会计账簿登记规范PPT参考幻灯片
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会计账簿登记规则PPT课件
• 一、启用： 要在账簿扉页填列“账簿启用表”，详细载明：
账簿名称和编号 财会主管与记账人员 账簿页数 单位名称及负责人 启用日期 变动时的交接日期、接办人员等的姓名或 盖章。
————————
二、登记的要求
1、必须依据经过审核的会计凭证登记会计账簿。
审核
审核
原始凭证
记账凭证
登记账簿
2、登记会计账簿必须按照记账规则 进行。基本规则如下：
3、会计账簿的设置和登记（手工账、 实行会计电算化做账），应当符合 有关法律、行政法规和国家统一的 会计制度规定。
4、禁止账外设账。
单选题
• 1、一般情况下，适合于采用活页式账簿形
式的是( B)。
• A、银行存款日记账 B、 明细分类账 C、 现金日记账 D、备查账
• 2、在我国，总分类账要选用（D）
（1）登记会计账簿时，应当将记账 凭证日期、编号、业务内容摘要、 金额和其他有关资料逐项记入账内。
2009 1 1 001银收
销售商品
1 1700 0
（2）各种账簿要按页次顺序连续登 记，不得跳行、隔页。
账页不连续登记
会计科目：原材料
20 ╳╳ 年
凭
月日
21 5
种类 转
证 号数
25
7
转 30
借
（4）会计账簿记录发生错误时，应 当按照规定的更正方法进行更正。
正确的更正方法有：划线更正法、 补充登记法、红字冲正法。
（5）及时对账。
对账
账证相符
账账相符
账表相符
账实相符
各 种 账 簿 与 各 种 凭
各
账
种
簿
账 簿 之
与 报 表 之
间
账簿名称和编号 财会主管与记账人员 账簿页数 单位名称及负责人 启用日期 变动时的交接日期、接办人员等的姓名或 盖章。
————————
二、登记的要求
1、必须依据经过审核的会计凭证登记会计账簿。
审核
审核
原始凭证
记账凭证
登记账簿
2、登记会计账簿必须按照记账规则 进行。基本规则如下：
3、会计账簿的设置和登记（手工账、 实行会计电算化做账），应当符合 有关法律、行政法规和国家统一的 会计制度规定。
4、禁止账外设账。
单选题
• 1、一般情况下，适合于采用活页式账簿形
式的是( B)。
• A、银行存款日记账 B、 明细分类账 C、 现金日记账 D、备查账
• 2、在我国，总分类账要选用（D）
（1）登记会计账簿时，应当将记账 凭证日期、编号、业务内容摘要、 金额和其他有关资料逐项记入账内。
2009 1 1 001银收
销售商品
1 1700 0
（2）各种账簿要按页次顺序连续登 记，不得跳行、隔页。
账页不连续登记
会计科目：原材料
20 ╳╳ 年
凭
月日
21 5
种类 转
证 号数
25
7
转 30
借
（4）会计账簿记录发生错误时，应 当按照规定的更正方法进行更正。
正确的更正方法有：划线更正法、 补充登记法、红字冲正法。
（5）及时对账。
对账
账证相符
账账相符
账表相符
账实相符
各 种 账 簿 与 各 种 凭
各
账
种
簿
账 簿 之
与 报 表 之
间
《会计账簿登记规范》PPT课件
可整理ppt
12
会计账簿的登记要求
➢ 顺序连续登记
※空行注销（一） ※空行注销（二） ※空页注销（一） ※空页注销（二）
可整理ppt
13
会计账簿的登记要求
➢ 结算余额
凡需要结出余额的账户，结出余额后， 应当在“借或贷”等栏内写明“借”或 者“贷”等字样。没有余额的账户，应 当在“借或贷”等栏内写“平”字，并 在余额栏内用“ ”表示。
可整理ppt
3
会计账簿的设置与启用规范
➢ 会计账簿的启用
※填写封面账簿封面应当写明 记账单位的名称和账簿名称
※填写扉页上的“账簿启用 及交接登记表”及目录
可整理ppt
4
会计账簿的登记要求
➢ 准确完整
登记会计账簿时，应当将会计凭证日 期、编号、业务内容摘要、金额和其他 有关资料逐项记入账内，做到数字准确、 摘要清楚、登记及时、字迹工整。
可整理ppt
14
会计账簿的登记要求
➢ 结算余额
可整理ppt
15
会计账簿的登记要求
➢ 账页转换
每一账页登记完毕结转下页时，应当 结出本页合计数及余额，写在本页最后 一行和下页第一行有关栏内，并在摘要 栏内分别注明“过次页”和“承前页” 字样；也可以将本页合计数及金额只写 在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内 注明“承前页”字样。
实训4-0 会计账簿登记规范
可整理ppt
1
➢会计账簿的设置与启用规范 ➢会计账簿的登记要求
可整理ppt
2
会计账簿的设置与启用规范
➢ 会计账簿的设置
为了科学地记录和反映各项经济业务， 各单位应当按照《会计法》和《会计基础工 作规范》以及国家统一的会计制度的规定， 结合会计业务的需要依法设置账簿，包括总 账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。
《会计账簿登记规范》课件
规范化的会计账簿登记有助于 提高企业的管理效率和经营效 益，促进企业的可持续发展。
保障企业资产安全
