2020会计实务考试 第19讲 会计账簿概述、会计账簿的启用与登记要求、会计账簿的格式与登记方法、对账与结账
会计账簿的启用与登记规则
会计账簿的启用与登记规则一、会计账簿的启用规则：1.根据会计法规定和会计核算需要，企业必须按照规定的账簿进行会计核算，其中最基本的账簿为总分类账、明细账、日记账等，根据具体情况还可以有其他补充账簿。
2.启用会计账簿需经公司法人或主管会计工作的负责人批准，由会计人员按照规定的格式和要求启用，并在账簿上进行编号、日期等信息的填写。
3.启用账簿时要进行盖章，并在账簿前页注明启用日期和盖章的单位章。
二、会计账簿的登记规则：1.账簿上的登记必须真实、准确、完整地反映企业的经济业务活动，不能有故意漏报、错报、迟报、重报等情况。
登记内容应当包括业务活动的发生时间、金额、数量、账目的借贷方等信息。
2.登记时要注意事项的分类，按照资产、负债、所有者权益、成本、收入和费用等科目进行归类，确保科目之间的关系和平衡。
3.登记应按照会计核算制度的规定进行，符合会计企业核算程序和规范。
一般按照“先进先出”的原则进行登记，即先发生的业务在账簿上应先登记。
4.所有凭证的填制、审核和入账必须符合会计凭证制度的规定，确保凭证的真实性和合法性。
5.登记时要注意金额的统一和精确，确保金额的计算和登记的准确性。
三、会计账簿的注意事项：1.登记时要注意书写的规范性和清晰性，避免模糊不清、涂改和错漏等情况的发生。
2.会计人员必须具备良好的职业操守和责任心，确保账簿的真实性和可靠性，不得因个人原因隐瞒、篡改、删除或损毁账簿。
3.登记时要及时进行，确保业务的连续性和及时性。
4.账簿上应有所凭证和票据等相关支持材料的明细记录，以备查验和核对。
5.账簿的查验、审计和备案等事项要按照会计法规定进行，确保账簿的合法性和合规性。
总之，会计账簿的启用与登记规则是会计工作中非常重要的环节，它直接关系到企业财务信息的真实性和准确性。
因此，在日常的会计工作中，会计人员要严格按照规定的启用和登记规则进行操作，并严格遵守相关法律法规和会计准则，确保会计账簿的合法性和可靠性。
会计账簿的启用与登记要求
一、会计账簿的启用启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。
启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。
使用活页式账簿应当按账户顺序编号，并须定期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录以便于记明每个账户的名称和页次。
二、会计账簿的登记要求为了保证账簿记录的正确性，必须根据审核无误的会计凭证登记会计账簿，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计准则制度的规定。
1. 准确完整。
登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账簿内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。
每一项会计事项，一方面要记入有关的总账，另一方面要记入该项总账所属明细账。
账簿记录中的日期，应填写记账凭证上的日期。
2. 注明记账符号。
账簿登记完毕后，应在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证的“过账”栏内注明账簿页数或画“√”符号，表示记账完毕，避免重记、漏记。
3. 书写留空。
账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。
这样，一旦发生登记错误，能比较容会计账簿的启用与登记要求□ 黄 霞22农村财务会计 2021.3易地进行更正。
4. 正常记账使用蓝黑、碳素墨水。
为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔、铅笔。
5. 特殊记账使用红墨水。
在下列情况下，可以使用红色墨水记账：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；根据国家统一的规定可以用红字登记的其他会计记录。
由于会计中的红字表示负数，因而除上述情况外，不得使用红色墨水登记账簿。
6. 顺序连续登记。
会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。
记账时发生隔页、缺号、跳行的，应将空页、空行处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处签章。
启用会计账簿-教学课件
3．启用订本式账簿，应 当从第一页到最后一页顺 序编定页数，不得跳页、 缺号。使用活页式账页， 应当按账户顺序编号，并 须定期装订成册。
4．年度开始启用新账 簿时，应将上年的年末 余额结转到新账的第一 行，并在摘要栏注明 “上年结转”。
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四、会计账簿的记账规则
会计账簿记账规则
账 簿 记 录 准 确 完 整
4．年度开始启用新账簿时，应将上年的年末余额结转到 新账的第一规则
启用规则：
1．启用会计账簿时，应在账簿封面上写明单位名称 和账簿名称；
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三、账簿的基本内容和启用规则
启用规则：
2．在账簿扉页上填制账簿启 用及经管人员一览表；
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三、账簿的基本内容和启用规则
计年度
2
扉页
注明账簿的 使用信息
3
账页
账户名称、日 期栏、凭证号 数栏、摘要栏、
金额栏
4
封底
没有具体内 容，保护账
簿完整
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三、账簿的基本内容和启用规则
启用规则：
1．启用会计账簿时，应在账簿封面上写明单位名称 和账簿名称；
2．在账簿扉页上填制账簿启用及经管人员一览表；
3．启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页 顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账 页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。
