金亚科技财务舞弊的案例研究

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我国上市公司管理层舞弊的成因及对策——以金亚科技为例

经济管理我国上市公司管理层舞弊的成因及对策——以金亚科技为例黄　璐广西大学摘要：近几年来，境内上市公司管理层舞弊的丑闻被频繁揭露。

通过仔细的观察分析不难发现，大多数上市公司舞弊的背后都有高级管理层的身影。

而其手段具有高度的隐蔽性和欺骗性，因而短时间内难以被监管者发现，长此以往均给资本市场带来了深重损失。

因此，找出治理管理层舞弊的对策便显得至关重要。

关键词：舞弊理论；舞弊手段；舞弊动因；治理措施中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2019)006-0029-02一、上市公司管理层舞弊的动因分析（一）管理层舞弊动因的基本理论１．舞弊三角理论舞弊三角理论认为，舞弊行为的核心要素是机会、压力、借口。

具体而言：压力是最直接的驱动因素。

在诸多压力下，为了保证企业的平稳运行，管理层可能会人为更改会计信息以达到自身目的。

其次，管理层舞弊还需要机会。

就我国具体情况来看，机会这一因素不成问题：会计制度的制定具有滞后性，也是舞弊的绝佳机会。

最后，管理层舞弊的因素还包括借口。

一般管理层在舞弊前还必须寻找一个借口，证实其舞弊行为的合理性。

２．ＧＯＮＥ理论GONE理论认为管理舞弊的出现需要贪婪、机会、需要、暴露四个因素同时存在。

四个要素均为核心要素，不可缺少。

一个企业组织的建立是为了盈利的目的，而一个管理者在其中就职也是为了盈利的目的，当他们的盈利路途受阻时，他们需要采取违规手段。

而我国目前的国内市场很多方面不够完善，恰好为其舞弊提供了机会。

并且由于监管部门的执法惩处力度不足，舞弊暴露的可能性较小，即便行为被揭露，惩罚措施也不严，起不到震慑作用。

３．冰山理论冰山理论认为企业内部管理方面的问题，如：公司的股权结构、治理结构、内部控制和内部审计，是最容易识别的，属于海平面以上的冰山，但它们或许不是舞弊行为发生的根本原因。

相反，海平面以下的冰山是指员工主观态度方面的问题，如，个人的道德水平，对私利的追逐等更加容易被个人掩藏。

金亚科技财务舞弊的案例研究

金亚科技财务舞弊的案例研究金亚科技财务舞弊的案例研究近年来随着我国市场经济的发展和证券市场的日益完善,上市公司数量不断攀升已经突破3000家,上市公司都想通过首次公开发行进入资本市场融资为企业补充资金。

但是上市公司数量提升的同时,质量并没有相应的提高。

近几年资本市场上市公司财务舞弊事件越来越多,直接损害广大老百姓的切身利益。

企业自身经营的效果和质量关系着一大堆利益相关者的权益,特别是上市公司因为其直接在股市中融资,所以它的财务信息的真实性和可靠性就显得特别重要。

由于之前上市公司财务舞弊事件的曝光给广大投资者造成了巨大的损失,财务舞弊行为的危害性不言而喻,不仅会损害投资者和债权人,还会阻碍资本市场的健康发展。

因为通过研究资本市场典型的财务舞弊案例,可以更加清晰的剖析财务舞弊的原因和目的,由此有针对性地提出防范措施和治理建议,对资本市场的健康发展具有重要意义。

四川金亚科技公司通过财务舞弊欺诈上市的案例就是一个具有典型性的案例。

金亚科技公司在2009年10月通过首次公开发行成功登陆我国创业板市场,股票代码为300028,成为了当时最新上市的通信类上市公司,取得了很多不俗的业绩。

然而,最后面被调查得知,这些所谓的不俗的业绩都是通过财务舞弊和欺诈上市而虚构的假象。

在上市之前以及之后的几年时间里,金亚科技公司虚构工程的预付款,以及虚增收入和净利润,并且随意篡改财务报告的数据,从而给投资者呈现出了一个看似让人满意的虚假的财务报表。