规范的会计账簿登记可以确保企 业资产的安全和完整，防止资产
流失和被非法侵占。
通过规范的会计账簿登记，企业 可以及时发现和纠正资产管理中
的问题，降低资产风险。
规范的会计账簿登记有助于提高 企业的信誉和形象，增强投资者 和利益相关者对企业的信任和支
《会计账簿登记规范 》PPT课件
THE FIRST LESSON OF THE SCHOOL YEAR
目录CONTENTS
• 会计账簿概述 • 会计账簿的登记规则 • 会计账簿的日常管理 • 会计账簿的常见问题及处理 • 会计账簿登记规范的意义与作用 • 案例分析
01
会计账簿概述
会计账簿的定义与作用
登记要求
遵循账簿登记规范，做到账证相符、账实相符、账账相符，确保会计信息的真实 、可靠和完整。
01
会计账簿的日常管 理
账簿的启用与交接
启用账簿
在启用账簿时应填写账簿启用表，注 明启用日期、账簿页数、记账人员和 审核人员等基本信息，并由相关负责 人盖章确认。
账簿交接
账簿交接时应填写交接表，列明交接 日期、交接双方人员、账簿页数等信 息，并由交接双方和监交人员签字确 认。
账簿销毁
对于不再使用的账簿应及时进行销毁，销毁时应填写账簿销毁表，注明销毁原因、销毁时间等信息，并由相关负 责人签字确认。
01
会计账簿的常见问 题及处理
账簿登记错误的处理
01
02
03
账簿登记错误
在登记账簿时，由于人为 或系统原因，可能导致数 据录入错误。
处理方式
一旦发现错误，应立即更 正，并由相关人员签字确 认。如果错误严重，可能 需要重新核对账目。
会计账簿(ppt版)
适用核算内容：实物资产等。
※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。
第二十页，共五十九页。
3〕多栏式 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方(shuāngfāng)
分别设置专栏。
第二十一页，共五十九页。
费
第二十二页，共五十九页。
②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：本钱费用(fèi yong)和收入等。
盈余公积
80 000
合计
695 000
695 000
★假设借方漏记400 000。 借方合计295 000，贷方(dàifāng)合计695 000。 ★假设借方80 000记贷方。 借方合计615 000，贷方合计775 000。
★假设4 985颠倒为4 958。 借方合计695 000，贷方合计694 973。
– 方向一致
• 总分类账户和所属明细分类账户登记在相同 的方向
–金额相等
• 记入总分类账户中的金额必须与记入所属有 关明细分类账户中的金额之和相等
第二十五页，共五十九页。
总分类账户期初余额
＝
所属明细分类账户 期初余额之和
总分类账户 本期借方发生额
＝
所属明细分类账户 本期借方发生额之和
总分类账户 本期贷方发生额
②登记方法：逐日逐笔登记。
第十一页，共五十九页。
(2) 银行存款日记账 ① 格式(géshi)：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
第十二页，共五十九页。
2.普通(pǔtōng)日记账的格式与登记方 法
(1)两栏式普通日记账〔分录簿〕
① 格式：借、贷两栏式。
②登记方法：逐日逐笔登 记。
借：财务费用 500
贷：银行存款
500
※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。
第二十页，共五十九页。
3〕多栏式 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方(shuāngfāng)
分别设置专栏。
第二十一页，共五十九页。
费
第二十二页，共五十九页。
②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：本钱费用(fèi yong)和收入等。
盈余公积
80 000
合计
695 000
695 000
★假设借方漏记400 000。 借方合计295 000，贷方(dàifāng)合计695 000。 ★假设借方80 000记贷方。 借方合计615 000，贷方合计775 000。
★假设4 985颠倒为4 958。 借方合计695 000，贷方合计694 973。
– 方向一致
• 总分类账户和所属明细分类账户登记在相同 的方向
–金额相等
• 记入总分类账户中的金额必须与记入所属有 关明细分类账户中的金额之和相等
第二十五页，共五十九页。
总分类账户期初余额
＝
所属明细分类账户 期初余额之和
总分类账户 本期借方发生额
＝
所属明细分类账户 本期借方发生额之和
总分类账户 本期贷方发生额
②登记方法：逐日逐笔登记。
第十一页，共五十九页。
(2) 银行存款日记账 ① 格式(géshi)：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
第十二页，共五十九页。