3
一、会计账簿的概念
会计账簿是以会计凭证为依据，序时、分类、系统、 完整地记录和反映各项经济业务的簿籍。它由具有一定格 式又相互联接在一起的账页所组成。
4
一、会计账簿的概念
提供系统完整
的会计信息
A
账簿
保护财产的 安全完整
D
会计报表
会计账簿知识点总结
会计账簿知识点总结会计账簿是一种记录企业财务交易和经济活动的工具，是会计工作中最基本和重要的工作之一。
通过会计账簿可以了解企业的资产、负债、所有者权益、收入和费用等情况，为企业的管理和决策提供重要的财务信息。
以下将从会计账簿的基本概念、会计账簿的种类、会计账簿的建立与管理、会计账簿的使用等几个方面进行知识点总结。
一、会计账簿的基本概念1. 会计账簿的概念会计账簿是会计工作中用来记录企业财务交易和经济活动的一种工具，是反映企业经济活动的重要载体。
通过会计账簿可以清楚地了解企业的资产、负债、所有者权益、收入和费用等情况。
2. 会计账簿的作用会计账簿作为企业财务管理的工具，具有记录、分析、决策、监督等职能。
通过会计账簿可以及时准确地了解企业的财务状况，为企业的管理和决策提供重要的信息支持。
3. 会计账簿的特点会计账簿具有记载性、持久性、逻辑性、真实性和准确性等特点。
会计账簿应该按照一定的规范和制度进行记录，确保其真实性、可靠性和持久性。
二、会计账簿的种类根据使用范围和记录内容的不同，会计账簿可以分为总账、明细账、日记账等不同种类。
1. 总账总账是按照会计科目进行分类记录的一种账簿，用来反映企业的资产、负债、所有者权益和损益等状况。
总账是会计核算的基础，对于了解企业财务状况和提供决策支持具有重要作用。
2. 明细账明细账是按照具体账户对每一笔交易进行详细记录的一种账簿，可以清楚地了解每一项交易的具体情况。
明细账对于了解具体交易和分析财务情况非常有用，是会计工作中不可或缺的一部分。
3. 日记账日记账是用来记录企业每一笔经济活动的一种账簿，通常用来记录与现金有关的收支和其他非日常交易。
通过日记账可以清楚地了解企业每一笔经济活动的详细情况，是企业日常财务管理中的重要工具。
三、会计账簿的建立与管理1. 会计账簿的建立会计账簿的建立应该符合国家相关法律法规和会计准则的要求，按照一定的规范和制度进行建立。
会计账簿应该具有逻辑性、真实性和可操作性，确保它能够准确地反映企业的财务状况。
《账簿的启用和登记》课件
常见运动损伤的处理方法常见运动损伤的处理方法运动是保持身体健康的重要方式，但是在运动中也难免会发生一些损伤。
这些损伤如果不得到及时有效的治疗，就会对身体造成更大的影响。
下面将介绍常见运动损伤的处理方法。
一、扭伤扭伤是指关节周围的韧带、肌腱和肌肉受到拉伸或撕裂，引起疼痛和肿胀。
处理方法如下：1. 保持安静：在受伤后应该立即停止活动并保持安静，以避免进一步损伤。
2. 冰敷：用冰袋或冰敷物敷在受伤部位上，每次15-20分钟，每天3-4次。
3. 绷带：用弹性绷带包扎受伤部位，以减轻疼痛和肿胀。
4. 升高患处：将患处抬高，可以减轻血液循环不畅造成的肿胀。
二、肌肉拉伤肌肉拉伤是指由于过度用力或突然转移重心等原因导致肌肉纤维发生撕裂或拉伸，引起疼痛和肿胀。
处理方法如下：1. 保持安静：在受伤后应该立即停止活动并保持安静，以避免进一步损伤。
2. 冰敷：用冰袋或冰敷物敷在受伤部位上，每次15-20分钟，每天3-4次。
3. 热敷：48小时后可以使用热敷来促进血液循环和肌肉恢复。
4. 慢性拉伤需要按摩和理疗等方法来促进恢复。
三、腱鞘炎腱鞘炎是指由于长时间重复的动作或过度用力引起的腱鞘周围组织的炎症。
处理方法如下：1. 保持安静：在受伤后应该立即停止活动并保持安静，以避免进一步损伤。
2. 冰敷：用冰袋或冰敷物敷在受伤部位上，每次15-20分钟，每天3-4次。
3. 使用支撑物：使用支撑物可以减少对患处的刺激和压力，有助于缓解疼痛和肿胀。
4. 使用药物：可以使用非甾体类抗炎药和止痛药来缓解疼痛和减轻炎症。
四、骨折骨折是指骨头断裂或断裂，通常由于外力作用引起。
处理方法如下：1. 立即就医：在发现骨折后应该立即就医，进行X光检查和确诊。
2. 固定患处：使用夹板或绷带等固定患处，以避免进一步损伤。
3. 手术治疗：如果骨折比较严重，需要进行手术治疗。
4. 康复训练：在伤口愈合后进行康复训练，以恢复受伤部位的功能。
五、跟腱炎跟腱炎是指跟腱周围组织的炎症，通常由于过度用力或长时间站立等原因引起。
账簿的启用和登记
账簿的启用和登记账簿的启用和登记是企业会计核算过程中的重要环节，而正确的启用和登记能够保证企业会计核算的准确性和可靠性。
本文将从何为账簿、如何启用账簿、以及如何登记账簿等方面进行详细介绍。
一、什么是账簿？账簿是会计工作的核心工具之一，是记录企业会计交易过程的载体，它通过记录企业的收入、支出、借贷和资产负债状况等情况，反映企业经济活动的全部过程。
在整个会计工作中，账簿起到了至关重要的作用，因此，对于账簿的启用和登记，我们不能掉以轻心。
二、如何启用账簿？首先，我们需要选定合适的会计账簿。
一般来说，根据相应的国家会计准则，企业会采用1至3册的会计账簿，其中最基本的账簿为总账、明细账和日记账。
对于一些大型企业来说，由于业务范围较大，涉及到多项业务，因此可以选用多本会计账簿进行资产负债表和利润表等各种财务报表的编制。
其次，根据会计准则的规定，对所选的账簿进行初始化操作。
初始化是指在账簿开始运用之前，根据企业的实际情况进行一些列的设置，如账簿单位、时间范围等。
最后，我们要对所初始化的账簿进行打印和盖章。
打印和盖章是启用账簿的最后一个环节，它在整个启用过程中有着重要的意义。
一方面，它能够保证账簿的真实性和合法性；另一方面，它能够证明会计人员对企业账簿的启用进行了审核，并保证了企业会计核算的准确性和可靠性。
三、如何登记账簿？1、准备登记材料在进行账簿的登记操作之前，我们需要准备好登记所需的材料。
首先，我们需要一份经过审核和盖章的账簿；其次，我们需要企业的收入、支出、借贷和资产负债状况等明细数据；最后，我们需要准备好相关的台账和凭证。
2、登记会计科目会计科目是企业会计系统的核心，需要在会计账簿上登记，并按照其性质和方向进行分类。
对于每一个会计科目，需要对其进行检查和确认，并按照各自的规定进行登记操作。
登记会计科目需要严格按照财务制度和会计准则进行操作，确保每一笔交易的准确性和合法性。
3、登记凭证凭证是企业会计核算中的重要证明材料和记载工具，能够清晰地记录企业的经济活动。
2020年初级会计职称《会计实务》知识点：会计凭证、会计账簿(最新)