通过分析得知,我们能够结合财务舞弊的三角理论、GONE理论以及风险因子理论来分析金亚科技财务舞弊的动机、机会、借口这些因素,从而从企业内部管理和社会的外部监督两个不同的方面探究四川金亚科技财务舞弊的动因,希望尽量的通俗易懂和详细。

分析金亚科技欺诈上市的动机原因这个角度,主要是建立在财务舞弊三角理论、财务舞弊风险因子理论这些理论学说的基础上面。

后半部分所提出的防范上市企业财务造假的对策和建议,都是和前半部分所分析的金亚科技欺诈上市的动因和原因进行相对应的分析提出。

金亚科技有限公司财务舞弊案例分析

目录1 前言 (1)1.1研究目的及意义 (1)1.1.1研究目的 (1)1.1.2研究意义 (1)1.2国内外研究现状 (1)1.2.1国内研究现状 (1)1.2.2国外研究现状 (2)1.3研究内容 (2)2 相关概念及理论依据 (4)2.1相关概念 (4)2.1.1财务舞弊 (4)2.1.2会计信息失真 (4)2.1.3审计的独立性 (4)2.2相关理论 (4)2.2.1 GONE理论和风险因子理论 (4)2.2.2舞弊三角理论 (5)2.2.3信息不对称理论 (5)3 金亚科技的基本情况与财务舞弊的手段 (6)3.1金亚科技情况介绍 (6)3.2金亚科技财务舞弊手段分析 (6)3.2.1虚构报表 (6)3.2.2虚构收入和净利润 (9)3.2.3虚构应收账款和在建工程 (10)3.2.4虚构预付工程款 (12)3.2.5虚增存货 (14)4 金亚科技财务舞弊原因分析 (16)4.1内部原因 (16)4.1.1公司着急上市 (16)4.1.2相关利益者的需求 (16)4.1.3 未遵循内部控制制度 (16)4.2外部原因 (17)4.2.1 注册会计师审计未按准则工作 (17)4.2.2 监管部门监管不到位 (17)5 防范公司财务舞弊的对策和建议 (18)5.1完善内部相关制度 (18)5.1.1 完善内部结构，发挥真正作用 (18)5.1.2 完善内部控制活动 (18)5.1.3 落实内部的监督职能 (18)5.2加强外部的监管 (19)5.2.1加强注册会计师审计独立性 (19)5.2.2完善相应的法律法规 (19)6 结论 (20)参考文献 (21)摘要近年来随着我国市场经济的发展和证券市场的日益完善，上市公司数量不断攀升，但近几年上市公司财务舞弊事件越来越多，损害了广大老百姓的切身利益。

通过研究金亚科技财务舞弊的案例，可以清楚的分析财务舞弊的原因和目的，并有针对性地提出防范措施和治理建议，研究结果对资本市场的健康发展具有重要的意义。

基于内部控制五要素的金亚科技财务舞弊研究

基于内部控制五要素的金亚科技财务舞弊研究作者：李阳春来源：《中国乡镇企业会计》 2018年第5期一、金亚科技财务舞弊事件2015年2月13日，停牌中的金亚科技宣布重大资产重组预案，拟以预估值22.5亿元收购天象互动100%股权。