2.普通(pǔtōng)日记账的格式与登记方 法
(1)两栏式普通日记账〔分录簿〕
① 格式：借、贷两栏式。
②登记方法：逐日逐笔登 记。
借：财务费用 500
贷：银行存款
500
财务会计账簿的登记方法ppt58页
核对。 2024/7/14
34
3．账实核对(账款核对、账物核对） 各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之 间的核对。
2024/7/14
账账核对
35
二、结账
(一）什么是结账？ 在一定时期结束时（如月末、季末或年末），为了
编制会计报表，将账簿记录结算清楚的工作。
（二）结账工作的程序 1、将本期发生的经济业务全部登记入账； 2、按照权责发生制原则，调整有关账项； 3、结转有关账项，结平所有损益类账户； 4、计算、登记本期发生额和期末余额，并结转下
贷
10000 500
25000
7000
42500
17
四、总分类账的设置与登记
一切经济单位都应设置总分类账；
在总分类账簿中，应按照会计科目的编码 顺序分别开设账户；
必须是订本式账簿，账页格式有一般三栏 式和设有对方科目的三栏式
月终结出总分类账簿中各账户的本期发生 额和期末余额；
总分类账的登记方法取决于企业采用的账 务处理程序（逐笔、汇总登记）。
2、 7月9日由光华商场购进甲商品500千克，每千克 60元，乙商品1000千克，每千克40元，共计70000元， 商品已验收入库，货款尚未支付。
借：库存商品——甲商品 30000
——乙商品 40000
贷：应付账款——光华商场 70000
2024/7/14
27
3、以银行存款偿还A工厂货款70000元，光华商场 35000元。
2024/7/14
15
（二）银行存款日记账的设置与登记
一切经济单位都应设置银行存款日记账；
应按企业在银行开立的账户和币种分别设置， 每个银行账户设置一本日记账；
必须是订本式账簿，账页通常采用三栏式，也 可以是多栏式；
会计账簿的格式与登记方法PPT课件
知识准备
2. 多栏式库存现金日记账 多栏式库存现金日记账是在三栏式库存现金日记账基础上发展起来的。这种日记账的借方 （收入）和贷方（支出）金额栏都按对方科目设专栏，也就是按收入的来源和支出的用途设专 栏。这种格式在月末结账时，可以结出各收入来源专栏和支出用途专栏的合计数，便于对现金 收支的合理性、合法性进行审核分析，便于检查财务收支计划的执行情况，其全月发生额还可 以作为登记总账的依据。 （二）银行存款日记账的格式与登记方法 银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存 款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。由出纳 员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记。根据银行存 款收款凭证和有关的库存现金付款凭证登记银行存款收入栏，根据银行存款付款凭证登记其支 出栏，每日结出存款余额。
知识准备
横线登记式 横线登记式账页是采用横线登记，即将每一相关的业务登记在一行，从而可依据每一行各 个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。这种格式适用于登记材料采购、在途物资、 应收票据和一次性备用金业务。 总分类账户与明细分类账户的平行登记 总分类账户与明细分类账户的关系 总分类账户是所属明细分类账户的统驭账户，对所辖明细分类账户起着控制作用；明细分 类账户则是总分类账户的从属账户，对其所隶属的总分类账户起着辅助作用。总分类账户及其 所属明细分类账户的核算对象是相同的，它们所提供的核算资料互相补充，只有把二者结合起 来，才能既总括又详细地反映同一核算内容。因此，总分类账户和明细分类账户必须平行登记。
知识准备
三栏式 三栏式账页是设有借方、贷方和余额三个栏目，用以分类核算各项经济业务，提供详细核 算资料的账簿，其格式与三栏式总账格式相同。 多栏式 多栏式账页是将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记，即在这 种格式账页的借方或贷方金额栏内按照明细项目设若干专栏。这种格式适用于收入、成本、费 用类科目的明细核算。 数量金额式 数量金额式账页适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如原材料、库存商品 等存货账户，其借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）都分别设有数量、单价和金额三 个专栏。 数量金额式账页提供了企业有关财产物资数量和金额收、发、存的详细资料，从而能加强 财产物资的实物管理和使用监督，保证这些财产物资的安全、完整。
会计账簿的设置、登记与规则PPT(50张)
⑵按转账凭证汇总表和多栏式现金、银行存款日记账在月末时汇总登 记。
(二)明细分类账
明细分类账(明细账)
是按明细分类账户(子目或细目)进行分类登记的账簿。
明细账的格式