【主要内容】会计凭证、会计账簿【所属章节】《初级会计实务》第一章会计概述【知识详解】知识点1：会计凭证(一)会计凭证概述1.会计凭证，是指记录经济业务发生或者完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。
(证据)会计凭证按照填制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证。
2.原始凭证，又称单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。
原始凭证的作用主要是记载经济业务的发生过程和具体内容。
常用的原始凭证有：专用收款收据、增值税专用(或普通)发票、差旅费报销单、产品入库单、领料单等。
3.记账凭证，又称记账凭单，是指会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后填制的会计凭证，作为登记账簿的直接依据。
记账凭证的作用主要是确定会计分录，进行账簿登记，反映经济业务的发生或完成情况，监督企业经济活动，明确相关人员的责任。
(二)原始凭证1.原始凭证的种类限额领料单示例：发料凭证汇总表示例：2.原始凭证的基本内容原始凭证应当具备以下基本内容(也称为原始凭证要素)：(1)凭证的名称;(2)填制凭证的日期;(3)填制凭证单位名称和填制人姓名;(4)经办人员的签名或者盖章;(5)接受凭证单位名称;(6)经济业务内容;(7)数量、单价和金额。
【提示】实际原始凭证会因经济业务和经营管理不同而有差别。
3.原始凭证的填制要求(1)原始凭证填制的基本要求(7项)①记录真实(内容和数字)②内容完整逐项填列，不得遗漏或省略：时间按实际填制日期填写、名称不可简化、品名或用途明确、签章齐全。
③手续完备(签章)自制凭证——经办单位相关负责人签章;对外开——加盖本单位公章或财务专用章;外来凭证——填制单位公章或财务专用章;从个人处取得——填制人签名或盖章。
④书写清楚、规范5)大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书字书写。
启用账簿和登记账簿的基本要求
启用账簿和登记账簿的基本要求账簿是日常会计工作中非常重要的一项工作内容，它是记录企业经济交易和财务状况的重要工具。
在会计核算中，账簿的正确启用和登记是保证财务数据的准确性和可靠性的基本要求。
下面将从适用范围、分类方式、格式要求、登记内容等几个方面对启用账簿和登记账簿的基本要求进行详细介绍。
一、启用账簿的适用范围启用账簿是指企业应当根据自身经济活动情况和会计核算需求，选择适合的账簿进行启用，合理记录经济交易和财务状况。
启用账簿的适用范围通常涵盖以下两方面：1.经济交易范围：启用账簿通常适用于企业日常经济活动中产生的交易，如购销货物、实施服务、取得非货币资产或负债、发生费用等。
2.交易规模要求：通常来说，小规模纳税人经济操作相对简单，适用的账簿也相对较少；而一般纳税人由于经济交易规模较大，需要记录更加详细和全面的财务信息，因此适用的账簿种类更多。
二、账簿的分类方式启用账簿时需要根据不同的经济交易和财务信息的属性进行分类。
根据会计准则的要求，账簿可以按照以下方式进行分类：1.原始凭证簿：原始凭证簿是记录企业经济交易最初发生的账簿，它包括收入凭证、支出凭证、转账凭证、结算凭证等。
原始凭证簿应当按照凭证的种类和编号进行分类汇总，便于进一步登记核算。
2.日记账和明细账：日记账是按照时间顺序记录经济交易发生的账簿，它包括日常交易明细、记账凭证的摘要、借贷方金额等。
明细账是按照经济交易的特定项目或账户进行记录和分析的账簿，如库存明细账、客户明细账、供应商明细账等。
3.总账：总账是按照会计科目的划分进行记录和汇总的账簿，它反映企业各项经济交易和财务状况的总体情况。
总账应当按照会计科目的性质、类别进行分类，并能够提供对账记账、调整分录、损益结转等功能。
三、账簿的格式要求启用账簿需要根据会计准则的要求，符合以下格式要求：1.清晰可辨：账簿应当以清晰、可辨认的方式呈现，确保账簿内容的准确性和完整性。
2.编号有序：账簿中的每一张凭证、每一条分录、每一笔交易应当按照一定的编号系统进行有序排列，以便追溯和查询。
会计基础-会计账簿的内容、启用与登记规则
教案电子版缺号8. 过次承前每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行相关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行相关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样，以保持账簿记录的连续性，便于对账和结账。
对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。
下列情况，可以用红色墨水记账：（I ）根据红字冲账的记账凭证冲销错误账簿记录。
（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。
（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额。
（4）根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。
【知识点】会计账簿的启用账簿启用登记表其内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。
启用订本式账簿应当从第一页开始到最后一页按顺序编定页数，不得跳页、缺号。
使用活页式账页应当按账户顺序编号，并须定期装订成册；装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录，记明每个账户的名称和页次。
【知识点】会计账簿的登记规则（重点内容）1 •登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。
2 •登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号表示已经记账。
3•账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。
4 •登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。
