
非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五 千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、 特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。其中， 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除 百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额 减按百分之七十计算。
典型问题解答
3、年终奖扣税怎么计算？
这要分几种情况： ①2018年12月31日之前发放且在此之前当年（2018年）没有使用过全年一次性奖金优惠政策。 全年一次性奖金除以12个月后的商数，通过以下月度税率表查找适用税率和速算扣除数。对于在取得年终一次性奖金的当月， 个人工资收入低于5000元的，可以先从全年一次性奖金中减去“当月工资收入低于5000元的差额”，就其余额按上述办法查 找适用税率和速算扣除数计算税款。 ②2018年12月31日之前发放但在此之前当年（2018年）已经使用过全年一次性奖金优惠政策。 不再适用全年一次性奖金计税方法，应当并入当月工资薪金，合并计算个人所得税。 ③2018年12月31日以后发放。 待税务总局进一步明确。
居民个人预扣预缴方法
劳务报酬所得
按次或者按月预扣预缴个人所得税。
劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额预扣率-速算 扣除数
预扣预缴应纳税所得额=劳务报酬所得-减除费用
其中，每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每 次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。
居民个人预扣预缴方法
不可以，只能其中一人申报扣除。
来自百度文库
典型问题解答
7、我有一个2岁的小孩正在读早教班，可以申报子女教育专项附加扣除吗？
不可以，根据专项附加扣除办法，学前教育指的是3岁—小学入学前阶段。