1、 三栏式明细分类账：只设借方、贷方和余额三个金额栏，不设
数量栏。
2、 数量金额式明细账：
它在收入、发出、结存三栏内，再分别设置“数 量”、“单价”、“金额”等栏目
第七章
会计账簿
本章预览
【内容提示】
第一节
阐述 ：
设置和登记会计账簿的意义
设置和登记会计账簿的基 础知
和种类
识
第二节
学习要求：
会计账簿的设置和登记
⑴了解设置和登记会计账簿的意 义和种类，
⑵明确各类账簿的格式和内容， ⑶掌握和运用登记账簿的方法
第三节 会计账簿的规则
第四节
和规则及对账和结账的要求和 方法等方面的知识和技能。
会计科目 ’
年 月 日 凭证号码
明细分类账
(数量金额式账页) 第
页
收入
发出
结存
摘要 数 单 金 数 单 金 数 单 金
量价额量价额最价 额
3．多栏式明细分类账 ⑴结构：
它在一张账页上，按明细科目分设若干专栏，集中反映
1.订本账
(1)订本账：
是在启用前进行顺序编号 并固定装订成册的账簿。
⑵用途：
用于现金日记账、银行日记账 和总分类账。
⑶特点
①优点： 可以防止账页的散失和非法抽换；
② 缺点： 账页固定后，不便于分工记账，也不能根据记账需要增减账页。
2. 活页账
⑴活页账 是把账页装订在账夹内，可以随时
2．银行存款日记账
(二)明细分类账
明细分类账(明细账)
是按明细分类账户(子目或细目)进行分类登记的账簿。
明细账的格式
1、 三栏式明细分类账：只设借方、贷方和余额三个金额栏，不设
数量栏。
2、 数量金额式明细账：
它在收入、发出、结存三栏内，再分别设置“数 量”、“单价”、“金额”等栏目
第七章
会计账簿
本章预览
【内容提示】
第一节
阐述 ：
设置和登记会计账簿的意义
设置和登记会计账簿的基 础知
和种类
识
第二节
学习要求：
会计账簿的设置和登记
⑴了解设置和登记会计账簿的意 义和种类，
⑵明确各类账簿的格式和内容， ⑶掌握和运用登记账簿的方法
第三节 会计账簿的规则
第四节
和规则及对账和结账的要求和 方法等方面的知识和技能。
会计科目 ’
年 月 日 凭证号码
明细分类账
(数量金额式账页) 第
页
收入
发出
结存
摘要 数 单 金 数 单 金 数 单 金
量价额量价额最价 额
3．多栏式明细分类账 ⑴结构：
它在一张账页上，按明细科目分设若干专栏，集中反映
1.订本账
(1)订本账：
是在启用前进行顺序编号 并固定装订成册的账簿。
⑵用途：
用于现金日记账、银行日记账 和总分类账。
⑶特点
①优点： 可以防止账页的散失和非法抽换；
② 缺点： 账页固定后，不便于分工记账，也不能根据记账需要增减账页。
2. 活页账
⑴活页账 是把账页装订在账夹内，可以随时
2．银行存款日记账
《会计账簿》 (3)幻灯片PPT
贷：银行存款 350 更正方法二： 其改错分录为：借：现金 180
贷：银行存款 180
〔三〕补充登记法
适用范围：记账后发现记账凭证出现所写金额小于应记 金额的错误，从而导致账簿记录出现同样错误的情况 。
更正方法：按照应记金额与错误金额的差额，用蓝字编 制一张记账凭证，并据以在有关账簿上进展补充登记 。
1、总账、日记账和大局部的明细账，要每年更 换一次。年初，将旧账簿中各账户的余额直接 记入新账簿中有关账户新账页的第一行“余额 〞栏内。同时，在“摘要〞栏内加盖“上年结 转〞戳记，将旧账页最后一行数字下的空格， 划一条斜红线注销，并在旧账页最后一行“摘 要〞栏内加盖“结转下年〞戳记。
2、局部明细账，如固定资产明细账等，因年度 内变动不多，年初可不必更换账簿。但在“摘
〔二〕按外表形式的不同，可分为订本账、活页账和卡片账等 。
订本账是在启用前进展顺序编号并固定装订成册的账簿。一般 用于现金日记账、银行日记账和总分类账。优点是可以防 止账页的散失和非法抽换；缺点是账页固定后，不便于分 工记账，也不能根据记账需要增减账页。
活页账是把账页装订在账夹内，可以随时增添或取出账页的账 簿。优点是可以根据需要增添或重新排列账页，并且可以 组织同时分工记账；缺点是账页容易丧失和被抽换。主要 用于一般的明细分类账。
银行存款日记账的账面余额应同银行对账单核对 相符，每月至少核对一次。
各种应收、应付款项等明细分类账各账户的余额 ，应定期与有关单位或个人核对相符；已上交 的税金及其他预付款应按规定时间与有关监交 部门核对相符。
二、结账
结账是定期合计账户的当期发生额和结记账户的当期余额，完 毕该期账户记录。按照有关制度的规定，单位均应在一定期间 的期末，进展结账工作。结账按照结账期间的不同，有月结、 季结和年结等。
贷：银行存款 180
〔三〕补充登记法
适用范围：记账后发现记账凭证出现所写金额小于应记 金额的错误，从而导致账簿记录出现同样错误的情况 。
更正方法：按照应记金额与错误金额的差额，用蓝字编 制一张记账凭证，并据以在有关账簿上进展补充登记 。
1、总账、日记账和大局部的明细账，要每年更 换一次。年初，将旧账簿中各账户的余额直接 记入新账簿中有关账户新账页的第一行“余额 〞栏内。同时，在“摘要〞栏内加盖“上年结 转〞戳记，将旧账页最后一行数字下的空格， 划一条斜红线注销，并在旧账页最后一行“摘 要〞栏内加盖“结转下年〞戳记。