5•下列情况，可以用红色墨水记账：(1)按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；(2)在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；(3)在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；(4)根据国家统一的会计准则的规定可以用红字登记的其他会计记录。
《会计考试》(做账流程)19会计账簿概述、会计账簿的启用与登记要求、会计账簿的格式登记方法、对账与结账
第三部分做账流程第七章会计账簿第一节会计账簿概述一、会计账簿的概念会计账簿是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。
设置和登记账簿，是编制财务报表的基础，是连接会计凭证和财务报表的中间环节。
二、会计账簿的基本内容各种账簿都应具备以下基本内容：（1）封面；（2）扉页；（3）账页。
三、会计账簿与账户的关系账簿与账户的关系是形式和内容的关系。
账簿是由若干账页组成的一个整体，账簿中的每一账页就是账户的具体存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在；账簿序时、分类地记录经济业务，是在各个具体的账户中完成的。
因此，账簿只是一个外在形式，账户才是它的实质内容。
四、会计账簿的种类（一）按用途分类1．序时账簿序时账簿，又称日记账，是按照经济业务发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿。
序时账簿按其记录的内容，可分为普通日记账和特种日记账。
普通日记账是对全部经济业务按其发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿；特种日记账是对某一特定种类的经济业务按其发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿。
2．分类账簿分类账簿是按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。
账簿按其反映经济业务的详略程度，可分为总分类账簿和明细分类账簿。
总分类账簿，又称总账，是根据总分类账户开设的，能够全面地反映企业的经济活动；明细分类账簿，又称明细账，是根据明细分类账户开设的，用来提供明细的核算资料。
总账对所属的明细账起统驭作用，明细账对总账进行补充和说明。
3．备查账簿备查账簿，又称辅助登记簿或补充登记簿，是指对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。
备查账簿只是对其他账簿记录的一种补充，与其他账簿之间不存在严密的依存和勾稽关系。
备查账簿根据企业的实际需要设置，没有固定的格式要求。
（二）按账页格式分类1．三栏式账簿三栏式账簿是指设有借方、贷方和余额三个金额栏目的账簿。
会计从业资格证《财经法规》常考点：会计账簿
会计从业资格证《财经法规》常考点：会计账簿会计从业资格证《财经法规》常考点：会计账簿(一)会计账簿的设置1.会计账簿的启用：启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。
使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。
2.会计账簿的登记：各单位会计账簿的设置和登记应当符合国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要，不得私设账簿登记、核算。
会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。
库存现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿，并逐日结出余额。
(二)会计账簿的启用与登记《会计法》第十五条：会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。
会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。
会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人(会计主管人员)在更正处盖章。
使用电子计算机进行会计核算的，其会计账簿的登记、更正，应当符合国家统一的会计制度的规定。
经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。
总账和明细账应当定期打印。
发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出库存现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。
(三)账目核对：《会计法》第十七条：各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符。
对账工作每年至少进行一次。
(四)结账：各单位应当按照规定定期结账，不得提前或者延迟。
年度结账日为公历年度的每年12月31日，半年度、季度和月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。
结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账;结账时，应当结出每个账户的期末余额，年度终了结账时.所有总账账户都应当结出全年发生额的年末余额，并把全部账户的余额结转到下一会计年度。
会计账簿概述PPT(共-88张)
1. 三栏式明细分类账
2. 多栏式明细分类账
银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和 结余情况的账簿。
银行存款日记账应按会计主体在银行开立的账户和币种分别设 置，每个银行账户设置一本日记账。
（二）银行存款日记账的格式与登记方法
（二）银行存款日记账的格式与登记方法
➢ 银行存款日记账通常是由出纳人员根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证 和现金付款凭证(记录将现金存入银行业务)按经济业务发生时间的先后顺序， 逐日逐笔进行登记的账簿。
（2）备查账簿由各单位根据需要自行设置。
（二）按账页格式分类
➢ 账簿按账页格式不同，分为两栏式账簿、三 栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿。
1. 两栏式账簿