而成立于2014年的成都天象互动科技公司注册资金仅为1000万元，截至2014年年底的净资产为11亿元。

2015年6月4日及5日，金亚科技及实际控制人周旭辉分别收到中国证监会《调查通知书》，因涉嫌违反证券法律法规，公司及周旭辉被立案调查。

金亚科技于2015年6月10日披露了《关于股价异动暨停牌自查的公告》。

该报告显示，金亚科技2014年度货币资金、应收账款、其他应收款、其他非流动资产、未分配利润、净利润等9大财务指标调整金额高达12亿元，形成巨额财务造假。

二、金亚科技财务舞弊原因分析（一）内部环境1．内部治理结构不完善，缺少股权制衡。

金亚科技2015年年度报告中显示，董事会与公司财务部门存在职务重叠，大部分董事都兼有财务负责人、总经理、副总经理等职务。

董事会未独立于经理层和大股东，无法起到制约高管、保障股东权益的作用，对重大事项无法进行科学的决策、缺乏良性运行机制和执行力。

另外，自查报告显示，公司存在大股东占用资金的现象。

在对金亚科技2012年至2017隼的股权结构分析发现，十大股东中周旭辉的持股比例远远超过其他九位股东持股比例之和。

一股独大导致权力制衡的缺乏，控股股东不仅会消极履行对管理层的监督职责，甚至会与管理层合谋，侵占中小股东的利益。

2．专业技能和道德素养有待提高。

金亚科技此次财务舞弊事件中，出现重大会计差错。

销售回款和采购付款的会计处理错误，造成货币资金的披露出现重大失误；确认营业收入、营业成本、应收账款时未遵循谨慎性原则；漏记销售费用和年终奖金，相关费用的计提不符合《企业会计准则》规定。

反映出财务人员的职务胜任能力不足，员工的道德素养和业务素质都未达到相应标准；同时，管理人员对内部控制的重要性认识不足，缺乏相应的专业知识，对内部控制流程了解较少，法律意识淡薄，知法犯法。

金亚科技利润操纵手法浅析

14.87倍
金亚科技却准备溢价14.87倍，以22亿元的价格收购。
400%
但在资本市场，这条消息却令金亚科技股价快速攀升，区间涨幅最高超过 400%，股价从15元最高达到68元。
2016年一月，金亚科技自查报告披露的 2014年度货币资金、应收账款、其他应收款、其他非流动资产、未分配利润、净利润等九大财务指标合计调整金额
接近12亿元。
数据来源：东方财富网金亚科技:关于对以前年度重大会计差错更正与追溯调整的公告
目录
一不存在的预付工程款
二不合理的采购数据
三虚构的货币资金
四不合理的软件增值税退税金额
五财务造假的原因
1 不存在的预付工程款
一不存在的预付工程款
金亚科技针对其他非流动资产的调整金
额非常巨大，高达3.1亿元。调整前 310,481,575.39元
一不存在的预付工程款
金亚科技
虚构预付账款 34698.21万元调
整到3698.21万元调减3.1亿元
万福生科
与公司同期的经营规模变动明显不相称
万福生科
虚构预付账款 2172.72万元猛增到
2011年末的11937.88 增幅高达4倍
金亚科技
将虚增收入、虚增利润所导致的资产窟窿，通过虚构预付账款向外转出，以达到财务报表的平衡。
采购总额50478.05万元
金亚科技的采购数据披露
中存货不增反减，虚增了采
购总额。
二不合理的采购数据
42140.5万元 84% 16% 8337.55元
购买商品、接受劳务支付的现金 2014年应付账款增加额
采购总额 50478.05万元
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金亚科技财务舞弊的影响研究

金亚科技财务舞弊的影响研究近年来,资本市场出现若干在IPO及以后年度进行财务舞弊的案例,对投资者以及整个证券市场造成极大的危害。

如美国的安然舞弊案、世界通信舞弊案、废品管理公司舞弊案、环球电讯舞弊案等;日本的东芝公司财务舞弊案;中国的南纺股份、海联讯、圣莱达、昆明机床、华泽钴镍舞弊案也不尽其数。

因此,全方位分析上市公司舞弊的后果及影响尤为重要。

本文回顾了金亚科技财务舞弊的过程,分析公司舞弊之后对利益相关者的影响,并以此为基础提出防范与治理财务舞弊的对策。

在分析评述国内外有关财务舞弊相关研究成果的基础上,运用利益相关者理论、系统论理论对财务舞弊在公司自身、投资者、中介机构以及市场其他方面产生的影响进行理论分析;然后,回顾金亚科技财务舞弊案件,从金亚科技自身、投资者、中介机构以及市场其他方面分析财务舞弊造成的各种影响:对金亚科技自身来说,金亚科技通过虚增营业收入与利润等舞弊手段使自身在短期内侥幸上市且免遭退市、阻碍了金亚科技实现长久稳定发展、舞弊被揭露使公司股价、市值狂降;对投资者来说,侵害中小投资者对公司真实财务状况的知情权,使中小投资者损失惨重;对中介机构来说,金亚科技财务舞弊被揭露,中介机构受罚被迫提高审计质量,金亚科技财务舞弊由于舞弊手段复杂与多样化使中介机构审计成本、审计风险提高;对市场其他方面来说,金亚科技索赔案件一定程度上促进了司法进步、增强了监管机构及事务所的责任感、提高会计师事务所的审计质量从而增加业务收入与业务量;以此为基础,提出防范与治理财务舞弊的政策建议:关于防范财务舞弊方面,一是上市公司应完善公司内部治理结构、完善内部审计制度、建立完善的人力资源制度、构建优良企业文化环境。