2、局部明细账，如固定资产明细账等，因年度 内变动不多，年初可不必更换账簿。但在“摘
〔二〕按外表形式的不同，可分为订本账、活页账和卡片账等 。
订本账是在启用前进展顺序编号并固定装订成册的账簿。一般 用于现金日记账、银行日记账和总分类账。优点是可以防 止账页的散失和非法抽换；缺点是账页固定后，不便于分 工记账，也不能根据记账需要增减账页。
活页账是把账页装订在账夹内，可以随时增添或取出账页的账 簿。优点是可以根据需要增添或重新排列账页，并且可以 组织同时分工记账；缺点是账页容易丧失和被抽换。主要 用于一般的明细分类账。
银行存款日记账的账面余额应同银行对账单核对 相符，每月至少核对一次。
各种应收、应付款项等明细分类账各账户的余额 ，应定期与有关单位或个人核对相符；已上交 的税金及其他预付款应按规定时间与有关监交 部门核对相符。
二、结账
结账是定期合计账户的当期发生额和结记账户的当期余额，完 毕该期账户记录。按照有关制度的规定，单位均应在一定期间 的期末，进展结账工作。结账按照结账期间的不同，有月结、 季结和年结等。
会计账簿使用教程PPT课件( 77页)
前进
1、三栏式明细账
三栏式明细账格式与总账格式相同，这种三栏式明细
账适用于只需进行金额核算而不要求进行数量核算的
明细账。
账户名称：应收账款
年 凭证
摘要
月 日 种类 号数
借方
第页
借
贷方 或 余额 贷
2、数量金额式明细账
数量金额式的明细分类账格式，适用于既进 行金额核算、又要进行实物数量核算的明细 账，如“原材料”、“库存商品”等账户。
现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。
“T”形账户中没有余额时的表示方法
应付账款
本月归还8 000
月初余额 5 000
本月新欠 3 000
本月合计 8 000 本月合计 3 000
（８）每一账页登记完毕结转下页时，应当结 出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下 页第一行有关栏内，并在摘要栏内分别注明 “过次页”和“承前页”字样；也可以将本页 合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并 在摘要栏内注明“承前页”字样。
会计人员交接时的规则和要求 办理交接和监交手续，并在表
内注明交接日期，交接双方和会计 主管人员的姓名，由移交人、接管 人和会计主管人员分别盖章，以明 责任。
账簿名称 起讫日期 账簿册数 账簿页数 会计主管
移交日期
账簿启用及交接登记表
编号
验印日期
共
册第
册
号至 号 共
页
记账员
交 接记
移交人
接管日期
企业名称
等使用时间长，但日常记录少的明细账。
前进
㈢按账簿的格式分类
三栏式账簿
按
适用于总账，现金、银行存款日记账，
账
应收、应付明细账等
1、三栏式明细账
三栏式明细账格式与总账格式相同，这种三栏式明细
账适用于只需进行金额核算而不要求进行数量核算的
明细账。
账户名称：应收账款
年 凭证
摘要
月 日 种类 号数
借方
第页
借
贷方 或 余额 贷
2、数量金额式明细账
数量金额式的明细分类账格式，适用于既进 行金额核算、又要进行实物数量核算的明细 账，如“原材料”、“库存商品”等账户。
现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。
“T”形账户中没有余额时的表示方法
应付账款
本月归还8 000
月初余额 5 000
本月新欠 3 000
本月合计 8 000 本月合计 3 000
（８）每一账页登记完毕结转下页时，应当结 出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下 页第一行有关栏内，并在摘要栏内分别注明 “过次页”和“承前页”字样；也可以将本页 合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并 在摘要栏内注明“承前页”字样。
会计人员交接时的规则和要求 办理交接和监交手续，并在表
内注明交接日期，交接双方和会计 主管人员的姓名，由移交人、接管 人和会计主管人员分别盖章，以明 责任。
账簿名称 起讫日期 账簿册数 账簿页数 会计主管
移交日期
账簿启用及交接登记表
编号
验印日期
共
册第
册
号至 号 共
页
记账员
交 接记
移交人
接管日期
企业名称
等使用时间长，但日常记录少的明细账。
前进
㈢按账簿的格式分类
三栏式账簿
按
适用于总账，现金、银行存款日记账，
账
应收、应付明细账等
会计账簿的登记培训课件PPT(共 66张)
行存款日记账。
银行存款日记账
账簿的种类
2、分类账
对全部经济业 务按照总分类 账户和明细分 类账户进行分 类登记的账簿。
分 类
账 簿
总分类 账（总账）
明细 分类账
（明细账）
总账按会计制度中规定的 一级会计科目开设的，分 类汇总反映经济活动情况 的账簿。任何会计主体都 要设置总分类账。
诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账