两栏式账簿是指只有借方和贷方两个基本金额栏的 账簿。
2. 三栏式账簿
三栏式账簿是指采用借方、贷方、余额三个主要栏 目的账簿。
总分类账、日记账和债权、债务明细分类账一般采 用三栏式格式。
➢ 启用订本式账簿时，应当从第一页到最后一页顺序编定 页数，不得跳页、缺号。
➢ 使用活页式账页时，应当按账户顺序编号，并须定期装 订成册
账簿启用登记表
三、会计账簿的登记规则
➢ 登记账簿必须严格遵循的八个规则： ➢ 1 ．准确完整 ➢ 2 ．注明记账符号 ➢ 3 ．书写留空 ➢ 4 ．正常记账使用蓝黑墨水或碳素墨水 ➢ 5 . 特殊记账使用红色墨水 ➢ 6 . 顺序连续登记 ➢ 7 . 结出余额 ➢ 8 . 过次承前
会计账簿的内容、启用与记账规则
第二节 账簿的内容、启用与 记账规则
• 账簿的基本内容 • 账簿的启用 • 账簿的记账规则（重点）
• 一、账簿的基本内容 • （一）封面 •写明账簿名称、记账单位名称
•
（二）扉页
正面——账簿启用表、经管账簿人员 一览表
反面——科目索引（账户目录）
• （三）账页 •基本内容：账户名称、日期栏、凭
证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、
•第二 节 账簿的内容、启用与记账规则
•三、会计账簿的记账规则（登记账簿的基本要求）
•（1）应当根据审核无误的会计凭证（原始凭证或记 •账凭证）登记会计账簿。 （2）登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章， •并注明已经登账的符号（√），避免重记、漏记。 （3）账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的 •空格，不要写满格，一般应占格距的1/2，以便用划 •线更正法进行更正。
• 3、数量金额式（双三栏）大三栏：借、贷、余；小 三栏：数量、单价、金额。用于各种财产物资明细账， 如原材料、库存商品明细账。
• 4、横线登记式 一项经济业务自始至终登记在同一账 页同一行内。如“材料采购、应收票据、其他应收款— —备用金”，明细账。
•第一节 会 计 账 簿 概述
按照账簿的外形特征分类： 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿
• 在企业的会计实务活动中，每发生 一笔经济业务，要先根据原始凭证填制 记账凭证。
•填制记账凭证
•审核凭证
•记账
• 记账后，就可以在账 簿中全面、连续系统的反 映和监督经济业务，为管 理提供全面、完整、系统 的会计核算资料。
第一节 会计账簿概述
• 会计账簿的概念、意义 • 会计账簿与账户的关系 • 会计账簿的种类
• 内容：核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭 证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记 账方向是否相符。
会计基础会计账簿的内容启用与登记规则
会计基础会计账簿的内容启用与登记规则会计基础中的会计账簿是会计工作中的重要组成部分，其内容启用与登记规则是为了保证会计信息的准确性和可靠性。
以下是会计账簿内容启用与登记规则的详细介绍。
一、会计账簿的内容启用规则：1.根据企业的会计制度和财务报告要求，确定需要启用的会计账簿。
一般情况下，企业需要启用的会计账簿包括总账、明细账、日记账、凭证汇总册、现金日记账等。
2.根据企业的经营特点和财务管理需要，可以根据具体情况启用其他会计账簿，如银行存款日记账、存货台帐、固定资产台账等。
二、会计账簿的登记规则：1.凭证的登记：根据收入、支出、成本等经济业务的发生情况，将会计凭证按照一定的顺序和规则进行登记。
凭证的登记应按照经济业务的时间先后顺序依次进行，并注明凭证的编号、日期、摘要、金额等必要信息。
2.分户的登记：根据会计科目的不同特点和需要，将凭证中涉及的账户按照一定的规则进行登记，包括借方账户和贷方账户的登记。
3.余额的登记：根据凭证的借贷方向和金额，将各科目的借贷余额按照一定的规则进行登记。
通常情况下，借方金额加上贷方金额等于零，即为平衡状态。
4.汇总的登记：根据会计账簿的要求和需要，将各分户账的余额按照一定的规则进行汇总。
一般情况下，会计账簿需要提供总账、明细账等报表，需要将各分户账的余额汇总到总账和明细账中。
5.核对的登记：对于重要的科目和金额较大的科目，需要进行核对登记，以确保账簿的准确性和可靠性。
核对登记包括对账、对凭证、对余额等方面的核对工作。
会计账簿的内容启用与登记规则对于企业的财务管理和决策具有重要的作用。
只有准确地进行内容启用和登记规则，才能保证会计信息的真实性和可信度，为企业的财务决策提供有力的支持和依据。
因此，企业应该严格按照会计准则和相关法规的要求，合理地制定和执行会计账簿的内容启用与登记规则。
只有通过科学的会计账簿管理，才能提高企业的财务管理水平和核算水平，确保企业的健康发展。
会计基础笔记(第五章)
第五章会计账簿第一节会计账簿的概述一．会计账簿的概念会计账簿是以会计凭证为依据，由具有一定格式的账页所组成．用来序时地、分类地记录和反映各项经济业务的簿籍。
设置和登记账簿是会计核算的一种专门方法，也是会计核算的中心环节。
会计凭证可以连续反映各项经济业务，但它大量反映的只是互不联系的个别的经济业务．提供的是分散的、缺乏系统性的信息资料．不能把各单位在一定时期的全部经济业务系统、完整地反映出来。
因此，每个企业、事业，行政单位还应该设置和登记账簿，把分散在会计凭证中的核算资料加以归类整理，进而登记账簿，为经济管理提供系统，完整的会计核算资料，并为编制会计报表提供依据。
二．设置会计账簿的作用设置账簿可以全面、系统地记载和提供企业经济活动的各种数据，是会计核算工作的重要环节，它对加强经济核算，改善和提高经济管理水平具有重要的作用。
1．可以全面、系统的提供会计信息，并为会计报表的编制提供依据.通过设置和登记账簿，可以为经营管理提供比较系统、完整的会计核算资料。
虽然会计凭证也可以提供会计信息，但会计凭证只能零散地记录和反映个别经济业务，不能全面、系统地反映经济业务的完成情况，只有通过账簿的设置与登记，才能把会计凭证所提供的大量核算资料，归类到各种账簿中，提供总括指标和详细指标，并进行序时记录和反映。
通过账簿的设置与登记，可以正确地反映各项会计信息的具体情况，提供经营管理所必需的会计信息，并为编制会计报表提供依据。