二是中介机构应提高注册会计师的专业胜任能力、提升注册会计师职业道德。

三是政府部门应完善相关监管措施、加大政府监管力度与效度。

关于治理财务舞弊方面,第一,提升投资者相关的投资素质。

第二,完善财务舞弊对投资者的民事赔偿制度。

金亚科技审计案例分析

金亚科技审计案例分析：一、立信对金亚科技审计失败案例概况2018年8月中国证监会对成都金亚科技股份有限公司（以下简称“金亚科技”）和立信会计师事务所（以下简称“立信”）的行政处罚决定引起了资本市场的一片哗然。

金亚科技是首批成功登陆深圳交易创业板的公司之一，市场对其股票关注度较高。

立信是我国国内排名前四的会计师事务所之一，其对金亚科技的审计失败案例引起了人们对审计风险与质量控制问题的深入思考。

金亞科技2009年10月在深交所创业板上市，是中国最具影响力创新成果100强、广电行业十大创新品牌、中国数字电视产业十大自主品牌、国家高新技术企业、四川省质量AA级认证企业。

金亚科技运用虚增收入、利润、货币资金，伪造销售合同等违法违规手段进行财务造假，2018年8月6日收到中国证券监督管理委员会（以下简称“证监会”）的《行政处罚决定书》，并被证监会处于“顶格”罚款。

同时，立信作为金亚科技的审计机构，未能发现金亚科技2014年度财务报表错误情况，为其出具了无保留意见的审计报告，被证监会没收业务收入90万元，并处以270万元罚款，其签字注册会计师给予警告，并处以10万元罚款。

二、金亚科技财务舞弊的背景与手段（一）金亚科技上市后股权与业绩表现自2009年金亚科技上市以来，周旭辉一直是金亚科技的最大控股股东，持股比例为28.80%，由表1可知金亚科技前五大股东的持股情况。

近几年金亚科技发展缓慢，经营连续陷入窘境，同时业绩不佳，声誉也面临威胁，甚至即将面临退市风险。

由表2可知金亚科技2013年大幅亏损，2014年扭亏为盈，实现净利润2 632.55万元。

（二）金亚科技财务造假的方式1.大股东违规侵占资金及虚构货币资金金亚科技2014年年报中披露的货币资金为34 523.39万元，但在2015年年报中披露出2014年货币资金存在重大会计差错，对企业货币资金进行会计更正后，调整后金额为12 428.85万元，故虚增货币资金22 094.54万元。

金亚科技财务舞弊案例分析

·188 ·财经管理Financial Management43895379472729402633-12109-2000-4000-6000-8000-10000-12000-1400020092000400060006000020102011201220132014单位：万元年份图１２００９年—２０１４年金亚科技净利润变动情况金亚科技财务舞弊案例分析刘　娟（湖南大学工商管理学院，湖南　长沙　４１００００）摘要：长期以来，我国上市公司财务舞弊事件屡禁不止，损害了广大投资者的利益，对资本市场的秩序也构成了威胁。

本文选取２０１８年３月受证监会处罚的金亚科技股份有限公司，运用ＧＯＮＥ理论从“贪婪”“机会”“需要”“暴露”四个角度深入分析了其财务舞弊的主要原因，并提出防范和治理上市公司财务舞弊的相应措施。

关键词：舞弊原因　舞弊防治　金亚科技　ＧＯＮＥ理论中图分类号：Ｆ４２６．６　文献标识码：Ａ１　公司概况及舞弊事件１．１公司概况金亚科技股份有限公司成立于1999年，位于四川省成都市，2009年10月在深交所创业板上市（股票代码300028），是我国首批创业板上市企业之一。