模块四 会 计 账 簿登记
教学目标
知识目标： 了解会计账簿的意义和 作用； 掌握登记会计账簿的规 则； 熟练掌握会计账簿的种 类、设置、登记以及
更 正错账的方法，对账
与 结账。
能力目标： 1. 能够对日记账设置和登记 2. 能够对分类账设置和登记 3. 能够掌握账簿的登记规则， 4. 期末对账和结账，以及错账 5. 的更正
是一种明细账，适 用于内容复杂的财
产明细核算 。
主要适用 于明细账
主要用于 固定资设借方、贷 方两个金额栏目。
两栏式账簿
账簿的种类
账页上设有借方、 贷方和余额三个 基本金额栏的账 簿。特种日记账、 总分类账、结算 账户等可以采用 三栏式的账簿。
数量金额 式账簿
账页上设有借方、贷方和余 额三个基本金额栏，在每一 基本栏下分设数量、单价、 金额等小栏的账簿。原材料、 库存商品等明细账通常采用
备查账
账簿的种类
1、它不是根据记账凭证登记的。 2、它的格式与日记账和分类账的 格式不同，它注重用文字记叙某 项经济业务的发生和注销。 3、由各单位根据管理的需要自行 设计与设置的。
受托加工材料登记簿
…… 租入固定资产登记簿
账簿的种类
(二)按形式分类
指在启用之前， 就将若干账页固 定地装订成册， 并对账页进行连
银行存款日记账
账簿的种类
2、分类账
对全部经济业 务按照总分类 账户和明细分 类账户进行分 类登记的账簿。
分 类
账 簿
总分类 账（总账）
明细 分类账
（明细账）
总账按会计制度中规定的 一级会计科目开设的，分 类汇总反映经济活动情况 的账簿。任何会计主体都 要设置总分类账。
诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账
模块四 会 计 账 簿登记
教学目标
知识目标： 了解会计账簿的意义和 作用； 掌握登记会计账簿的规 则； 熟练掌握会计账簿的种 类、设置、登记以及
更 正错账的方法，对账
与 结账。
能力目标： 1. 能够对日记账设置和登记 2. 能够对分类账设置和登记 3. 能够掌握账簿的登记规则， 4. 期末对账和结账，以及错账 5. 的更正
是一种明细账，适 用于内容复杂的财
产明细核算 。
主要适用 于明细账
主要用于 固定资设借方、贷 方两个金额栏目。
两栏式账簿
账簿的种类
账页上设有借方、 贷方和余额三个 基本金额栏的账 簿。特种日记账、 总分类账、结算 账户等可以采用 三栏式的账簿。
数量金额 式账簿
账页上设有借方、贷方和余 额三个基本金额栏，在每一 基本栏下分设数量、单价、 金额等小栏的账簿。原材料、 库存商品等明细账通常采用
备查账
账簿的种类
1、它不是根据记账凭证登记的。 2、它的格式与日记账和分类账的 格式不同，它注重用文字记叙某 项经济业务的发生和注销。 3、由各单位根据管理的需要自行 设计与设置的。
受托加工材料登记簿
…… 租入固定资产登记簿
账簿的种类
(二)按形式分类
指在启用之前， 就将若干账页固 定地装订成册， 并对账页进行连
会计账簿的登记与使用规则(PPT74张)
核算 ，一般放置在卡片箱中。
卡片箱
账簿的设置
账簿设置的原则 账簿的内容 账簿的格式与登记方法
账簿设置的原则
账簿的设置要组织严密、体系完整，有关账簿之间要 有统驭关系或平衡的制约关系，以提供科学完整的核 算指标，满足有关各方对会计信息提供的要求。
账簿的设置要在满足实际需要的前提下，考虑节省人 力、物力；同时，账簿格式的设计要力求简便实用， 避免繁琐复杂，以提高会计工作效率。
合计
6000 2000
管理 费用
2000
贷 营业 合计
费用
2000
余额
10000 16000 18000 16000
2
本日合计
6000 2000 8000 2000
2000 16000
பைடு நூலகம்
普通日记账的格式及登记方法
两栏式普通日记账（分录簿）
特点：借、贷二栏。 登记：逐日逐笔的进行登记
现金日记账
过入分类账 的账页
• 种类
记账凭证账务处理程序
•
汇总记账凭证掌握处理程序
•
科目汇总表账务处理程序
•
日记总账账务处理程序
•
多栏日记账账务处理程序
根据会计凭证逐日逐笔的进行登记 根据科目汇总表汇总进行登记 根据汇总记账凭证进行登记
账务处理程序
• 定义 账务处理程序又称会计核算形式，是指
会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式。 该程序包括会计凭证和账簿的种类格式，会计凭 证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记 账凭证登记明细账和总分类账编制财务报表的工 作程序和方法。
61
期初余额
10000
逐笔 计算
结
2 收 1 收到货款
卡片箱
账簿的设置
账簿设置的原则 账簿的内容 账簿的格式与登记方法
账簿设置的原则
账簿的设置要组织严密、体系完整，有关账簿之间要 有统驭关系或平衡的制约关系，以提供科学完整的核 算指标，满足有关各方对会计信息提供的要求。
账簿的设置要在满足实际需要的前提下，考虑节省人 力、物力；同时，账簿格式的设计要力求简便实用， 避免繁琐复杂，以提高会计工作效率。