2．可以保护企业财产物资的安全完整，确保各项资金的合理使用.通过设置和登记账簿，可以连续反映各项财产物资的增减变动及其结存情况，并借助于财产清查、账目核对等方法，反映财产物资的具体情况，发现问题，及时解决，可以起到控制作用，以保证财产物资的安全完整，合理使用各项资金。
3．可以提供经营成果的详细资料，为财务成果的分配提供依据.通过账簿的设置与登记可以确定财务成果的形成，确定财务成果后，才能按规定的方法进行利润分配或亏损弥补。
会计账簿的启用与登记规则
会计账簿的启用与登记规则1.启用会计账簿的规定：会计账簿的启用是指根据企业的实际情况，选择适用的会计账簿进行使用。
根据《企业会计法》的规定，企业应当建立符合会计工作需要的会计账簿，并按照规定进行会计核算。
企业会计账簿的具体种类和用途包括：总分类账、明细分类账、日记账、现金日记账、银行存款日记账、账户明细账、原始凭证、财务报表等。
2.启用会计账簿的程序：企业在启用会计账簿时，应按照下列程序进行：（1）编制会计制度和会计政策；（2）设立会计核算体系；（3）确定会计主体范围和组织架构；（4）合理分工与协调，建立会计岗位职责；（5）编制会计手册，明确会计登记制度；（6）制定会计政策和会计要求；（7）分配和使用会计凭证；（8）设置总账、明细账和日记账等会计账簿；（9）装订和封存会计账簿。
3.会计账簿的登记规则：（1）会计事项的登记应该准确、完整、及时；（2）登记应按照业务的经济性质和账簿的要求进行；（3）登记应根据实际情况进行分类和分期；（4）登记时应按照借贷方向、金额大小和次序进行；（5）登记时应使用统一的格式、凭证和账簿。
4.会计账簿登记的要求：（1）准确性：会计账簿的登记要求必须准确无误，反映事实真实性；（2）证明性：会计账簿的登记要具有证明性，即要有凭证或其他有效凭证依据；（3）规范性：会计账簿的登记要符合规范性要求，采用规定的会计核算方法和程序；（4）完整性：会计账簿的登记要求完整，不得有漏项、空白和重复；（5）时效性:会计账簿的登记要求及时进行，不能拖延。
总的来说，会计账簿的启用与登记规则是企业进行会计核算的基础，遵循这些规则可以确保会计工作的准确性、规范性和及时性，进而提高企业的经营管理水平。
因此，企业应严格遵守会计账簿的启用与登记规则，并及时进行相关的会计制度和政策调整以适应企业的经营发展。
会 计 账 簿
3、结账的程序 发生的业务全部登记入账
项调整
根据权责发生制进行账
四、错账的更正方法
(一)划线更正法
在结账前发现账簿记录中文字或数字有错，而记账凭 证正确，可采用划线更正法更正。更正时，先在错误 数字或文字上划一条红线注销，然后在错误的数字或 文字上方用写上正确的数字或文字，并由更正人在更 正处盖章，以明确责任。划线更正时，应将错误的数 字全部划去，不能只划去其中的几个错误数字，并保 持被划去的字迹仍可辨认。对于文字错误，可只划去 错误的部分。
会计学
会计账簿
一、会计账簿的意义、作用及基本类别
(一)意义 由具有专门格式并互相联系的账页组成的、用以
序时或分类记录经济业务的簿籍。 (二)作用 1、记录、储存、加工会计数据,使之转换为会计
信息； 2、划清特定的经济责任； 3、为编制会计报表提供基本依据。
(三)会计账簿的分类
1、按用途分类 序时账：（日记账）以会计分录的形式，按
三、对账和结账
(一)对账(核对账目)
1、意义及作用 对账簿记录所作的检查核对.主要作用是借以发
现:技术方面出现的问题并予以更正;对自然或人 为原因出现的问题予以处理. 2、对账的内容及方法
1)账证核对 帐簿记录与会计凭证核对
2)账账核对
总账互相核对： 编制总分类账户发生额对照表
总账与所属明细账核对： 编制明细分类账户发生额明细表
②金额相等 过入总账的金额与过入所属明细账金额相等。
③方向相同 过入总账的方向与过入所属明细账的方向一致：
总账过入借方，所属明细账也过入借方，反之 亦然。
举例：见教材P.97例2.14
总账与明细账平行登记，必然出现两种结果：
会计账簿的启用与登记规则【会计实务操作教程】
会计账簿的启用与登记规则【会计实务操作教程】 一、账簿的构成及启用规则 （一）账簿的构成 （二）账簿的启用规则 封面、扉页、账页 1、启用时，在账簿扉页上填写“账簿启用表” ，并加盖公章。 2、中途更换记账人员时，应办理交接手续。 二、登记账簿的基本要求 （一）登记依据 → 审核无误的原始凭证和记账凭证 （二）登记用笔记墨水颜色 → 必须用蓝色或黑色墨水笔，除结账、改 错、冲销账簿记录、负余额外不得使用红色墨水或红色圆珠笔书写。 3、登记内容→每笔都必须记明日期、凭证号数、摘要和金额，要在记 账凭证上注明账页的页次或划“V”表示已经过账。 4、登记顺序 → 不得跳行隔页，如果发生隔页跳行，应该将空行空页 划红对角线注销，并由记账人员盖章表示负责。 5、借贷方向的登记 → 与凭证上所记的借贷方向相同。 6、书写文字、数字、金额 → 字及数字的大小占行间的 2/3。 7、转页手续 → 在账页最末行摘要栏注明“转次页” ，在次页的第一行 摘要栏内注明“承前页” 。
8、错帐更正 → 账簿中不允许涂改、刮擦、挖补或用褪色药水更改字
迹，如有错误应按规定的错误更正方法更正。 9、更换新帐→各种账簿每年原则上都要更换新账。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
会计账簿概述
卡片式账簿
3 简称卡片账，是指将一定数量、具有专门格式的硬纸卡片存放于专设的卡片箱中，可以根据 需要随时增添账页的账簿。卡片账实质上也是一种活页账，故卡片式账簿具有活页式账簿的 利弊。
备查账簿只是对其他账簿记录的一种补充，不是根据会计凭证登记 的账簿，与其他账簿之间不存在严密的依存和勾稽关系。 备查账簿通常依据表外科目登记，可以对某些经济业务的内容提供 必要的参考资料，如以经营租赁方式租入固定资产登记簿、受托加工材料 登记簿、委托加工材料登记簿、代购代销商品登记簿等。 备查账簿一般没有固定的格式，可由各企业、单位根据管理的需要自 行设置和登记，也可使用分类账的账页格式。
表6-2 账户目录 年度
账 号
科目
起讫页 数
账 号
科目
起讫页 数
账 号
科 起讫页 目数
任务
会计账簿概述
— 8—
二、会计账簿的基本内容
3）账页。
账页是会计账簿的主体，会计账簿由若干账页组成。账页的基本内容一般如下： ➢ 会计账户名称（即会计科目）； ➢ 登记会计账户日期栏； ➢ 记账凭证的种类和号数栏； ➢ 会计账户摘要栏； ➢ 会计账户金额栏（借方、贷方、余额）； ➢ 总页次和分账户页次。
1）封面。
1）封面。封面主要标明会计账簿名称，如总分类账、 库存现金日记账、银行存款日记账、材料物资明细账、 债权债务明细账等。
任务
会计账簿概述
— 5—
二、会计账簿的基本内容
2）扉页。