周旭辉为公司的实际控制人，公司上市时，其持有公司股份3999.6万股，持股比例27.21%。

金亚科技主要从事数字化用户信息网络终端产品、卫星直播系统综合解码器、电子产品、通信设备（不含无线电发射设备）的设计开发、生产、销售和服务以及网络技术的开发和服务。

１．２　财务舞弊事件2015年，金亚科技股份有限公司及实际控制人周旭辉分别于6月4日及6月5日收到中国证监会《调查通知书》。

6月9日，公司开始停牌自查。

6月30日，公司董事长周旭辉辞去职务。

8月31日，公司发布对以前年度重大会计差错更正与追溯调整的公告，承认货币资金账实不符、大股东占用资金等违规行为。

2018年3月6日，证监会下发《行政处罚决定书》和《市场禁入决定书》，根据金亚科技披露的2014年年度报告虚假记载的行为，对金亚科技给予警告，并处以60万元的罚款；对董事长周旭辉给予警告，并处以90万元的罚款；对时任财务负责人张法德、丁勇和给予警告，并分别处以30万元的罚款；对董事罗进、何苗等其他责任人给予警告，并处以10~25万元不等罚款。

上市公司财务舞弊行为分析—以金亚科技为例

摘要改革开放以来，我国资本市场发展迅速。

与此同时，受各种因素的影响，我国财务舞弊行为呈上升趋势。

企业的财务造假行为严重损害了投资者的合法权益，扰乱了资本市场的经济秩序。

本文以金亚科技为例，运用文献分析法、案例分析法、比较分析法等研究方法，深入研究上市公司财务舞弊行为的动因和手段。

同时结合国内外经验，认为应通过加强制度建设、提高违规成本、完善企业内部控制，辅之相应的财务信息共享平台来减少财务舞弊行为。

关键词：财务舞弊；虚增预付款；内部控制；财务信息共享1 引言1.1研究背景改革开放以来，中国经济实现了跨越式发展。

在经济发展的驱动下，会计也越来越重要。

与此同时，受各种利益的驱动，企业财务舞弊的问题日益突出。

在世界范围内，南海公司为财务舞弊的始作俑者，此后，美国安然公司财务造假事件引起了轩然大波。

我国的资本市场虽然起步较晚，但因会计法规不健全、体系不完善等因素的影响，财务造假行为也层出不穷。

90年代以来，长城机电、银广夏、绿大地、金亚等企业的金融诈骗丑闻相继曝光。

造假丑闻引发了证券市场的动荡，在损害投资者利益的同时严重影响了中国经济的发展。

导致企业进行财务舞弊的因素越来越多，舞弊手法越来越隐蔽。

财务舞弊行为触目惊心，相对于单纯的理论研究，找出症结、深挖根源、对症下药是我们需要研究和讨论的重点。

1.2 研究目的与意义1.2.1 研究目的上市公司的运营发展关系到我国经济的发展势态，高质量的财务报表为企业的长远发展提供引导和保障。

本文通过对金亚公司财务报表舞弊行为的动因、舞弊手段和预防对策的研究，辅之以近年来其他财务报表舞弊行为的总结，以期得出行之有效的预防手段和治理措施，从而为我国经济高效高质运行保驾护航。

1.2.2 研究意义中国经济进入新的发展阶段，资本市场运转态势良好。

经济高质量发展对财务信息的准确性提出了更高的要求。

若企业为了一己私利进行财务造假，将会严重干扰投资者的判断，从而发生投资失败的情况。

投资者利益受损后进而怀疑资本市场的运营和监管是否规范，长此以往甚至会加剧社会矛盾。

金亚科技审计案例分析

金亚科技全称成都金亚科技股份有限公司，成立于2000年，公司本部坐落于成都市蜀汉西路50号，占地50余亩，注册资金1亿1千万。

拥有研发大楼、行政大楼、生产基地等20000余平方米的，是中国最具影响力创新成果100强、广电行业十大创新品牌、中国数字电视产业十大自主品牌、国家高新技术企业、四川省质量AA级认证企业。