合计
6000 2000
管理 费用
2000
贷 营业 合计
费用
2000
余额
10000 16000 18000 16000
2
本日合计
6000 2000 8000 2000
2000 16000
பைடு நூலகம்
普通日记账的格式及登记方法
两栏式普通日记账（分录簿）
特点：借、贷二栏。 登记：逐日逐笔的进行登记
现金日记账
过入分类账 的账页
• 种类
记账凭证账务处理程序
•
汇总记账凭证掌握处理程序
•
科目汇总表账务处理程序
•
日记总账账务处理程序
•
多栏日记账账务处理程序
根据会计凭证逐日逐笔的进行登记 根据科目汇总表汇总进行登记 根据汇总记账凭证进行登记
账务处理程序
• 定义 账务处理程序又称会计核算形式，是指
会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式。 该程序包括会计凭证和账簿的种类格式，会计凭 证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记 账凭证登记明细账和总分类账编制财务报表的工 作程序和方法。
61
期初余额
10000
逐笔 计算
结
2 收 1 收到货款
第八章会计账簿ppt-PowerPointPresen
A会计年度
▼ B会计年度
思考题：
1.什么叫会计账簿?设置会计账簿的 主要作用有哪些?
2.会计账簿按用途和外表形式各可 以分为哪些种?
3.什么叫序时账簿?登记特种日记账 的主要依据是什么?
4.明细分类账的格式主要有哪几种? 其适用核算的业务内容范围是怎样的？
5.什么叫平行登记？平行登记的要 点有哪些？
更正方 法正确
原来的错
75
账
3 257
更正方 法错误
注意问题：
▲ 对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉 其中的部分数字。
▲ 划掉的数字必须保持清晰可见。
2）红字更正法
①适用于更正记账凭证会计科目用错 而引发的错账。
【例】企业用银行存款2 500元支付产 品销售广告费。错误分录为：
借：管理费用 2 500
1）划线更正法——适用于更正记 账凭证正确只是记账时发生的错账。
【例】用银行存款3 275元购买办公
用品。记账凭证上编制的分录为：
借：管理费用 3 275
贷：银行存款
3 275
※错账：账户中登记为3 257。更 正方法为：
※分录没错，无须更正。
银行存款
××× 3 275
管理费用
3 275 3 257 张清
贷：银行存款
2 500
※错账：借方科目应为“营业费用”。
更正方法为：
原来的错
账
银行存款
管理费用
××× 2 500
2 500
2 500
2 500
2 500
营业费用
2 500
A 用红字编分录并记账，冲销错账：
借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500
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5
会计账簿的登记要求
➢ 注明记账符号
登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章。并 注明已经登账的符号，表示已经记账。
√ √
张帅
6
会计账簿的登记要求
➢ 书写留空
账簿中书写的文字和数字上面要 留有适当空格，不要写满格，一 般应占格距的１／２。
7
会计账簿的登记要求
➢ 正确使用墨水
登记账簿要用蓝黑墨水或者碳 素墨水书写，不得使用圆珠笔 （银行的复写账簿除外）或者铅 笔书写。
12
会计账簿的登记要求
➢ 顺序连续登记
※空行注销（一） ※空行注销（二） ※空页注销（一） ※空页注销（二）
13
会计账簿的登记要求
➢ 结算余额
凡需要结出余额的账户，结出余额后， 应当在“借或贷”等栏内写明“借”或 者“贷”等字样。没有余额的账户，应 当在“借或贷”等栏内写“平”字，并 在余额栏内用“ ”➢ 会计账簿的启用
※填写封面账簿封面应当写明 记账单位的名称和账簿名称
※填写扉页上的“账簿启用 及交接登记表”及目录
4
会计账簿的登记要求
➢ 准确完整
登记会计账簿时，应当将会计凭证日 期、编号、业务内容摘要、金额和其他 有关资料逐项记入账内，做到数字准确、 摘要清楚、登记及时、字迹工整。
16
会计账簿的登记要求
➢ 账页转换
※对需要结计本月发生额的账户，结计“过次 页”的本页合计数应当为自本月初起到本页 末止的发生额合计数；
※对需要结计本年累计发生额的账户，结计 “过次页”的本页合计数应当为自年初起至 本页末止的累计数；
※对既不需要结计本月发生额也不需要结计本 年累计发生额的账户，可以只将每页末的余 额结转次页。
14
会计账簿的登记要求
➢ 结算余额
15
会计账簿的登记要求
➢ 账页转换
每一账页登记完毕结转下页时，应当 结出本页合计数及余额，写在本页最后 一行和下页第一行有关栏内，并在摘要 栏内分别注明“过次页”和“承前页” 字样；也可以将本页合计数及金额只写 在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内 注明“承前页”字样。