扉页主要列明会计账簿的使用信息，如《账簿启用和经管人员一览表》 （见表6-1）、《账户目录》（见表6-2）等。活页账、卡片账装订成册 后，填列会计账簿使用登记表。
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第三部分做账流程第七章会计账簿第一节会计账簿概述一、会计账簿的概念会计账簿是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。
设置和登记账簿，是编制财务报表的基础，是连接会计凭证和财务报表的中间环节。
二、会计账簿的基本内容各种账簿都应具备以下基本内容：（1）封面；（2）扉页；（3）账页。
三、会计账簿与账户的关系账簿与账户的关系是形式和内容的关系。
账簿是由若干账页组成的一个整体，账簿中的每一账页就是账户的具体存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在；账簿序时、分类地记录经济业务，是在各个具体的账户中完成的。
因此，账簿只是一个外在形式，账户才是它的实质内容。
四、会计账簿的种类（一）按用途分类1．序时账簿序时账簿，又称日记账，是按照经济业务发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿。
序时账簿按其记录的内容，可分为普通日记账和特种日记账。
普通日记账是对全部经济业务按其发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿；特种日记账是对某一特定种类的经济业务按其发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿。
2．分类账簿分类账簿是按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。
账簿按其反映经济业务的详略程度，可分为总分类账簿和明细分类账簿。
总分类账簿，又称总账，是根据总分类账户开设的，能够全面地反映企业的经济活动；明细分类账簿，又称明细账，是根据明细分类账户开设的，用来提供明细的核算资料。
总账对所属的明细账起统驭作用，明细账对总账进行补充和说明。
3．备查账簿备查账簿，又称辅助登记簿或补充登记簿，是指对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。
备查账簿只是对其他账簿记录的一种补充，与其他账簿之间不存在严密的依存和勾稽关系。
备查账簿根据企业的实际需要设置，没有固定的格式要求。
（二）按账页格式分类1．三栏式账簿三栏式账簿是指设有借方、贷方和余额三个金额栏目的账簿。
三栏式的账页是最简单的一种格式，几乎适用于所有的账簿，金额栏最少应当分别设“借方”“贷方”和“余额”三个栏次。
不同的账簿，记账要求即使不同，其格式也不外乎三栏式的变形。
2．多栏式账簿多栏式账簿是指在账簿的两个金额栏目（借方和贷方）按需要分设若干专栏的账簿。
按照专栏设置的具体位置，多栏式账簿又可以细分为借方多栏式账簿、贷方多栏式账簿和借贷方多栏式账簿三种形式。
（1）借方多栏式账簿是指账簿的借方金额栏分设若干专栏的多栏式账簿，一般适用于成本、费用明细账，如生产成本明细账、管理费用明细账等。
（2）贷方多栏式账簿是指账簿的贷方金额栏分设若干专栏的多栏式账簿，一般适用于收入明细账，如主营业务收入明细账等。
（3）借贷方多栏式账簿是指账簿的借方金额栏和贷方金额栏分别分设若干专栏的多栏式账簿，最典型的适用对象是一般纳税人使用的应交增值税明细账。
3．数量金额式账簿数量金额式账簿是指在账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，每个栏目再分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量的账簿。
（三）按外形特征分类1．订本式账簿订本式账簿，简称订本账，是在启用前将编有顺序页码的一定数量账页装订成册的账簿。
订本式账簿的的优点是能防止账页散失和抽换账页；其缺点是不能准确为各账户预留账页，且在同一时间内只能由一人登记，不便于记账人员分工协作记账，欠灵活性。
因此，订本式账簿，一般适用于具有统驭性、重要性，只应该或只需要一个人登记的账簿，对于库存现金日记账、银行存款日记账以及总分类账一般都使用订本式账簿。
2．活页式账簿活页式账簿，简称活页账，是将一定数量的账页置于活页夹内，可根据记账内容的变化而随时增加或减少部分账页的账簿。
活页账在启用前没有编写账页顺序号，在使用过程中将各张账页置放在活页账夹内，或者临时拴扎成册。
3．卡片式账簿卡片式账簿，简称卡片账，是将一定数量的卡片式账页存放于专设的卡片箱中，可以根据需要随时增添账页的账簿。
采用这种账簿，灵活方便，可以使记录的内容详细具体，可以跨年度使用而无需更换账页，也便于分类汇总和根据管理的需要转移卡片，但这种账簿的账页容易散失和被抽换。
因此，使用时，应在卡片上连续编号，以保证安全。
第二节会计账簿的启用与登记要求一、会计账簿的启用启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。
启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。
使用活页式账簿应当按账户顺序编号，并须定期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录以便于记明每个账户的名称和页次。
二、会计账簿的登记要求为了保证账簿记录的正确性，必须根据审核无误的会计凭证登记会计账簿，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计准则制度的规定，主要有：（1）准确完整（2）注明记账符号（3）书写留空账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。
这样，一旦发生登记错误，能比较容易进行更正，同时也方便查账工作。
第三节会计账簿的格式与登记方法一、日记账的格式与登记方法日记账是按照经济业务发生或完成的时间先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。
（一）库存现金日记账的格式与登记方法库存现金日记账是用来核算和监督库存现金日常收、付和结存情况的序时账簿。
库存现金日记账的格式主要有三栏式，库存现金日记账必须使用订本账。
三栏式库存现金日记账三栏式库存现金日记账是用来登记库存现金的增减变动及其结果的日记账。