2009年10月成功登陆深交所创业板，股票代码300028。

2013年度，金亚科技实现营业总收入59,357.90万元，曾被誉为“互联网彩票”第一股。

2015年，500彩票网暂停销售。

2018年6月26日，证监会官网公布，依法对金亚科技2014年度报告虚假陈述给予60万元顶格罚款，对董事长、实际控制人周旭辉合计给予90万元顶格罚款，对多名直接责任人员给予处罚，决定将金亚科技及相关人员涉嫌欺诈发行等犯罪问题移送公安机关依法追究刑事责任。

成都金亚科技股份有限公司财务舞弊案例分析与启示摘要：成都金亚科技股份有限公司2009年成功上市，并在股市演绎了6年的财富神话，直到2015年6月被证监会立案调查，才让其原形毕露。

本文对成都金亚科技股份有限公司财务舞弊的案例进行具体的分析，从舞弊的表现、主要手段等方面分析了公司的造假行为，最后对金亚科技造假事件中所暴露出来的问题提出一点建议，希望能对改善会计师事务所的审计质量、改善相关机构的监管职能方面起到推动作用。

关键词：金亚科技；财务舞弊；审计失败中图分类号：F239 文献识别码：A 文章编号：1001-828X （2018）004-0-02一、引言2017年11月13日，成都金亚科技股份有限公司财务舞弊，证监会拟最终作出如下处罚决定：一是对金亚科技给予警告，并处以60万元罚款；二是对周旭辉给予警告，并处以90万元罚款；同时，拟对周旭辉采取终身证券市场禁入措施，这也意味着2015年6月立案的金亚科技财务造假一案终于有了一个明确的说法。

所以本文以成都金亚科技股份有限公司为例，深入探究了金亚科技舞弊的手段，并以期寻找改善上市公司财务造假事件频发的方法。

浅析财务舞弊识别

浅析财务舞弊识别作者：王梦珺来源：《商情》2016年第14期作为首批登陆创业板的公司，金亚科技股份有限公司于2016年1月28日发布了《关于公司股票存在被暂停上市风险的提示性公告》。

企业因涉嫌多项财务数据造假，被舆论猜想为“创业板退市第一股”。

本文通过分析其所在产业的财务特征，对财务报表外部使用者识别财务舞弊提出建议。

金亚科技财务舞弊一、金亚科技财务舞弊事件回顾金亚科技股份有限公司（以下简称“金亚科技”或“公司”）于1999年11月18日成立于成都市蜀西路50号，注册资本人民币26460万元。

2009年10月15日，公司首次公告发行股份3700万股，发行价格11.3元，实际募集金额41810万元，发行市盈率45.2倍；2014年5月6日，公司增发171万股，发行价格4.92元，实际募集金额841.32万元。

截至2016年2月29日，金亚科技注册资本增至人民币34553.6万元。

然而，作为挂牌创业板的首批上市公司，金亚科技及其实际控制人周旭辉因涉嫌违反法律法规，于2015年6月被中国证券监督管理委员会立案调查。

公司根据立案调查通知书开展财务自查，并于2015年8月27日通过公司董事会审议，发布了《关于对以前年度重大会计差错更正与追溯调整》的公告。

金亚科技在多项会计科目处理中，违反《企业会计准则》，账实不符，虚增利润：从此次披露的2014年财务报表调整情况来看，合并资产负债表项目中，未分配利润调减了30761.49万元、盈余公积调减了671.64万元，股东权益合计调减了31433.13万元；合并利润表项目中，营业总收入调减了3033.17万元。

对于财务报表外部使用者而言，企业财务数据的真实性是所有财务分析的基础和前提，对投资决策起着重大的作用。

在无法核实企业原始凭证的情况下，通过比较企业与其他相关企业（主营业务相似的企业）的财务情况，成为识别财务舞弊的重要手段。

二、金亚科技财务指标比较金亚科技主要从事数字电视系统前后端软、硬件产品的研发、生产、销售及服务，为中小数字电视运营商提供端到端整体解决方案，属于数字电视行业。

金亚科技财务舞弊分析

金亚科技财务舞弊分析作者：包柳柳来源：《时代金融》2016年第29期; 【摘要】近年来，随着中国市场的开放及与国际的接轨，众多公司纷纷谋求上市以便得到更好的发展，但是同时也有一大批企业陷入了股价下跌甚至退市的危机。