实训4-0 会计账簿登记规范
1
➢会计账簿的设置与启用规范 ➢会计账簿的登记要求
2
会计账簿的设置与启用规范
➢ 会计账簿的设置
为了科学地记录和反映各项经济业务， 各单位应当按照《会计法》和《会计基础工 作规范》以及国家统一的会计制度的规定， 结合会计业务的需要依法设置账簿，包括总 账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。
8
会计账簿的登记要求
➢ 正确使用墨水
下列情况，可以用红色墨水记账： ① 按照红字冲账的记账凭证，冲销错误
记录
9
会计账簿的登记要求
➢ 正确使用墨水
下列情况，可以用红色墨水记账： ② 在不设借贷等栏的多栏式账页中，登
记减少数
10
会计账簿的登记要求
➢ 正确使用墨水
下列情况，可以用红色墨水记账： ③ 在三栏式账户的余额栏前，如未印明
17
余额方向的，在余额栏内登记负数余 额； ④ 根据国家统一会计制度的规定可以用 红字登记的其他会计记录。
11
会计账簿的登记要求
➢ 顺序连续登记
各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳 行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当 将空行、空页划线注销。或者注明“此 行空白”、“此页空白”字样，并由记 账人员签名或者盖章。
会计账簿的登记要求
➢ 注明记账符号
登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章。并 注明已经登账的符号，表示已经记账。
√ √
张帅
6
会计账簿的登记要求
➢ 书写留空
账簿中书写的文字和数字上面要 留有适当空格，不要写满格，一 般应占格距的１／２。
7
会计账簿的登记要求
➢ 正确使用墨水
登记账簿要用蓝黑墨水或者碳 素墨水书写，不得使用圆珠笔 （银行的复写账簿除外）或者铅 笔书写。
12
会计账簿的登记要求
➢ 顺序连续登记
※空行注销（一） ※空行注销（二） ※空页注销（一） ※空页注销（二）
13
会计账簿的登记要求
➢ 结算余额
凡需要结出余额的账户，结出余额后， 应当在“借或贷”等栏内写明“借”或 者“贷”等字样。没有余额的账户，应 当在“借或贷”等栏内写“平”字，并 在余额栏内用“ ”➢ 会计账簿的启用
※填写封面账簿封面应当写明 记账单位的名称和账簿名称
※填写扉页上的“账簿启用 及交接登记表”及目录
4
会计账簿的登记要求
➢ 准确完整
登记会计账簿时，应当将会计凭证日 期、编号、业务内容摘要、金额和其他 有关资料逐项记入账内，做到数字准确、 摘要清楚、登记及时、字迹工整。
16
会计账簿的登记要求
➢ 账页转换
※对需要结计本月发生额的账户，结计“过次 页”的本页合计数应当为自本月初起到本页 末止的发生额合计数；
※对需要结计本年累计发生额的账户，结计 “过次页”的本页合计数应当为自年初起至 本页末止的累计数；
※对既不需要结计本月发生额也不需要结计本 年累计发生额的账户，可以只将每页末的余 额结转次页。
14
会计账簿的登记要求
➢ 结算余额
15
会计账簿的登记要求
➢ 账页转换
每一账页登记完毕结转下页时，应当 结出本页合计数及余额，写在本页最后 一行和下页第一行有关栏内，并在摘要 栏内分别注明“过次页”和“承前页” 字样；也可以将本页合计数及金额只写 在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内 注明“承前页”字样。
实训4-0 会计账簿登记规范
1
➢会计账簿的设置与启用规范 ➢会计账簿的登记要求
2
会计账簿的设置与启用规范
➢ 会计账簿的设置
为了科学地记录和反映各项经济业务， 各单位应当按照《会计法》和《会计基础工 作规范》以及国家统一的会计制度的规定， 结合会计业务的需要依法设置账簿，包括总 账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。
8
会计账簿的登记要求
➢ 正确使用墨水
下列情况，可以用红色墨水记账： ① 按照红字冲账的记账凭证，冲销错误
记录
9
会计账簿的登记要求
➢ 正确使用墨水
下列情况，可以用红色墨水记账： ② 在不设借贷等栏的多栏式账页中，登
记减少数
10
会计账簿的登记要求
➢ 正确使用墨水
下列情况，可以用红色墨水记账： ③ 在三栏式账户的余额栏前，如未印明
17
余额方向的，在余额栏内登记负数余 额； ④ 根据国家统一会计制度的规定可以用 红字登记的其他会计记录。
11
会计账簿的登记要求
➢ 顺序连续登记
各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳 行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当 将空行、空页划线注销。或者注明“此 行空白”、“此页空白”字样，并由记 账人员签名或者盖章。