设借方、贷方和余额三个金额栏目，一般将其分别称为收入、支出和结余三个基本栏目。
三栏式库存现金日记账是由出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证以及银行存款的付款凭证，按照库存现金收、付款业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记。
（二）银行存款日记账的格式与登记方法银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。
银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。
由出纳员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记。
根据银行存款收款凭证和有关的库存现金付款凭证登记银行存款收入栏，根据银行存款付款凭证登记其支出栏，每日结出存款余额。
二、总分类账的格式与登记方法（一）总分类账的格式总分类账是指按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。
总分类账最常用的格式为三栏式，设有借方、贷方和余额三个金额栏目。
（二）总分类账的登记方法总分类账的登记方法因登记的依据不同而有所不同。
经济业务少的小型单位的总分类账可以根据记账凭证逐笔登记；经济业务多的大中型单位的总分类账可以根据记账凭证汇总表（又称科目汇总表）或汇总记账凭证等定期登记。
三、明细分类账的格式与登记方法明细分类账是根据有关明细分类账户设置并登记的账簿，一般采用活页式账簿、卡片式账簿。
明细分类账一般根据记账凭证和相应的原始凭证来登记。
根据各种明细分类账所记录经济业务的特点，明细分类账的常用格式主要有以下三种：（一）三栏式三栏式账页是设有借方、贷方和余额三个栏目，用以分类核算各项经济业务，提供详细核算资料的账簿，其格式与三栏式总账格式相同。
（二）多栏式多栏式账页是将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记，即在这种格式账页的借方或贷方金额栏内按照明细项目设若干专栏。
这种格式适用于收入、成本、费用类账户的明细核算。
（三）数量金额式数量金额式账页适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如原材料、库存商品等存货账户，其借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）都分别设有数量、单价和金额三个专栏。
数量金额式账页提供了企业有关财产物资数量和金额收、发、存的详细资料，从而能加强财产物资的实物管理和使用监督，保证这些财产物资的安全完整。
四、总分类账户与明细分类账户的平行登记（一）总分类账户与明细分类账户的关系1．总分类账户是所属明细分类账户的统驭账户，对所属明细分类账户起着控制作用。
2．明细分类账户则是总分类账户的从属账户，对其所隶属的总分类账户起着辅助作用。
3．总分类账户及其所属明细分类账户的核算对象是相同的，它们所提供的核算资料互相补充，只有把二者结合起来，才能既总括又详细地反映同一核算内容。
因此，总分类账户和明细分类账户必须平行登记。
（二）总分类账户与明细分类账户平行登记的要点平行登记是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入所属明细分类账户的方法。
总分类账户与明细分类账户平行登记的要点是：（1）方向相同；（2）期间一致；（3）金额相等。
第四节对账与结账一、对账（一）对账的概念对账就是核对账目，是对账簿记录所进行的核对工作。
（二）对账的内容对账一般可以分为账证核对、账账核对和账实核对。
1．账证核对账簿是根据经过审核之后的会计凭证登记的，但实际工作中仍有可能发生账证不符的情况，记账后，应将账簿记录与会计凭证核对，核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额等是否一致，记账方向是否相符，做到账证相符。
会计期末，如果发现账账不符，也可以再将账簿记录与有关会计凭证进行核对，以保证账证相符。
2．账账核对账账核对的内容主要包括：（1）总分类账簿之间的核对；（2）总分类账簿与所属明细分类账簿之间的核对；（3）总分类账簿与序时账簿之间的核对；（4）明细分类账簿之间的核对。
3．账实核对账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。
账实核对的内容主要包括：（1）库存现金日记账账面余额与库存现金实际库存数逐日核对是否相符；（2）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额定期核对是否相符；（3）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额定期核对是否相符；（4）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录核对是否相符。
二、结账（一）结账的概念结账是一项将账簿记录定期结算清楚的账务工作。
在一定时期结束时（如月末、季末或年末），为了编制财务报表，需要进行结账，具体包括月结、季结和年结。
结账的内容通常包括两个方面：1．结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润；2．结出各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额。
（二）结账的程序1．结账前，将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。
对于发现的错误，应采用适当的方法进行更正。
2．在本期经济业务全面入账的基础上，根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定应计入本期的收入和费用。
3．将各损益类账户余额全部转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。
4．结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并转入下期。
上述工作完成后，就可以根据总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余额，分别进行试算平衡。