这些现象原因之一就是我国上市公司的会计舞弊，造成财务信息失真，缺乏实际参考价值，导致市场信用等级下降。

本文研究了金亚科技的舞弊过程，从它的舞弊动机、舞弊手段、及审计方面做出分析，最终以上市公司的视角，得出研究启示。

【关键词】金亚科技 ;财务舞弊 ;审计一、金亚科技事件回顾2009年10月30日，金亚科技在深圳证券交易所挂牌交易，法定代表周旭辉，公司所属行业为制造业类。

金亚科技集团旗下控股了十家公司，其中九家是全资控股，剩下一家是34.49%控股，所以也可以说金亚科技是这十家公司的实际控制方。

图1 金亚科技违规曝光过程二、金亚科技公司舞弊动机分析（一）金亚科技舞弊动机—压力在十多年的发展过后，数字行业已经不是原本的高速发展阶段，而是进入到一个中速平稳发展阶段，在2013年的巨额亏损下，业绩不佳的同时也是对企业声誉造成了威胁。

在双重压力下，金亚科技周旭辉不得不铤而走险走向了证券欺诈的深渊。

（二）金亚科技舞弊动机—机会长期以来，大华会计师事务所作为金亚科技的审计公司，在审计时没有做到客观公正，特别对于2013年过度亏损并没有给出合理的解释，给资本市场放了大大的烟雾弹。

（三）金亚科技舞弊动机—恶癖前文已经有所提及，在金亚科技成立当初就已经有了关联方交易现象，为后期的种种问题埋下了隐患。

不得不说当初没有对此关联方现象做出裁决是对周旭辉后来的舞弊的放纵，很可能是这种恶癖造成了他如今的胆大妄为。

三、金亚科技舞弊手段纵观整个过程，金亚科技没有立即披露证监会立案调查通知，涉嫌较为严重的信息披露违规，存在刻意隐瞒的行为，同时我们怀疑有配合股东进行资金出逃的嫌疑以及涉嫌虚假陈述操纵市场的行为。

2015年2月9日，天象互动陈琛将所持的天象互动的10%的股权以2.2亿元价格转让给新增股东周旭辉，该转让发生在全资收购天象互动之前，所以难免有利益输送之嫌。

金亚科技财务造假案例分析

财会审计金亚科技财务造假案例分析李蓓（山东女子学院，山东济南 250300）摘要：本文采用案例分析法，以金亚科技财务造假案例为基础，分析金亚科技财务造假的手段及动机，揭示其存在的问题，并提出防范财务造假的对策。

关键词：金亚科技；财务造假；防范对策近年来，我国不断涌现出的财务造假案，严重扰乱了资本市场秩序，影响了我国经济的发展。

2015年，作为首批28家创业板上市公司之一的金亚科技出现了重大的财务造假，严重侵害了投资者利益。

财务造假案屡禁不止，上市公司应进行反思，相关部门也应给予更多的关注，采取措施来惩治财务造假，为广大投资者创造良好的投资环境，促进资本市场健康有序发展。

1 公司简介及案例回顾1.1 公司简介金亚科技全称成都金亚科技股份有限公司，成立于2000年，占地50余亩，注册资金1亿1千万元，主营数字电视设备的硬件、软件产品的研发、生产以及销售业务。

2009年10月成功登陆深交所创业板，曾是中国数字电视产业十大自主品牌、四川省质量AA级认证企业。

1.2 案例回顾2018年03月01日，据中国证监会行政处罚决定书显示：金亚科技存在以下违法事实：金亚科技披露的2014年合并财务报表虚增银行存款217，911，835.55元，虚增营业收入73，635，141.10元，虚增营业成本19，253，313.84元，虚增预付工程款3.1亿元，造假金额之大，令人瞠目结舌。

2 金亚科技财务造假的手段2.1 建立多个账套金亚科技建立了003和006两个账套进行日常会计业务处理。

真实的会计数据记录于003账套，作为内部管理的依据；造假的会计数据记录于006账套，用于对外披露。

2015年金亚科技对外披露的2014年的会计报告就是依据006账套的数据。

2.2 虚增利润2013年，金亚科技出现了大幅亏损，为了改变此局面，2014年年初，董事长周旭辉制定了3000万元左右的利润目标，为了在账面上达到该目标，指使财务部工作人员通过虚构客户、伪造合同、伪造材料产品收发记录、伪造银行单据、隐瞒费用支出等方式虚增利润总额80，495，532.40元，使2014年金亚科技的利润总额由亏损变为盈利。

注册会计师审计失败案例研究以立信审计金亚科技为例

注册会计师审计失败案例研究以立信审计金亚科技为例一、本文概述Overview of this article随着经济的发展和资本市场的日益成熟，注册会计师审计在确保企业财务报告真实性、公正性和准确性方面扮演着举足轻重的角色。

然而，审计失败事件仍时有发生，这些失败不仅损害了投资者的利益，也影响了审计行业的声誉和公信力。

本文旨在通过对立信审计金亚科技这一具体案例的深入研究，探讨审计失败的原因、影响及防范措施。

With the development of the economy and the increasing maturity of the capital market, certified public accountant auditing plays a crucial role in ensuring the authenticity, fairness, and accuracy of corporate financial reports. However, audit failures still occur from time to time, which not only harm the interests of investors but also affect the reputation and credibility of the auditing industry. This article aims to explore the reasons, impacts, and preventive measures of audit failures through an in-depth study of the specific case of JinyaTechnology, a subsidiary of Zhongxin Audit.金亚科技作为一家在行业内具有一定影响力的企业，其财务报告的真实性和准确性对于投资者、债权人等利益相关者具有重要意义。

我国上市公司财务舞弊案例研究

Finance近年来，我国社会主义市场经济蓬勃发展，国家良好的经济政策为企业发展注入了活力。

然而，在现实中却有部分企业没有采取正确的经营手段来谋取利益，它们为了自己的利益粉饰业绩、欺骗投资者、对社会各界进行财务欺诈。

财务舞弊反映了上市公司诚信缺失，也在一定程度上反映了我国市场监管体系的不成熟，以及相关政策的落实不到位。

这不禁让我们产生思考：仅通过监管机构出台规则就能够达到治理证券市场的目的、实现维护证券市场经济秩序的目标？答案一定是不能，只靠法规约束更无法避免企业进行虚假操作，我们必须从多个角度来分析财务舞弊的成因，研究其防控措施。

1 财务舞弊GONE理论财务舞弊GONE理论是Bologua教授在财务舞弊三角理论的基础上加以扩展得出，GONE理论具体包含以下四个方面。

(1)G指贪婪，即Greed，贪婪是舞弊者的主观意愿，舞弊者可能因为一己私利进行财务造假。

贪婪同时也是舞弊的内在动机，它更是舞弊者自身道德品质缺失的体现。

(2)O指机会，即Opportunity，舞弊者一般来说是具有较大权力的公司高层，他们可以用自身的权力来创造舞弊机会，在这种情况下，公司的内部与外部若没有合适的监督机制对其权利进行监督，将无法防止潜在的机会演变为恶性欺诈。

(3)N指需要，即Need，因企业自身的能力及外部所处环境无法实现舞弊者期望取得的利益，因此，舞弊者宁可铤而走险实施舞弊来实现其获利目标。

(4)E指暴露，即Exposure，暴露主要是指舞弊者的财务舞弊行为被发现的可能性和对舞弊者的惩罚力度。

2 金亚科技财务舞弊案例分析金亚科技股份有限公司成立于1999年，2009年10月在深交所挂牌上市。

金亚科技的主要经营业务为网络技术开发与服务、数字化网络终端产品等。

2013年出现大幅度亏损，为避免ST，公司采取了一系列手段扭转公司亏损。

因财务舞弊暴露，金亚科技于2015年经证监立案调查后强制进行退市处理。

2018年3月1日，随着金亚科技收到证监会处罚决定书起，历时3年多的立案调查终于落下帷幕，金亚科技涉嫌财务造假等多项违法事实。

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金亚科技财务舞弊的案例研究
近年来随着我国市场经济的发展和证券市场的日益完善,上市公司数量不断攀升已经突破3000家,上市公司都想通过首次公开发行进入资本市场融资为企业补充资金。